做賬實(shí)操1/9會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-畜牧站的賬務(wù)處理一、畜牧站建設(shè)籌備階段項(xiàng)目規(guī)劃與設(shè)計(jì)費(fèi)用：支付給專業(yè)機(jī)構(gòu)畜牧站建設(shè)規(guī)劃與設(shè)計(jì)費(fèi)用25,000元，以銀行存款支付。借：在建工程-待攤支出-規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)25,000貸：銀行存款25,000土地獲取：購(gòu)入用于建設(shè)畜牧站的土地，支付土地出讓金400,000元，相關(guān)登記費(fèi)等5,000元。借：無(wú)形資產(chǎn)-土地使用權(quán)405,000貸：銀行存款405,000工程物資采購(gòu)：采購(gòu)建設(shè)畜牧站所需的建筑材料，如鋼材、水泥、彩鋼板等，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款350,000元，增值稅稅額45,500元，款項(xiàng)已付。同時(shí)采購(gòu)養(yǎng)殖設(shè)備，如飼料攪拌機(jī)、擠奶機(jī)等，發(fā)票注明價(jià)款200,000元，增值稅稅額26,000元，款項(xiàng)已付。采購(gòu)建筑材料借：工程物資-建筑材料350,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）45,500貸：銀行存款395,500采購(gòu)養(yǎng)殖設(shè)備借：工程物資-養(yǎng)殖設(shè)備200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000貸：銀行存款226,000二、畜牧站建設(shè)階段領(lǐng)用工程物資：建設(shè)過(guò)程中領(lǐng)用建筑材料成本共計(jì)320,000元，領(lǐng)用養(yǎng)殖設(shè)備成本共計(jì)190,000元。領(lǐng)用建筑材料借：在建工程-建筑工程（畜牧站）320,000貸：工程物資-建筑材料320,000領(lǐng)用養(yǎng)殖設(shè)備借：在建工程-設(shè)備安裝（畜牧站）190,000貸：工程物資-養(yǎng)殖設(shè)備190,000支付工程建設(shè)人員薪酬：計(jì)算并支付建設(shè)期間工程人員工資100,000元。借：在建工程-建筑工程（畜牧站）100,000貸：應(yīng)付職工薪酬100,000支付工程建設(shè)其他費(fèi)用：支付施工水電費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)等共計(jì)40,000元。借：在建工程-建筑工程（畜牧站）40,000貸：銀行存款40,000工程借款利息資本化：假設(shè)為建設(shè)畜牧站向銀行借款，本階段符合資本化條件的利息支出為15,000元。借：在建工程-建筑工程（畜牧站）15,000貸：應(yīng)付利息15,000工程完工結(jié)轉(zhuǎn)：畜牧站建設(shè)完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，將在建工程結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)。假設(shè)在建工程總成本為665,000元（320,000+190,000+100,000+40,000+15,000）。借：固定資產(chǎn)-畜牧站665,000貸：在建工程-建筑工程（畜牧站）665,000三、畜牧站運(yùn)營(yíng)階段養(yǎng)殖收入確認(rèn)：本月銷售畜牧產(chǎn)品，如牛奶、肉類等，開具發(fā)票，取得收入80,000元，增值稅稅額10,400元，款項(xiàng)已收。借：銀行存款90,400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-畜牧產(chǎn)品銷售收入80,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10,400固定資產(chǎn)折舊計(jì)提：畜牧站固定資產(chǎn)原值665,000元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，采用年限平均法計(jì)提折舊。每月折舊額計(jì)算如下：年折舊額=665,000×(1-5%)÷10=63,175元月折舊額=63,175÷12≈5,264.58元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-畜牧養(yǎng)殖-折舊5,264.58貸：累計(jì)折舊5,264.58飼料及獸藥費(fèi)用支出：采購(gòu)飼料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30,000元，增值稅稅額3,900元，款項(xiàng)已付；采購(gòu)獸藥，發(fā)票注明價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付。采購(gòu)飼料借：原材料-飼料30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900貸：銀行存款33,900采購(gòu)獸藥借：原材料-獸藥10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300本月領(lǐng)用飼料成本25,000元，領(lǐng)用獸藥成本8,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-畜牧養(yǎng)殖-飼料及獸藥33,000貸：原材料-飼料25,000獸藥8,000員工薪酬核算：計(jì)算本月畜牧站養(yǎng)殖及工作人員工資40,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-畜牧養(yǎng)殖-人工成本40,000貸：應(yīng)付職工薪酬40,000疫病防治費(fèi)用支出：支付本月畜牧站疫病防治費(fèi)用，包括疫苗采購(gòu)、消毒用品等共計(jì)12,000元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1,560元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-畜牧養(yǎng)殖-疫病防治12,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,560貸：銀行存款13,560技術(shù)推廣服務(wù)收入（若有）：假設(shè)畜牧站為周邊養(yǎng)殖戶提供養(yǎng)殖技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)，收取費(fèi)用15,000元，增值稅稅額900元，款項(xiàng)已收。借：銀行存款15,900貸：其他業(yè)務(wù)收入-技術(shù)推廣服務(wù)收入15,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）900四、畜牧站資產(chǎn)處置階段假設(shè)運(yùn)營(yíng)若干年后，將一臺(tái)老舊飼料攪拌機(jī)出售，售價(jià)8,000元，該設(shè)備固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5,000元（假設(shè)已計(jì)提折舊3,000元），處置過(guò)程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)及清理費(fèi)用1,000元。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理5,000累計(jì)折舊3,000貸：固定資產(chǎn)-飼料攪拌機(jī)8,000支付清理費(fèi)用及稅費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理1,000貸：銀行存款1,000收到處置價(jià)款借：銀行存款8,000貸：固定資產(chǎn)清理8,000結(jié)轉(zhuǎn)處置損益處置收益=8,000-5,000-1,000=2,000元借：固定資產(chǎn)清理2,000貸：資產(chǎn)處置損益2,000會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來(lái)，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。