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文檔簡介

外商投資企業所得稅繳納的帳務處理(一)繳納所得稅的帳務處理程序

外商投資企業的所得稅繳納實行按年計征、分期預交、年終匯算清交、多退少補的辦法，如果沒有扣減(或增加)調整項目，則計稅所得額即利潤總額。其帳務處理如下：

1．預交所得稅時：

借：預交所得稅×××

貸：銀行存款——人民幣戶×××

2．年終計算出全年應交所得稅時；

借：所得稅×××

貸：應交稅金——應交所得稅×××

3．年終匯算清交、多退少補。

(1)當預交數小于應交數時，將本年度預交所得稅轉入“應交稅金”帳戶：

借：應交稅金——應交所得稅×××

貸：預交所得稅×××

補交差額時：

借：應交稅金——應交所得稅×××

貸：銀行存款——人民幣戶×××

(2)當預交數大于應交數時，將全年應交所得稅數額自“預交所得稅”帳戶轉入“應交稅金——應交所得稅”帳戶后，“預交所得稅”帳戶的借方余額為本年度多交的所得稅額。

借：應交稅金——應交所得稅×××

貸：預交所得稅×××

在稅務機關將多交稅款退還企業時：

借：銀行存款——人民幣戶×××

貸：預交所得稅×××

(二)舉例說明

例如，某企業每個季度應預交所得稅4000元，年終計算全年利潤總額為58000元，扣減時間性差額2000元，調整應稅所得額為60000元。1～3季度已預交12000元。時間性差額2000元中屬于資本支出誤入收益支出l500元，屬于多提固定資產折舊500元。所得稅率為33％其會計分錄如下：

1．按季預交所得稅(1～3季會計分錄相同)：

借：預交所得稅4000

貸：銀行存款——人民幣戶4000

2．年終計算繳納所得稅：

(1)屬于資本支出的調整事項：

借：固定資產(或無形資產)1500

貸：產品銷售成本1500

借：產品銷售成本1500

貸：本年利潤1500

(2)屬于多提固定資產折舊的調整事項：

借：累計折舊500

貸：產品銷售成本500

借：產品銷售成本500

貸：本年利潤500

以上會計分錄，也可簡化為不轉“產品銷售成本”而直接轉入“本年利潤”帳戶。

3．計算應繳納所得稅：

借：未分配利潤(60000×33％)19800

貸：應交稅金——應交所得稅19800

4．沖轉1～3季度已預交所得稅款12000元：

借：應交稅金——應交所得稅12000

貸：預交所得稅12000

5．補交不足部分所得稅：

借：應交稅金——應交所得稅7800

貸：銀行存款——人民幣戶7800

如果預交所得稅大于應交所得稅時，多交部分可以沖減下年度第1季度的預交所得稅，也可以由稅務部門將多交的部分退還企業。

小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算的基本

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