精品文檔Professionaldocuments如若有用請下載收藏以便備查企業哪些支出要一、原則

1.《海南省高級人民法院行政判決書》（（2013）瓊行提字第3號）：支付的對象是我國境內的單位或個人，且上述單位或個人生產銷售的原材料是屬于增值稅稅收征稅范圍的，應當以發票作為唯一合法有效的憑證。

2.《國務院關于修改《中華人民共和國發票管理辦法》的決定》（國務院令第587號）第十九條規定：銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。

實務總結：除特殊情況以外，屬于增值稅稅收征稅范圍的支出，就應該取得發票，也就是說，對方繳不繳增值稅，是開不開票的主要判斷依據。

【例1】企業之間支付的違約金：違約金是合同一方當事人不履行合同或者履行合同不符合約定時，由違約的一方對另一方當事人支付的用于賠償損失的金額，可以按規定稅前扣除：

（1）屬于增值稅應稅范圍的違約金可憑發票、當事雙方簽訂的合同協議在稅前扣除，如：承租方在租房過程中，提前解約支付給出租方違約金，出租方要按照價外費用繳納增值稅；

（2）不屬于增值稅應稅范圍的違約金可憑當事雙方簽訂的合同協議、支付憑證(即銀行劃款憑證或生效的法律文書)、收款方開具的收款憑證在稅前扣除，如：出租方在租房過程中，提前解約支付給承租方違約金，承租方不需要繳納增值稅。

【例2】一般性企業支付給銀行的手續費和借款利息，銀行收到手續費和借款利息屬于增值稅稅收征稅范圍的，企業就應當以發票作為唯一合法有效的憑證。

二、特殊情況

特殊情況1：不征稅發票

最新的《商品和服務稅收分類編碼表》有以下12種“不征稅”項目稅收分類編碼表：

600未發生銷售行為的不征稅項目（不征稅項目）：用于納稅人收取款項但未發生銷售貨物、服務、無形資產或不動產情形。

601預付卡銷售和充值（預付卡銷售）

602銷售自行開發的房地產項目預收款（房地產預收款）

603已申報繳納營業稅未開票補開票（補開營業稅發票）：在地稅機關已申報營業稅未開具發票的，補開增值稅普通發票。

604代收印花稅（代收印花稅）：非稅務機關等其他單位為稅務機關代收的印花稅

605代收車船使用稅（代收車船使用稅）：代收車船稅

606融資性售后回租承租方出售資產（融資性售后回租承租方出售資產）

607資產重組涉及的不動產（資產重組涉及的不動產）

608資產重組涉及的土地使用權（資產重組涉及的土地使用權）

609代理進口免稅貨物貨款（代理進口免稅貨物貨款）

610有獎發票獎金支付（有獎發票獎金）

611不征稅自來水（不征稅自來水）

612建筑服務預收款（建筑服務預收款）

特殊情況2：免征增值稅支出

免征增值稅支出應該取得增值稅發票，因為免征增值稅屬于增值稅稅收征稅范圍，只是屬于增值稅稅收優惠政策。

免征增值稅支出開具增值稅普通發票，其稅率欄是“免稅”（嚴格來說，免征增值稅開具的普通發票稅率欄“0%”不準確，但是實務中可以用）。

【例】中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供的郵政普遍服務和郵政特殊服務免征增值稅，也是可以開具增值稅普通發票。

特殊情況3：應該取得發票沒有取得發票如何賬務處理

（1）賬務處理不影響，和“取得發票”基本一致（如涉及到進項稅額抵扣可能不一樣）；

（2）應該取得發票沒有取得發票，會影響涉稅處理，比如：不能抵扣增值稅進項稅額、企業所得稅要納稅調增、土地增值稅不能稅前扣除等等。

（3）應該取得發票沒有取得發票會涉及稅務罰款處理

【青島地稅網站】該單位2014年8月31日31號憑證，在“管理費用”科目用白條列支招待費420.00元，2014年6月30日45號憑證。在“管理費用”科目用白條列支招待費340.00元，7月31日58號憑證。在“管理費用”科目用白條列支招待費787.00元，2015年1月31日73號憑證，在“管理費用”科目用白條列支招待費145.00元，6月30日60號憑證，在“管理費用”科目用白條列支招待費941.40元，7月31日41號憑證，在“管理費用”科目用白條列支住宿費1000.00元，違反了《中華人民共和國發