企業稅收常見問題和解答一：按照財稅[2008]1號文件規定，企事業單位購買的軟件，經稅務機關核準可以按照2年計提折舊，稅務機關的核準手續該如何辦理？

答：企業在年度納稅申報時附情況說明即可，即：采取事后備案的方式，無需專門履行報批手續。

二：企業工資薪金支出的扣除，是否以繳納了個人所得稅作為前提？

答：根據國稅函[2009]3號文件規定，合理的工資薪金支出要件之一為已經代扣代繳了個人所得稅，因此企業發放的工資薪金如果沒有代扣代繳個人所得稅，不能證明其工資薪金支出的屬性，不允許在企業所得稅前扣除。

三：善意接受虛開的增值稅專用發票是否可以作為合法的扣稅憑證在企業所得稅前扣除？

答：善意接受虛開的增值稅專用發票不是合法的扣稅憑證，不允許在企業所得稅前扣除。如果企業能夠重新從實際銷售貨物方取得發票，可以在稅前扣除。

四：納稅人當年發生了費用、成本支出，但取得發票在第二年，是追溯調整扣除在費用發生年度，還是扣除在發票取得年度？

答：根據《企業所得稅法實施條例》第9條規定，除財政部、國家稅務總局另行規定為，企業所得稅遵循權責發生制原則，因此如果企業的發票是在匯算清繳結束前取得的，允許在當年扣除，如果企業的發票在匯算清繳結束時仍未取得發票的，不允許在當年扣除，待以后取得發票時，追溯調整扣除在費用發生年度，不允許改變稅款所屬年度。

費用不能在當年扣除和追溯調整，成本能在當年扣除或者追溯調整。

五：企業購買一年期以上的國債，每年按權責發生制計提國債利息收入，但在國債到期前將國債轉讓，該企業取得的持有利息收入是否可以享受免稅優惠？

答：按照國債凈價交易單上列明的國債利息，允許享受免稅優惠。

六：金融機構超過90天的利息收入是否允許沖減應納稅所得額？

答：根據《企業所得稅法實施條例》第十八條規定，利息收入，應按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。新企業所得稅法實施后，《國家稅務總局關于金融保險企業所得稅有關業務問題的通知》（國稅函[2002]960號）規定已失效。因此，金融機構超過90天的利息收入不允許沖減應納稅所得額。這一點企便函[2009]33號文件對大企業自查的政策也是這樣規定的。

七：企業購進貨物估價入庫，至次年匯算清繳結束前仍未取得發票，是否調增應納稅所得額？

答：沒有取得發票的存貨，不允許在所得稅前扣除，具體計算應該按照該企業存貨結轉方法，視對應納稅所得額的影響數調整。例如，該企業采取個別計價法，該筆貨物當年尚未領用，未進入銷售成本，則不調整應納稅所得額，如果領用，則要根據約當產量法計算進入銷售成本的比例，調整應納稅所得額。

八：商場采取購貨返積分的形式銷售商品，如何確認收入？

答：根據國稅函[2010]148號文件規定，根據企業所得稅法精神，在計算應納稅所得額及應納所得稅時，企業財務、會計處理辦法與稅法規定不一致的，應按照企業所得稅法規定計算。企業所得稅法規定不明確的，在沒有明確規定之前，暫按企業財務、會計規定計算。

財會函[2008]60號文件規定：企業在銷售產品或提供勞務的同時授予客戶獎勵積分的,應當將銷售取得的貨款或應收貨款在商品銷售或勞務提供產生的收入與獎勵積分之間進行分配,與獎勵積分相關的部分應首先作為遞延收益,待客戶兌換獎勵積分或失效時,結轉計入當期損益。

因此，在目前稅法對此沒有明確規定的情況下，應當按照財會函[2008]60號文件的規定執行。

九：金融機構同類同期貸款利率是否包括浮動利率？

答：包括浮動利率

十、高新技術企業取得認定證書的當年，主動放棄到稅務機關備案或未及時備案，至次年才去備案，能否享受企業所得稅優惠？

可以。但是從次年開始享受。有些企業之所以取得證書當年未備案是因為可以享受比15%更低的稅率，主動放棄當年享受高新技術企業低稅率的優惠條件，但第二年可以進行備案享受15%的優惠稅率。

七：企業購進貨物估價入庫，至次年匯算清繳結束前仍未取得發票，是否調增應納稅所得額？

答：沒有取得發票的存貨，不允許在所得稅前扣除，具體計算應該按照該企業存貨結轉方法，視對應納稅所得額的影響數調整。例如，該企業采取個別計價法，該筆貨物當年尚未領用，未進入銷售成本，則不調整應納稅所得額，如果領用，則要根據約當產量法計算進入銷售成本的比例，調整應納稅所得額。

十一：福利企業返還的增值稅和營業稅是否作為財政性資金繳納企業所得稅？

答：根據財稅[2008]151號文件規定，直接減免或返還的財政性資金屬于財政性資金，應當納入應納稅所得額征稅。

十二：計提的利息是否允許企業所得稅前扣除？

答：根據《企業所得稅法實施條例》第9條規定，除非特別規定，企業所得稅遵循權責發生制原則，只要歸屬于當年的費用，無論是否支付均允許在所得稅前扣除。根據《營業稅暫行條例實施細則》第24條規定，該項利息收入應該按照書面合同規定的收款日期確認營業稅收入的實現，因此當年債權人沒有營業稅納稅義務，不應當開具發票，因此企業可以憑借合同協議扣除。(會計知識網p>十三：企業代扣代繳個人所得稅取得的手續費收入是否繳納企業所得稅？

答：企業代扣代繳個人所得稅取得的手續費收入，屬于勞務收入，應當作為應稅收入計入應納稅所得額。

十四：計入開辦費中的業務招待費，是否受60%和千分之五的限制？

答：根據《企業所得稅法實施條例》第43條規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。條例并未區分計入管理費用中的業務招待費還是計入開辦費中的業務招待費，因此即使是計入開辦費中的業務招待費，也要受條例43條比例限額的限制。

十五：企業組織職工旅游的支出是否允許在企業所得稅前扣除？

答：旅游具有舒緩身心、增強心智提供勞動生產率的作用，屬于同其企業生產經營相關的支出，其性質屬于屬于非貨幣性福利，根據國稅函[2009]003號文件規定，應當納入職工福利費在企業所得稅前扣除。小編寄語：會計學是一