做賬實操1/10會計實操文庫做賬實操-米廠的賬務處理一、采購環節1.收購稻谷：米廠向農戶或糧食經銷商收購稻谷。假設收購稻谷100噸，每噸價格2000元，以現金支付，同時按照規定計算并代扣代繳農業特產稅（若有）。借：原材料——稻谷200,000貸：庫存現金200,000若需代扣農業特產稅，假設稅率為5%，代扣稅額10,000元。借：原材料——稻谷10,000貸：應交稅費——代扣農業特產稅10,0002.支付運輸費：為將收購的稻谷運回米廠，支付運輸公司運輸費5000元，取得運輸發票，按規定可抵扣7%的進項稅額。借：原材料——稻谷4650應交稅費——應交增值稅（進項稅額）350貸：銀行存款5000二、生產環節1.領用原材料：生產車間領用稻谷80噸用于大米加工，按照加權平均法計算領用稻谷成本。假設月初稻谷庫存20噸，成本40,000元，本月新購100噸成本210,000元（含運輸費等），加權平均單位成本=（40,000+210,000）÷（20+100）=2083.33元/噸，領用成本=80×2083.33=166,666.4元。借：生產成本——直接材料166,666.4貸：原材料——稻谷166,666.42.發生人工成本：計算本月生產工人工資15,000元。借：生產成本——直接人工15,000貸：應付職工薪酬15,0003.分攤制造費用：本月發生制造費用，如水電費3000元、設備折舊費5000元、車間管理人員工資4000元等，共計12,000元。按照生產工時或產量等合理方法分攤到產品成本中。假設按產量分攤，本月生產大米60噸，副產品碎米10噸，大米產量占比=60÷（60+10）=85.71%，大米應分攤制造費用=12,000×85.71%=10,285.2元，碎米應分攤制造費用=12,00010,285.2=1714.8元。借：生產成本——制造費用（大米）10,285.2生產成本——制造費用（碎米）1714.8貸：制造費用——水電費3000制造費用——設備折舊5000制造費用——車間管理人員工資40004.產品完工入庫：本月生產的大米和碎米完工入庫，計算其成本。大米總成本=166,666.4（直接材料）+15,000（直接人工）+10,285.2（制造費用）=191,951.6元，碎米總成本=1714.8元（制造費用分攤部分）。借：庫存商品——大米191,951.6庫存商品——碎米1714.8貸：生產成本——直接材料166,666.4生產成本——直接人工15,000生產成本——制造費用（大米）10,285.2生產成本——制造費用（碎米）1714.8三、銷售環節1.銷售大米：銷售大米50噸，每噸售價3000元，開具增值稅專用發票，增值稅稅率13%，款項尚未收到。借：應收賬款169,500貸：主營業務收入——大米150,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19,5002.結轉銷售成本：按照先進先出法或加權平均法等方法結轉銷售大米的成本。假設采用加權平均法，庫存大米單位成本=191,951.6÷60=3199.19元/噸，銷售50噸成本=3199.19×50=159,959.5元。借：主營業務成本——大米159,959.5貸：庫存商品——大米159,959.53.銷售碎米：銷售碎米8噸，每噸售價1000元，開具增值稅普通發票，增值稅稅率13%，收到現金。借：庫存現金8,880貸：其他業務收入——碎米8,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8804.結轉碎米銷售成本：碎米單位成本=1714.8÷10=171.48元/噸，銷售8噸成本=171.48×8=1371.84元。借：其他業務成本——碎米1371.84貸：庫存商品——碎米1371.84四、其他業務1.設備出租：將閑置的一臺設備出租給其他企業，每月租金2000元，開具增值稅專用發票，增值稅稅率13%，款項已收。借：銀行存款2260貸：其他業務收入——設備出租2000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2602.固定資產處置：出售一臺舊設備，設備原值50,000元，已提折舊30,000元，售價25,000元，開具增值稅普通發票，增值稅稅率3%（減按2%征收）。固定資產轉入清理：借：固定資產清理20,000累計折舊30,000貸：固定資產50,000收到出售價款：借：銀行存款25,000貸：固定資產清理24,271.84應交稅費——簡易計稅728.16（25,000÷1.03×0.03）繳納增值稅時減按2%：借：應交稅費——簡易計稅259.26（728.16×1/3）貸：營業外收入——減免稅款259.26結轉清理凈收益：借：固定資產清理4,271.84貸：資產處置損益4,271.84五、財務核算1.計提折舊：月末，計提固定資產折舊，其中生產設備折舊8000元，管理用設備折舊3000元。借：制造費用——設備折舊8000管理費用——設備折舊3000貸：累計折舊11,0002.計算稅金及附加：假設本月應交城市維護建設稅1000元，教育費附加500元，地方教育附加300元。借：稅金及附加1800貸：應交稅費——應交城市維護建設稅1000——應交教育費附加500——應交地方教育附加3003.期末結轉：結轉收入類科目：借：主營業務收入——大米150,000其他業務收入——碎米8,000其他業務收入——設備出租2,000資產處置損益4,271.84貸：本年利潤164,271.84結轉成本費用類科目：借：本年利潤175,131.34貸：主營業務成本——大米159,959.5其他業務成本——碎米1371.84稅金及附加1800管理費用——設備折舊3000制造費用——設備折舊8000會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，包括發票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發票上的發票專用章是否清晰、發票金額與實際業務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業的規模和業務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業的經濟業務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業務的發生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業務登錄到主營業務收入明細賬和總賬的“主營業務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發生的經濟業務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業在一定會計期間的