江蘇省醫療機構財務會計內部控制規定（試行）

第一章總則

第一條為貫徹執行國家財經法律法規和規章制度，維護國有資產的

安全與完整，阻塞管理漏洞,提高我省醫療機構財務管理水平和會計信息質

量，根據衛生部印發的《醫療機構財務會計內部控制規定（試行）》，結合

我省具體情況，制定本規定.

第二條本規定合用于政府舉辦的各級各類醫療機構。其他醫療機構

可參照執行。

第三條醫療機構負責人對本單位財務會計內部控制制度的建立和有

效實施負責。醫療機構財務部門具體組織本單位財務會計內部控制制度的

實施。

第二章基本要求

第四條醫療機構財務會計內部控制應當涵蓋以下內容：

（一）預算控制；

（二）收入控制；

（三）支出控制；

（四）貨幣資金控制；

（五）藥品及庫存物資控制；

（六）固定資產控制；

（七）工程項目控制；

（八）對外投資控制；

（九）債權及債務控制；

（十）財務電子信息化控制；

（十一）監督檢查。

第五條財務會計內部控制應當為實現以下目標提供合理保證：

（一）確保國家有關法律法規和醫療機構內部規章制度的貫徹執行；

（二）規范經濟行為，保證會計資料真實,完整；

（三）阻塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，

保護資產的安全、完整。

第六條財務會計內部控制應當遵循的基本原則：

（-）符合國家有關法律法規以及財經財務規章制度；

（二）約束醫療機構內部涉及經濟事項的所有人員，任何個人都不得

擁有超越財務會計內部控制的權力；

（三）涵蓋醫療機構內部各項經濟業務及相關崗位，并應針對業務處理

過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督等各個環節；

（四）保證醫療機構內部涉及經濟事項的部門、崗位的合理設置及其職

責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同部門和崗位之間

權責分明、相互制約、相互監督；

（五）遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效杲。

第七條財務會計內部控制應當采用的基本方法：

（-）內部牽制。醫療機構內部崗位的設置應當體現不相容職務相互

分離、相互制衡的要求.不相容職務主要包括：授權批準、業務經辦、會計

記錄、財產保管、稽核檢查等職務。

（二）授權審批.明確規定涉及經濟事項的授權批準的范圍、權限、程

序、責任等制度。

（三）會計控制.依據《會計法》和國家統一制定的會計制度，制定適

合本單位實際情況的會計核算管理制度,明確會計憑證、會計賬簿和財務報

告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計

人員崗位責任制，充分發揮會計的監督職能.

（四）預算控制。按照財政部門有關規定加強預算編制、執行、分析、

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考核的管理，實行責任預算制度。

(五)財產保全.建立健全財產保全控制制度，限制未經授權的人員對

財產的直接接觸，采取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，

確保各種財產的安全和完整。

(六)風險控制。樹立風險意識，針對各個風險控制點建立有效的風

險管理系統，對財務風險和業務活動風險進行全面防范和控制。

(七)內部報告.建立和完善內部報告制度，全面反映經濟活動情況，

及時提供業務活動中的重要信息，增強內部管理的時效性和針對性.

第八條建立內部審計制度，對本單位的財務收支活動進行嚴格的審

計監督.

第九條按照專人管理、相互牽制、分級審批、嚴格登記的原則，加

強對合同、印章和密押的管理。

第三章預算控制

第十條預算控制制度

(一)預算編制的原則、程序、方法

1、預算編制的原則

(1)實行綜合預算。醫療機構應根據單位總體發展規劃和年度事業發展

計劃，按照有關規定將組織的各項收入及安排的各項支出全部納入單位預

算，統一編制，統籌安排醫療機構的各項收支。

(2)保障基本運轉.單位預算應首先保障單位的基本運轉，嚴格按照

先人員、后公用、再項目的順序安排支出.嚴格控制無預算的支出。

2、程序

(1)人員組成。建立由單位負責人全面負責、財務部門牽頭、各部門參

與和分工合作的預算管理工作機制。

(2)按照主管部門確定的預算編制程序組織編制醫療機構年度預算。

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3、方法

普通采用零基預算的編制方法。但對不同項目，也可采用不同的預算

編制方法.

（二）預算的調整

醫療機構年度預算一經批復，普通不予調整。囚政策變化、突發事件

等客觀原因對預算執行有較大影響的預算調整事項須報經主管部門批準。

具體審批辦法按照當地預算編制管理的有關規定執行。

（三）預算分析

建立醫療機構預算分析制度。定期分析預算執行情況，及時研究預算

執行中存在的問題，提出改進的建議,確保年度預算的完成。

（四）預算執行績效考評

建立兩級預算執行績效考評制度，一是建立主管部門對醫療機構年度

預算執行績效的考評制度,二是建立醫療機構內部預算執行考評制度，提高

預算資金的利用效益和效率。

第四章收入控制

第十一條收入控制制度

（一）建立各類會計（含收費人員，下同）及相關人員的崗位責任制，

明確相關崗位的職責和權限。

（二）合理設置崗位，加強制約和監管。確保提供服務與收取費用、價

格管理與價格執行、收入票據保管與使用、辦理退費與退費審批、收入經

辦與收入稽核等不相容職務相互分離。

（三）收入的取得應符合國家有關法律法規和政策規定。取得的各項收

入必須開具統一規定的票據。嚴格按照醫療機構財務會計制度規定確認、

核算收入。

（四）醫療機構各項收入由財務部門統一核算、統一管理。其他任何

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部門和個人不得收取款項，嚴禁設立賬外賬.

（五）制定收入管理業務流程，重點控制門診和住院結算收入。

1、在收入票據管理人員處限量領取收入票據。

2、在當日規定時間內，門診、住院收費人員應將當日收入結算單及現

金或者銀行進賬單上繳出納人員，并辦理交接手續。

3、出納人員應備有門診、住院票據收入銷號登記本，由出納或者指定

人員每天銷號,雙方錢款交接后簽字確認.

4、門診、住院收費人員憑銷號登記本領取收入票據。票據須依照號碼

連續使用，出納人員根據存根號碼核對。

（六）結算起止時間控制。統一規定門診收入、住院收入的每日、每

月結算起止時間。具體時間由各地確定。

第十二條收費價格管理制度

（一）嚴格執行規定的醫療服務項目及其收費標準和藥品價格，確保相

應的服務內容、服務規范和服務質量。嚴禁自立項目、超標準、分解項目

收費及重復收費，堅決杜絕各種亂收費、亂加價行為.

（二）建立健全醫療服務和藥品價格管理制度。設置專（或者兼）職

物價管理人員，制訂必要的管理辦法，完善收費價格管理監督機制.

（三）對于新增的醫療服務項目，應按照有關規定實行項目價格申報審

批制度。

（四）實行醫療機構醫療服務和藥品價格公示制度、門診、住院費用

結算清單制度，自覺接受社會和群眾監督。

第十三條收費票據管理制度

（一）財務部門是收費票據管理的職能部門，統一負責收費票據的申

印、購領、保管、發放與核銷。其他任何部門不得自行印、購收費票據和

結算憑證。

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（二）收費票據的申印、購領應按規定先審批、后印刷，并依照政府采

購的要求在指定定點單位印制。

（三）按照內部牽制和定量控制的原則，財務部門應指定專人負責收

費票據管理工作.設置專門的票據庫房，建立票據的入庫、領用、結存登記

制度。定期與領用部門、人員核對收費票據的領用繳銷情況，及時催交長

期未繳銷的收費票據。

（四）醫療機構申印、領購的票據應嚴格按照規定的項目和收費范圍限

于本單位內使用.各類票據不得混用.單位之間不得擅自相互轉移、借用、

代開和轉讓票據。

（五）建立健全票據領用、繳銷手續。票據領用人員必須是財務部門

指定的收費人員。票據領用時，必須詳細登記票據名稱、起止號碼、領取

日期，由領用人、發放人分別在登記簿上互相簽字；計算機票據則由專人將

領用票據輸入計算機，由領用人使用。票據繳銷時，應及時在登記簿上注

明繳銷日期和號碼.

（六）對財務部門出納人員使用的財政收入票據，應指定專人對出納人

員使用的收入票據進行逐頁核銷工作,并進行繳銷登記.

（七）二級以上醫療機構門診收費處和住院結賬處應設專人負責二級收

費票據領用繳銷工作,建立登記核銷制度，逐日按號碼核銷收費票據。

（八）對使用過的保存時間在規定年限以上的或者尚未使用但已再也

不使用的票據的銷毀，應書面報請主管部門批準。任何醫療機構不得自行

銷毀。

（九）病人出院時，收費結算人員應向病人收回預收醫療款暫時收據。

病人若遺失暫時收據，收費結算人員應要求病人出具相關遺失證明，方可

沖抵醫藥費用。病人若遺失醫藥費收據,財務部門應憑據病人的相關證明提

供收據復印件。

第十四條退費管理制度

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(-)建立退費審批制度。由有關臨床醫技等業務部門提交退費申請，

交門診收費處或者出院結賬處審批.特殊情況需由財務負責人或者單位負

責人審批。

(-)退費申請者必須向收費人員提供原繳費憑證,審批手續齊全后方

可辦理退費。

(三)收費人員在辦理退費時必須核對原始憑證和原始記錄。退費工

作完成后，做好相關憑證的保存和歸檔工作。

第五章支出控制

第十五條支出管理控制制度

(-)建立健全支出管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職

責、權限確保支出的申請與審批、審批與執行、執行與審核、審核與付款

結算等不相容職務相互分離,合理設置崗位，加強制約和監督。

(-)各項支出必須符合國家有關財經法規和制度。按照醫療機構財

務會計制度的規定確認、核算支出。醫療機構不得由同一部門或者個人辦

理支出業務的全過程.

(三)各項支出必須按照醫療機構年度預算計劃，實行歸口管理。財務

部門將審批的年度預算支出計劃分解下達到各相關部門，相關部門按照確

定的支出計劃執行。

(四)制定支出及成本費用的申請、審批、審核、支付程序等制度。

按照有關要求確定并執行開支范圍及標準。

明確支出及成本費用審批權限、程序、責任和相關控制措施.審批人必

須在授權范圍內進行審批，經辦人必須按照審批意見辦理.

建立重大經濟事項集體決策與責任追究制度。醫療機構重大經濟事項

的支出，應組織專家進行可行性論證，并實行集體決策和審批，必要時應

召開職工代表大會審議通過。

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（五）建立支出審批責任追究制度。各部門應對經費支出嚴格把關，對

支出款項的真實性、合法性負責。凡計劃不當由申請部門負責，采購不當

由采購部門負責，管理不當由使用部門負責，審批不當由審批人員負責，手

續不全而賦予支出報銷的由財務部門負責，并納入醫療機構內部績效考核。

（六）建立支出核算控制制度。醫療機構應建立和規范成本核算的程序

和方法，建立成本考核指標體系、成本分析評價體系和成本信息反饋體系，

客觀評價經營成果和經營行為，提高醫療機構經營質量。

第六章貨幣資金控制

第十六條貨幣資金管理控制制度

（一）醫療機構的貨幣資金是指現金、銀行存款、有價證券。

（二）醫療機構必須按照《會計法》規定，確保不相容職務相互分離，

合理設置崗位，加強制約和監督。出納人員不得兼任稽核、票據管理、會計

檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。醫療機構不得由一

人辦理貨幣資金業務的全過程。

（三）辦理貨幣資金業務的人員，應有計劃地進行崗位輪換.門診和住

院收費人員應具備會計基礎知識和熟練操作計算機的能力。有條件的醫療

機構,門診和住院收費人員應取得會計從業資格證書。

（四）按照規定的程序辦理貨幣資金收入業務。貨幣資金收入必須開

具收款票據，門診、住院結算人員必須在當日內將收入及時上繳出納人員

或者解送銀行，保證貨幣資金及時完整入帳。

（五）貨幣資金支付程序

1、支付申請。用款人應當提交支付申請，注明款項的用途、金額、預

算、支付方式等內容,并附有效合同或者相關證明及計算依據。

2、支付審核。財務部門負責對批準的貨幣資金支付申請進行審核，審

核批準范圍、權限、程序是否符合規定;手續及相關單證是否齊備；金額計

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算是否準確；支付方式、收款單位是否妥當等，經審核無誤后簽章。

3、支付審批。歸口職能部門審批人及單位負責人分別根據其職責、權

限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，

審批人應當拒絕批準。

4、支付結算。出納人員根據審批手續齊全的支付申請，按規定辦理貨

幣資金支付手續，及時登記現金日記賬和銀行存款日記賬。簽發的支票應

進行備查登記.

（六）按照國務院批準施行的《現金管理暫行條例》的有關規定辦理現

金的收支業務.不屬于現金開支范圍的業務應當通過銀行辦理轉賬結算。實

行現金庫存限額管理，超過限額的部份，必須當日送存銀行并及時入賬，不

得坐支。

（七）按照中國人民銀行印發的《支付結算辦法》等有關規定加強銀行

賬戶的管理。嚴格按照規定開立賬戶、辦理存款、取款和結算；定期檢查、

清理銀行賬戶的開立及使用情況;加強對銀彳位吉算憑證的填制、傳遞及保管

等環節的管理與控制。嚴禁出借銀行賬戶.

（八）加強銀行存款對賬控制。由出納和編制收付款憑證以外的其他

會計人員每月核對銀行賬戶，并編制銀行存款余額調節表.調節不符的應查

明原因,對長期未達的賬項應及時向有關負責人報告。

（九）加強銀行預留印簽的管理.醫療機構財務專用章必須由專人保

管；個人印章應由本人或者其授權人員保管；因特殊原因需他人暫時保管

的必須有登記記錄.嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

按規定需由有關負責人簽字或者蓋章的經濟業務，必須履行簽字或者

蓋章手續。

（十）加強對與貨幣資金相關票據的管理.除按收費票據管理制度規定

外，對辦理銀行業務的各種相關票據，應專設登記簿記錄,財務部門指定專

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人定期審核,防止重要空白票據的遺失和盜用。

（十一）加強對現金業務的管理與控制。門診、住院結算人員必須每天

足額上繳所收取的現金，出納人員應每日登記日記賬，每日核對庫存現金，

編制貨幣資金日報表，日清日結.

（十二）建立貨幣資金盤點核查制度。財務部門在每月核簽銀行對賬

單時，應和銀行日記賬及銀行存款余額調節表進行核對。抽查出納、門診、

住院結算人員的庫存現金、門診和住院備用金是否相符.

第七章藥品及庫存物資控制

第十七條藥品及庫存物資管理制度

（一）建立藥品及庫存物資內部管理制度和各類管理人員的崗位責任

制。明確崗位職責、權限，確保請購與審批、詢價與確定供應商、合同訂

立與審核、采購與驗收、采購驗收預會計記錄、付款審批與付款執行等不

相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。醫療機構不得由同

一部門或者一人辦理藥品及庫存物資業務的全過程.

（二）藥品及庫存物資管理流程

1、計劃編制。藥品和物資管理部門應按照年度財務預算計劃和實際工

作進度編制采購、供應計劃，送財務部門備案.歸口管理部門應按照計劃進

行采購，如遇特殊情況需調整計劃必須提出申請,經批準后方可實施。

2、審批程序。藥品及庫存物資按計劃進行采購時必須提出申請，由單

位負責人審批。大宗超計劃物資采購的審批，應由醫院決策層集體討論決

定.

3、采購管理

（1）藥品及庫存物資必須由單位統一采購.屬于政府采購和藥品集中

招標采購范圍的，應按有關規定執行。

（2）批量采購招標由采購、財務、審計、歸口管理和使用等部門共同

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參預。

（3）小額零星采購由經授權的部門進行采購，并對價格、質量、供應

商等有關內容進行審查、篩選，按規定程序審批。

4、驗收入庫。藥品及庫存物資采購入庫時，歸口管理部門及庫房驗收

人員必須按照采購合同的約定,對物資品種、規格、數量、質量和其他相關

內容進行驗收并及時入庫.所有藥品及庫存物資必須經過驗收入庫后方能

領用。不經驗收入庫，不得辦理資金結算.會計核算期末時，對物品已到而

發票未到的，可暫估入賬,待次月收到票據時據實調整。

5、領用手續。藥品及庫存物資的儲存和保管實行限制接觸控制，指定

專人負責領用.歸口管理部門要結合具體實際，制定使用部門領用限額或者

定額標準；使用部門領用人按限額或者定額填制領用單，經使用部門負

責人審批后方可領用。超限額或者定額領用的，必須經單位負責人審批。

（三）財務部門會同歸口管理部門根據藥品及庫存物資的用量和性質，

制定安全庫存量和儲備定額，具體定額標準由主管部門確定。

（四）加強藥品及庫存物資的核對管理。財務部門應定期與歸口管理部

門核對賬目，保證賬賬、賬實相符。

（五）建立高值耗材使用輔助賬，制定高值耗材的采購、領用等各項管

理制度。

（六）建立藥品及庫存物資的缺損、報廢、失效的控制制度和責任追

究制度。藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的，應由歸口管理部門填列詳

細清單，說明報廢原因，報單位負責人審批。對由于人為原因（如保管不

當、積壓重復、霉爛等）造成損失的，應追究保管人員的責任.

（七）建立藥品及庫存物資定期盤點制度。庫房盤點不得少于每年一

次。盤點時，財務、審計等相關部門應派員監盤.

第八章固定資產控制

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第十八條固定資產管理控制制度

(一)建立健全固定資產管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位

的職責、權限，確保購建計劃編制與審批、驗收取得與款項支付、處置申

請與審批、審批與執行、執行與相關會計記錄等不相容職務相互分離，合

理設置崗位，加強制約和監督.

(-)各地應根據國家有關規定和本地區實際情況，制定固定資產管

理實施細則.

(三)固定資產管理業務流程

1、計劃編制。按照年度預算計劃安排，編制年度固定資產購置計劃，

報財務部門備案.如遇突發情況需追加計劃，必須提出書面申請，經單位負

責人批準后方可執行。

2、審批程序。按計劃購置固定資產時，須由資產管理部門提出申請，

按審批權限規定審批.對大型醫用設備配置應按照準入規定履行報批手續。

3、購建控制

(1)建立固定資產購建論證制度。按照規模適度、科學決策的原則進

行立項。項目預算必須有財務、審計部門參預，加強項目的可行性論證。

(2)固定資產購建時，應由資產管理、使用、財務、審計等部門共同

參預。對大批同類物資、儀器設備的采購，應按照有關規定進行招標采購。

4、驗收控制。取得固定資產時，應組織有關部門及專業人員進行驗收。

驗收人員應在相關單據上簽字，驗收合格后方可交付使用，并及時辦理結

算，登記固定資產帳卡。

5、建立固定資產三級賬卡制度。財務部門設置固定資產總分類賬，控

制固定資產總額；資產管理部門設置固定資產明細賬，進行數量、金額核

算，同時按設備品名記載使用部門配置情況；使用部門在辦理固定資產領

用、調撥、報損手續時，由資產管理部門在登記卡上記錄財產增減情況，

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并在本部門建立相應的數量臺賬。財務部門與資產管理部門、資產管理部

門與使用部門定期進行核對，保證賬賬、賬卡相符。

（四）固定資產維修保養制度。醫療機構應指定專人定期檢查、維修和

保養大型醫療儀器設備，并作好詳細記錄。嚴格控制固定資產維修保養費

用。

（五）對固定資產變動的控制，如對外投資、出租、出借，以及固定資

產處置（包括出售、出讓、轉讓、對外捐贈、報損、報廢）等，按有關規

定辦理。

（六）建立固定資產清查盤點制度.醫療機構至少每年進行一次固定資

產清查。要明確清查盤點的范圍、組織程序和期限。清查盤點時,財務、審

計等部門應派員監盤.盤點結束后，按規定程序調整賬目，保證賬、卡、物

相符。

第九章工程項目控制

第十九條工程項目控制制度

（一）工程項目決策控制。應按照決策科學化、民主化的要求，采取

專家評審、民主評議結果公示等各種方式廣泛征求有關各方意見，實行集

體決策。決策過程應有完整的書面記錄。決策程序為:預可行性研究一一專

家評審——職代會討論——決策層意見，確俁工程項目決策科學、合理.嚴

禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。

（二）建立健全工程項目財務管理制度.對工程項目的管理人員，應制

定崗位責任制度，明確相關部門和崗位的職責權限，確保項目建議、可行性

研究與項目決策，概、預算編制與審核，項目實施與價款支付，竣工決算與

竣工審計等不相容職務相互分離，加強制約與監督。

（三）建立工程項目相關業務授權批準制度。由決策層授權單位有關

負責人在職責范圍內負責工程項目的相關業務。對于工程項目的其他管理

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人員，應由被授權人明確規定其職責范圍和工作要求，嚴禁未經授權的機

構或者人員辦理工程項目業務。

（四）嚴格按照基本建設程序，即項目建議書一一可行性研究一一初步

設計一一施工圖設計一一開工一一竣工驗收的程序實施工程項目建設。

（五）工程項目概預算的審核控制，應由醫療機構審計或者財務部門

組織人員進行，重點審查概預算編制依據、項目內容、工程量的計算和定

額套用是否真實、完整、準確，審查結果應備案存查。

（六）工程項目質量控制

1、工程項目質量應當建立法人負責制，工程項目授權負責人向單位法

定負責人負責.

2、所有工程項目的代理機構、勘察、設計、施工、供貨等實行招投標

制，按照《招投標法》、《政府采購法》等規定組織實施.招投標結果的確定

應有單位負責人、審計、財務部門和上級相關部門共同參預，確保招投標工

作公平、公開、公正.

3、工程項目監理和工程合同管理控制。工程項目開工前，建設單位應

邀請相關監理機構進行項目監理，簽訂項目監理合同，規定其相應的職責、

權力和責任。工程項目管理人員應嚴格對照工程項目合同加以管理，對工

程項目進度、質量要求加以控制.

（七）工程項目價款支付控制。工程項目管理人員應嚴格按工程進度

或者合同約定支付價款。工程項目財務人員應嚴格審核，規定限額內的工

程項目價款支付由被授權人審批。工程項目價款支付時，必須取得收款方

合法票據;支付工程項目價款一律采用銀行結算，嚴禁用現金支付工程項

目價款。對工程變更等原因造成價款支付方式和金額發生變動的，相關部

門必須提供完整的書面文件和資料，經財務、審計部門審核并按審批程序

報批后支付價款。

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(八)竣工決算控制

1、竣工清理。按照竣工清理的有關規定做好各項清理工作。清理工作

主要包括基本建設項目檔案資料的歸集整理、賬務處理、財產物資的盤點

核實及債權債務的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。應逐項盤點

核實各種材料、設備、器具等，填列清單，妥善保管，或者按國家規定進

行處理，任何人不許任意侵占、挪用.

2、竣工驗收。竣工驗收依據應包括以下內容：經有關部門批準的項目

確認文件和調整文件，批準的初步設計文件和調整文件，土地使用證，施工

圖紙，設備出廠合格證,技術說明書，開工報告，設計變更文件和資料，工

程承包合同，發展改革、財政部門下達的投資計劃和基本建設支出預算文

件，工程價款結算資料，現行的施工建設技術標準及施工驗收規范等。

竣工驗收應符合以下程序：

(1)工程項目在竣工驗收前，由建設單位組織勘察、設計、施工、監理

及使用等有關單位進行初驗。初驗前,施工單位應按照國家規定準備文件、

技術等資料，向建設單位提出交工報告；建設單位接到報告后，應及時組

織初驗。

(2)工程項目全部完成，經各單項工程驗收符合設計要求，并具備竣

工圖表、竣工決算、工程總結等必要的文件資料的，由建設單位進行竣工

驗收。未經竣工決算審計的工程項目，不得辦理資產驗收和移交.

3、竣工決算.工程項目竣工財務決算包括竣工財務決算報表和竣工財

務決算說明書。工程項目財務決算報表應包括以下報表：

(1)基本建設項目概況表；

(2)基本建設項目竣工財務決算表；

(3)基本建設項目交付使用資產總表；

(4)基本建設交付使用資產明細表；

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(5)其他需要提交的財務報表.

竣工財務決算說明書應包括以下內容：

(1)基本建設項目概況；

(2)會計賬務的處理、財產物資清理及債權債務的清償情況；

⑶基建結余資金等分配情況；

(4)主要技術經濟指標的分析、計算情況；

(5)基本建設項目管理及決算中存在的問題、建議；

(6)決算與概算的差異和原因分析；

(7)需要說明的其他問題.

竣工財務決算應做到報表內容齊全、數字真實、說明清晰。各單位應

在工程項目竣工后的一定期限內完成財務決算報表的編制工作。

4、竣工審計。按照有關工程建設管理的規定,工程竣工驗收合格后，要

按照合同約定與承包人辦理工程竣工結算.具體清算期限由各地確定.

第十章對外投資控制

第二十條對外投資管理控制制度

(一)建立對外投資業務的管理制度和崗位責任制。明確相關部門、

崗位的職責和權限，確保項目可行性研究與評估、決策與執行，處置的審

批與執行等不相容職務分離，合理設置崗位，加強制約與監督。醫療機構不

得由同一部門或者一人辦理對外投資業務的全過程。

(二)對外投資決策控制.所有對外投資項目必須事先立項，組織由財

務、審計等部門和有關專家或者有資質的中介機構進行風險性、收益性論

證評估。經決策層研究后按規定的程序報主管部門審批。決策過程應有

完整的書面記錄及單位負責人簽字。嚴禁個人自行決定對外投資或者擅

自改變決策層意見。

(三)無形資產的對外投資控制。醫療機構使用專利權、著作權、土

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地使用權、非專利技術、商譽等無形資產進行對外投資時，必須按照國家

有關規定進行資產評估、確認，以確認的價值進行對外投資。

（四）嚴格對外投資授權審批權限控制，不得超越權限審批。凡有對外

投資項目的醫療機構，必須授權單位有關負責人和有關職能部門負責管理

對外投資項目的業務工作和經費審批工作，明確規定工作范圍和經費審批

權限，并實行對外投資責任追究制度。對因超越對外投資項目范圍卻超限

額審批對外投資經費的,或者未履行決策審批程序和未按規定執行，浮現重

大決策失誤的應追究有關部門和人員的責任。

（五）加強對外投資的收回、轉讓和核銷等處置控制。對外投資項目

的收回、轉讓、核銷，應當實行集體決策，并按規定程序進行評估,報主管

部門批準后方可辦理。

第十一章債權及債務控制

第二十一條債權、債務管理控制制度

（一）建立健全債權、債務管理崗位責任制度，明確相關崗位的職責

和權限，確保業務經辦預會計記錄，出納預會計記錄，業務經辦與審批，

總賬與明細賬核算，審查與記錄等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加

強制約與監督，醫療機構不得由一人辦理債權和債務業務的全過程。

（二）崗位設置與崗位職責

1、應收在院病人醫藥費:由住院結賬處負責。每日終了,將當日住院病

人費用匯總上報財務部門，財務部門據此進行會計核算；月末，財務部門應

及時與住院結賬處核對，保證賬賬相符。

2、應收醫療款：由財務部門指定專人負責。按照會計制度的要求設置

二級明細科目進行會計核算；月末，應將明細科目余額與醫保結算中心及

住院結賬處等部門進行核對。

3、其他應收款、其他對付款、長期借款、長期對付款、對付社會保障

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金：由財務部門指定專人負責。明確債權及債務的記錄、核算、對賬的時

間、范圍和要求。

(三)債權控制措施

1、應收款項控制

(1)建立醫療保險費用結算制度。財務部門應定期與醫保結算中心核

對帳目，保證賬賬相符，加強對醫保結算中心核定的退報、外地就診、超總

控等費用的核對工作，及時催收醫保結算費用。

(2)建立出院病人個人欠費管理制度。指定專人負責，對個人欠費的

審批權限作出規定，對大額債權必須采取保全措施。二級以上醫療機構應

設置相應的欠費催收人員，以加強欠費催收工作.對個人欠費應進行賬齡分

析，催收人員根據分析結果以函證、上門催收等形式進行催收。

(3)建立其他應收款管理制度。財務部門應指定專人負責其他應收款的

賬務登記工作，分門別類記錄其他應收款的發生情況，便于清理和催收.應

規定結賬日期，在規定期限內未予報銷的，應由債權管理人員負責向借款

人員發出催收通知，及時清理。

2、備用金控制制度

(1)醫療機構應根據規模大小、業務量等情況，合理確定各類收費人

員的備用金數額，由單位負責人審批.

(2)收費人員不得將備用金抵作他用.收費人員調出收費崗位時，必須

及時交回備用金。

(3)財務部門在抽查收費人員賬款相符情況時，應同時抽查備用金使

用情況。

(四)債務控制措施

1、長期借款、短期借款、長期對付款控制措施.醫療機構應綜合考慮

資產總額及構成、還款能力等因素,授權審批人在職責權限范圍內審批舉債

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事項。嚴格控制借債規模，大額債務的舉借必須經決策層研究確定.

2、對付賬款、其他對付款控制措施。財務部門應指定專人負責對付賬

款、其他對付款的登記、核銷、對賬工作，建立嚴格的崗位責任制度，按

費用類別合理設置二級明細賬，建立“三核對”制度,即每月總賬和明細賬

余額核對,明細賬與管理部門核對，年末與供應單位核對，以保證賬賬相符。

第二十二條預收醫療款管理制度

（一）預收醫療款是醫療機構為保障業務正常運轉而向入院病人預先收

取的醫療備用金。醫療機構應根據不同病種制訂相對統一的預收醫療款數

額。

（二）病人入院時，應繳納一定數額的預收醫療款，由結算人員出具

預收醫療款暫時收據，暫時收據一式三份，一份交病人，一份作為收入憑

證，一份留存。

（三）財務部門應加強預收醫療款的管理，設置必要的輔助賬。對預交

金收入逐日登記，票據逐筆核銷。每月終了，財務部門應與住院結賬處進

行預收醫療款余額核對，發現差錯,及時糾正.

（四）建立債務授權審批、合同、付款和清理結算的控制制度.定期進

行債務清理，編制債務賬齡分析報告,及時清償債務,防范和控制財務風險。

第十二章財務電子信息化控制

第二十三條財務電子信息化管理制度

（一）建立健全財務電子信息化