做賬實操1/16做賬實操-重資產行業的賬務處理分錄一、初始資產投入土地使用權購置：鋼鐵企業通過出讓方式取得一塊用于建設工廠的土地，支付土地出讓金30,000,000元，相關手續費100,000元，款項已通過銀行轉賬支付。借：無形資產-土地使用權30,100,000貸：銀行存款30,100,000廠房及設備建造與采購：企業自行建造生產廠房，領用工程物資成本15,000,000元，支付工程人員薪酬3,000,000元，工程建設期間發生水電費等其他支出1,000,000元。廠房建造完成并達到預定可使用狀態。借：在建工程-廠房19,000,000貸：工程物資15,000,000應付職工薪酬3,000,000銀行存款（水電費等）1,000,000借：固定資產-廠房19,000,000貸：在建工程-廠房19,000,000采購煉鋼設備、軋鋼設備等大型機械設備，取得增值稅專用發票，注明價款50,000,000元，增值稅稅額6,500,000元。設備運輸過程中發生運費800,000元，取得運輸公司開具的增值稅專用發票，注明稅額72,000元。設備安裝調試費500,000元，取得增值稅專用發票，注明稅額65,000元。設備安裝完畢投入使用。借：在建工程-煉鋼設備等51,300,000（50,000,000+800,000+500,000）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）6,637,000（6,500,000+72,000+65,000）貸：銀行存款57,937,000借：固定資產-煉鋼設備等51,300,000貸：在建工程-煉鋼設備等51,300,000二、原材料及日常運營采購鐵礦石等原材料采購：采購鐵礦石，取得增值稅專用發票，注明價款8,000,000元，增值稅稅額1,040,000元，款項尚未支付。同時支付鐵礦石運輸費用500,000元，取得運輸公司開具的增值稅專用發票，注明稅額45,000元。借：原材料-鐵礦石8,455,000（8,000,000+500,000-45,000）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1,085,000（1,040,000+45,000）貸：應付賬款9,040,000銀行存款550,000煤炭等輔助材料采購：購入煤炭作為煉鋼輔助燃料，取得增值稅專用發票，注明價款3,000,000元，增值稅稅額390,000元，款項已付。借：原材料-煤炭3,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）390,000貸：銀行存款3,390,000三、生產環節原材料領用：生產車間領用鐵礦石成本6,000,000元，煤炭成本2,000,000元用于煉鋼生產。借：生產成本-直接材料-鐵礦石6,000,000直接材料-煤炭2,000,000貸：原材料-鐵礦石6,000,000煤炭2,000,000人工成本核算：計算本月生產工人工資2,500,000元，車間管理人員工資500,000元。借：生產成本-直接人工2,500,000制造費用-車間管理人員工資500,000貸：應付職工薪酬3,000,000設備折舊及其他制造費用：廠房原值19,000,000元，預計使用年限20年，預計凈殘值率5%，采用年限平均法計提折舊。月折舊額計算如下：年折舊額=19,000,000×(1-5%)÷20=902,500元月折舊額=902,500÷12≈75,208.33元借：制造費用-廠房折舊75,208.33貸：累計折舊-廠房75,208.33煉鋼等設備原值51,300,000元，預計使用年限15年，預計凈殘值率4%，采用年限平均法計提折舊。月折舊額計算如下：年折舊額=51,300,000×(1-4%)÷15=3,283,200元月折舊額=3,283,200÷12=273,600元借：制造費用-設備折舊273,600貸：累計折舊-煉鋼設備等273,600本月生產車間水電費支出1,200,000元，取得增值稅專用發票，注明稅額156,000元；設備維修保養費800,000元，取得增值稅專用發票，注明稅額104,000元，款項均已支付。借：制造費用-水電費1,200,000設備維修保養費800,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）260,000貸：銀行存款2,260,000制造費用分配：將本月歸集的制造費用（500,000+75,208.33+273,600+1,200,000+800,000=2,848,808.33元）按照生產工時比例分配至不同產品。假設生產普碳鋼工時為3,000小時，生產合金鋼工時為2,000小時。制造費用分配率=2,848,808.33÷(3,000+2,000)=569.76167元/小時普碳鋼應分配制造費用=3,000×569.76167=1,709,285元合金鋼應分配制造費用=2,000×569.76167=1,139,523.33元借：生產成本-制造費用-普碳鋼1,709,285制造費用-合金鋼1,139,523.33貸：制造費用2,848,808.33產品完工入庫：本月生產的普碳鋼和合金鋼完工，經核算，普碳鋼總成本為10,209,285元（6,000,000+2,000,000+2,500,000+1,709,285），合金鋼總成本為6,639,523.33元（4,000,000+1,000,000+1,500,000+1,139,523.33），辦理入庫手續。借：庫存商品-普碳鋼10,209,285合金鋼6,639,523.33貸：生產成本-普碳鋼10,209,285合金鋼6,639,523.33四、產品銷售產品銷售確認：企業銷售普碳鋼，開具增值稅專用發票，注明價款12,000,000元，增值稅稅額1,560,000元，款項已收到8,000,000元，剩余款項暫欠。同時銷售合金鋼，開具增值稅專用發票，注明價款9,000,000元，增值稅稅額1,170,000元，款項尚未收到。借：銀行存款8,000,000應收賬款-普碳鋼5,560,000合金鋼10,170,000貸：主營業務收入-普碳鋼銷售收入12,000,000合金鋼銷售收入9,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2,730,000結轉銷售成本：結轉已銷售普碳鋼成本9,000,000元（假設該批產品成本為9,000,000元），合金鋼成本6,000,000元（假設該批產品成本為6,000,000元）。借：主營業務成本-普碳鋼銷售成本9,000,000合金鋼銷售成本6,000,000貸：庫存商品-普碳鋼9,000,000合金鋼6,000,000銷售折扣與折讓：為促銷普碳鋼，給予客戶8%的商業折扣，實際收款金額為（12,000,000+1,560,000）×(1-8%)=12,435,200元。銷售實現時（按折扣后金額記賬）借：銀行存款12,435,200貸：主營業務收入-普碳鋼銷售收入11,040,000（12,000,000×92%）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1,395,200（1,560,000×92%）銷售退回：客戶因產品質量問題退回部分合金鋼，該部分產品原售價為600,000元，增值稅稅額78,000元，成本為500,000元。企業已收到退回產品并開具紅字增值稅專用發票。沖減銷售收入及增值稅借：主營業務收入-合金鋼銷售收入600,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）78,000貸：銀行存款（或應收賬款）678,000轉回銷售成本借：庫存商品-合金鋼500,000貸：主營業務成本-合金鋼銷售成本500,000售后服務成本：企業為客戶提供鋼材使用技術指導等售后服務，本月發生售后服務人工成本100,000元，差旅費等其他支出30,000元。借：銷售費用-售后服務成本130,000貸：應付職工薪酬100,000銀行存款30,000五、資產維護與更新設備大修理支出（符合資本化條件）：對煉鋼設備進行大修理，領用工程物資成本300,000元，支付修理人員薪酬100,000元，取得增值稅專用發票，注明稅額52,000元。大修理后設備性能顯著提升，延長了使用壽命。借：在建工程-煉鋼設備大修理400,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）52,000貸：工程物資300,000應付職工薪酬100,000銀行存款52,000借：固定資產-煉鋼設備400,000貸：在建工程-煉鋼設備大修理400,000資產減值測試與準備計提：由于市場鋼材價格下跌，對固定資產進行減值測試，發現部分設備賬面價值高于可收回金額，計提固定資產減值準備500,000元。借：資產減值損失-固定資產減值損失500,000貸：固定資產減值準備500,000六、稅費核算與繳納增值稅繳納：假設本月銷項稅額2,730,000元，進項稅額3,302,000元（1,085,000+390,000+260,000+52,000），本月無需繳納增值稅，形成留抵稅額572,000元。無需進行繳納增值稅的賬務處理，留抵稅額在增值稅申報表中體現。企業所得稅核算（假設季度預繳）：假設本季度應納稅所得額為2,000,000元，企業所得稅稅率為25%。借：所得稅費用500,000貸：應交稅費-應交企業所得稅500,000實際繳納時借：應交稅費-應交企業所得稅500,000貸：銀行存款500,000七、利潤結轉期末損益結轉（假設無其他業務）：將各項收入、成本、費用等科目結轉至本年利潤。結轉收入借：主營業務收入-普碳鋼銷售收入11,040,000合金鋼銷售收入9,000,000貸：本年利潤20,040,000結轉成本借：本年利潤15,000,000貸：主營業務成本-普碳鋼銷售成本9,000,000合金鋼銷售成本6,000,000結轉費用借：本年利潤730,000貸：銷售費用-售后服務成本130,000管理費用（假設無其他管理費用發生）0資產減值損失-固定資產減值損失500,000所得稅費用500,000年末利潤分配（假設按凈利潤10%提取法定盈余公積，凈利潤為3,810,000元（20,040,000-15,000,000-730,000））：提取法定盈余公積借：利潤分配-提取法定盈余公積381,000貸：盈余公積-法定盈余公積381,000分配利潤（假設向股東分配利潤1,500,000元）借：利潤分配-應付現金股利1,500,000貸：應付股利1,500,000實際支付股利時借：應付股利1,500,000貸：銀行存款1,500,000結轉利潤分配明細科目借：利潤分配-未分配利潤1,881,000貸：利潤分配-提取法定盈余公積381,000應付現金股利1,500,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付