2025年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》所得稅會計(jì)專項(xiàng)突破模擬試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：從下列各題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)最符合題意的答案。1.某公司2024年實(shí)現(xiàn)利潤總額1000萬元，其中主營業(yè)務(wù)收入800萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元。假定公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，該公司2024年度應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.250B.200C.225D.2752.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)會計(jì)政策變更的是（）。A.對長期股權(quán)投資核算方法的變更B.對固定資產(chǎn)折舊方法的變更C.對短期借款利息費(fèi)用核算方法的變更D.對收入確認(rèn)條件的變更3.某公司2024年3月購入一臺設(shè)備，價(jià)值50萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，采用直線法計(jì)提折舊。假定該設(shè)備在2024年12月出售，出售時(shí)累計(jì)計(jì)提折舊額為20萬元。該設(shè)備在2024年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.10B.11.25C.12.5D.13.754.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）。A.存貨B.長期股權(quán)投資C.應(yīng)收賬款D.預(yù)收賬款5.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)負(fù)債的是（）。A.應(yīng)付賬款B.長期借款C.預(yù)收賬款D.存貨6.某公司2024年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元，期間費(fèi)用60萬元，投資收益30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元。假定該公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，該公司2024年度的凈利潤為（）萬元。A.195B.200C.205D.2107.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所有者權(quán)益的是（）。A.實(shí)收資本B.資本公積C.留存收益D.應(yīng)付賬款8.某公司2024年度購入一臺設(shè)備，價(jià)值50萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。假定該設(shè)備在2024年12月出售，出售時(shí)累計(jì)計(jì)提折舊額為15萬元。該設(shè)備在2024年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.10B.11.25C.12.5D.13.759.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入的是（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.利息收入D.出售無形資產(chǎn)收入10.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)費(fèi)用的是（）。A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.投資收益二、多項(xiàng)選擇題要求：從下列各題的五個(gè)選項(xiàng)中，選擇兩個(gè)或兩個(gè)以上最符合題意的答案。1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)收入的有（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.利息收入D.出售無形資產(chǎn)收入E.收到的政府補(bǔ)助2.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)費(fèi)用的有（）。A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.投資收益E.營業(yè)外支出3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的有（）。A.存貨B.長期股權(quán)投資C.應(yīng)收賬款D.預(yù)收賬款E.應(yīng)付賬款4.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)負(fù)債的有（）。A.應(yīng)付賬款B.長期借款C.預(yù)收賬款D.應(yīng)付工資E.應(yīng)交稅費(fèi)5.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所有者權(quán)益的有（）。A.實(shí)收資本B.資本公積C.留存收益D.預(yù)收賬款E.應(yīng)付賬款三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤。1.企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)支出，只要計(jì)入成本費(fèi)用，就屬于企業(yè)的費(fèi)用。（）2.企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)收入，只要計(jì)入收入，就屬于企業(yè)的收入。（）3.企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，無論其使用年限長短，都應(yīng)采用直線法計(jì)提折舊。（）4.企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只要計(jì)入成本費(fèi)用，就屬于企業(yè)的費(fèi)用。（）5.企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)收入，只要計(jì)入收入，就屬于企業(yè)的收入。（）四、簡答題要求：根據(jù)所學(xué)知識，簡述下列各題。1.簡述企業(yè)會計(jì)等式的含義及其構(gòu)成。2.簡述企業(yè)收入、費(fèi)用、利潤的確認(rèn)條件。3.簡述企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)條件。五、計(jì)算分析題要求：根據(jù)所學(xué)知識，計(jì)算下列各題。1.某公司2024年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元，期間費(fèi)用60萬元，投資收益30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元。假定該公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，計(jì)算該公司2024年度的凈利潤。2.某公司2024年度購入一臺設(shè)備，價(jià)值50萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。假定該設(shè)備在2024年12月出售，出售時(shí)累計(jì)計(jì)提折舊額為15萬元。計(jì)算該設(shè)備在2024年度應(yīng)計(jì)提的折舊額。3.某公司2024年度實(shí)現(xiàn)利潤總額1000萬元，其中主營業(yè)務(wù)收入800萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元。假定公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，計(jì)算該公司2024年度應(yīng)交所得稅。六、綜合題要求：根據(jù)所學(xué)知識，綜合分析下列各題。1.某公司2024年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元，期間費(fèi)用60萬元，投資收益30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元。假定該公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，分析該公司2024年度的財(cái)務(wù)狀況。2.某公司2024年度購入一臺設(shè)備，價(jià)值50萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，采用直線法計(jì)提折舊。假定該設(shè)備在2024年12月出售，出售時(shí)累計(jì)計(jì)提折舊額為20萬元。分析該設(shè)備在2024年度的折舊政策對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響。四、名詞解釋題要求：解釋下列各名詞的含義。1.所得稅2.會計(jì)政策3.資產(chǎn)4.負(fù)債5.所有者權(quán)益五、簡答題要求：根據(jù)所學(xué)知識，簡述下列各題。1.簡述所得稅會計(jì)的基本原則。2.簡述會計(jì)政策變更的會計(jì)處理方法。3.簡述固定資產(chǎn)折舊方法的種類及其應(yīng)用。六、案例分析題要求：根據(jù)案例，分析并回答下列問題。案例：某公司2024年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1500萬元，營業(yè)成本1000萬元，期間費(fèi)用200萬元，投資收益50萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出50萬元。假定該公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。問題：1.計(jì)算該公司2024年度的營業(yè)利潤。2.計(jì)算該公司2024年度的凈利潤。3.分析該公司2024年度的盈利能力。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.B.200解析：應(yīng)交所得稅=利潤總額×所得稅稅率=1000萬元×25%=200萬元。2.C.對短期借款利息費(fèi)用核算方法的變更解析：會計(jì)政策變更是指企業(yè)在會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計(jì)處理方法發(fā)生變更。短期借款利息費(fèi)用的核算方法變更不屬于會計(jì)政策變更。3.A.10解析：直線法計(jì)提折舊=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)÷使用年限=(50萬元-5萬元)÷5年=9萬元，2024年度計(jì)提折舊額為9萬元。4.D.應(yīng)收賬款解析：資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源，預(yù)收賬款是企業(yè)已收到的但尚未實(shí)現(xiàn)的收入，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。5.E.應(yīng)付賬款解析：負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，應(yīng)付賬款是企業(yè)應(yīng)支付但尚未支付的款項(xiàng)，屬于企業(yè)的負(fù)債。6.B.200解析：凈利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=1000萬元-800萬元-50萬元-60萬元+30萬元+20萬元-10萬元=200萬元。7.D.應(yīng)付賬款解析：所有者權(quán)益是企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，應(yīng)付賬款是企業(yè)負(fù)債，不屬于所有者權(quán)益。8.A.10解析：年數(shù)總和法計(jì)提折舊=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)×(使用年限-已使用年限)÷使用年限總和=(50萬元-5萬元)×(5-0)÷(1+2+3+4+5)=10萬元。9.D.出售無形資產(chǎn)收入解析：收入是企業(yè)日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，出售無形資產(chǎn)收入屬于非日常活動形成的經(jīng)濟(jì)利益流入。10.D.投資收益解析：費(fèi)用是企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出，投資收益屬于收入，不屬于費(fèi)用。二、多項(xiàng)選擇題1.A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.利息收入D.出售無形資產(chǎn)收入E.收到的政府補(bǔ)助解析：收入是企業(yè)日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入，上述選項(xiàng)均屬于收入。2.A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.投資收益E.營業(yè)外支出解析：費(fèi)用是企業(yè)日常活動中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出，上述選項(xiàng)均屬于費(fèi)用。3.A.存貨B.長期股權(quán)投資C.應(yīng)收賬款D.預(yù)收賬款E.應(yīng)付賬款解析：資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源，上述選項(xiàng)均屬于資產(chǎn)。4.A.應(yīng)付賬款B.長期借款C.預(yù)收賬款D.應(yīng)付工資E.應(yīng)交稅費(fèi)解析：負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，上述選項(xiàng)均屬于負(fù)債。5.A.實(shí)收資本B.資本公積C.留存收益D.預(yù)收賬款E.應(yīng)付賬款解析：所有者權(quán)益是企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，上述選項(xiàng)均屬于所有者權(quán)益。三、判斷題1.×解析：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)支出，只有計(jì)入成本費(fèi)用，并且與日?；顒酉嚓P(guān)的，才屬于企業(yè)的費(fèi)用。2.×解析：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)收入，只有與日常活動相關(guān)的，才屬于企業(yè)的收入。3.×解析：企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)其使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值選擇合適的折舊方法，不一定采用直線法。4.×解析：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只有計(jì)入成本費(fèi)用，并且與日常活動相關(guān)的，才屬于企業(yè)的費(fèi)用。5.×解析：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)收入，只有與日?；顒酉嚓P(guān)的，才屬于企業(yè)的收入。四、名詞解釋題1.所得稅：國家根據(jù)法律規(guī)定，對企業(yè)的所得額征收的一種稅收。2.會計(jì)政策：企業(yè)在會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計(jì)處理方法。3.資產(chǎn)：企業(yè)擁有或控制的資源，預(yù)期能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。4.負(fù)債：企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。5.所有者權(quán)益：企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。五、簡答題1.所得稅會計(jì)的基本原則：-權(quán)責(zé)發(fā)生制：企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定，在實(shí)現(xiàn)收入和發(fā)生費(fèi)用時(shí)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額。-收益與費(fèi)用配比原則：企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定，將收入與相應(yīng)的費(fèi)用進(jìn)行配比，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。-稅法與會計(jì)差異處理原則：企業(yè)在會計(jì)核算中，應(yīng)將稅法與會計(jì)的差異進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以反映真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.會計(jì)政策變更的會計(jì)處理方法：-直接法：將會計(jì)政策變更的影響直接計(jì)入變更當(dāng)期損益。-間接法：將會計(jì)政策變更的影響先計(jì)入留存收益，再在后續(xù)期間逐步攤銷。3.固定資產(chǎn)折舊方法的種類及其應(yīng)用：-直線法：將固定資產(chǎn)的折舊均勻地分?jǐn)偟矫總€(gè)會計(jì)期間。-年數(shù)總和法：根據(jù)固定資產(chǎn)的使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值，按比例計(jì)算每個(gè)會計(jì)期間的折舊額。-工作量法：根據(jù)固定資產(chǎn)的使用工作量計(jì)算每個(gè)會計(jì)期間的折舊額。六、案例分析題1.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用+投資收益=1500萬元-1000