年度納稅申報(bào)重點(diǎn)審核事項(xiàng)一、審核申報(bào)資料是否齊全

查帳征收納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)報(bào)送的資料有：

1、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）；

2、財(cái)務(wù)報(bào)表；

3、備案事項(xiàng)相關(guān)資料；

4、《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》（由總機(jī)構(gòu)報(bào)送，包括總機(jī)構(gòu)《分配表》和所屬分支機(jī)構(gòu)《分配表》）；總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

5、委托中介機(jī)構(gòu)鑒證的，應(yīng)出具雙方簽訂的合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；

6、上市公司和年銷售（營業(yè)）收入10億元以上的集團(tuán)公司，涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》；

7、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

核定征收納稅人申報(bào)時(shí)僅需報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（B類）》

二、審核申報(bào)表數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關(guān)系是否正確

申報(bào)表數(shù)據(jù)完整與否直接關(guān)系到所得稅匯算清繳的后續(xù)管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)注意審核納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字是否相符，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否對(duì)應(yīng)，計(jì)算是否正確。特別要審核以下數(shù)據(jù)的完整性。

1、附表三中工資薪金支出、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出和工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出等項(xiàng)目。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)工資費(fèi)用支出比對(duì)問題的通知》（國稅函〔2009〕259號(hào)）的要求，每年要將企業(yè)工資費(fèi)用支出與個(gè)人工資薪金所得進(jìn)行比對(duì)，在匯算清繳期間要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)填報(bào)的附表三中工資薪金支出、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出和工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出等項(xiàng)目的完整性的審核，保證比對(duì)工作的順利進(jìn)行。

2、加強(qiáng)對(duì)附表五中企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、所屬行業(yè)等項(xiàng)目數(shù)據(jù)完整性和準(zhǔn)確性的審核。數(shù)據(jù)不完整會(huì)造成企業(yè)在季度預(yù)繳申報(bào)中無法享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。

三、審核享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)是否符合政策規(guī)定

對(duì)在附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》中填報(bào)數(shù)字的企業(yè)，應(yīng)重點(diǎn)審核：

1、是否符合現(xiàn)行減免稅政策規(guī)定，其中順延享受優(yōu)惠政策的，是否屬執(zhí)行新稅法后繼續(xù)執(zhí)行或延長執(zhí)行時(shí)間范圍；屬經(jīng)許可方可享受優(yōu)惠政策的是否在規(guī)定期限內(nèi)提出申請(qǐng)并已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意；屬備案類優(yōu)惠項(xiàng)目是否已在規(guī)定的期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；是否存在利用關(guān)聯(lián)企業(yè)交易轉(zhuǎn)移利潤重復(fù)享受減免稅問題。

2、對(duì)享受稅收優(yōu)惠的非營利組織，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)首先應(yīng)審核是否在財(cái)政、國稅、地稅發(fā)布的《非營利組織免稅資格認(rèn)定公告》所列名單上，再根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕123號(hào)）的要求進(jìn)行資格審核。

3、對(duì)申報(bào)“股息、紅利等權(quán)益性投資收益”免稅收入的納稅人，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)免稅收入的真實(shí)性，防止納稅人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入錯(cuò)誤填入免稅收入。

四、加強(qiáng)收入及稅前扣除項(xiàng)目的審核

1、認(rèn)真審核收入范圍，準(zhǔn)確界定不征稅收入、免稅收入、各種應(yīng)稅收入、非貨幣性捐贈(zèng)收入和債務(wù)重組收入等。

2、掌握不同行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)等相關(guān)信息，分行業(yè)規(guī)范成本歸集內(nèi)容、扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)企業(yè)的經(jīng)營收入與經(jīng)營成本口徑是否一致。

3、在對(duì)相關(guān)稅前扣除項(xiàng)目的實(shí)地審核當(dāng)中，要按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（蘇地稅規(guī)[2011]13號(hào)）規(guī)定，遵循真實(shí)性、合法性和有效性原則，對(duì)稅前扣除憑證加強(qiáng)管理。

4、加強(qiáng)對(duì)工資薪金支出、大額業(yè)務(wù)招待費(fèi)和大額會(huì)議費(fèi)支出、跨年度扣除項(xiàng)目如廣告宣傳費(fèi)、長期股權(quán)投資損失、虧損彌補(bǔ)等費(fèi)用扣除項(xiàng)目的審核。尤其是工資薪金支出的審核，市局將于匯繳結(jié)束后下發(fā)工資薪金支出與個(gè)人工資薪金所得比對(duì)信息，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)比對(duì)信息確認(rèn)企業(yè)工資薪金支出是否合理。

5、確認(rèn)企業(yè)取得的不征稅收入的范圍，審核企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)，是否稅前扣除或計(jì)算相應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

6、審核資產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)，對(duì)企業(yè)實(shí)行清單申報(bào)扣除的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失、合理損耗、清理報(bào)廢等損失，稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格審核證據(jù)材料，實(shí)行專項(xiàng)評(píng)估，加強(qiáng)事后跟蹤管理；對(duì)需專項(xiàng)申報(bào)才能稅前扣除的損失，要調(diào)查核實(shí)、程序到位、依法審批，確保資產(chǎn)損失扣除項(xiàng)目的真實(shí)性。

7、附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》中的項(xiàng)目是否存在“調(diào)減金額”，納稅調(diào)減是否正確。

五、加強(qiáng)對(duì)核定征收企業(yè)的審核

對(duì)實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的企業(yè)，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅若干問題的通知》（國稅函[2009]377號(hào)）、《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅若干問題的通知》（蘇地稅函[2009]283號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行匯算清繳，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)核定征收企業(yè)申報(bào)的收入或成本準(zhǔn)確性，以及應(yīng)稅所得率正確性進(jìn)行初步審核，對(duì)適用政策不準(zhǔn)確、邏輯計(jì)算錯(cuò)誤等問題，要及時(shí)提醒納稅人更正申報(bào)；應(yīng)審核定征收企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)是否發(fā)生變化，對(duì)主營業(yè)務(wù)發(fā)生變化的，應(yīng)按適用行業(yè)調(diào)整應(yīng)稅所得率；對(duì)違規(guī)享受稅收優(yōu)惠的，要及時(shí)進(jìn)行糾正并補(bǔ)繳稅款；應(yīng)審核是否存在超范圍核定征收的情況，對(duì)不應(yīng)核定而核定的企業(yè)應(yīng)督促企業(yè)建制建賬進(jìn)行查賬征收。

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大