2025年稅務師考試《稅法二》模擬試題與參考答案一、單項選擇題(本大題有40小題，每小題1.5分，共60分)B.工資、薪金所得是個人所得稅的主要征稅對象之一D.個人所得稅的起征點是免征額，達到一定數額才需要繳納稅款2、關于企業所得稅的說法，下列哪項是不正確的?A.企業所得稅是對企業經營所得收入征收的一種稅B.企業所得稅的征稅對象是企業的年度應納稅所得額C.企業發生的公益性捐贈支出可以在企業所得稅前全額扣除D.企業與其關聯方之間的業務往來若不符合獨立交易原則，稅務部門有權例內可以在企業所得稅前扣除，而非全額扣除。因此，選項C表述錯誤。3、下列關于企業重組特殊性稅務處理的說法中，正確的是()A.企業重組后的連續12個月內不得改變重組資產原來的實質性經營活動B.企業重組中取得股權支付的收入，屬于企業的C.企業重組適用特殊性稅務處理的，應由企業自行判斷是否符合重組條件，而不D.企業重組適用特殊性稅務處理的，當企業重組后的股權支付金額不低于其交易支付總額的55%時，才符合重組條件解析：選項B錯誤，企業重組中取得股權支付的收入，屬于企業的收入范疇，但權支付金額不低于其交易支付總額的85%時，才符合重組條件。4、根據企業所得稅法的規定，下列無形資產可以計算攤銷費用的無形資產()A.商譽B.專利權D.土地使用權解析：根據企業所得稅法的規定，可以計算攤銷費用的無形資產包括：專利5、關于企業所得稅的相關政策，以下哪項說法是不正確的?A.企業通過銷售商品獲得的現金折扣，B.企業發生的合理的職工福利支出，在不超過工資薪金總額的一定比例內準予扣C.企業對外投資期間的投資收益，屬于免稅收6、關于增值稅的征收范圍，以下哪項不屬B.修理修配勞務C.轉讓無形資產使用權D.購買金融商品解析：增值稅的應稅服務主要包括貨物銷售、提供勞務(如修理修配)、轉讓無形7、在個人所得稅中，下列哪一項是納稅人取得的全年一次性獎金適用的稅率?的方式繳納個人所得稅。其中，一次性獎金按月均分后，適用稅率為30%。因此，選項B正確。8、以下哪個選項不屬于企業所得稅稅前扣除的項目?A.廣告費B.研發費用C.業務招待費D.捐贈支出解析：根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定，企業在計算應納稅所得額時，可以扣除的業務招待費不得超過銷售(營業)收入的5‰。而廣告費和研發費用則屬于允許加計扣除的項目。因此，選項C不屬于企業所得稅稅前扣除的項目。9、關于個人所得稅的征收規定，下列哪項說法是正確的?A.個人所得稅的納稅主體只包括個人，不包括企業B.勞務報酬所得與工資薪金所得在個人所得稅的計算上沒有任何區別C.專項附加扣除項目包括子女教育、住房貸款利息等支出D.居民個人的綜合所得，以納稅年度內的總收入作為計稅依據解析：A項錯誤，個人所得稅的納稅主體包括個人和企業。B項錯誤，勞務報酬所得與工資薪金所得在個人所得稅的計算上有區別，例如工資薪金所得有費用扣除標準。C項正確，專項附加扣除項目確實包括子女教育、住房貸款利息等支出。D項錯誤，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除后的余額為應納稅所得額。10、關于增值稅的征收范圍，以下說法不正確的是?A.銷售貨物屬于增值稅的征收范圍B.提供加工服務不屬于增值稅的征收范圍C.進口貨物需要繳納增值稅D.增值稅的征稅對象包括應稅銷售服務答案：B。解析：A項正確，銷售貨物是增值稅的主要征收范圍之一。B項錯誤，提供加工服務屬于應稅服務，屬于增值稅的征收范圍。C項正確，進口貨物需要繳納增值稅。D項正確，增值稅的征稅對象包括應稅銷售服務、無形資產和不動產。11、根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于免稅收入的是()。A.財政部、國家稅務總局規定的稅收優惠政策規定的免征企業所得稅的所得。B.符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。C.國債利息收入。D.非營利組織取得的財政撥款。解析：國債利息收入屬于免稅收入。根據企業所得稅法規定，國債利息收入免征企12、根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于工資薪金所得的是()。A.個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得。B.個人因任職或者受雇而取得的獎金所得。C.個人因任職或者受雇而取得的年終加薪、勞動分紅所得。D.個人因任職或者受雇而取得的特許權使用費所得。解析：工資薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得。13、在《稅法二》考試中，下列關于增值稅的表述，正確的是()。A.小規模納稅人適用簡易計稅方法，其增值稅稅率為3%B.一般納稅人銷售貨物時，可以選擇使用簡易計稅方法C.一般納稅人銷售服務、無形資產或者不動產時，適用6%的稅率D.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用20%的稅率稅方法，其增值稅稅率為3%。選項A正確。一般納稅人銷售貨物時，可以選擇使用簡服務、無形資產或者不動產時，適用稅率為6%,而不是20%。選項C錯誤。一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，應當按照4%的征收率減半征收增值稅。選項D錯誤。A.小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅B.高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅C.符合條件的技術轉讓所得可以享受減免稅優惠解析：企業所得稅的稅收優惠主要包括小型微利企業減按20所得稅等。而選項B中提到的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅，屬于企業所得稅的稅收優惠之一，因此選項B不屬于企業所得稅的稅收優惠。15、關于個人所得稅的征收范圍，以下哪項不屬于個人A.工資、薪金所得收對象。A.增值稅的基本稅率通常為17%。是錯誤的。17、根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于免稅收入的是()。18、根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于工資薪金所得的是()。B.退休人員再任職取得的收入C.個人因任職受雇而取得的加班費D.個人辦理代扣代繳手續取得的手續費B.增值稅納稅人在銷售商品時繳納增值稅C.增值稅納稅人在購買原材料時繳納增B.企業所得稅納稅人在支付工資時繳納企業所得稅C.企業所得稅納稅人在購買辦公用品時繳納企D.企業所得稅納稅人在出售房產時繳納企業所得稅租金、特許權使用費等。選項B、C和D都是錯誤的，因B.基本稅率為13%C.低稅率為9%D.某些特定應稅服務適用6%的稅率解析：增值稅的基本稅率通常為17%,而不是選項中的13%。出口貨物適用零稅率B.公益性捐贈支出超過年度利潤總額的部分可以扣除C.職工工資在合理的范圍內可全額扣除D.業務宣傳費在企業年度銷售收入的特定比例內可以扣除23、根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于免稅收入的是()。B.非營利組織對符合條件的公益慈善事業進行捐贈C.企業取得的財政性資金D.符合規定條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益解析：選項A、B屬于公益性捐贈支出的稅前扣除項目；選項C屬于不征稅收入；24、根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于工資薪金所得的是()。C.個人因任職受雇從非上市公司取得的股息紅利所得所得；選項C屬于財產轉讓所得；選項D屬于經營所得。25、關于個人所得稅的說法，下列哪項是不正確的?A.個人所得稅是對個人所得征收的一種稅C.稿酬所得不需要繳納個人所得稅D.個人所得稅的納稅主體包括中國公民和在中國境內的外籍人員26、關于企業所得稅的說法，下列哪項是正確的?D.企業所得稅的計稅依據僅為企業的年度應納稅所得額額累進稅率的是()。B.勞務報酬所得解析：根據《中華人民共和國個人所得稅法》,稿酬所得屬28、在稅務師考試《稅法二》中，以下哪些稅種屬于流轉稅?B.企業所得稅C.個人所得稅D.印花稅D.居民納稅人的稅收負擔一般較非居民納稅人重備、車船以及其他財產取得的所得，應納個人所得稅。因此，C選項“財產轉讓所得無需繳納個人所得稅”是錯誤的。30、關于增值稅稅率，以下說法正確的是?A.所有商品和服務均適用相同的增值稅稅率B.出口商品的增值稅稅率為零C.增值稅稅率可以根據不同地區進行差異化設置D.同一納稅人的不同業務適用不同的增值稅稅率，但必須保持一致性解析：根據我國增值稅法規定，出口商品的增值稅稅率為零。因此，B選項是正確的。而增值稅稅率并非所有商品和服務都適用相同稅率，會有不同的稅率，且在同一納稅人的不同業務中也可能適用不同的稅率，但必須遵循稅法規定，不得隨意調整。所以A、C和D選項都存在錯誤之處。31、根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于企業轉讓資產的說法中，不正確的A.企業轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除B.企業轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除C.企業轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除D.企業轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除解析：根據企業所得稅法律制度的規定，企業轉讓資產時，該資產的凈值可以在計算應納稅所得額時扣除。選項A、B、C均符合這一規定，而選項D表述為“準予在計算應納稅所得額時扣除”,這種表述不夠準確，因為“準予扣除”通常指的是可以在計算應納稅所得額時作為減項，而不是直接扣除。因此，選項D是不正確的。A.個人轉讓股權所得，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為代扣扣繳義務人B.個人轉讓股權所得，以受讓方為納稅人C.個人轉讓股權所得，以轉讓方和受讓方為共同納稅人，以受讓方為代扣扣繳義轉讓方為代扣扣繳義務人”是正確的表述。選項A、B、C均不符合個人所得稅法律制度的規定。33、根據《中華人民共和國企業所得稅法》,下列關于稅前扣除項目的說法中，正確的是：A.企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售收入的15%可以據實扣除B.企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%可以據實扣除C.企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額的2.5%可以據實扣除解析：根據《中華人民共和國企業所得稅法》的規定，企業在計算應納稅所得額時，可以扣除的項目包括：成本、費用、損失和其他支出。其中，廣告費和業務宣傳費支出、公益性捐贈支出、職工教育經費支出等都可以在不超過規定限額的情況下據實扣除。研究開發費用也可以加計扣除，但具體比例需要參考相關法規。因此，本題正確答案為D。34、某企業2020年度實現利潤總額為1000萬元，該企業按稅法規定提取了100萬元作為法定盈余公積金，又提取了200萬元作為任意盈余公積金。不考慮其他因素，該企業2020年度應納所得稅額為：A.60萬元B.80萬元C.90萬元D.100萬元解析：根據企業所得稅法的規定，企業的應納稅所得額=利潤總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除項目-彌補以前年度虧損。在本題中，該企業2020年度應納所得稅額=1000-1000×10%=800(萬元)。法定盈余公積金和任意盈余公積金都是企業的可分配利潤，不需要再繳納所得稅，因此不計入應納稅所得額。所以，該企業2020年度應納所得稅額為80萬元。35、關于個人所得稅的相關政策，以下哪項說法是正確的?A.利息所得需要繳納個人所得稅。B.個體戶生產經營所得不納入個人所得稅計算范圍。C.個人獨資企業投資者的個人所得稅由其自行繳納。體戶生產經營所得是需要繳納個人所得稅的，所以B贈給公益性組織的款項在一定限額內可以從應納稅所得額中扣除，并非全36、關于企業所得稅的優惠政策，以下說法正確的是哪一項?C.創業投資企業的投資額達到一定數額后可減免企業所得稅。所有企業的所有研發費用都能享受此優惠，需滿足一定條件，因此A項表述以D項錯誤。37、根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于免稅收入的是()。C.符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。D.非營利組織取得的財政撥款。答案：B解析：國債利息收入屬于免稅收入。根據企業所得稅法規定，國債利息收入免征企業所得稅。選項A屬于減免稅優惠，而非免稅收入；選項C屬于應納稅所得額的減免；選項D屬于不征稅收入。38、根據企業所得稅法律制度的規定，企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅所得額中抵免。()解析：企業購置并實際使用規定的專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅所得額中抵免。這是為了鼓勵企業投資環保和節能設備，符合企業所得稅法的相關規定。39、根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于企業清算所得稅處理的說法中，正A.企業全部資產可變現價值或交易價格減除清算費用、職工的工資、社會保險費用和法定補償金，為清算所得。B.企業全部資產可變現價值或交易價格減除清算費用、職工的工資、社會保險費用和法定補償金，為清算所得。C.企業全部資產可變現價值或交易價格減除清算費用、職工的工資、社會保險費用和法定補償金，為清算所得。D.企業全部資產可變現價值或交易價格減除清算費用、職工的工資、社會保險費解析：根據企業所得稅法律制度的規定，企業全部資產可變現價值或交易價格減解析：根據企業所得稅法律制度的規定，企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：(1)農作物新品種的種植；(2)中藥材的種植；(3)林木的培育和種植；(4)牲畜、家盒養殖；(5)林產品采集；(6)灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和畜禽飼養；(7)遠洋捕撈；(8)太陽能、風能、水能、生物質能等可再生能源的開發利用；(9)符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅；(10)國家D均屬于免征企業所得稅的項目。二、多項選擇題(本大題有20小題，每小題2分，共40分)1、下列關于企業重組特殊性稅務處理陳述正確的有()。A.企業重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規定：(1)具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；(2)被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合規定的比例；(3)企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動；(4)重組交易對價中涉及股權支付金額不低于交易支付總額的85%。(5)企業重組中取得股權支付的原股東在重組后連續12個月內，不得轉讓所取得的股權。(6)國務院稅務主管部門規定的其他條件。B.企業重組適用特殊性稅務處理的，應按照規定進行稅務處理，不符合特殊性稅務處理的，應按規定納稅。C.企業發生特殊重組，應于重組完成當年企業所得稅年度申報時，向主管稅務機關提交書面備案資料。D.企業未按規定期限辦理備案手續的，不得享受特殊性稅務處理。解析：上述選項均正確。2、企業轉讓股權收入應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。下列各項中屬于“轉讓股權收入”的有()。A.出售股權；B、公司回購股權；C、發行人首次公開發行新股時，被投資企業員工持有的股份；D、股權被繼承。解析：選項B屬于減少注冊資本；選項C屬于股息所得。3、下列關于企業重組特殊性稅務處理的說法中，符合稅法規定的是()。A.企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動B.企業重組中取得股權支付的收入，應計入企業應納稅所得額C.企業重組適用特殊性稅務處理的，應由企業提交書面備案D.企業重組特殊性稅務處理時，對未超過法定彌補期限的虧損可以進行彌補解析：選項B,企業重組中取得股權支付的收入，相當于初始交易支付的對價中非股權支付對應的資產轉讓所得或損失。企業在重組發生前后連續12個月內，不得改變重組資產原來的實質性經營活動；選項C,企業重組適用特殊性稅務處理的，應由企業提交書面備案申請；選項D,企業重組特殊性稅務處理時，對未超過法定彌補期限的虧損不可以進行彌補。4、根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于企業合并特點的有()。A.企業合并是兩個或兩個以上的企業依照公司法規定的條件和程序，通過訂立合并協議，共同組成一個企業的法律行為B.企業合并后，其資產、負債、所有者權益全部合并，成為另一個企業的資產、負債、所有者權益C.企業合并后，能夠單獨作為法律主體進行經營D.企業合并后，多個法人實體合并為一個法人實體，由董事會和管理層對合并后的企業承擔法律責任解析：選項D,企業合并后，多個法人實體合并為一個法人實體，由母公司對合并后的企業承擔法律責任。5、下列各項中，屬于企業所得稅納稅人的是：A.個人獨資企業B.合伙企業C.股份有限公司D.有限責任公司解析：企業所得稅的納稅義務人，是指在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織。個人獨資企業、合伙企業不適用本法。所稱合伙企業，是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國境內設立的普通合伙企業和有限合伙企業。6、下列各項中，屬于非居民企業的是：A.在中國境內成立且實際管理機構在中國境內的企業B.在中國境內成立但在境外注冊的企業C.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業D.在中國境內未設立機構、場所，也沒有來源于中國境內所得的企業解析：非居民企業，是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。7、下列關于企業重組特殊性稅務處理的說法中，正確的有()。A.企業重組的特殊性稅務處理，是指在符合一定條件下，可以選擇不同的企業所得稅處理方法B.企業重組的特殊性稅務處理，適用于企業合并、分立等企業重組情形C.企業重組的特殊性稅務處理，必須滿足一定的條件才適用D.企業重組的特殊性稅務處理，需要稅務機關的批準解析：企業重組的特殊性稅務處理，是指在符合特定條件下，企業可以選擇不同的企業所得稅處理方法，適用于企業合并、分立等企業重組情形，但必須滿足一定的條件，并非所有企業重組都可以選擇特殊性稅務處理，且不需要稅務機關的批準。8、下列關于企業合并的描述中，正確的有()。A.企業合并是指兩個或兩個以上的企業依照法律規定、合同約定或者企業章程規定，合并為一家企業的行為B.企業合并可以采取吸收合并、新設合并、收購合并等方式進行C.合并各方在企業合并后法人資格均存續，重新辦理工商注冊登記，領取新的營業執照D.合并各方原有債權、債務應當由合并后存續的企業或者新設的企業承繼解析：企業合并是指兩個或兩個以上的企業依照法律規定、合同約定或者企業章程規定，合并為一家企業的行為，可以采取吸收合并、新設合并、收購合并等方式進行，合并各方在企業合并后法人資格均存續，重新辦理工商注冊登記，領取新的營業執照，原有債權、債務應當由合并后存續的企業或者新設的企業承繼。9、關于企業所得稅的說法，正確的有：A.企業所得稅是對企業經營所得收入征收的稅種B.企業所得稅的稅率是累進的，收入越高稅率越高C.企業發生的公益性捐贈支出可以在企業所得稅稅前扣除D.企業為開發新技術而發生的研發費用，在計算企業所得稅時可以享受加計扣除的優惠解析：企業所得稅是對企業經營所得收入征收的稅種，稅率為比例稅率而非累進稅率。企業發生的公益性捐贈支出可以在企業所得稅稅前扣除。企業為開發新技術而發生的研發費用，在計算企業所得稅時可以享受加計扣除的優惠。選項B表述不準確。10、關于增值稅的說法，正確的包括：A.增值稅是對商品和服務的增值部分征稅B.出口貨物實行零稅率，即出口貨物的增值稅稅負為零C.納稅人提供的應稅服務，如果應稅服務發生地不在境內，則不需要繳納增值稅D.增值稅的稅率分為多檔，不同商品和服務適用不同的稅率解析：增值稅是對商品和服務的增值部分征稅。出口貨物實行零稅率，意味著出口環節的增值稅退稅或不予征稅。增值稅的稅率分為多檔，不同商品和服務適用不同的稅率。即使納稅人提供的應稅服務發生地不在境內，只要該服務屬于應稅服務，仍然需要繳納增值稅，因此選項C表述不準確。11、根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于企業清算所得稅處理的說法中，正A.企業全部資產可變現價值或交易價格減除資產凈值、清算費用、相關稅費等后的余額為清算所得B.企業清算所得，是指企業全部資產可變現價值或交易價格減除資產凈值、清算費用、相關稅費等后的余額C.企業清算時，應當編制清算所得稅申報表解析：選項D,企業清算組向稅務機關報送的清算所得稅納稅申報表，應附送以下資料：(1)清算所得稅申報表；(2)清算所得稅納稅申報表附表；(3)企業解散、破產清算的審計報告；(4)資產處置損益明細表；(5)土地增值稅清算申報表；(6)資產負債表和財產清單；(7)企業清算期間發生的費用支出明細表；(8)企業所得稅年度納稅B.勞務報酬所得得(包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得),按納稅年13、在《稅法二》中，下列關于企業所得稅稅前扣除項目的表述正確的有()。A.廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售收入的4%部分，準予扣除B.企業為投資者或職工支付的商業保險費用，不得在C.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予扣除D.企業發生的符合條件的環境保護、節能節水項目投資，可以全額扣除公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，可以全額扣除。符合條件的環境保B.購進貨物的金額A.專項扣除包括子女教育、繼續教育等支出B.居民個人取得的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元后的余額C.專項附加扣除包括住房貸款利息、住房租金等支出A項正確，專項扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療等支出。B項正確，根據個人所得稅法規定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元后的余額為應納稅所得額。C項正確，專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、住房貸款利息或住房租金、贍D項錯誤，居民個人的綜合所得包括工資、勞務報酬所得等，但不包括經營所得。經營所得是單獨計稅的。16、關于企業所得稅法中關于業務招待費的處理，以下哪些說法是正確的?A.企業發生的業務招待費支出，可以全部在稅前扣除B.企業發生的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰C.企業的業務招待費超支部分可以結轉至下一年度繼續扣除D.業務招待費應與經營活動相關，并符合稅務部門的合理性和正當性要求A項錯誤，企業發生的業務招待費支出，需要按照相關規定進行限額扣除，并非全部在稅前扣除。B項正確，根據企業所得稅法規定，企業發生的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。C項錯誤，企業的業務招待費超支部分不可以結轉至下一年度繼續扣除。D項正確，業務招待費應與企業的經營活動直接相關，并符合稅務部門對合理性和17、根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于免稅收入的是()。B.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益C.非營利組織取得的政府補助18、根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于工資薪金所得的是()。B.個人因任職或者受雇而取得的獎金所得C.個人因任職或者受雇而取得的年終加薪、勞動分紅所得19、在計算增值稅應納稅額時，下列哪些項目可以作為進項稅額扣除?A.購進的原材料用于生產免稅產品B.購進的辦公用品用于辦公支出于生產免稅產品，則不能作為進項稅額扣除。因此，正確答案是B,C,D。20、在企業所得稅中，以下哪些費用可以稅前扣除?D.利息支出三、計算題(本大題有2小題，每小題8分，共16分)計算題：某企業本年度應納稅所得額達到財務記錄的要求。該企業營業收入為3億元，營業稅金及附加為6千萬，其他銷售相關支出為合理的工資薪金支出為員工的福利基金為投資收益(不含買賣股票產生的交易費用)以及經營活動中產生的公允價值變動收益。其中投資收益為虧損彌補后實現收益為稅前收益1千萬，公允價值變動收益為稅前收益2千萬。請計算該企業本年度應納稅額。假設企業所得稅稅率為標準稅率，不得加減的調整項；計算公式為：應納稅所得額=營業收入-稅金附加項-(合理的銷售相收益及公允價值變動收益等稅前調整項(虧損不得作為納稅調整減少項)。抵扣項或抵扣比例問題。具體數值代入公式計算得出：應納稅所得額=營業收入(3億)-營業稅金及附加(6千萬)-其他銷售相關支出-員工福利基金-(投資收益負數以實際正數形式代入并取負數+公允價值變動收益)計算結果約等于營業利潤的余額(實際數值取決于其他未給出具體金額的數據項)。假設上述所有其他數據為零稅所金額就是營業利潤加投資及公允價值變動收益之和。即應納投資收益稅前收益+公允價值變動稅前收益。第三步：根據應納稅所得額和預設的企業所得稅稅率(假設為標準稅率)計算應納稅額，計算公式為：應納稅額=應納稅所得額之二十五左右(具體數值需參考最新稅法規定),最終應納稅額=應納稅所得額×企業所得稅稅率具體數值根據企業實際數據計算得出。最終得出該企業本年度應納稅(1)將自產產品用于市場推廣，其市場推廣費為20萬元，市場推廣費增值稅稅率為6%,產品售價為100萬元。(2)將自產產品用于交際應酬，其交際應酬費為10萬元，市場推廣費為5萬元，產品售價為200萬元。(3)將自產產品用于職工福利，其職工福利費為8萬元，市場推廣費為3萬元，產品售價為300萬元。1.業務(1)中，企業將自產產品用于市場推廣，市場推廣費的稅務處理方式是什么?2.業務(2)中，企業將自產產品用于交際應酬，市場推廣費和交際應酬費的稅務3.業務(3)中，企業將自產產品用于職工福利，市場推廣費和職工福利費的稅務1.業務(1)中，市場推廣費的稅務處理方式市場推廣費可以按照銷售額的15%計算扣除限額。具體計算如市場推廣費扣除限額=100萬元×15%=15(萬元)由于市場推廣費實際發生額為20萬元，超過了扣除限額，因此可以在稅前扣除15萬元，剩余的5萬元需要在企業所得稅稅前扣除。稅務處理方式：市場推廣費實際發生額的15萬元可以在稅前扣除，剩余的5萬元2.業務(2)中，市場推廣費和交際應酬費的稅務處理方式交際應酬費按照營業收入的0.5%計算扣除限額。具體計算如下：交際應酬費扣除限額=200萬元×0.5%=1(萬元)由于交際應酬費實際發生額為10萬元，超過了扣除限額，因此可以在稅前扣除1萬元，剩余的9萬元需要在企業所得稅稅前扣除。市場推廣費同樣可以按照銷售額的15%計算扣除限額，即15萬元。由于市場推廣費實際發生額為5萬元，未超過扣除限額，因此可以在稅前全額扣除。稅務處理方式：交際應酬費實際發生額的1萬元可以在稅前扣除，剩余的9萬元需要在企業所得稅稅前扣除；市場推廣費實際發生額的15萬元可以在稅前扣除。3.業務(3)中，市場推廣費和職工福利費的稅務處理方式市場推廣