稅務重磅〡基金分紅節(jié)稅875萬,你造嗎?11月26日萬家基金管理有限公司發(fā)布關于《萬家瑞興靈活配置混合型證券投資基金分紅》的公告:

基金簡稱萬家瑞興

基金主代碼001518

截止收益分配基準日的相關指標

基準日基金份額凈值(單位:元)1.8813

本次分紅方案(單位:元/10份基金份額)6.400

(注:分紅率34.02%)

登記日2016年11月29日

除息日2016年11月29日

現金紅利發(fā)放日2016年12月1日

這則公告和企業(yè)有什么關系呢?

站長告訴你,關系大大的!

根據稅法規(guī)定,

基金分紅免稅.

但基金買賣價差應計入企業(yè)的應納稅所得額,

所以,

在同一個業(yè)務

一個免稅,一個交稅

這就有了籌劃空間.

我們來看看吧!

概要

第一部分法律依據

第二部分實例分析如何節(jié)稅

第三部分有些操作技巧

第四部分基金分紅操作程序

第五部分節(jié)稅公式

一、法律依據

《關于證券投資基金稅收問題的通知》

(財稅[1998]55號)

《關于開放式證券投資基金有關稅收問題的通知》

(財稅[2002]128號)

《關于開放式證券投資基金有關稅收問題的通知》

(財稅[2004]第78號)

《關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》

(財稅[2008]1號)

財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知

財稅[2008]1號

......

二、關于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策

(一)對證券投資基金從證券市場中取得的收入,包括買賣股票、債券的差價收入,股權的股息、紅利收入,債券的利息收入及其他收入,暫不征收企業(yè)所得稅.

(二)對投資者從證券投資基金分配中取得的收入,暫不征收企業(yè)所得稅.

(三)對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入,暫不征收企業(yè)所得稅.

......

根據財政部、國家稅務總局以上規(guī)定:

對投資者(包括個人和機構投資者)從基金分配中取得的收入,暫不征收個人所得稅和企業(yè)所得稅”,即企業(yè)投資基金取得的現金紅利免于征收所得稅.

二、實例分析如何節(jié)稅

(未考慮申購、贖回、管理費)

一、案例

A企業(yè)稅前利潤為5,000萬元.

利用資金買入基金10,000萬元.

分紅比例為35%,即分紅所得3,500萬元,賣出基金所得6,500萬元,則交易虧損3,500萬元(即不考慮凈值波動).

交易前需交納所得稅為5,000×25%=1,250萬元(所得稅按25%計).

交易后稅前利潤為1,500萬元,相應所得稅為1,500×25%=375萬元.

則有效合法規(guī)避所得稅1,250-375=875萬元.

二、財務原理

1、參與基金分紅的賬務處理(不考慮基金費率情況):

A、買入:

借:可出售金融資產10000萬

貸:銀行存款10000萬

B、分紅:

借:銀行存款3500萬

貸:投資收益—分紅3500萬

C、贖回:

借:銀行存款6500萬

投資收益—買賣差3500萬

貸:可出售金融資產10000萬

三、利潤表變化

凈利潤差異為3750-4625=875萬元

可為企業(yè)節(jié)稅875萬元.

三、有些操作技巧

一、挑選避稅基金的三大標準

1、選擇高分紅比列基金,讓”基金分紅”比列更大,從而減少稅前利潤,提高基金分紅避稅效率.但是并不是越大越好,而是在原有或者當年利潤大幅增長的情況下,避稅的效果會更好.

2、選擇凈值波動率低的基金,減少基金分紅時基金凈值波動變化的市場風險.如債券型基金,債券型基金凈值波動小,且基金公司配合在分紅期間對于新申購資金僅做現金管理.

3、基金分紅的主要成本是申購和贖回費,最好選擇申購費為0和贖回費較低的基金.

二、注意時間點

兩個關鍵時間截點:分紅公告日、權益登記日.

注意:有些地方的地稅局對基金分紅公告以后才進行申購的情況,不予認定分紅收益享受免稅政策,建議至少在分紅公告日前一個工作日申購.

最早的贖回日期是權益登記日當天,所以從分紅公告日前一工作日申購,到權益登記日當天贖回,再加上T+5的到賬時間,前后需要10個工作日左右,具體占用資金的時間以每只基金的實際情況為準.

三、有費用

1、管理費:1.5%

2、托管費:0.25%

3、申購費:500萬以上1000元

4、贖回費:

四、基金分紅操作程序

操作步驟

第一步:企業(yè)在基金公司開立直銷賬戶

第二步:在基金分紅登記日前通過直銷賬戶或代銷機構持有或買入具有高分紅可能性的基金產品

第三步:基金公司發(fā)布分紅公告

第四步:基金分紅

第五步:企業(yè)賣出或贖回所持有基金

第六步:在T+3或T+4日后贖回款及分紅到賬

交易結束.

以引言中所提公告為例,測算具體時間如下:

五、節(jié)稅公式

此節(jié)稅過程涉及的變量有三個:

1、分紅比例和額度

給企業(yè)創(chuàng)造的效益為:分紅額度*所得稅率25%

2、基金費用

給企業(yè)創(chuàng)造的效益為:—費用*(1-所得稅率25%)

3、贖回日和申購日之間的基金波動

給企業(yè)創(chuàng)造的效益為:(贖回日凈值-申購日凈值)*(1-所得稅率)

綜上

可節(jié)稅額度為:

分紅額度*25%—費用(1-25%)+(贖回—申購)*(1-25%)

后面兩項相對金額都很小,所以通常可以理解為分紅額度/4,如基金的分紅比例為40%,企業(yè)通過此申購行為可少交稅為申購額度的10%,如果買1億,可節(jié)稅1000萬.

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總