基礎會計專業知識演講人：日期：會計概述會計要素借貸記賬法制造業企業業務核算財務報告CATALOGUE目錄會計憑證與賬簿財產清查會計核算組織程序會計監督與內部控制會計電算化與信息化CATALOGUE目錄01會計概述會計是一種經濟管理工作，以貨幣為主要計量單位，采用一系列專門方法，核算和監督一個單位的經濟活動。會計的定義會計的基本職能包括核算和監督。核算職能是會計通過確認、計量、記錄和報告等程序，為經濟管理提供有用的信息；監督職能則是會計通過檢查、分析等手段，對經濟活動的合法性、合理性和有效性進行審查。會計的職能會計的定義與職能會計的歷史起源會計的產生和發展與經濟管理的需要密切相關。我國從周代就有了專設的會計官職，掌管賦稅收入、錢銀支出等財務工作，進行月計、歲會。會計的發展階段會計的發展經歷了古代會計、近代會計和現代會計三個階段。現代會計以財務會計和管理會計兩大分支為核心，形成了完善的會計學科體系和方法體系。會計的歷史與發展會計的基本假設與原則會計原則會計原則是指導會計工作的規范，包括客觀性、相關性、一貫性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性等。會計基本假設會計基本假設是會計確認、計量和報告的前提，包括會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量。會計信息會計信息是會計工作的產品，是反映單位經濟狀況的重要信息。會計信息應當真實、完整、準確地反映單位的財務狀況和經營成果。質量要求會計信息的質量要求包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性等。這些要求保證了會計信息的準確性和可靠性，為決策者提供了有用的參考依據。會計信息與質量要求02會計要素所有者權益指企業資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。包括實收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。資產指企業過去的交易或事項形成的、由企業擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。包括流動資產、長期資產、固定資產、無形資產等。負債指企業過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。包括流動負債和長期負債等。資產、負債與所有者權益收入、費用與利潤收入指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。包括主營業務收入和其他業務收入等。費用指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。包括營業成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用和財務費用等。利潤指企業在一定會計期間的經營成果，是收入減去費用后的凈額。包括營業利潤、利潤總額和凈利潤等。會計要素的確認與計量確認指將符合會計要素定義和確認條件的項目納入會計報表的過程。包括初始確認和后續確認。初始計量指對首次進入會計報表的項目，按照規定的計量基礎進行計量。后續計量指對已進入會計報表的項目，按照規定的計量基礎和計量方法進行持續計量和調整。計量屬性包括歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價值等。會計科目的設置根據企業的會計政策和業務特點，將會計要素進行分類，設置相應的會計科目。會計科目的使用在會計核算過程中，根據經濟業務的性質和內容，選擇合適的會計科目進行記錄。會計科目的調整隨著企業經濟環境的變化和會計政策的變化，對會計科目進行相應的調整。會計科目的級次會計科目按照一定的標準和級次進行分類，以便于管理和使用。會計科目的設置與使用03借貸記賬法借貸記賬法基于會計等式，即資產等于負債加所有者權益。會計等式借貸記賬法使用“借”和“貸”作為記賬符號，反映經濟業務的增減變化。記賬符號借貸記賬法是一種復式記賬方法，要求對經濟業務進行至少兩個或兩個以上的賬戶記錄。復式記賬借貸記賬法的基本原理010203首先需要分析經濟業務的性質，確定其涉及的賬戶和記賬方向。分析經濟業務根據分析的結果，按照借貸記賬法的規則編制會計分錄，包括確定賬戶名稱、借貸方向和金額等。編制會計分錄將編制好的會計分錄按照規定的格式和程序登記到相應的賬簿中。登記賬簿會計分錄的編制方法總賬是反映企業全部經濟業務的賬簿，根據會計科目設置，匯總各明細賬的數據。總賬設置總賬與明細賬的設置與登記明細賬是反映企業某一類經濟業務的賬簿，根據實際需要設置，提供詳細的數據支持。明細賬設置總賬與明細賬需要平行登記，即兩者的數據必須保持一致，以確保會計信息的準確性和完整性。平行登記編制試算平衡表如果試算平衡表不平衡，說明存在記賬錯誤或遺漏，需要逐一排查并更正。分析試算平衡表調整賬戶根據試算平衡表的分析結果，對存在錯誤的賬戶進行調整，以確保會計信息的準確性和可靠性。試算平衡表是驗證借貸記賬法是否正確的一種工具，通過對比借貸兩方的總額來檢查賬戶是否平衡。試算平衡表的編制與分析04制造業企業業務核算制造業企業的業務流程采購流程企業根據需求計劃采購原材料，并進行倉儲和管理。生產流程通過加工、制造將原材料轉化為產品，并進行質量控制。銷售流程將產品銷售給客戶，并處理相關的銷售訂單、發貨和收款事項。售后服務提供產品的維修、退換貨等售后服務，以提高客戶滿意度。包括品種法、分批法、分步法等，根據企業實際情況選擇合適的方法。成本核算方法先進行成本要素的分配，然后計算產品或服務的成本，最后進行成本的控制和分析。成本核算步驟包括直接材料、直接人工和制造費用等，需要準確計量和分配。成本要素成本核算的方法與步驟根據合同或交貨單等憑證確認銷售收入，確保收入的合法性和真實性。收入確認原則收入核算方法應收賬款管理包括全額法、凈額法、完工百分比法等，根據企業實際情況選擇合適的方法。建立合理的應收賬款管理制度，及時收回貨款，避免壞賬損失。產品銷售收入的核算利潤=收入-成本-費用，需要準確計算各項收入和成本費用。利潤計算公式先彌補虧損，再提取法定公積金和公益金，最后分配給投資者。利潤分配順序通過利潤表等財務報表進行利潤分析，了解企業的盈利能力和經營狀況。利潤分析利潤的計算與分配05財務報告包括資產負債表、利潤表、現金流量表等主表，以及附注、附表、補充報表等。財務報告種類財務報表通常采用表格形式，資產負債表以“資產=負債+所有者權益”為基礎，利潤表以“收入-費用=利潤”為基礎，現金流量表則分為經營、投資、籌資三個部分。財務報告格式財務報告的種類與格式編制方法資產負債表根據企業的資產、負債和所有者權益狀況編制，各項數據需按照會計準則進行確認和計量。分析要點關注資產和負債的結構、質量、流動性以及所有者權益的變化，判斷企業的財務狀況和經營風險。資產負債表的編制與分析利潤表的編制與分析分析要點關注企業的盈利能力、成本控制能力、費用結構以及稅收政策等因素對利潤的影響，評估企業的經營業績。編制方法利潤表根據企業的收入、費用和利潤等數據編制，反映了企業在一定期間的經營成果。編制方法現金流量表根據企業的現金流入和流出情況編制，包括經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量。分析要點關注企業的現金流入和流出結構、經營活動現金流量凈額、投資活動現金流量凈額以及籌資活動現金流量凈額，判斷企業的現金流動狀況、資金需求和籌資能力。同時，結合資產負債表和利潤表，分析企業的財務狀況和經營成果。現金流量表的編制與分析06會計憑證與賬簿專用憑證用于專門事項或特殊經濟業務的憑證，如領料單、入庫單、差旅費報銷單等。原始憑證記錄經濟業務發生或完成情況的憑證，如發票、收據、銀行回單等，是編制記賬憑證的依據。記賬憑證根據原始憑證編制，記錄經濟業務在賬簿中的憑證，包括收款憑證、付款憑證、轉賬憑證等。會計憑證的種類與使用總賬全面反映企業經濟業務的賬簿，按會計科目設置，匯總明細賬數據。賬簿的種類與設置01明細賬詳細記錄某一類經濟業務的賬簿，如應收賬款明細賬、存貨明細賬等。02日記賬按經濟業務發生時間順序登記的賬簿，如現金日記賬、銀行存款日記賬等。03輔助賬為特定目的設置的賬簿，如備查賬、臺賬等。04準確登記根據審核無誤的會計憑證，按照規定的會計科目和記賬方法，準確登記賬簿。完整登記確保所有經濟業務都記錄在賬簿中，不得遺漏或隱瞞。及時登記按照經濟業務發生的時間順序，及時登記賬簿，保證信息的及時性。定期結賬按月、季、年等時間周期，對賬簿進行結賬，編制財務報表。賬簿的登記方法與要求錯賬的更正方法劃線更正法在錯誤的文字或數字上劃一條紅線，表示注銷，然后在上方用藍字填寫正確的文字或數字。紅字更正法用紅色字跡填寫一張與原錯誤憑證相同的憑證，用紅字沖銷原錯誤記錄，再用藍字填寫正確的記錄。補充登記法通過編制補充憑證或調整分錄，將原錯誤記錄進行更正或調整，以反映真實的經濟業務。重編憑證法對于錯誤較多的憑證，可以重新編制一張正確的憑證，替換原有的錯誤憑證。07財產清查意義確保資產賬實相符，挖掘財產管理中的問題，加強經濟核算，提高管理效率。種類按清查范圍分為全面清查和局部清查；按清查時間分為定期清查和不定期清查；按清查執行單位分為內部清查和外部清查。財產清查的意義與種類盤存制度永續盤存制和實地盤存制。盤存方法實地盤點法、技術推算盤點法、抽樣盤點法等。其中，實地盤點法適用于財產物資存放地點固定、價值較大、管理要求嚴格的情況；技術推算盤點法適用于大量成堆、難以逐一清點的財產物資，如煤炭、礦石等；抽樣盤點法則適用于價值較低、數量較大的財產物資。存貨的盤存制度與方法通過“待處理財產損溢”賬戶進行調整，以反映財產的盤盈或盤虧情況。審批前根據審批結果，進行賬務調整，確保賬實相符。對于盤盈的財產物資，應按規定沖減管理費用或計入營業外收入；對于盤虧的財產物資，則應按規定計入管理費用或營業外支出。同時，應針對問題采取措施，改進管理，防止類似情況再次發生。審批后財產清查結果的賬務處理08會計核算組織程序會計核算組織程序的意義提供系統、完整的會計信息01通過會計核算組織程序，可以確保會計信息在采集、記錄、分類、匯總和報告等各個環節中的準確性和完整性，從而提供系統、完整的會計信息。提高會計工作效率02合理的會計核算組織程序能夠減少重復勞動，避免信息冗余和錯誤，提高會計工作的效率。加強內部控制03會計核算組織程序是內部控制的重要組成部分，通過規范會計核算流程，有助于加強內部控制，防范財務風險。滿足經營管理需要04會計核算組織程序能夠根據不同的經營管理需要，提供不同層次的會計信息，滿足企業內外部各方面的信息需求。記賬憑證的內容記賬憑證是會計核算的基礎，它記錄了經濟業務的發生和完成情況。記賬憑證核算組織程序要求記賬憑證內容完整、準確，能夠反映經濟業務的真實情況。記賬憑證的編制記賬憑證的審核記賬憑證核算組織程序記賬憑證的編制要遵循一定的規范，如憑證編號、日期、摘要、會計科目、金額等要素的填寫要準確、清晰。記賬憑證的審核是確保會計信息質量的重要環節，審核內容包括憑證的合法性、合規性、真實性等方面。科目匯總表的編制科目匯總表是根據記賬憑證定期匯總編制的，它反映了各會計科目的借貸發生額和余額情況。科目匯總表核算組織程序科目匯總表的審核科目匯總表需經過審核，確保匯總數據準確無誤，并與記賬憑證相符。科目匯總表的應用科目匯總表是編制會計報表的重要依據，也是進行財務分析的重要工具。匯總記賬憑證的編制匯總記賬憑證需經過審核，確保其匯總的數據準確無誤，并與記賬憑證相符。匯總記賬憑證的審核匯總記賬憑證的應用匯總記賬憑證是編制會計報表的重要依據之一，也是進行財務分析的重要工具之一。同時，它還可以簡化記賬憑證的保管和查閱工作。匯總記賬憑證是根據記賬憑證定期匯總編制的，它反映了某一時期內的經濟業務情況。匯總記賬憑證核算組織程序09會計監督與內部控制意義保障經濟活動的合法性、合規性，防止舞弊和錯誤的發生，確保會計信息的真實、完整。內容對經濟活動的合法性、合規性進行監督；對會計資料的真實性、完整性進行監督；對財產物資的安全、完整進行監督。會計監督的意義與內容內部控制是由企業董事會、管理層和其他人員實施的一種過程，旨在為實現經營效果和效率、財務報告的可靠性以及法律法規的遵循提供合理保證。概念確保企業經營管理合法合規；維護企業資產安全完整；保證企業財務報告及相關信息真實完整；促進企業提高經營效率和效果。目標內部控制的概念與目標要素內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督。措施加強企業文化建設，提高員工素質和道德水平；建立風險評估體系，及時識別和應對風險；制定和執行各項規章制度，確保業務操作規范；加強信息內部傳遞和溝通，保證信息暢通；開展內部控制自我評價，及時發現并糾正問題。內部控制的要素與措施內部審計與外部審計外部審計由獨立的審計機構進行的審計，主要目的是對被審計單位的財務報表進行公正鑒證，提高信息透明度并滿足外部監管要求。內部審計由企業內部設立的審計部門進行的審計，主要目的是評價內部控制的有效性、發現潛在風險并提出改進建議。10會計電算化與信息化會計電算化定義會計電算化是會計學與電子計算機技術相結合的一門邊緣學科，是將計算機技術應用于會計工作中，實現會計數據處理自動化、會計信息系統