股權轉(zhuǎn)讓處置的納稅注意事項一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳已開始，股權轉(zhuǎn)讓過程中涉及的所得稅處理一直是匯算清繳過程中比較棘手的問題，股權轉(zhuǎn)讓的收入時間如何確認、轉(zhuǎn)讓所得如何計算、股權轉(zhuǎn)讓損失如何處理及需要注意哪些事項等問題，本文將一一作出分

一、股權轉(zhuǎn)讓收入確認的時間

1.政策規(guī)定

股權轉(zhuǎn)讓收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時確認。

2.操作要點

企業(yè)如果發(fā)生股權轉(zhuǎn)讓行為，應在被投資企業(yè)股東的工商變更完成年度，將收益或損失計入應納稅所得額。

二、轉(zhuǎn)讓所得的計算

1.政策規(guī)定

股權(票)轉(zhuǎn)讓所得為股權(票)轉(zhuǎn)讓收入扣除股權(票)的計稅成本。企業(yè)在計算股權(票)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

2.操作要點

（1）股權的計稅成本與賬面價值

股權投資的計稅成本與其會計賬面價值往往不一致，主要包括：

l采用權益法核算的長期股權投資，對初始投資成本小于取得投資時應享有被投資單位可辯認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，會計上應計入營業(yè)外收入，同時增加長期股權投資的賬面價值，而投資的計稅成本仍為初始投資成本。

l已計提資產(chǎn)減值準備以及按權益法核算的股權投資，其賬面價值與計稅成本存在差異。

l被投資企業(yè)以盈余公積或未分配利潤轉(zhuǎn)為股本的，應作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)需增加該項長期投資的計稅基礎。

l被投資企業(yè)將股權溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本時，投資企業(yè)如果采用成本法核算，應調(diào)整股權投資的賬面價值，而投資的計稅成本保持不變。

因此，企業(yè)如果發(fā)生股權處置行為，應從投資的初始出資開始，對照上述產(chǎn)生稅會差異的原因，逐年核實其計稅成本的變化，確定股權的計稅成本，正確計算投資處置的稅收損失或收益，對稅會差異進行納稅調(diào)整。

（2）轉(zhuǎn)讓股權與利潤分配

在轉(zhuǎn)讓股權投資前，企業(yè)可考慮先將被投資企業(yè)的利潤全部分配后，再降低轉(zhuǎn)讓價格，這樣，企業(yè)取得子公司分配的股息紅利系免稅收入，分配后轉(zhuǎn)讓價格降低，股權轉(zhuǎn)讓收益減少，可減少應納稅所得額。如果受讓方為企業(yè)，因分配后凈資產(chǎn)降低而降低股權轉(zhuǎn)讓價格，受讓方并無損失。

（三）股權轉(zhuǎn)讓損失的處理

1.政策規(guī)定

《國家稅務總局關于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》(國稅函[2008]264號)規(guī)定，企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權投資而發(fā)生的權益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益和股權投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結轉(zhuǎn)5年仍不能從股權投資收益和股權投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準予在該股權投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。

《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資損失所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告[2010]第6號）規(guī)定，企業(yè)對外進行權益性（以下簡稱股權）投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計算企業(yè)應納稅所得額時一次性扣除。本規(guī)定自2010年1月1日起執(zhí)行。上述規(guī)定發(fā)布以前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權投資損失，準予在2010年度一次性扣除。

2.操作要點

由于國稅函[2008]264號只適用于2007年內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算工作，雖然法律上沒有失效，國稅局顯示有效，但是實際上該文已經(jīng)不適用了。具體股權投資損失應參照國家稅務總局公告[2010]第6號文。

據(jù)此，如企業(yè)存在以前年度尚未扣除的股權投資轉(zhuǎn)讓損失，則可以在2010年度一次性扣除。

納稅人還需注意對投資處置損失應按照財稅[2009]57號文和國家稅務總局公告2011年第25號文的要求，及時、準確地向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是