營改增差額征稅,作為接收方怎么辦營改增差額征稅,作為接收方怎么辦

營改增試點納稅人實行差額征稅，有具體項目、扣除內容、備案登記等明確規定和操作要求。

例如，某客運公司為試點交通運輸增值稅一般納稅人（未選擇簡易計稅辦法），2014年1月，該公司發生客運服務111萬元（含稅），其中支付給承運公司（小規模納稅人）費用10萬元，不考慮進項稅。客運公司要享受差額征稅扣除，需進行如下操作：

在首筆業務納稅申報前到主管稅務機關辦理差額征稅備案登記，并提供總分包合同、協議、《備案清單附列資料》等資料。經稅務機關審核，方可實行差額征稅。

確定當期銷售額（含稅）。以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額（含稅），當期銷售額（含稅）＝（111－10）＝101（萬元）。

實際應納稅額＝101÷1.11x11%＝10.01（萬元）。

辦理納稅申報。在次月申報期內應根據取得的扣除項目合法有效憑證信息，逐一填列《應稅服務扣除項目清單》、《增值稅一般納稅人申報表》及附列資料辦理納稅申報。

日常管理

加強備案事項的審核。對報送的資料與《備案登記需提供附列資料清單》所列項目進行比對，特別是對相關合同、協議、資金往來等情況進行分析，審核備案資料是否齊全、完整、有效，分析備案事項是否屬于差額征稅具體項目和扣除內容。

加強扣除憑證的審核。比如，審核扣除憑證與《備案登記需提供附列資料清單》所列內容是否一致，扣除憑證內容與對應的付款憑證、合同（協議）是否相符，支付給非試點納稅人價款中是否有已抵扣進項稅額的貨物、加工修理修配勞務的價款，支付給試點納稅人的價款是否取得增值稅專用發票等。有以下情形的不得扣除：扣除憑證內容與實際情況不符的；支付給非試點納稅人價款中，已抵扣進項稅額的貨物、加工修理修配勞務的價款；支付給試點納稅人的價款，已取得增值稅專用發票的。

加強納稅申報管理。一般納稅人提供營改增試點應稅服務，需填報《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（應稅服務扣除項目明細），其他一般納稅人不填寫該附列資料。小規模納稅人填報《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模納稅人）附列資料》。

注意事項

把握差額征稅備案時限要求。試點納稅人提供應稅服務差額征稅的，應在首筆業務發生后納稅申報前向主管國稅機關申請辦理增值稅備案登記，未按規定辦理增值稅備案登記的，不得按差額征稅。

扣除項目應取得合法有效憑證。具體包括：支付給境內單位或者個人的款項，以發票為合法有效憑證；支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明；繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證；融資性售后回租服務中向承租方收取的有形動產價款本金，以承租方開具的發票為合法有效憑證；扣除政府性基金或者行政事業性收費，以省級以上財政部門印制的財政票據為合法有效憑證；國家稅務總局規定的其他憑證。

試點納稅人兼有多項差額征稅應稅服務經營的，應根據適用的差額征稅政策按具體應稅服務項目、免稅和免抵退稅應稅服務項目分別核算含稅銷售額、扣除項目金額和計稅銷售額。例如，同時經營客運場站服務、貨物代理服務、融資租賃服務等的納稅人，應對上述不同項目的應稅服務分別核算含稅銷售額、扣除項目金額和計稅銷售額。

小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課