全過程跟蹤審計及預算績效管理實施方案投標文件（技術方案）投標方案投標人名稱：****有限責任公司地址：****號二樓聯系人：****投標日期：****報告說明聲明：本文內容信息來源于公開渠道，對文中內容的準確性、完整性、及時性或可靠性不作任何保證。本文內容僅供參考與學習交流使用，不構成相關領域的建議和依據.《一份好的投標文件，至少讓你成功了一半。》I第一章對項目的理解 1第一節對本建設項目的理解 11.1項目選址 11.1.1項目所在區域概況 11.1.2本項目概況 11.2項目建設內容及規模 11.3項目的必要性、可行性和市場前景 11.3.1項目建設必要性分析 11.3.2項目建設可行性分析 31.3.3項目市場前景分析 5第二節對專項債資金的理解 62.1專項債券發展歷程 62.1.1起步階段 62.1.2快速發展階段 62.2現行主要法律法規 72.2.1《國務院關于加強地方政府性債務管理的意見》72.2.2《地方政府債券發行管理辦法》 2.2.3《地方政府專項債券項目資金績效管理辦法》242.3專項債券投向領域 29第三節對全過程跟蹤審計的理解 3.1全過程跟蹤審計發展歷程 353.2全過程跟蹤審計的必要性 3.3全過程跟蹤審計的階段 3.3.1事前跟蹤審計階段 3.3.2事中跟蹤審計階段 3.3.3事后跟蹤審計階段 3.4全過程跟蹤審計存在的問題及建議 3.4.1當前存在的問題 3.4.1.1相關法律、法規的不完善 413.4.1.2審計人才結構單一、知識面窄 3.4.1.3審計人員短缺的問題 423.4.1.4忽視后續審計監督 423.4.2解決問題的對策 3.4.2.1制定和完善全過程跟蹤審計的相關法律、法規 3.4.2.2改善審計人員結構，提高其整體素質 433.4.2.3借助社會審計力量 443.4.2.4積極開展并完善后續審計 45第四節對項目績效評價的理解 4.1績效評價的發展歷程 4.2現行主要法律法規 4.2.1《關于全面實施預算績效管理的意見》 4.2.2《項目支出績效評價管 554.2.3《關于委托第三方機構參與預算績效管理的指導 4.2.4《第三方機構預算績效評價業務監督管理暫行辦 4.3績效評價發展現狀、問題及建議 4.3.1績效評價發展現狀 4.3.2績效評價當前存在的問題 4.3.2.1財政預算缺乏科學合理性 4.3.2.2績效評價管理工作難以執行 4.3.2.3財政預算績效評價缺少權威性 4.3.2.4績效評價指標設置缺乏合理性 874.3.2.5當前績效評價多以事后評價為主 4.3.2.6績效評價結果運用效果不明顯 4.3.3對績效評價未來發展的建議 4.3.3.1提高評價管理宣傳度，確立績效評價管理基礎 4.3.3.2提升財政預算編制的科學性，強化事前管理工作 904.3.3.3保障績效管理目標導向，提高事中管理監 4.3.3.4保障績效評價結果權威性，完善事后績效評價工作 4.3.3.5制定科學的績效評價指標 914.3.3.6對項目進行實時跟蹤 924.3.3.7推進評價結果的有效應用 4.3.3.8規范評價過程 4.3.3.9重視評價方法以及人員利用 第五節對財政財務法規的理解 5.1《基本建設財務規則》 5.1.1《基本建設財務規則》的必要性 5.1.2“放管結合”是《基本建設財務規則》亮點107 5.2《廣東省財政廳關于基本建設財務管理的實施辦法》及配套制度 5.2.1《實施辦法》及配套制度的主要內容 5.2.2《實施辦法》及配套制度的亮點 5.2.3《實施辦法》及配套制度的修訂 第二章實施方案及質量保障 第一節全過程跟蹤審計實施方案 1.1.1審計目標 1.1.2審計內容 1.1.2.1項目前期階段審計內容 1.1.2.2項目建設期審計內容 1.1.2.3項目完工驗收階段審計內容 1.1.3審計重點 1.1.4資料需求 1.1.5審計程序 1.1.5.1開展審前調查，編制項目審計方案 1.1.5.2制定并送達審計通知書 1.1.5.3收集資料和了解情況 1.1.5.4檢查并測試內部控制 1.1.5.5執行審計程序并獲取證據 1.1.5.6編制審計工作底稿 1.1.5.7出具并報送審計報告 V1.1.5.8后續審計 1.1.6審計報告 1.2前期決策審計實施方案 1.2.1前期決策程序 1.2.2項目建議書審計 1.2.2.1審計目標 1.2.2.2審計內容 1.2.2.3審計程序和方法 1.2.3可行性研究報告審計 1.2.3.1審計目標 1.2.3.3審計程序和方法 1.2.4報批報建程序審計 1.2.4.1審計目標 1.2.4.3審計程序和方法 1.3內部控制與風險管理審計實施方案 1.3.1內部控制審計 1.3.1.1內部控制的審計目標 1.3.1.2內部控制的審計內容 1.3.1.3內部控制的審計方法 1.3.2風險管理審計 1.3.2.1風險的來源 1.3.2.2風險管理審計的內容 1.4招標和采購審計實施方案 1.4.1招標投標審計 1.4.1.1招標投標流程 1.4.1.2審計目標 1.4.1.4需要取得的資料 1.4.1.5審計流程和方法 1.4.2其他方式采購審計 1.4.2.1主要采購方式 1.4.2.2審計目標 1.4.2.3審計流程 1.5工程管理審計實施方案 1.5.1進度管理審計 1.5.1.1審計目標 1.5.1.3審計程序和方法 1.5.2質量管理審計 1.5.2.1審計目標 1.5.2.3審計資料需求 1.5.3安全管理審計 1.5.3.1審計目標 1.5.3.2審計內容 1.5.3.3審計程序和方法 1.5.4投資控制審計 1.5.4.1審計目標 1.5.4.3審計程序和方法 1.6財務和績效審計實施方案 1.6.1資金管理審計 1.6.1.1審計目標 1.6.1.2審計內容 1.6.1.3審計程序和方法 1.6.2會計核算審計 1.6.2.1審計目標 207 1.6.2.3審計程序和方法 1.6.3績效管理審計 1.6.3.1審計目標 1.6.3.3審計程序和方法 1.6.3.4復合型績效審計 第二節預算績效管理實施方案 2.1.1預算績效管理總體要求 2.1.2預算績效管理工作目標 2.1.3預算績效管理基本原則 2.1.4預算績效管理主要指標設置 2.1.5預算績效管理的對象和內容 2.1.5.1預算績效管理的服務對象 2.1.5.2預算績效管理的基本內容 2.1.6預算績效管理模型 2.1.7預算績效管理實施計劃 2.1.8預算績效管理實施過程 2292.1.9預算績效管理工作流程 2.1.9.1前期準備 2.1.9.2組織實施 2.1.9.3報告撰寫與提交 2.1.9.4資料存檔、后期跟蹤 2.2事前績效評估 2.2.1事前績效評估的基本原則 2.2.2事前績效評估的主要依據 2.2.3事前績效評估的對象和主要內容 2.2.4事前績效評估方式和方法 2.2.5事前評估的績效指標體系 2.2.6事前績效評估基本流程 2.2.6.1前期準備 2.2.6.2評估實施 2.2.6.3評報告編寫、結果反饋與應用 2.2.6.4檔案管理 2.2.7事前績效評估結果 2.2.8事前績效評估報告 2.2.9項目資料歸檔 2.3績效目標審核 2.3.1審核要點 2.3.2審核方法 2.3.3審核內容 2.3.4審核依據 2.3.5審核流程 2.3.6審核預期目標 2.4事中績效監控 2.4.1事中績效監控原則 2.4.2事中績效監控內容 2.4.2.1項目的產出和效果 2.4.2.2目標保障情況 2.4.2.3影響項目的因素 2.4.3事中績效監控方法 2.4.4事中績效監控流程 2.4.4.1確定跟蹤目標 2.4.4.2開展績效監控 2.4.4.3進行偏差分析 2.4.4.4提出糾偏路徑 2.4.4.5及時實施糾偏 2.4.4.6形成跟蹤結論 2.4.5事中績效監控結果應用 2.5事后績效評價 2662.5.1對事后績效評價的理解 2.5.2事后績效評價的目的 2.5.3績效評價主體職責 2.5.4績效評價的基本內容 X2.5.5績效評價的方式 2.5.6績效評價的方法 2.5.7績效評價組織形式 2.5.8項目支出績效評價指標體系框架 第三節項目質量保證措施 3.1我司質量保障制度 3.1.1質量控制制度 3.1.2工作底稿管理制度 3.1.3項目檔案管理制度 3.1.4職業道德建設制度 3.1.5風險控制制度 3.1.6廉潔守信制度 3.1.7財務管理制度 3.1.8員工績效考評制度 3.1.9內部控制評價制度 3.2項目質量管理措施 3.2.1質量控制體系 3.2.2質量管理方案 3.2.4業務計劃 3.2.5業務實施和報告出具 3.2.6質量管理職業道德 第三章進度保障措施 3241.1前期準備階段 1.1.1明確委托人工作要求 1.1.2組成評審工作組 1.2評價實施階段 1.2.1前期調研 1.2.3數據采集與分析 1.2.4溝通協調 1.2.5整理判斷 1.2.6綜合分析 1.3報告撰寫階段 1.3.1獲取書面聲明 1.3.2復核評價資料 1.3.3形成評價結論 1.3.4梳理問題與建議 1.3.5與被評價單位充分溝通 1.3.6征詢監管部門和專家的意見 1.3.7撰寫評價報告 1.3.8報告的質量要求 1.3.9評審檔案管理 1.4預算績效管理進度表 1.5預算績效管理流程圖 第二節進度保障措施 3382.1進度管理的主要內容和深度 2.2進度管理的基本原則 2.3進度管理的工作程序 2.4我司進度保證承諾 2.4.1進度保證——人員配備方面 2.4.2進度保證——技術措施方面 2.4.3進度保證——經濟措施方面 2.4.4進度保證——檢查措施方面 2.5響應及時程度 第四章服務承諾及服務措施 第一節服務承諾 1.1保密服務承諾及保障措施 1.1.1保密服務承諾 1.1.2保密保障措施 1.2服務承諾及保障措施 1.2.1我司服務承諾 1.2.2我司保障措施 1.2.2.1我司工作紀律 1.2.2.2我司保障措施 第二節服務措施 2.1協助構建預算績效管理體系 2.1.1對預算績效管理體系建設的理解 2.1.2預算績效管理體系建設的重難點及相應建議3722.1.3預算績效管理體系建設的工作思路 2.1.4預算績效管理體系建設的舉措 3742.1.4.1樹立國家治理視角下的預算績效理念.3752.1.4.2營造預算績效管理的良好法制環境 2.1.4.3創新預算績效管理制度框架體系 2.1.4.4協調政府與預算單位參與績效管理 2.1.4.5建立分領域、分行業、分層次預算績效評價指標體系 2.1.4.6推進審查重點向支出預算、收入預算和政策拓展 2.1.4.7組建行業自律協會，擬定預算績效評價操作規范 2.1.4.8指導、培育、發展獨立中肯的第三方評價機構 2.1.4.9規范細化重大項目和民生政策績效評價問責辦法 2.1.4.10全面促進預算績效評價報告公開 2.2開展成本預算績效分析 2.2.1成本預算績效分析的基本原則 2.2.2成本預算績效分析的主要內容 2.2.3成本預算績效分析工作程序 2.2.4成本預算績效分析的方法 2.2.5成本預算績效分析結果應用 2.2.6成本預算績效分析指標體系 2.3協調內外部關系、確保項目順利實施 2.3.1與建設單位的協調 2.3.2與設計單位的協調 2.3.3與監理單位的協調 2.3.4與施工單位的協調 2.3.5審計項目組的內部協調 2.3.6審計協調的要求和措施 2.3.7我司溝通協調的保障承諾 第三節人力資源保障 3.1我司人員配備 3.2我司專家庫清單 1第一章對項目的理解(1)項目建設是深入學習貫徹習近平生態文明思想、切實保護黨的十九大把“堅持人與自然和諧共生”作為新時代堅持和發展中國特色社會主義的基本方略，全國生態環境保護大會又將其作為新時代推進生態文明建設必須堅持的重要原則。XXX項目是周邊地區十分突出和具有代表性的景觀資源，是自然山水得以在城市環境中延續的重要空間節點，在城市生態建設發展中具有重要作用。本(2)項目建設是貫徹落實鄉村振興戰略的需要鄉村是具有自然、社會、經濟特征的地域綜合體，兼具生產、生活、生態、文化等多重功能，與城鎮互促互進、共生共存，共同2構成人類活動的主要空間。鄉村興則國家興，鄉村衰則國家衰。我國人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發展之間的矛盾在鄉村最為突出，我國仍處于并將長期處于社會主義初級階段的特征很大程度上表現在鄉村。全面建成小康社會和全面建設社會主義現代化強國，最艱巨最繁重的任務在農村，最廣泛最深厚的基礎在農村，最大的潛力和后勁也在農村。實施鄉村振興戰略，是解決新時代我國社會主要矛盾、實現“兩個一百年”奮斗目標和中華民族偉大復興中國夢的必然要求，具有重大現實意義和深遠歷史意義。(3)項目建設是實施鄉村振興戰略的重要組成部分黨的十九大報告提出實施鄉村振興戰略，堅持農業農村優先發展，按照產業興旺、生態宜居、鄉風文明、治理有效、生活富裕的總要求，建立健全城鄉融合發展體制機制和政策體系，加快推進農業農村現代化。“產業振興、人才振興、文化振興、生態振興、組織振興”是習近平對實施鄉村振興戰略目標和路徑的明確指示。本項目包括景區人居環境整治，是實施鄉村振興戰略，實現鄉村生態振興的重要組成部分。(4)項目建設是促進XXX地區的發展、加快XXX地區城市建設和土地開發需要項目建設是XXX地區開發的需要，滿足城鎮日益增長的交通需求和人們生活的需要，提升沿線的土地開發利用價值。項目完工后，由于環境的改善，土地增值，可以促進沿線土地開發，必將有效帶動景區周邊用地的開發和城鎮整體經濟的發展，并將極大改善景區周邊市容市貌，提高城市整體形象。(5)項目建設是推動XXX地區經濟發展的需要本項目實施后，將提升XXX地區的區域優勢，優化地區的整體投3向產業高度集中、分工更加專業、產業規模更加龐大的綜合性方向發展，促進區域發展戰略的實現。項目將大力改善周邊區域經濟發展條件，在帶來產業發展并推動。極大提高XXX地區的城市形象，給群眾的就業、經商、就醫等帶來方便，改善群眾的生活條件，為城(6)項目建設對保護及宣傳本地傳統文化具有重要的作用和意義(7)有利于優化景區的景觀格局隨著日新月異的發展建設步伐，XXX項目的景觀格局已無法滿足市民日益增長的對休閑活動空間的迫切需求，景區內的服務設施、游憩設施、陳舊落后，部分綠化雜亂無章，亟待完善提升。XXX項目景觀廊道及主園路沿線景觀提升工程將以打造“城市綠肺”為主題，提升XXX項目自然資源和人文資源為核心，提升景區整體景觀定位及規劃；提升景區服務設施、游憩設施、管理設施、基礎設施，優化景區景觀格局，為周邊居民提供更多的休閑空間，提高游園舒適度；提升景區綠化，通過增種開花植物、減少雜灌叢的方式梳理(1)規劃可行、項目建設符合上位規劃根據《XXX地區城鄉總體規劃(2017-2035年)》的產業發展策鎮發展軸，以“特色化”和“新型化”為方向提升產業競爭力，推4動傳統產業轉型升級，形成產業支撐系統，強化產業布局與科技創本項目是針對景區現狀主要存在的功能不完善、景區景觀風貌不統一，亮點不突出等問題進行的景區完善提升，在保留景區原有整體景觀功能格局的基礎上進行的全要素品質化提升。主要完善提升內容包括：服務設施、游憩設施、管理設施、基礎設施和主要景點5方面的內容，根據現狀情況進行分類，對現狀基礎良好果不佳的進行提升、整飾，對現狀殘舊、存在安全隱患的配套建筑進行提升，全方面提升景區的硬實力。提升方案滿足景區的設計規范，提升完善后將提升景區整體景觀效果和游覽舒適度，符合XXX項(2)項目建設具有良好的社會效益和經濟效益隨著“穩增長”成為政府當前經濟工作的首要任務之一，通過統籌各級資金，可以在妥善控制專項資金的前提下保障重點領域合理融資需求，發揮積極作用，加大補短板力度，改善基本公共服務供給質量。各大盈利性項目建成后，將創造大量的就業崗位，有效解決當地閑置勞動力。本項目建成后具有良好的社會效益，并能實現項目營收與融資自求平衡。綜上所述，本項目在統籌各級資金的(3)項目具有良好的自然條件以及施工條件XXX項目的自然生態空間格局較好，地層穩定，無重大地質災害，地勢平坦、起伏小，且具有良好的建設施工條件，項目建設所需電力、給排水、交通道路等配套條件較好。鋼筋、水泥等大宗原料通過省道運至工程區，砂石等材料就近供應取材，能節省大量運輸費用。當地建材，塊石、砂石料儲量豐富，質量能夠滿足基礎建5設項目的建設需求，有利于該工程的建設。本項目的建設以服務廣大游客為宗旨，全面提升景區景觀層次，提升完善其配套服務設施功能，建成后將極大地提升了游客游園的舒適性和便利性，使景區的歷史風貌和文化氛圍進一步呈現出來，必將得到廣大人民群眾的本項目建成后，可以滿足不同人群、不同層面的需求，實現從從年齡結構上來看，本項目主要滿足以下人群的康養需求：(1)婦孕嬰幼康養：婦孕嬰幼康養是康養產業中新的分支，隨著社會和家庭對婦孕嬰幼群體重視度的不斷提升以及該群體消費轉向多元化，婦孕嬰幼的健康需求不再局限于醫療保健，更多母嬰健(2)青少年康養：是指為滿足青少年群體康養需要的產業集合。因此，針對這一群體的康養供給更多是圍繞教育、體育、旅游、美容、養生以及心理咨詢等方面展開，如健身賽事、康復醫療、中醫藥療養、亞健康防治、美體美容、心理診療等相關產品與(3)中老年康養：由于業界始終將健康和養老視為康養產業的主要組成，且現階段中國社會加速步入老齡化，因此中老年康養長從身心健康發展層面，項目建成后可以滿足基于養身、養心、(1)基于養身的康養：養身即是對身體的養護，保證身體機能不斷趨于最佳狀態或保持在最佳狀態，是目前康養最基本的養護內6(2)基于養心的康養：養心即是對心理健康的關注和養護，使康養消費者獲得心情放松。養心康養所涉及的產品或產業主要有心理咨詢、文化影視、休閑度假等對人心理層面產生影響的產品或服(3)基于養神的康養：養神即是對人的思想、信仰、價值觀念等精神層面的養護。基于養神的康養業具體涉及的內容主要有安神2015-2016年是起步階段。2014年《預算法》以及《關于加強地方政府性債務管理的意見》(國發〔2014〕43號文)規定，在國務院確定的限額內，地方政府可以通過發行地方政府債券的方式舉借債務。隨后2015年3、4月，財政部發布了《2015年地方政府專項債券預算管理辦法》(財預〔2015〕32號)和《地方政府專項債券發行管理暫行辦法》(財庫〔2015〕83號)(現均已廢止),對專項2017-2018年是快速發展階段。2017年6月，財政部印發《關于試點發展項目收益與融資自求平衡的地方政府專項債券品種的通知》(財預〔2017〕89號)。2017年優先選擇土地儲備、政府收費公路2個領域在全國范圍內開展試點。2018年繼續推出棚戶區改造專2019年后專項債成為基建重要融資渠道。2019年地方債置換工7作基本完成，新增專項債發行規模及占比大幅增加，成為基建重要融資渠道。尤其是2022年以來，經濟穩增長壓力較大，政策多次強2022年3月召開的國務院常務會議，以及4月召開的國務院政策例行吹風會，均提到“抓緊下達剩余專項債額度，去年提前下達的額度5月底前發行完畢，今年下達的額度9月底前發行完畢。"5月財政部召開全國財政支持穩住經濟大盤工作視頻會議，提出“確保今年新增專項債券在6月底前基本發行完畢，力爭在8月底前基本使用完畢。”同年9月國務院常務會議部署穩經濟一攬子政策的接續政策措施，提到要依法用好5000多億元專項債地方結存限額，10月底前發行完畢。2014年9月21日，國務院發布了《國務院關于加強地方政府性債務管理的意見》(國發〔2014〕43號),全文如下：為加強地方政府性債務管理，促進國民經濟持續健康發展，根據黨的十八(一)指導思想。以鄧小平理論、“三個代表”重要思想、科學發展觀為指導，全面貫徹落實黨的十八大、十八屆三中全會精神，按照黨中央、國務院決策部署，建立“借、用、還”相統一的地方政府性債務管理機制，有效發揮地方政府規范舉債的積極作用，切實防范化解財政金融風險，促進國民經濟持(二)基本原則。疏堵結合。修明渠、堵暗道，賦予地方政府依法適度舉債融資權限，加快8分清責任。明確政府和企業的責任，政府債務不得通過企業舉借，企業債務不得推給政府償還，切實做到誰借誰還、風險自擔。政府與社會資本合作規范管理。對地方政府債務實行規模控制，嚴格限定政府舉債程序和資金用途，把地方政府債務分門別類納入全口徑預算管理，實現“借、用、還”相防范風險。牢牢守住不發生區域性和系統性風險的底線，切實防范和化解穩步推進。加強債務管理，既要積極推進，又要謹慎穩健。在規范管理的二、加快建立規范的地方政府舉債融資機制(一)賦予地方政府依法適度舉債權限。經國務院批準，省、自治區、直轄市政府可以適度舉借債務，市縣級政府確需舉借債務的由省、自治區、直轄市政府代為舉借。明確劃清政府與企業界限，政府債務只能通過政府及其部門(二)建立規范的地方政府舉債融資機制。地方政府舉債采取政府債券方式。沒有收益的公益性事業發展確需政府舉借一般債務的，由地方政府發行一般債券融資，主要以一般公共預算收入償還。有一定收益的公益性事業發展確需政府舉借專項債務的，由地方政府通過發行專項債券融資，以對應的政府性(三)推廣使用政府與社會資本合作模式。鼓勵社會資本通過特許經營等方式，參與城市基礎設施等有一定收益的公益性事業投資和運營。政府通過特許經營權、合理定價、財政補貼等事先公開的收益約定規則，使投資者有長期穩定收益。投資者按照市場化原則出資，按約定規則獨自或與政府共同成立特別目的公司建設和運營合作項目。投資者或特別目的公司可以通過銀行貸款、企業債、項目收益債券、資產證券化等市場化方式舉債并承擔償債責任。政府9對投資者或特別目的公司按約定規則依法承擔特許經營權、合理定價、財政補(四)加強政府或有債務監管。剝離融資平臺公司政府融資職能，融資平臺公司不得新增政府債務。地方政府新發生或有債務，要嚴格限定在依法擔保的范圍內，并根據擔保合同依法承擔相關責任。地方政府要加強對或有債務的(一)對地方政府債務實行規模控制。地方政府債務規模實行限額管理，地方政府舉債不得突破批準的限額。地方政府一般債務和專項債務規模納入限額管理，由國務院確定并報全國人大或其常委會批準，分地區限額由財政部在全國人大或其常委會批準的地方政府債務規模內根據各地區債務風險、財力狀(二)嚴格限定地方政府舉債程序和資金用途。地方政府在國務院批準的分地區限額內舉借債務，必須報本級人大或其常委會批準。地方政府不得通過企事業單位等舉借債務。地方政府舉借債務要遵循市場化原則。建立地方政府信用評級制度，逐步完善地方政府債券市場。地方政府舉借的債務，只能用于(三)把地方政府債務分門別類納入全口徑預算管理。地方政府要將一般債務收支納入一般公共預算管理，將專項債務收支納入政府性基金預算管理，將政府與社會資本合作項目中的財政補貼等支出按性質納入相應政府預算管理。地方政府各部門、各單位要將債務收支納入部門和單位預算管理。或有債務確需地方政府或其部門、單位依法承擔償債責任的，償債資金要納入相應預算管理。(一)建立地方政府性債務風險預警機制。財政部根據各地區一般債務、專項債務、或有債務等情況，測算債務率、新增債務率、償債率、逾期債務率等指標，評估各地區債務風險狀況，對債務高風險地區進行風險預警。列入風險預警范圍的債務高風險地區，要積極采取措施，逐步降低風險。債務風險相(二)建立債務風險應急處置機制。要硬化預算約束，防范道德風險，地方政府對其舉借的債務負有償還責任，中央政府實行不救助原則。各級政府要制定應急處置預案，建立責任追究機制。地方政府出現償債困難時，要通過控制項目規模、壓縮公用經費、處置存量資產等方式，多渠道籌集資金償還債務。地方政府難以自行償還債務時，要及時上報，本級和上級政府要啟動債務風險應急處置預案和責任追究機制，切實化解債務風險，并追究相關人員責(三)嚴肅財經紀律。建立對違法違規融資和違規使用政府性債務資金的懲罰機制，加大對地方政府性債務管理的監督檢查力度。地方政府及其所屬部門不得在預算之外違法違規舉借債務，不得以支持公益性事業發展名義舉借債務用于經常性支出或樓堂館所建設，不得挪用債務資金或改變既定資金用途；對企業的注資、財政補貼等行為必須依法合規，不得違法為任何單位和個人的債務以任何方式提供擔保；不得違規干預金融機構等正常經營活動，不得強制金融機構等提供政府性融資。地方政府要進一步規范土地出讓管理，堅決制止(一)完善債務報告和公開制度。完善地方政府性債務統計報告制度，加快建立權責發生制的政府綜合財務報告制度，全面反映政府的資產負債情況。對于中央出臺的重大政策措施如棚戶區改造等形成的政府性債務，應當單獨統計、單獨核算、單獨檢查、單獨考核。建立地方政府性債務公開制度，加強政府信用體系建設。各地區要定期向社會公開政府性債務及其項目建設情況，自(二)建立考核問責機制。把政府性債務作為一個硬指標納入政績考核。明確責任落實，各省、自治區、直轄市政府要對本地區地方政府性債務負責任。強化教育和考核，糾正不正確的政績導向。對脫離實際過度舉債、違法違規舉債或擔保、違規使用債務資金、惡意逃廢債務等行為，要追究相關責任人(三)強化債權人約束。金融機構等不得違法違規向地方政府提供融資，不得要求地方政府違法違規提供擔保。金融機構等購買地方政府債券要符合監管規定，向屬于政府或有債務舉借主體的企業法人等提供融資要嚴格規范信貸管理，切實加強風險識別和風險管理。金融機構等違法違規提供政府性融資的，應自行承擔相應損失，并按照商業銀行法、銀行業監督管理法等法律法規(一)抓緊將存量債務納入預算管理。以2013年政府性債務審計結果為基礎，結合審計后債務增減變化情況，經債權人與債務人共同協商確認，對地方政府性債務存量進行甄別。對地方政府及其部門舉借的債務，相應納入一般債務和專項債務。對企事業單位舉借的債務，凡屬于政府應當償還的債務，相應納入一般債務和專項債務。地方政府將甄別后的政府存量債務逐級匯總上報國務院批準后，分類納入預算管理。納入預算管理的債務原有債權債務關系不(二)積極降低存量債務利息負擔。對甄別后納入預算管理的地方政府存量債務，各地區可申請發行地方政府債券置換，以降低利息負擔，優化期限結(三)妥善償還存量債務。處置到期存量債務要遵循市場規則，減少行政干預。對項目自身運營收入能夠按時還本付息的債務，應繼續通過項目收入償還。對項目自身運營收入不足以還本付息的債務，可以通過依法注入優質資產、加強經營管理、加大改革力度等措施，提高項目盈利能力，增強償債能力。地方政府應指導和督促有關債務舉借單位加強財務管理、拓寬償債資金渠道、統籌安排償債資金。對確需地方政府償還的債務，地方政府要切實履行償債責任，必要時可以處置政府資產償還債務。對確需地方政府履行擔保或救助責任的債務，地方政府要切實依法履行協議約定，作出妥善安排。有關債務舉借單位和連帶責任人要按照協議認真落實償債責任，明確償債時限，按時還本付息，不得單方面改變原有債權債務關系，不得轉嫁償債責任和逃廢債務。對(四)確保在建項目后續融資。地方政府要統籌各類資金，優先保障在建項目續建和收尾。對使用債務資金的在建項目，原貸款銀行等要重新進行審核，凡符合國家有關規定的項目，要繼續按協議提供貸款，推進項目建設；對在建項目確實沒有其他建設資金來源的，應主要通過政府與社會資本合作模式各地區、各部門要高度重視，把思想和行動統一到黨中央、國務院決策部署上來。地方政府要切實擔負起加強地方政府性債務管理、防范化解財政金融風險的責任，結合實際制定具體方案，政府主要負責人要作為第一責任人，認真抓好政策落實。要建立地方政府性債務協調機制，統籌加強地方政府性債務管理。財政部門作為地方政府性債務歸口管理部門，要完善債務管理制度，充實債務管理力量，做好債務規模控制、債券發行、預算管理、統計分析和風險監控等工作；發展改革部門要加強政府投資計劃管理和項目審批，從嚴審批債務風險較高地區的新開工項目；金融監管部門要加強監管、正確引導，制止金融機構等違法違規提供融資；審計部門要依法加強對地方政府性債務的審計監督，促進完善債務管理制度，防范風險，規范管理，提高資金使用效益。各地區、各部門要切實履行職責，加強協調配合，全面做好加強地方政府性債務管2014年10月2日，財政部就加強地方政府性債務管理有關問題答問如下：政府適度規范舉債，能夠彌補建設資金不足，符合代際公平原則，也是國際通行做法。長期以來，地方政府主要通過融資平臺公司等方式舉借政府性債務，為促進經濟社會發展起到了積極作用。同時，由于沒有賦予地方政府規范的舉債權限，缺乏全面系統的管理機制，難以有效發揮政府信用低成本融資的優勢和債務資金使用效益，局部地區風險不容忽視，長期來看難以持續，不能適應轉變發展方式、穩定經濟增長和完善國家治理的需要。主要表現在：地方政府舉債缺乏明渠，一些地方違法違規融資較為普遍；債務管理“借、用、還”脫節，一些地方多頭舉債問題突出，債務資金大多沒有納入預算管理，舉借和使用缺乏人大和社會的有效監督，重借不重還；一些地方政府主要通過企業舉債，在政府信用之外支付不必要的成本，融資成本高企；一些地長過快，風險不容忽視等。這些問題如不采取綜合治理措施，局部地區風險有地方政府性債務問題事關全局，黨中央、國務院高度重視，全國人大給予了大力指導及支持。近年來，國務院有關部門和地方政府認真按照中央部署，積極采取有效措施完善相關制度，加強債務審計，化解存量債務，清理規范地方政府融資平臺公司等，取得了積極成效。黨的十八屆三中全會提出要建立規范合理的中央和地方政府債務管理及風險預警機制，今年《政府工作報告》也提出了加強地方政府性債務管理的相關要求。6月30日中央政治局會議審議通過了《深化財稅體制改革總體方案》,提出了規范地方政府性債務管理的總體要規范舉債的規定。9月23日，國務院印發《關于加強地方政府性債務管理的意見》,全面部署加強地方政府性債務管理。展觀為指導，全面貫徹落實黨的十八大、十八屆三中全會精神，按照黨中央、國務院決策部署，建立“借、用、還”相統一的地方政府性債務管理機制，有效發揮地方政府規范舉債的積極作用，切實防范化解財政金融風險，促進國民合。修明渠、堵暗道，賦予地方政府依法適度舉債融資權限，加快建立規范的地方政府舉債融資機制。同時，堅決制止地方政府違法違規舉債。二是分清責任。明確政府和企業的責任，政府債務不得通過企業舉借，企業債務不得推給政府償還，切實做到誰借誰還，風險自擔。政府與社會資本合作的，按約定規則依法承擔相關責任。三是規范管理。對地方政府債務實行規模控制，嚴格限定政府舉債程序和資金用途，把地方政府債務分門別類納入全口徑預算管理，實現“借、用、還”相統一。四是防范風險。牢牢守住不發生區域性和系統性風險的底線，切實防范和化解財政金融風險。五是穩步推進。加強債務管理，既要積極推進，又要謹慎穩健。在規范管理的同時，要妥善處理存量債務，確過明確舉債主體、規范舉債方式、嚴格舉債程序等措施，解決好“怎么借”的問題。二是通過控制舉債規模、限定債務用途、納入預算管理等措施，解決好“怎么管”的問題。三是通過劃清償債責任、建立風險預警、完善應急處置等措施，解決好“怎么還”的問題。此外，為確保改革平穩過渡，《意見》明確四、目前，地方政府比較多的是通過融資平臺公司舉債。請問對今后地方依據新修改的預算法，《意見》明確，允許地方依法適度舉債。為切實規范地方政府舉債行為，《意見》就舉債主體、舉債方式、舉債規模、舉債程序等方面提出了具體要求：一是明確舉債主體。經國務院批準的省、自治區、直轄市政府可以適度舉債，市縣確需舉債的只能由省、自治區、直轄市政府代為舉借。政府債務只能通過政府及其部門舉借，不得通過企事業單位等舉借。剝離融資平臺公司政府融資職能。二是規范舉債方式。地方政府舉債采取政府債券方式。對沒有收益的公益性事業發展舉借的一般債務，發行一般債券融資，主要靠一般公共預算收入償還；對有一定收益的公益性事業發展舉借的專項債務，發行專項債券融資，以對應的政府性基金或專項收入償還。同時，積極推廣使用政府與社會資本合作模式(PPP模式),吸引社會資本參與公益性項目建設并獲得合理回報，既拓寬社會資本投資渠道，也減輕政府舉債壓力。三是嚴格舉債程序。地方政府在國務院批準的分地區限額內舉借債務，必須報本級人大或其常委會批準。《意見》同時明確，剝離融資平臺公司政府融資職能。對以前主要通過融資平臺公司融資建設的項目，規范后主要有三個渠道：一是對商業房地產開發等經營性項目，要與政府脫鉤，完全推向市場，債務轉化為一般企業債務；二是對供水供氣、垃圾處理等可以吸引社會資本參與的公益性項目，要積極推廣PPP模式，其債務由項目公司按照市場化原則舉借和償還，政府按照事先約定，承擔特許經營權給予、財政補貼、合理定價等責任，不承擔償債責任；三是對難以吸引社會資本參與、確實需要政府舉債的公益性項目，由政府發行債五、據了解，由于當前一些地方政府債務不是規范的債務，實際管理中存在無從下手的問題。請問對地方債務“怎么管”有哪些具體措施?為進一步規范政府債務管理，提高資金效益，《意見》明確：一是控制舉債規模。地方政府債務實行限額管理。一般債務和專項債務規模都要納入限額管理，由國務院確定并報全國人大或其常委會批準。需要說明的是，中央對地方的規模控制，只是設定地方舉債的上限。在不突破上限的前提下，地方舉債的實際規模由本級人大或其常委會決定。二是限定債務用途。地方政府舉借的債務只能用于公益性資本支出和適度歸還存量債務，不得用于經常性支出。《意見》同時強調建立對違規使用債務資金的懲罰機制，要求地方政府不得以支持公益性事業發展名義舉借債務用于三是納入預算管理。政府債務資金是政府公共資源的重要組成部分，需要未來的財政收入償還，按照政府預算統一性與完整性的原則，應當納入政府預算統一管理。《意見》明確，將一般債務收支納入一般公共預算管理，將專項債務收支納入政府性基金預算管理，或有債務確需政府承擔償債責任的，償債資金要納入預算管理。此外，為全面加強財政風險管理，《意見》強調，政府從近年審計和統計結果看，地方償債情況總體良好。同時，一些地方也存在償債責任不清、償債意識不強、償債機制不健全等問題。對此，《意見》明一是劃清償債責任。硬化預算約束，防范道德風險，地方政府對其債務負有償還責任。分清政府債務和企業債務的邊界，切實做到誰借誰還，風險自二是建立風險預警。評估各地區債務風險狀況，對債務高風險地區進行風險預警。列入風險預警范圍的債務高風險地區，要積極采取措施，加大償債力三是完善應急處置。制定應急處置預案，建立責任追究機制。地方政府難同時，與一些國家的政府債務主要用于消費性支出不同，我國的政府性債務主要用于經濟社會發展和人民生活條件改善相關的項目建設，大多有相應的為有效化解風險，在建立長效機制的同時，《意見》還對妥善處理存量債一是在清理甄別的基礎上，對地方政府及其部門舉借的債務，以及企事業單位舉借的債務中屬于政府應當償還的部分，納入預算管理。對甄別后納入預算管理的地方政府存量債務，允許各地區申請發行地方政府債券置換，以降低利息負擔，優化期限結構，騰出更多資金用于重點項目建設。對確需地方政府償還的債務，地方政府要切實履行償債責任，必要時可以處置政府資產償還債二是對企事業單位債務中不屬于政府應當償還的部分，要遵循市場規則處理，減少行政干預。地方政府要指導和督促有關債務舉借單位，加強財務管理，拓寬償債資金渠道，統籌安排償債資金。對確需地方政府履行擔保或救助責任的債務，地方政府要切實依法履行協議約定，做出妥善安排。有關債務舉借單位和連帶責任人要按照協議認真落實償債責任，明確償債時限，按時還本八、有人擔心，規范地方政府債務管理后，可能導致在建項目因資金問題建立規范的地方政府性債務管理機制，是全面深化財稅體制改革的重要一環。推進這項改革，既要積極推進，也要謹慎穩健，做好新老轉換之間的順利銜接。為確保改革平穩過渡，切實發揮債務資金對穩增長的積極促進作用，《意見》對確保在建項目后續資金提出了明確措施：一是要求地方政府要統籌各類資金，優先保障項目續建和收尾。二是允許地方申請發行政府債券置換高利短期債務，降低利息負擔，騰出更多資金用于重點項目建設。三是對重新審核符合國家有關規定的在建項目，有融資協議的允許繼續按協議融資；確實沒有其他建設資金來源的，鼓勵采用政府與社會資本合作模式，或通過地方政府九、有觀點認為，一些地方債務增長過快，一個重要原因是對地方政府違一是明確責任主體。強調責任落實，明確各省、自治區、直轄市政府要對本地區地方政府性債務負責任，地方各級政府要切實擔負起加強地方政府性債務管理、防范化解財政金融風險的責任，政府主要負責人要作為第一責任人，二是建立全方位的監督機制。通過將債務納入預算管理，明確地方政府舉債規模和債務收支要報人大批準，接受人大監督。通過建立地方政府性債務公開制度，明確各地區要定期向社會公開政府性債務及其項目建設情況，自覺接受社會監督。通過建立地方政府信用評級制度，逐步完善地方政府債券市場，三是完善考核問責機制。明確把政府性債務作為一個硬指標納入政績考核，強化教育和考核，糾正不正確的政績導向。建立對違法違規融資和違規使用政府債務資金的懲罰機制，加大對地方政府債務管理的監督檢查力度。對脫離實際過度舉債、違法違規舉債或擔保、違規使用債務資金、惡意逃廢債務等行為，要追究相關責任人責任。金融機構等違法違規提供政府性融資的，要按綜上所述，本項目的收入來源主要為養生客房收入、吃喝玩樂收入、養生購物收入、康體健身收入、租金收入、服務業收入、廣告收入等。本項目建成后能夠產生較好的社會效益和經濟效益，屬于“有一定收益的公益性事業”,應通過舉借專項債務的方式籌集資金，由地方政府通過發行專項債券融資，以對應的政府性基金或專項收入償還。同時，地方政府也要將專項債務收支納入政府性基金預算管理。2020年12月9日，為規范地方政府債券發行管理，保護投資者合法權益，根據《中華人民共和國預算法》、《中共中央辦公廳國務院辦公廳關于做好地方政府專項債券發行及項目配套融資工作的通知》和《國務院關于加強地方政府性債務管理的意見》(國發〔2014〕43號)等法律法規和相關規定，財政部制定了《地方政府債券發行管理辦法》(財庫〔2020〕43號)。《地方政府一般債券發行管理暫行辦法》(財庫〔2015〕64號)和《地方政府專項債券發行管理暫行辦法》(財庫〔2015〕83號)同時廢止。《地方政府債券發行管理辦法》全文如下：政府批準自辦債券發行的計劃單列市人民政府(以下稱地方政府)發行的、約地方政府債券發行兌付工作由地方政府財政部門(以第五條地方財政部門、地方政府債券承銷團成員、信用評級機構及其他相關主體，應當按照市場化、規范化原則做好地方政府債券發行相關工作。第二章債券發行額度和期限第六條地方財政部門應當在國務院批準的分地區限額內發行地方政府債券。新增債券、再融資債券、置換債券發行規模不得超過財政部下達的當年本地區對應類別的債券限額或發行規模上限。第七條地方財政部門應當根據項目期限、融資成本、到期債務分布、投資者需求、債券市場狀況等因素，合理確定債券期限結構。第八條地方財政部門可結合實際情況，在按照市場化原則保障債權人合法權益的前提下，采取到期償還、提前償還、分期償還等本金償還方式。第九條地方財政部門應當均衡一般債券期限結構，充分結合項目周期、債券市場需求等合理確定專項債券期限，專項債券期限應當與項目期限相匹配。專項債券期限與項目期限不匹配的，可在同一項目周期內以接續發行的方式進行融資。專項債券可以對應單一項目發行，也可以對應多個項目集合發行。財政部對地方政府債券發行期限進行必要的統籌協調。第三章信用評級和信息披露第十條地方財政部門應當按照公開、公平、公正原則，從具備中國境內債券市場評級資質的信用評級機構中依法競爭擇優選擇信用評級機構，并按規定及時披露所選定的信用評級機構。地方財政部門應當與信用評級機構簽署信用評級協議，明確雙方的權利和義務。第十一條信用評級機構應當按照獨立、客觀、公正和審慎性原則開展信用評級工作，嚴格遵守信用評級業管理有關辦法、地方政府債券信用評級有關規定和行業自律規范，及時發布信用評級報告。首次評級后，信用評級機構應當在評級結果有效期內每年開展一次跟蹤評級，在債券存續期內發生可能影響償債能力和償債意愿的重大事項時，及時進行不定期跟蹤評級，并公布跟蹤評級結果。第十二條地方財政部門應當按照地方政府債券信息披露有關規定，及時公開地方政府債券發行安排、債券基本信息、本地區財政經濟運行及債務情況、債券信用評級報告等。專項債券還應當全面詳細公開項目信息、項目收益與融資平衡方案、債券對應的政府性基金或專項收入情況、由第三方專業機構出具的評估意見以及對投資者做出購買決策有重大影響的其他信息。第十三條地方財政部門應當在地方政府債券發行定價結束后，及時披露債第十四條地方政府債券到期前，地方財政部門應當按有關規定持續披露經濟運行、財政收支、政府債務管理情況、跟蹤評級報告以及可能影響債券償還能力的重大事項等。專項債券還應當披露項目收益、對應的政府性基金或專項收入情況等。債券發行后確需調整債券資金用途的，地方財政部門應當按程序報批，經省級人民政府或省級人大常委會批準后及時披露相關信息。第十五條地方財政部門應當及時披露地方政府債券發行相關信息，對披露文件的合規性、完整性負責。第十六條信息披露遵循誠實信用原則，不得有虛假記載、誤導性陳述或重第十七條地方財政部門披露債券發行時間后，因債券市場波動、市場資金面、承銷團成員承銷意愿、不可抗力等特殊因素需要推遲或取消地方政府債券發行時，應當按規定提前向財政部報告，并向市場披露推遲或取消發行信息。第四章債券發行與托管第十八條地方財政部門應當統籌債券發行、財政收支和庫款管理等，結合資金需求科學安排地方政府債券發行節奏，提高債券資金使用效率。第十九條地方財政部門應當合理設置單只債券發行規模，公開發行的地方政府債券鼓勵采用續發行方式。第二十條地方財政部門應當按照公開、公平、公正的原則組建地方政府債券承銷團，根據市場環境和債券發行任務等因素，合理確定承銷團成員和主承承銷團成員應當是中國境內依法成立的金融機構，經營范圍包括債券承銷，財務穩健，資本充足率、償付能力或者凈資本狀況等指標達到監管標準，具有較強的風險防控能力。除外國銀行分行外，其他機構應當具備獨立法人資格；外國銀行分行參與承銷地方政府債券，應當取得其總行對該事項的書面授第二十一條地方財政部門應當按照有關法律法規，在平等自愿基礎上與地方政府債券承銷團成員簽署債券承銷協議，明確雙方權利和義務。承銷團成員可以書面委托其分支機構代理簽署并履行債券承銷協議。地方財政部門可以在第二十二條地方財政部門應當規范承銷團管理，定期開展承銷團考評，完第二十四條地方財政部門采用承銷方式發行地方政府債券，應當與主承銷商協商確定承銷規則，明確承銷方式和募集原則等。地方財政部門與主承銷商協商確定利率(價格)區間，各承銷商在規定時間內報送申購利率(價格)和數量意愿，按事先確定的定價和配售規則確定最終發行利率(價格)和各承銷第二十五條地方財政部門采用招標方式發行地方政府債券，應當科學制定招標規則，明確招標方式和中標原則，合理設定投標比例、承銷比例等技術參數。地方財政部門通過財政部規定的電子招標系統，要求各承銷商通過該系統在規定時間報送投標利率及投標額，按地方財政部門制定的招標發行規則，確定債券發行利率及各承銷商債券中標額。地方財政部門可結合市場情況和自身第二十六條地方財政部門應當按照財政部有關規定積極通過商業銀行柜臺市場發行地方政府債券，不斷拓寬地方政府債券發行渠道，便利個人和非金融機構投資選擇。第二十七條除財政部另有規定外，地方政府債券應當在中央國債登記結算有限責任公司辦理總登記托管，在國家規定的登記托管機構辦理分登記托管。地方政府債券在全國銀行間債券市場(商業銀行柜臺市場除外)、證券交易所債券市場均實行一級托管，各類投資者直接在登記托管機構開立債券賬戶，實行穿透式管理。發行結束后，按有關規定及時上市交易。第二十八條發行服務機構、登記結算機構、代理還本付息機構等應當與地方財政部門商定合理的發行費用標準，原則上不得高于非政府債券標準。發行服務機構、登記結算機構、代理還本付息機構擬修改或新增收費標準的，應當提前報財政部核準后實施。第五章相關機構職責第二十九條地方財政部門應當加強地方政府債券發行現場管理，確保在發行定價過程中，不得有違反公平競爭、進行利益輸送、謀取不正當利益以及其他破壞市場秩序的行為。地方財政部門和地方政府債券發行服務機構應當按照地方政府債券發行現場管理有關規定，對發行現場的人員出入登記、通訊設備存放、無線電屏蔽和電話錄音等方面進行嚴格管理。如遇特殊情況，應當及時向財政部報告。第三十條地方政府債券發行服務機構應當建立健全債券發行服務制度，優化發行服務工作流程，做好發行系統維護工作，強化內部控制，不斷提升發行服務水平。第三十一條地方政府債券市場基礎設施應當在財政部指導下，積極配合做好地方政府債券收益率曲線編制等工作。第三十二條地方政府債券市場基礎設施應當加強市場跟蹤分析，及時向財政部門報送數據信息及市場分析報告。第三十三條地方財政部門應當積極推動擴大地方政府債券投資者范圍，鼓勵各類機構投資者和個人投資者在符合法律法規等相關規定的前提下投資地方政府債券。各交易場所和市場服務機構應當不斷完善地方政府債券現券交易、回購、質押安排，促進地方政府債券流動性改善。鼓勵各類機構在回購交易中更多接受地方政府債券作為質押品。第六章監督檢查第三十四條財政部各地監管局應當加強對地方政府債券的監督檢查，規范地方政府債券的發行、資金使用和償還等行為。第三十五條登記結算機構、承銷團成員、信用評級機構等第三方專業機構和人員應當勤勉盡責，嚴格遵守職業規范和相關規則，對弄虛作假、存在違法違規行為的，財政部將向地方財政部門通報。地方財政部門在組建承銷團或選擇第三方專業機構參與地方政府債券相關工作時，應當予以負面考慮。涉嫌犯罪的，依法移送有關國家機關處理。第三十六條地方財政部門應當按規定及時向財政部報送本地區地方政府債券發行計劃。地方政府債券發行兌付過程中出現重大事項及時向財政部報告。第七章附則第三十七條本辦法自2021年1月1日起施行。2021年6月10日，為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，加強地方政府專項債券項目資金績效管理，提高專項債券資金使用效益，有效防范政府債務風險，根據《中華人民共和國預算法》、《中華算績效管理的意見》、《國務院關于進一步深化預算管理制度改革的意見》等法律法規及有關規定，財政部制定了《地方政府專項債券項目資金績效管理辦法》(財預〔2021)61號〕,全文如下：第一章總則第一條為加強地方政府專項債券項目資金績效管理，提高專項債券資金使用效益，有效防范政府債務風險，根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國預算法實施條例》、《中共中央國務院關于全面實施預算績效管理的意見》、《國務院關于進一步深化預算管理制度改革的意見》、《項目支出績第二條本辦法所稱地方政府專項債券(以下簡稱專項債券)指省級政府為有一定收益的公益性項目發行的、以公益性項目對應的政府性基金收入或專項收入作為還本付息資金來源的政府債券，包括新增專項債券和再融資專項債券第三條本辦法所稱績效管理，是指財政部門、項目主管部門和項目單位以專項債券支持項目為對象，通過預算績效管理、績效目標管理、績效運行監控、績效評價管理、評價結果應用等環節，推動提升債券資金配置效率和使用(一)科學規范。專項債券項目資金績效實行全生命周期管理。堅持“舉債必問效、無效必問責”,遵循項目支出績效管理的基本要求，注重融資收益平衡與償債風險。建立規范的工作流程和指標體系，推動績效管理工作有序開展。(二)協同配合。各級財政部門牽頭組織專項債券項目資金績效管理工作，督促指導項目主管部門和項目單位具體實施各項管理工作。上級財政部門(三)公開透明。績效信息是專項債券項目信息的重要組成部分，應當依(四)強化運用。突出績效管理結果的激勵約束作用，將專項債券項目資金績效管理結果作為專項債券額度分配的重要測算因素，并與有關管理措施和第五條申請專項債券資金前，項目單位或項目主管部門要開展預算績效管理，并將評估情況納入專項債券項目實施方案。預算績效管理主要判斷項目申請專項債券資金支持的必要性和可行性，重點論證以下方面：(一)項目實施的必要性、公益性、收益性；(二)項目建設投資合規性與項目成熟度；(三)項目資金來源和到位可行性；(四)項目收入、成本、收益預測合理性；(五)債券資金需求合理性；(六)項目償債計劃可行性和償債風險點；(七)績效目標合理性；(八)其他需要納入預算績效管理的事項。第六條地方財政部門指導項目主管部門和項目單位做好預算績效管理，將預算績效管理作為項目進入專項債券項目庫的必備條件。必要時財政部門可組織第三方機構獨立開展績效評估，并將評估結果作為是否獲得專項債券資金支持的重要參考依據。第三章績效目標管理第七條績效目標應當重點反映專項債券項目的產出數量、質量、時效、成本，還包括經濟效益、社會效益、生態效益、可持續影響、服務對象滿意度等績效指標。第八條項目單位在申請專項債券項目資金需求時，要同步設定績效目標，經項目主管部門審核后，報同級財政部門審定。績效目標要盡可能細化量化，能有效反映項目的預期產出、融資成本、償債風險等。第九條地方財政部門要將績效目標設置作為安排專項債券資金的前置條件，加強績效目標審核，將審核后的績效目標與專項債券資金同步批復下達。第十條績效目標原則上執行中不作調整。確因項目建設運營環境發生重大變化等原因需要調整的，按照新設項目的工作流程辦理。第十一條績效運行監控是指在專項債券資金使用過程中，對專項債券資金預算執行進度和績效目標實現情況進行“雙監控”,查找資金使用和項目實施第十二條項目主管部門和項目單位應當建立專項債券項目資金績效跟蹤監測機制，對績效目標實現程度進行動態監控，發現問題及時糾正并告知同級財第十三條地方財政部門應當跟蹤專項債券項目績效目標實現程度，對嚴重偏離績效目標的項目要暫緩或停止撥款，督促及時整改。項目無法實施或存在第十四條財政部門利用信息化手段探索對專項債券項目實行穿透式監管，根據工作需要組織對專項債券項目建設運營等情況開展現場檢查，及時糾偏糾錯。第十五條地方財政部門負責組織本地區專項債券項目資金績效評價工作。年度預算執行終了，項目單位要自主開展績效自評，評價結果報送主管部門和本級財政部門。項目主管部門和本級財政部門選擇部分重點項目開展績效評第十六條省級財政部門根據工作需要，每年選取部分重大項目開展重點績效評價。選取項目對應的資金規模原則上不低于本地區上年新增專項債務限額的5%,并逐步提高比例。鼓勵引入第三方機構，對重大項目開展重點績效評第十七條項目主管部門和財政部門績效評價要反映項目決策、管理、產出和效益。績效評價指標框架和績效評價提綱由省級財政部門結合實際情況自主制定，參考《項目支出績效評價管理辦法》有關范例，并突出專項債券項目資(一)決策方面。項目立項批復情況；項目完成勘察、設計、用地、環評、開工許可等前期工作情況；項目符合專項債券支持領域和方向情況；項目(二)管理方面。專項債券收支、還本付息及專項收入納入政府性基金預算管理情況；債券資金按規定用途使用情況；資金撥付和支出進度與項目建設進度匹配情況；項目竣工后資產備案和產權登記情況；專項債券本息償還計劃執行情況；項目收入、成本及預期收益的合理性；項目年度收支平衡或項目全生命周期預期收益與專項債券規模匹配情況；專項債券期限與項目期限匹配情況等；專項債券項目信息公開情況；外部監督發現問題整改情況；信息系統管(三)產出方面。項目形成資產情況；項目建設質量達標情況；項目建設進度情況；項目建設成本情況；考慮閑置因素后債券資金實際成本情況；項目(四)效益方面。項目綜合效益實現情況；項目帶動社會有效投資情況；第十八條專項債券項目建立全生命周期跟蹤問效機制，項目建設期績效評第十九條地方各級財政部門負責組織實施本地區績效評價結果公開工作，指導項目主管部門和項目單位每年6月底前第二十條績效評價結果量化為百分制綜合評分，并按照綜合評分進行分級。綜合評分為90分(含)以上的為“優”,80分(含)至90分的為“良”,60分(含)至80分的為“中”,60分以下的為“差”。第二十一條項目主管部門和項目單位要根據績效評價結果及時整改問題。省級財政部門也要及時將重點績效評價結果反饋項目主管部門和項目單位，并提出整改意見。項目主管部門和項目單位應根據評價結果和整改意見，提出明確整改措施，認真組織開展整改工作。第二十二條上級財政部門對下級財政部門績效管理工作定期開展抽查，指導和督促提高績效管理水平。財政部組織各地監管局定期抽查各地區績效管理工作情況、省級財政部門重點績效評價開展情況等，抽查情況書面報告財政第二十三條按照評價與結果應用主體相統一的原則，財政部在分配新增地方政府專項債務限額時，將財政部績效評價結果及各地監管局抽查結果等作為分配調整因素。省級財政部門在分配專項債務限額時，將抽查情況及開展的重點績效評價結果等作為分配調整因素。地方財政部門將績效評價結果作為項目建設期專項債券額度以及運營期財政補助資金分配的調整因素。第二十四條各級財政部門、項目主管部門和項目單位及個人，違反專項債券項目資金績效管理規定致使財政資金使用嚴重低效無效并造成重大損失的，以及有其他濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊等違法違規行為的，依法責令改正；對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送有關機關處理。第七章附則第二十五條省級財政部門制定本地區專項債券項目資金績效管理辦法，報財政部備案，并抄送財政部相關監管局。第二十六條本辦法自印發之日起施行。2022年及以后年度新增專項債券到期后按規定發行的再融資專項債券參照本辦法執行。1、2016年11月9日，財政部印發《關于印發<地方政府專項債務預算管理辦法>的通知》(財預〔2016〕155號),通知規定：專項債務收入應當用于公益性資本支出，不得用于經常性支2、2019年5月30日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于做好<地方政府專項債券發行及項目配套融資工作>的通知》(廳字〔2019〕33號),通知規定：地方政府要按照一一對應原則，將專項至安全嚴格落實到實體政府投資項目，不得將專項債券作為政府投資基金、產業投資基金等各類股權基金的資金來源，不得通過設立殼公司、多級子公司等中間環節注資，避免層層嵌套、層層放大杠桿。3、2019年9月4日，李克強主持召開國務院常務會議，為加快發行使用地方政府專項債券，根據地方重大項目建設需要，按規定提前下達明年專項債部分新增額度，確保明年初即可使用見效，并擴大使用范圍，重點用于鐵路、軌道交通、城市停車場等交通基礎設施，城鄉電網、天然氣管網和儲氣設施等能源項目，農林水利，城鎮污水垃圾處理等生態環保項目，職業教育和托幼、醫療、養老等民生服務，冷鏈物流設施，水電氣熱等市政和產業園區基礎設施。專項債資金不得用于土地儲備和房地產相關領域、置換債務以及可完全商業化運作的產業項目。。4、2020年5月16日，財政部辦公廳、國家發展改革委辦公廳印發《城鄉住房建設部辦公廳關于檢理新增專項債券棚戶區改造項目資金需求的通知》(財預〔2020〕46號),通知規定：各地發行地方政府專項債券用于棚改項目建設時，主要是避免半拉子工程，不得用于土地儲備項目和房地產項目。在此基礎上，應當同時符合以下條件：一是主要保障在建棚改項目。原則上棚改專項債券資金支持后相關項目能順利實施。二是必須形成實物工作量，棚改專項債券資金只能用于棚改項目建設，不得用于償還棚改債務，不得用于貨幣化安置，不得用于三是棚改項目屬于已納入分年棚改計劃的項目。5、2020年7月27日，財政部印發《關于加快地方政府專項債券發行使用有關工作的通知》(財預〔2020〕94號),通知規定：嚴禁將新增專項債券資金用于置換存量債務，決不允許搞形象工程、面子工程。新增專項債券資金依法不得用于經常性支出，嚴禁用于發放工資、單位運行經費、發放養老金、支付利身等，嚴禁用于商業化運作的產業項目、企業補貼等。同時，堅持不安排土地儲備項目、不安排產業項目不安排房地產相關項目。6、2021年9月8日，財政部印發《關于印發<地方政府專項債券用途調整操作指引>的通知》(財預〔2021〕110號),通知規定：第三條專項債券資金使用，堅持以不調整為常態、調整為例外。專項債券一經發行，應當嚴格按照發行信息公開文件約定的項目用途使用債券資金，各地確因特殊情況需要調整的，應當嚴格履行規定程序，嚴禁擅自隨意調整專項債券用途，嚴林先挪用、后調整等行為。第六條(四)調整安排的專項債券資金，嚴禁用于置換存量債務。嚴禁用于樓堂館所、形象工程和政績工程及非公益性資本支出項目，依法不得用于經常性支出。7、2021年9月28日，財政部、發展改革委印發《關于印發<地方政府專項債券資金投向領域禁止類項目清單>的通知》(財預〔2021〕115號),通知規定：一、全國通用禁止類項目(一)樓堂館所黨政機關辦公用房、技術用房。黨校行政學院。干部培訓中心。行政會議中心。干部職工療養院。