做賬實操1/12做賬實操-村級會計賬務處理分錄一、資產類賬務處理收到財政補助資金：村集體經濟組織收到上級財政撥付的辦公經費補助50,000元，款項存入銀行賬戶。借：銀行存款50,000貸：補助收入-財政辦公經費補助50,000購置固定資產：用銀行存款購買辦公桌椅，花費10,000元。借：固定資產-辦公桌椅10,000貸：銀行存款10,000每月計提折舊（假設折舊年限5年，無殘值，采用直線法），月折舊額=10,000÷(5×12)≈166.67元。借：管理費用-固定資產折舊166.67貸：累計折舊166.67資源性資產登記：村集體擁有一片果園，經評估價值500,000元，進行資產登記入賬。借：資源性資產-果園500,000貸：公積公益金500,000資產清查盤盈：在資產清查中，發現賬外一臺舊電腦，經評估價值2,000元。借：固定資產-電腦2,000貸：待處理財產損溢-待處理固定資產損溢2,000經批準后，將盤盈資產轉為收益。借：待處理財產損溢-待處理固定資產損溢2,000貸：其他收入-資產盤盈收入2,000二、負債類賬務處理向銀行借款：為發展村辦企業，村集體經濟組織向銀行借款100,000元，期限1年，年利率5%。借：銀行存款100,000貸：短期借款-銀行借款100,000每月計提利息，月利息=100,000×5%÷12≈416.67元。借：財務費用-利息支出416.67貸：應付利息-銀行借款利息416.67到期還款及支付利息時，借：短期借款-銀行借款100,000應付利息-銀行借款利息（累計計提利息）貸：銀行存款（本金+累計利息）應付賬款發生與償還：村集體購買一批辦公用品，價值5,000元，款項尚未支付。借：管理費用-辦公用品費5,000貸：應付賬款-[供應商名稱]5,000后期支付該筆款項時，借：應付賬款-[供應商名稱]5,000貸：銀行存款5,000三、所有者權益類賬務處理收到村民投資入股：村民以現金50,000元投資入股村辦企業，增加村集體經濟組織的資本。借：銀行存款50,000貸：股金-[村民姓名]50,000年末收益分配：年末，村集體經濟組織實現收益150,000元，經村民代表大會決議，按以下方案分配：提取10%的公積公益金，向村民分配利潤80,000元。提取公積公益金，金額=150,000×10%=15,000元。借：收益分配-各項分配-提取公積公益金15,000貸：公積公益金15,000進行利潤分配時，借：收益分配-各項分配-向投資者分配利潤80,000貸：應付利潤-[村民姓名等投資者明細]80,000實際支付利潤時，借：應付利潤-[村民姓名等投資者明細]80,000貸：銀行存款80,000最后，將收益分配明細結轉至未分配收益。借：收益分配-未分配收益95,000貸：收益分配-各項分配-提取公積公益金15,000各項分配-向投資者分配利潤80,000四、收入類賬務處理經營收入確認：村辦企業銷售農產品，取得銷售收入30,000元，款項存入銀行。借：銀行存款30,000貸：經營收入-農產品銷售收入30,000發包及上交收入：村集體將果園發包給村民經營，當年收到承包費20,000元，存入銀行。借：銀行存款20,000貸：發包及上交收入-果園承包費收入20,000投資收益：村集體對某企業投資，當年收到投資分紅15,000元，存入銀行。借：銀行存款15,000貸：投資收益-[被投資企業名稱]分紅收入15,000資產租賃收入：村集體將閑置的倉庫出租給一家企業，每月租金5,000元，本季度收到租金15,000元，存入銀行。借：銀行存款15,000貸：其他收入-倉庫租賃收入15,000政府專項補助收入：村集體收到政府撥付的用于農田水利設施建設的專項補助資金100,000元，款項存入銀行。借：銀行存款100,000貸：補助收入-農田水利設施建設補助100,000利息收入：村集體銀行存款取得利息收入2,000元。借：銀行存款2,000貸：其他收入-利息收入2,000土地流轉收入：村集體將部分閑置土地流轉給農業公司，每年收取土地流轉費30,000元，款項已到賬。借：銀行存款30,000貸：其他收入-土地流轉收入30,000勞務服務收入：村集體組織村民為附近企業提供勞務服務，獲得勞務報酬25,000元，存入銀行。借：銀行存款25,000貸：經營收入-勞務服務收入25,000上級獎勵收入：因村集體在鄉村振興工作中表現突出，收到上級政府發放的獎勵資金15,000元。借：銀行存款15,000貸：補助收入-上級獎勵收入15,000五、支出類賬務處理經營支出：村辦企業生產農產品過程中，發生原材料成本10,000元，人工成本8,000元。借：經營支出-農產品生產成本-原材料10,000農產品生產成本-人工8,000貸：原材料-[原材料名稱]10,000應付職工薪酬8,000管理費用支出：支付村集體辦公水電費3,000元。借：管理費用-水電費3,000貸：銀行存款3,000其他支出：村集體為救助困難村民，支出救助金5,000元。借：其他支出-困難村民救助金5,000貸：銀行存款5,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據收付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制