項目一稅法基礎任務一

認識稅法任務二認識18種稅中華人民共和國增值稅法（征求意見稿縮略版）第一章?總則第二章?納稅人和扣繳義務人

第五條?在境內發生應稅交易且銷售額達到增值稅起征點的單位和個人，以及進口貨物的收貨人，為增值稅的納稅人。第三章?應稅交易第八條

應稅交易，是指銷售貨物、服務、無形資產、不動產和金融商品。第四章?稅率和征收率第十三條

增值稅稅率：（一）納稅人銷售貨物，銷售加工修理修配、有形動產租賃服務，進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項規定外，稅率為百分之十三。任務一

認識稅法問題：什么是稅法？第五章?應納稅額第二十一條?一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額第六章?稅收優惠第二十九條?下列項目免征增值稅：第三十條?除本法規定外，根據國民經濟和社會發展的需要，或者由于突發事件等原因對納稅人經營活動產生重大影響的，國務院可以制定增值稅專項優惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。第七章?納稅時間和納稅地點第三十三條?增值稅納稅義務發生時間，按下列規定確定：第三十四條?增值稅納稅地點，按下列規定確定：第八章?征收管理第三十六條?增值稅由稅務機關征收。進口貨物的增值稅由稅務機關委托海關代征。中華人民共和國增值稅法（征求意見稿縮略版）第一章?總則第二章?納稅人和扣繳義務人

第五條?在境內發生應稅交易且銷售額達到增值稅起征點的單位和個人，以及進口貨物的收貨人，為增值稅的納稅人。第三章?應稅交易第八條

應稅交易，是指銷售貨物、服務、無形資產、不動產和金融商品。第四章?稅率和征收率第十三條

增值稅稅率：（一）納稅人銷售貨物，銷售加工修理修配、有形動產租賃服務，進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項規定外，稅率為百分之十三。總的原則。通常說明為什么要制定本法。說明誰交稅，稅務機關向誰征稅。說明對什么征稅依據什么征稅？征多少稅？（征稅的標準）法：辦法，方法。征稅的辦法，交稅的方法。第五章?應納稅額第二十一條?一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額第六章?稅收優惠第二十九條?下列項目免征增值稅：第三十條?除本法規定外，根據國民經濟和社會發展的需要，或者由于突發事件等原因對納稅人經營活動產生重大影響的，國務院可以制定增值稅專項優惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。第七章?納稅時間和納稅地點第三十三條?增值稅納稅義務發生時間，按下列規定確定：第三十四條?增值稅納稅地點，按下列規定確定：第八章?征收管理第三十六條?增值稅由稅務機關征收。進口貨物的增值稅由稅務機關委托海關代征。征多少稅？（可以優惠的情形）什么時間交稅？在哪里交稅交給誰？征多少稅？（征稅的數額）

誰納稅？納什么稅？納多少稅？如何納稅？稅務機關如何征稅？回答這些問題的答案就是稅法。NO.1-1稅法的概念法，有方法、辦法、法律的意思。稅法就是征稅的辦法、納稅的方法，是規范征稅行為和納稅行為的法律。從這個意義上說，稅法就是調整稅收關系的法律規范的總稱，是稅收機關征稅和納稅人納稅的法律依據。在廣義上，稅法也是各種稅收法規的總稱，包括稅收法律、條例、規章、規范性文件等不同的類型的法律規范。通過以上例子可以看出：NO.1-2稅法的層次分類劃分依據稅法分類制定者法律效力本質名稱表現及舉例----根據一定的標準，可以對稅法進行分類。如何理解：人民的國家，國家的權力屬于人民。人民當家做主。層層選舉代表，由代表當家做主。代表在一起開會討論國家的事務：國防、外交、教育...人民代表大會中華人民共和國？《中華人民共和國憲法》規定：中華人民共和國全國人民代表大會是最高國家權力機關，行使國家立法權。全國人民代表大會由省、自治區、直轄市、特別行政區和軍隊選出的代表組成。全國人民代表大會每屆任期五年；每年舉行一次。全國人民代表大會V.中國共產黨全國代表大會

人民如何行使當家做主的權力？全國人民代表大會做出的決定交國家主席簽字后對全國發布，叫做：如：1979年7月1日第五屆全國人民代表大會第二次會議通過《中華人民共和國刑法》。法律基本法代表開會選出工作人員，在散會后行使部分權力，這部分人組成：全國人民代表大會常務委員會全國人民代表大會常務委員會簡稱"全國人大常委會"，是全國人民代表大會的常設機構，行使國家立法權。全國人民代表大會常務委員會行使下列職權：(一)解釋憲法，監督憲法的實施；(二)制定和修改除應當由全國人民代表大會制定的法律以外的其他法律；如1993年12月29日第八屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議通過《中華人民共和國公司法》?！芍贫ê笮枰獙嵤x出部分人員具體實施，具體行使政權，相應這些人組成國防部、外交部、教育部...這些部門的集合組成：國務院，即中央人民政府，是最高國家權力機關的執行機關，是最高國家行政機關。政府（國務院）國家V政府一般法法律的規定比較抽象，行政機關為了執行法律的需要制定具體的規章制度。如：《物權法》第十條…國家對不動產實行統一登記制度。統一登記的范圍、登記機構和登記辦法，由法律、行政法規規定。國務院據此制定了《不動產登記暫行條例》行政法規部門規章國務院的部門在執行法律的過程中可以制定具體的執行辦法。如：2015年6月29日國土資源部依據《物權法》及國務院《不動產登記暫行條例》制定了《不動產登記暫行條例實施細則》?！?..條例》《...實施細則》另外，縣級以上地方稅務機關可以在本轄區內指定具有約束力的稅務規范性文件。如，上海市稅務局針對網上辦稅系統技術咨詢服務商的管理問題，制定了《網上辦稅系統技術咨詢服務商管理辦法》。注意：這些稅務規范性文件可以使用“辦法”“規定定”“規則”等名稱，但不得使用“條例”“實施細則”等名稱。稅務規范性文件《...辦法》國務院行政法規全國人大常委會行政機關權力機關中央層面地方層面法律（一般法）縣級以上地方稅務機關稅務規范性文件部門規章國務院部門全國人民代表大會法律（基本法）總結：NO.1-2稅法的層次分類（參考答案）劃分依據稅法分類制定者法律效力本質名稱表現及舉例制定機關及法律效力的不同稅收法律全國人大或全國人大常委會最高----通常以《中華人民共和國××法》的形式表現。如《中華人民共和國車船稅法》稅收法規國務院高稅法的具體化通常冠以“實施條例”的名義。如《中華人民共和國車船稅法實施條例》等。以“暫行條例”的形式命名，如《中華人民共和國增值稅暫行條例》。暫時適用的稅收法規稅收規章國務院部門低

法律、法規的執行辦法大多冠以“實施辦法”或“實施細則”的名義。如《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》。稅務規范性文件縣級以上地方稅務機關最低

在本轄區內具有約束力的稅務規范性文件可以使用“辦法”“規定”“規程”“規則”等名稱，但不得使用“條例”“實施細則”“通知”“批復”等名稱。如《網上辦稅系統技術咨詢服務商管理辦法》。NO.1-3稅法的構成要素構成稅法的基本單位被稱為稅法的構成要素，簡稱“稅法要素”。稅法的構成要素一般包括：納稅主體、征稅對象、征稅范圍、稅目、計稅依據、稅率、納稅義務發生時間、納稅期限、納稅申報時間、納稅地點、稅收優惠等等。1.納稅主體納稅主體，又稱納稅人或納稅義務人，是指直接負有納稅義務的單位和個人。納稅人≠扣繳義務人扣繳義務人是負有代扣代繳稅款義務的單位或個人。單位代扣代繳員工的個人所得稅。

納稅人≠負稅人負稅人是指最終負擔稅款的單位或個人。對增值稅而言，我們不是納稅人，卻是負稅人。2.征稅對象征稅對象，又稱征稅客體，是指稅法規定對什么征稅。如,房產稅的征稅對象就是房屋。3.征稅范圍征稅范圍是指征稅對象的范圍，是稅法規定的對征稅對象的征稅界限，是征稅對象的具體內容或范圍。凡是列入征稅范圍的，都應征稅，不列入征稅范圍的不征稅。4.稅目稅目，是征稅對象的具體化，是征稅的具體品種或項目。征稅對象是稅法的最基本要素，是區分不同稅種的主要標志。如,房產稅的征稅對象就是房屋，其范圍為城市、縣城、建制鎮和工礦區(不包括農村)的房屋。例如，消費稅的征稅對象是法律規定的部分消費品，具體包括煙、酒、化妝品等稅目。計稅依據分為從價計征和從量計征兩種。5.計稅依據計稅依據又叫稅基，是指計算征稅對象應納稅款的直接數量依據。從量計征按照征稅對象的自然單位計算稅額，例如，車輛以輛數為標準計征車船稅。課稅對象規定對什么征稅，計稅依據是對課稅對象的量的規定。從價計征以征稅對象的貨幣價值計算稅額，例如，企業所得稅和個人所得稅以所得額為計稅依據。6.稅率稅率是應納稅額與課稅對象之間的數量關系或比例，是計算稅額的尺度。稅率的高低直接決定了稅額的多少。稅率是國家稅收政策的主要表現形式，是稅收制度的核心要素。我國當前稅率主要有比例稅率、定額稅率和累進稅率三種基本形式。其中，比例稅率又包括單一比例稅率、差別比例稅率、幅度比例稅率等多種形式。累進稅率又包括超額累進稅率和超率累進稅率。稅率比例稅率定額稅率累進稅率單一比例稅率差別比例稅率幅度比例稅率超額累進稅率超率累進稅率比例稅率：是指對課稅對象按照一定的比例征稅。單一比例稅率，是指對同一征稅對象的所有納稅人都適用同一個比例稅率。例如，我國對車輛購置稅統一適用10%的比例稅率。甲購置貨車一輛，支付的不含增值稅價款為20萬元，計算甲應當支付的車輛購置稅為20×10%=2萬元。差別比例稅率是指一種稅設兩個或兩個以上的稅率，分不同情況按不同比例計算應納稅額的稅率。如，我國的城市建設維護稅，根據納稅人所在地的不同，分為7%和5%兩檔稅率。甲企業位于市區，某月實際繳納的增值稅和消費稅共計30萬元，計算該企業該月應當繳納的城市維護建設稅稅額為30×7%=2.1萬元。假設該企業位于農村地區，則該企業該月應當繳納的城市維護建設稅稅額為30×5%=1.5萬元。稅率比例稅率定額稅率累進稅率單一比例稅率差別比例稅率幅度比例稅率超額累進稅率超率累進稅率如，我國契稅實行3%－5%的幅度比例稅率。據此，甲省規定在該省購買非普通住宅的契稅稅率為3%；乙省規定在該省購買非普通住宅的契稅稅率為4%；丙省規定在該省購買非普通住宅的契稅稅率為3.5%。稅率比例稅率定額稅率累進稅率單一比例稅率差別比例稅率幅度比例稅率超額累進稅率超率累進稅率幅度比例稅率，是指設定一個包括最高稅率和最低稅率的稅收幅度，在這一稅收幅度內，由地方政府確定本地區適用的具體稅率。（2）定額稅率定額稅率，又稱固定稅率，是指按課稅對象的計量單位直接規定應納稅額的稅率形式，課稅對象的計量單位有噸、升、平方米、千立方米、輛等多種形式。稅率比例稅率定額稅率累進稅率單一比例稅率差別比例稅率幅度比例稅率超額累進稅率超率累進稅率例如，我國的耕地占用稅按照納稅人實際占用的耕地面積按照平方米計稅。某企業占用耕地1000平方米用于新建廠房，所占耕地適用的定額稅率為15元/平方米，計算該企業應當繳納的稅額為1000×15=15000元。稅率比例稅率定額稅率累進稅率單一比例稅率差別比例稅率幅度比例稅率超額累進稅率超率累進稅率（3）累進稅率

累進稅率，是指將征稅對象的數額或比率劃分為不同的階段，隨著階段等級的升高，征稅比例隨之提高的一種稅率。

超額累進稅率實行于我國的個人所得稅中。

征稅對象的數額或比率等級階段越高，適用的稅率越高、納稅人納稅越多，可以起到調節收入的作用。

在我國現行稅法體制中，累進稅率包括超額累進稅率和超率累進稅率兩種。

土地增值稅實行超率累進稅率。

超額累進稅率是把征稅對象的數額劃分為若干等級，對每個等級的數額分別規定相應的稅率，每個等級的數額分別計算稅額，各級稅額之和為應納稅額。

【例題】我國個人所得稅對居民個人綜合所不超過36000元的部分適用的稅率為3%，超過36000元至144000元的部分適用的稅率為10%，......。級數全年應納稅所得額稅率（%）1不超過36000元的32超過36000元至144000元的部分103超過144000元至300000元的部分203%10%20%3%10%20%應納稅所得額稅率稅額合計360003%36000×3%=1080元7480元6400010%64000×10%=6400元10萬36000×3%+64000×10%=7480元假設甲的所得為10萬元。=10000×10%-36000×7%=10000×10%-2520=7480級數全年應納稅所得額稅率速算扣除數1不超過36000元的3%2超過36000元至144000元的部分10%25203超過144000元至300000元的部分20%16920速算扣除數級數全年應納稅所得額稅率速算扣除數1不超過36000元的3%2超過36000元至144000元的部分10%25203超過144000元至300000元的部分20%3%10%20%應納稅所得額稅率稅額合計360003%36000×3%=1080元23080元10800010%108000×10%=10800元5600020%56000×20%=11200元20萬23080=200000×20%-36000×17%-108000×10%=40000-16920=23080?稅率比例稅率定額稅率累進稅率單一比例稅率差別比例稅率幅度比例稅率超額累進稅率超率累進稅率

超率累進稅率與超額累進稅率的原理相同。

不同的是，超額累進稅率以征稅對象的數額為累進依據，而超率累進稅率以征稅對象的增長率為累進依據。

在土地增值稅中，以增值額與扣除項目金額的比率為累進依據。

【例題1】某企業轉讓房地產一處，取得不含稅收入1400萬元，該房產的各項成本總計為800萬元。增值額與扣除項目金額的比率為：增值額÷扣除項目金額×100%=600萬元（1400-800=600）÷800萬×100%=75%

級數增值額與扣除項目金額的比率稅率（%）1未超過50%的部分30%2超過50%，未超過100%的部分40%3超過100%，未超過200%的部分50%計算該企業計算需要繳納的土地增值稅稅額:120+80=200

【例題2】某企業轉讓房地產一處，取得不含稅收入1400萬元，該房產的各項成本總計為800萬元。

增值額與扣除項目金額的比率為75%，根據以下稅率表計算稅額。30%40%50%0%50%100%200%

計算增值額與扣除項目金額的比率未超過50%的部分的稅額為120萬元（400×30%=120）；

計算增值額與扣除項目金額的比率超過50%且未超過100%部分的稅額為80萬元（200×40%=80）；75%7.納稅義務發生時間、納稅期限、納稅申報時間納稅期限，即納稅期，指納稅人繳納稅款的周期，納稅期限通常為一個時間段。例如，某增值稅納稅人的增值稅納稅期限為一個月，那么該納稅人按月繳納增值稅。納稅申報期限，是指納稅人在納稅期滿之后向稅務機關進行申報并繳納稅款的時間段。例如，某增值稅納稅人的納稅期限為一個月，根據相關法律規定，該納稅人應當自該月期滿之日起15日內申報納稅。此15日即為該納稅人1個月納稅期限的納稅申報期限。納稅義務發生時間，是指納稅人納稅義務產生的時間，納稅義務發生時間是一個“時間點”，從這個“時間點”開始，納稅人就產生了納稅的義務。從納稅義務發生時間開始，納稅人就產生了納稅義務，但納稅人并不需要即刻納稅，納稅人具體何時納稅由納稅期限和納稅申報期限確定。8.納稅地點納稅地點是指繳納稅款的場所。納稅地點一般為納稅人的住所地，也有規定在營業地、財產所在地或特定行為發生地的。減稅是指對應納稅額減征一部分稅款。免稅是指對應納稅額全部免征。稅收抵免是指準許納稅人將合乎規定的特殊支出，按比例或全部從應納稅額中扣除。例如，在我國的企業所得稅法律制度中，企業購置并實際使用符合規定的環保專用設備的，該專用設備投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免。假設某企業某年度花100萬元購置并實際使用一臺環保設備，則該企業可以從當年的應納稅額中抵免10萬元。9.稅收優惠稅收優惠包括減稅、免稅、稅收抵免等多種形式。減免稅不同于稅收起征點。起征點，是指對征稅對象征稅的起點數額。征稅對象未達到起征點的，不征稅；達到或超過起征點的，按照全部數額征稅。例如，某地規定，自然人納稅人增值稅按次繳納的，起征點為每次應稅交易額達到500元（含本數）。甲銷售一批貨物，假設甲的交易額為499元，則甲無須繳納增值稅，假設甲的交易額為500元，則甲需要交納增值稅。另外，減免稅也不同于稅法中規定的免征額。免征額，是指對征稅對象免于征稅的數額，是按照一定標準從征稅對象總額中預先減除的數額。免征額部分不征稅，超過免征額的部分征稅。例如：我國個人所得稅法規定，我國居民個人工資薪金所得的免征額為每月5000元，假設甲某月的收入為6000元，則甲在計算個人所得稅時可以從6000元中扣除5000元。作業任務完成任務1作業工單。

征稅對象/范圍稅名要賺錢（辦企業）領營業執照、建營業賬本、訂立合同印花稅（辦企業建廠房）占了耕地耕地占用稅（辦企業）進口設備關稅（運輸進口貨物設備的）外國船舶進入中國港口（對船舶征收）船舶噸稅企業挖礦、采鹽資源稅企業生產排放廢氣、噪音、固體廢物環保稅賺了錢企業賺了錢企業所得稅個人賺了錢個人所得稅置業買房、置地契稅買車車輛購置稅持業有房（限城市經營性房產）房產稅有地（限城鎮經營性土地）城鎮土地使用稅有車、有船車船稅減業賣房賣地土地增值稅花錢只要花錢消費（絕大部分）增值稅、城市建設維護稅、教育費附加購買高檔/奢侈/非必需消費品消費稅形形色色的稅任務二認識18種稅18-1增值稅增值稅是以單位和個人在生產經營活動中取得的增值額為課稅對象，按照一定的比例征收的一種稅。1.單位和個人2.在生產經營活動中3.以取得的增值額為課稅對象4.按比例征收【例1】織布廠以不含稅30萬元的價格購入紗線等原料紡織成坯布對外銷售，取得不含稅銷售收入35萬元，適用的增值稅率為13%。假設不考慮其他因素，織布廠生產銷售該批商品的增值額為：35-30=5萬元；計算織布廠應當繳納的增值稅額為：5×13%=0.65萬元18-2消費稅消費稅是對在我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，依據其銷售額或銷售數量征收的一種稅。1.從事生產、委托加工和進口應稅消費品2.應稅消費品3.依據其銷售額或銷售數量【例2】某消費者以1000元（不含增值稅）的價格買了一條純金項鏈。金銀首飾消費稅從價計稅，稅率為5%。計算該消費者為此承擔的消費稅為：應納稅額=銷售額×稅率=1000×5%=50）。18-3關稅

關稅是對進出境貨物、物品征收的一種稅。1.關指海關。2.對進出境貨物（主要以交易營利為目的）、物品（主要以自用為目的）征收【例3】某公司從美國進口一批貨物，經海關審定的該批貨物的完稅價格為100萬元，該批貨物適用的進口關稅稅率為10%。計算該批貨物的應納關稅稅額為：關稅=關稅完稅價格×稅率=100×10%=10萬元。3.據以計稅的完稅價格須經海關審定18-4

煙葉稅煙葉稅是對在境內收購煙葉的單位征收的一種稅?！纠?】某煙草公司收購烤煙葉1000公斤，已知烤煙葉的收購價款為每公斤25元，煙葉稅的稅率為20%。計算煙草公司應納煙葉稅稅額為：1000×25×20%=5000元。18-5企業所得稅企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得、其他所得和清算所得征收的一種稅。1.對企業和其他取得收入（含義相當于利潤）的組織征收。2.對所得（約等于利潤）征收。3.包括生產經營所得、其他所得和清算所得?！纠?】紡紗廠2019年取得利潤100萬元，假設無調整項目，稅率為25%。計算紡紗廠2019年應納所得稅稅額為：100×25%=25萬元。18-6個人所得稅個人所得稅是對個人取得的應稅所得所征收的一種稅。1.對個人征收。2.應稅所得：指個人的各種收入，被歸納為9類：（工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費、經營所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、利息、股息、紅利所得和偶然所得）。其中，工資薪金所得，勞務報酬，稿酬所得，特許權使用費所得等四項所得綜合成一項所得（綜合所得）征收，其他5項所得分別征收（分類征收）。4.9項所得中：工資薪金所得，勞務報酬，稿酬所得，特許權使用費所得等四項所得綜合成一項所得（綜合所得）綜合征收，其他5項所得分別征收（分類征收）。18-6個人所得稅個人所得稅是對個人取得的應稅所得所征收的一種稅。計算員工甲2019年工資收入應納個人所得稅額為：2×3%-0=0.06萬元?！纠?】員工甲2019年工資收入12萬元，沒有其他收入。該年的各項費用支出為10萬元。甲該年應納稅所得額為2萬元,個人工資薪金收入適用超額累進稅率.計算甲該年應納稅所得額為:12-10=2萬元。查詢稅率表，全年應納稅所得額不超過3.6萬元的稅率為3%，速算扣除數為0.【例7】個體戶乙2019年開店總收入21萬元，無其他工資收入。購貨成本等各項扣除項目金額為20萬元?！纠?】居民丁某月將商鋪出租，取得不含稅租金4000元，丁某繳納稅費300元，稅率為20%。計算乙該年應納稅所得額為1萬元（21-20=1）。個人經營所得，適用超額累進稅率，全年應納稅所得額不超過3萬元的稅率為5%，速算扣除數為0。計算乙應交個人所得稅額為0.05萬元（1×5%-0=0.05）1.確定固定費用標準：計算收入額與費用的差：4000-300=3700＜4000（費用標準為800元）2.計算應納稅所得額為：4500-300-800=3400）；3.計算應納個人所得稅額為:3400×20%=680元。【例9】居民丁某月將商鋪出租，不含稅租金5000元，丁某繳納稅費300元，稅率為20%?！纠?0】居民戊將第二套住房出賣,收入9萬元。該房屋購入價6萬元，支付稅費0.2萬元。【例11】居民己中獎2萬元。計算己中獎應納稅額為0.4萬元（2×20%=0.4）。4.個人所得稅應納稅額為752元（3760×20%=752）3.計算應納稅所得額：（5000-300）×（1-20%）=37601.計算丁該月出租商鋪收入：收入=5000-300=4700元2.4700元>4000元，適用20%的扣除成本計算應納稅所得額為2.8萬元（9-6-0.2=2.8）計算應納稅額為0.56萬元（2.8×20%=0.56）。18-7資源稅對境內從事應稅礦產品開采和生產鹽的單位或個人征收的一種稅。【例13】鹽場開采海鹽100噸，銷售取得銷售收入300萬元。已知適用的資源稅稅率為3%。計算鹽場應納稅額。1.應稅礦產品開采和生產鹽2.按照銷售額或銷售數量征收計算應納稅額為9萬元（300×3%=9）18-8城鎮土地使用稅對擁有城鎮（國有或集體）土地使用權的單位或個人征收的一種稅【例14】紡紗廠實際占用城市土地面積2000平方米，該地適用的城鎮土地使用稅單位稅額為3元/平方米，計算紡紗廠年應納城鎮土地使用稅稅額。1.擁有城鎮（國有或集體）土地使用權的單位或個人2.按照面積(平方米)征收計算稅額為6000元（2000×3=6000）18-9土地增值稅是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權、取得增值性收入的單位和個人按照增值額的一定比例征收的一種稅。1.有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權2.按照增值額的一定比例征收3.適用超率累進稅率【例15】紡紗廠轉讓房地產一處，取得不含稅收入1500萬元，紡紗廠取得該房產的各項成本費用及稅費總計為600萬元此比率對應的稅率為50%，速算扣除系數為15%.計算需要繳納的土地增值稅稅額為360萬元（土地增值稅應納稅額=增值額×適用的稅率－扣除項目金額×適用的速算扣除數=900×50%－600×15%=360）。計算紡紗廠轉讓該房產的增值額為：500-600=900萬元增值額與扣除項目金額的比率為：900÷600×100%=150%18-10耕地占用稅是對占用耕地建房或從事非農業建設的單位或個人征收的一種稅。耕地占用稅以實際占用的耕地面積按照適用稅額一次性征收。1.占用耕地2.占用耕地建房或從事非農業建設3.按照實際占用的耕地面積征收

【例16】紡紗廠新占用耕地3000平方米用于新建廠房，所占耕地適用的定額稅率為15元/平方米。計算紡紗廠占用耕地稅應當繳納的稅額為45000元（3000×15=45000）。18-11房產稅是以城鎮經營性房屋為征稅對象，按照房屋計稅余值或租金收入向產權所有人征收的一種稅。1.城鎮經營性房屋為征稅對象2.按照房屋計稅余值或租金征收

【例17】紡紗廠共有辦公樓廠房等房產3000平方米，原值600萬元，當地規定房地產原值減除比例為20%，適用稅率為1.2%。計算紡紗廠應繳納的房產稅稅額為5.76萬元（600×（1-20%）×1.2%=5.76）。18-12車船稅是對中國境內的車輛和船舶的所有人或管理人征收的一種稅。1.對車船的所有人或管理人征收2