管理型集團總部財務管理發展的方向近年來，我國企業集團發展迅速，多元化、區域化、事業部式的經營方式對集團總部的職能和定位提出了新的要求。集團下屬的子公司、分公司、事業部等作為獨立的法人或經營實體，無論從業務還是財務上都日趨獨立，因此，管理型集團總部的財務管理如何適應新形勢下的集團財務管控需求這一問題，值得探討。

集團總部財務管理的傳統功能

從《公司法》的角度來看，企業集團整體并非是一個獨立的法人，因此不能簡單地按照法人管理來處理集團總部與下屬子公司等獨立經營實體的關系。而作為一個管理型集團總部，無論是集權式或是分權式，財務管理的傳統功能都可以概括成兩方面：管理和信息處理。

(一)管理功能

管理功能是企業集團總部最傳統的功能之一，也往往是目前集團總部包括財務、人事、規劃等各職能部門的主要功能，一般包括確定集團整體戰略、指導下屬企業經營投資活動、統一規范集團規章制度、考核監督下屬企業經營者等。從財務管理的角度看，集團總部的管理功能主要包括：

1.確定集團財務戰略。集團財務戰略是將集團內各個獨立經營的子公司，通過統一的融資、籌資、營運、分配等戰略目標整合在一起，以此來確立集團作為一個整體的財務戰略目標，引領各子公司的財務行為。

2.統一規范財會制度。集團作為一個統一的會計主體，建立全集團適用的財會制度是基本條件，也是有效規范集團內部關聯交易的重要保障。規范制度不僅包括制度的制定、發布，還包括財務處理流程的一致性。

3.實施全面預算管理。全面預算管理是集團總部功能發揮的重要支撐手段，也是總部財務的重要職能之一。但集團的全面預算管理不同于獨立法人，其聚焦點不在于業務、財務各項基礎數據的準確預測和協調一致，而在于集團整體的規劃目標是否實現，以及各下屬企業的預算指標是否符合集團預期。因此，集團全面預算管理的重點是通過預算來實現集團總部的管控職能。

4.財務績效評價。作為總部對下屬企業的考核內容之一，財務績效評價有其業務特點和獨立性，也是總部管控職能的重要環節。財務績效評價應當結合上述集團總部管理功能的有效性來實施，例如財務戰略是否貫徹落實、財會制度是否規范、全面預算管理是否有效等。

(二)信息處理功能

除管理功能外，信息處理功能是企業集團總部的另一項基礎功能。作為統一的會計主體，集團總部需要將分散的各子公司財務數據匯總整理分析，以滿足總部的管控需求。財務管理的信息處理功能主要包括：

1.會計信息匯總。這可以說是連接總部與下屬企業最經常的紐帶，也是體現集團總部管控有效性的基本手段。但往往很多形式上的大企業集團，在財務信息的匯總處理缺乏力度，導致集團缺乏控制力，失去了企業集團的意義。需要強調的是，會計信息匯總不是單純的上報幾張報表，提供一些數據，而應當是詳細的財務運行報告，有條件的話應當結合全面預算執行報告、財務重大事項報告等。

2.財務分析。這是財務支撐決策的重要手段，也是總部財務管理的重要職能。財務分析的內容既要有“深度”，又要有“廣度”。“深度”是指分析要與業務緊密結合在一起，避免就指標而論指標，而是要深入分析指標背后的原因，同時要有一定的預見性，提出相應的建議措施。“廣度”是指要跳出集團自身的圈子，橫向、縱向與同行業企業比較，與宏觀經濟形勢、最新財經政策等結合起來分析，為決策層提供最有效的信息參考。

集團總部財務管理的發展方向

隨著管理會計理念的不斷推廣，以及財務信息化的日益普及，集團總部財務管理的功能也在不斷拓展。筆者認為，未來集團總部財務管理功能，將更多的由傳統的管理功能和信息處理功能轉向協調功能和服務功能發展。同時，運作規范、逐步流程化的傳統功能將占用較少的人力物力，而較大精力將投向協調和服務功能。

(一)協調功能

協調功能是集團總部財務管理的價值延伸。由于集團內部各個子公司均是獨立的法人，因此難免會出現同業競爭、重復勞動、資源浪費等情況。因此，發揮集團總部的協調功能，統籌集團內資源，避免子公司重復工作，成為集團總部財務管理的重要職能。主要包括：

1.政策研究。集團作為一個統一的業務整體，一般來說業務相對集中，而財會政策更具普遍適用性，因此，從集團層面整合政策研究，為下屬企業定期提供最新財會政策，發布業務處理指導意見，可以有效免除下屬企業重復相似工作，提升集團總部的業務指導能力。

2.資金集中。成立資金結算中心、財務公司已經成為越來越多的大型企業集團的選擇，將沉淀在各子公司的資金統籌集中使用，最大限度發揮資金的價值。如果沒有集團總部的協調作用，資金集中是很難實現的。當然，這也是集團總部財務管理的服務功能之一。

3.納稅籌劃。由于集團內部各子公司經營情況不同，或者位于業務上下游，或者盈虧不一，因此，從集團層面來看，納稅籌劃的空間很大。這項工作也只有集團總部財務才能承擔。納稅籌劃的難點在于如何協調各子公司服從集團整體利益，而同時又不過度干涉各子公司的業務，影響各子公司的經營獨立性。

4.信息系統建設。建立集團范圍內統一的財務信息系統其實是財務管理的信息處理功能的必要基礎，但此項工作更多的是信息系統基礎數據的協調一致，尤其是會計科目設置、供應商和客戶的統一規范等。只有集團總部做好頂層設計，才能避免下屬企業重復勞動，并為集團內部信息化處理關聯交易、合并報表等工作打下基礎。

(二)服務功能

服務功能是集團總部財務管理價值的更高體現。一般來說，集團總部并非經營實體，很少有盈利來源，因此，總部常常被視作管理臃腫的機構，傳統觀念則是越精簡越有效。但實際上，伴隨財務職能的不斷拓展，集團總部的財務服務功能越來越重要，它是在協調功能基礎上發展起來的，可以發揮集團的整體優勢，彌補單個下屬企業的劣勢。主要包括：

1.會計集中核算。由于會計基礎賬務處理的同質性，以及財務信息系統的普及，集團范圍內高度集成的會計集中核算更具可行性。目前，集團財務共享中心已經越來越多，有條件的企業集團通過構建統一的財務共享服務支撐平臺，將分散在各下屬企業的基礎賬務處理集中起來，既節省了大量基礎財務人員的人工成本，將財務人員的工作推向業務前端和決策支撐分析，同時也有效加強了集團總部的集中管控，提高財務信息質量和及時性。

2.籌融資。與單個企業的單兵作戰相比，集團作為一個整體開展籌融資的優勢不言而喻。不僅在資金成本上可以獲得較大的話語權，有效降低集團整體籌融資成本，而且通過財務公司、結算中心等平臺調劑不同子公司間的資金余額，也可以最大限度提高資金使用效率。

3.業務培訓及信息交流。集團總部由于所處位置的特殊性，接觸到的政策法規等較為及時，與外部培訓機構的溝通也較為暢通，因此，適合開展集團范圍內的業務培訓。同時，集團總部也可以通過組織會議、視頻交流等方式，搭建交流平臺，將各下屬企業的財務人員召集起來，開展不同專題的業務研討，互通有無，推動集團內企業取長補短，共同進步。

實現財務管理協調的關鍵在于信息化基礎網絡的構建

要實現集團總部財務管理的功能轉型，核心就是由管理型思維轉向服務性思維，搭建服務性平臺。而搭建服務型平臺，則必須借助先進的信息化網絡技術。集團總部只有通過信息網絡技術，才能及時、全面、有效的整合集團范圍內各下屬企業的財務資源，有針對性地提供協調和服務功能。

(一)信息網絡技術的及時性是實現協調和服務功能的前提

傳統的集團總部財務管理無法滿足及時性的需求，因此也不能有效提供協調和服務功能。在信息化時代，信息傳遞已不存在時間和空間障礙，資金集中、政策發布、信息交流都可以借助信息網絡技術即時完成。在此基礎上，集團自上而下、自下而上的信息、資源傳遞可以暢通無阻，集團總部的各項工作也可以有效滿足下屬企業的需求。

(二)信息網絡技術的大數據整合能力是實現協調和服務功能的保障

從集團層面看，分散在各下屬企業的財務資源實際上就是協調和服務功能的作業對象，只有借助信息網絡技術，集團總部才能掌握這些分散的稅務、資金、政策信息等財務資源情況，并通過信息技術加以迅速處理，轉化為應用成果，再轉而反饋給下屬企業，實現價值增值。

(三)財務信息網絡的建設要有預見性

從最初的會計處理軟件到現在的網絡ERP信息系統，財務信息系統的發展可以說日新月異。而不斷地由單機變聯網、由單一的財務系統變為整合的業務系統，無疑產生了很多無效勞動。因此，集團總部在實施財務信息系統建設時，要充分預見到未來財務管理的發展方向，盡可能留出將來需要整合的模塊端口，如與財務系統密切相關的投資、業務、人事等系統。同時，在會計科目設置、供應商和客戶設置上，也要科學設置，留出足夠的余量。除傳統的會計信息平臺外，在政策信息平臺、培訓平臺、日常交流平臺的搭建上，也可以同步進行。

(四)要處理好集團總部與下屬企業的關系

集團總部搭建財務管理服務型平臺的目的是通過協調和服務來創造價值，而不是剝奪下屬企業的財務管理權。集團內各家子公司作為獨立的法人實體，有其自身運作規范的財務管理流程，因此，集團在實施財務系統信息化時，要注意避免影響子公司的正常業務，確保子公司的財務獨立性。在提供相應服務時