2025年稅務(wù)師《稅法一》模擬試卷六[單選題]1.自2020年2月1日起，根據(jù)規(guī)定，納稅信用A級(jí)納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起()個(gè)工作日內(nèi)，（江南博哥）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請。A.5B.7C.10D.15正確答案：C參考解析：納稅信用A級(jí)納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請。[單選題]2.境外A設(shè)計(jì)公司與境內(nèi)B企業(yè)（小規(guī)模納稅人）簽訂合同，約定2020年10月為B企業(yè)提供網(wǎng)站設(shè)計(jì)服務(wù)，合同含稅價(jià)款20萬美元，1美元＝6.76元人民幣。A設(shè)計(jì)公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)且沒有代理人，境內(nèi)B企業(yè)應(yīng)扣繳增值稅稅額為()萬元。A.3.94B.4.56C.7.65D.13.40正確答案：C參考解析：提供網(wǎng)站設(shè)計(jì)服務(wù)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)，文化創(chuàng)意服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)，稅率為6％。境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額＝接受方支付的價(jià)款÷（1＋稅率）×稅率B企業(yè)應(yīng)扣繳增值稅＝20×6.76÷（1＋6％）×6％＝7.65（萬元）[單選題]3.李先生于2016年3月購買寫字樓一間，支付價(jià)款150萬元（含營業(yè)稅），當(dāng)時(shí)取得了營業(yè)稅發(fā)票，隨即按2%的稅率繳納契稅3萬元。2020年12月，李先生將所購的寫字樓以181.5萬元的含稅價(jià)格出售。但因此前遭遇特殊原因，原購房發(fā)票已毀損。李先生銷售寫字樓增值稅應(yīng)納稅額()萬元。A.8.62B.1.50C.1.36D.1.58正確答案：B參考解析：納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失原因無法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。2016年4月30日及以前繳納契稅的，按照下列公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額：增值稅應(yīng)納稅額＝［全部交易價(jià)格（含增值稅）－契稅計(jì)稅金額（含營業(yè)稅）］÷（1＋5%）×5%。李先生銷售寫字樓增值稅應(yīng)納稅額＝（181.5－150）÷（1＋5%）×5%＝1.50（萬元）[單選題]4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，錯(cuò)誤的處理是()。A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除B.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)扣除成本、費(fèi)用D.建成后有償轉(zhuǎn)讓的，不可扣除成本、費(fèi)用正確答案：D參考解析：公共設(shè)施，按以下原則處理：（1）建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除；（2）建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除；（3）建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。[單選題]5.甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2020年8月9日支付煙葉收購價(jià)款80萬元，另對煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼。下列納稅事項(xiàng)的表述正確的是()。A.煙草公司應(yīng)在9月20日申報(bào)繳納煙葉稅B.煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬元C.煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅D.煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是8月10日正確答案：B參考解析：煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。應(yīng)繳納煙葉稅＝80×（1＋10％）×20％＝17.6（萬元），煙草公司應(yīng)向收購地（乙縣）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅；煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天，即8月9日。[單選題]6.根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的現(xiàn)行政策，下列說法錯(cuò)誤的是()。A.對外資企業(yè)2010年12月1日之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費(fèi)稅，征收城市維護(hù)建設(shè)稅B.繳納增值稅的個(gè)體工商戶不是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人C.城市維護(hù)建設(shè)稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)D.納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7％正確答案：B參考解析：凡繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。繳納增值稅的個(gè)體工商戶是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。[單選題]7.根據(jù)煙葉稅法規(guī)定，煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為()。A.煙葉收購價(jià)款B.收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額C.支付給煙農(nóng)的價(jià)外補(bǔ)貼D.不含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用正確答案：B參考解析：煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額。[單選題]8.2021年3月，某化工生產(chǎn)企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費(fèi)稅分別是：期初庫存的已納消費(fèi)稅30萬元，當(dāng)期收回的已納消費(fèi)稅10萬元、期末庫存的已納消費(fèi)稅20萬元。當(dāng)月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。（高檔化妝品消費(fèi)稅率15％）A.12B.39C.42D.22正確答案：D參考解析：委托加工收回高檔化妝品為原料繼續(xù)加工生產(chǎn)高檔化妝品，可以扣除已納的消費(fèi)稅。可以扣除的消費(fèi)稅稅額＝期初庫存＋當(dāng)期收回－期末庫存＝30＋10－20＝20（萬元），該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝280×15％－20＝22（萬元）。[單選題]9.某配件廠為增值稅一般納稅人，2020年9月采用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當(dāng)月應(yīng)收取60％的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實(shí)際收到貨款50萬元，配件廠按照實(shí)際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月廠房裝修，購進(jìn)中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅()萬元。A.18.20B.11.70C.10.92D.10.40正確答案：D參考解析：采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定收款日期的當(dāng)天。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅＝150×60％×13％－10×13％＝10.40（萬元）。[單選題]10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年9月從事經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)取得含稅收入105萬元，其中包括向客戶收取并代為支付的政府性基金6萬元，取得有效財(cái)政票據(jù)。該企業(yè)2020年9月應(yīng)繳納增值稅()萬元。（假設(shè)當(dāng)月沒有可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅）A.5.6B.4.3C.3.6D.2.8正確答案：A參考解析：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。（105－6）÷（1＋6％）×6％＝5.60（萬元）[單選題]11.按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的是()。A.以舊換新方式銷售彩電，以新彩電售價(jià)扣除舊彩電作價(jià)后的余額作為計(jì)稅依據(jù)B.折扣銷售方式，以在同一張發(fā)票金額欄上注明的銷售額扣除折扣額后的余額作為計(jì)稅依據(jù)C.還本銷售方式，以售價(jià)扣除還本支出后的余額作為計(jì)稅依據(jù)D.以物易物銷售方式，以購銷金額差額作為計(jì)稅依據(jù)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，以舊換新方式銷售彩電，應(yīng)以新彩電的市場售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)C，還本銷售方式，以產(chǎn)品售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)，不得扣除還本支出；選項(xiàng)D，以物易物銷售方式，以物易物雙方都應(yīng)做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。[單選題]12.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中不可以選擇簡易方法計(jì)算繳納增值稅的是()。A.以清包工方式提供的建筑服務(wù)B.提供的非學(xué)歷教育服務(wù)C.增值電信服務(wù)D.提供的人力資源外包服務(wù)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C沒有可以選擇按簡易方法計(jì)算繳納增值稅的規(guī)定。[單選題]13.納稅人購買并使用下列車輛時(shí)，不需要繳納車輛購置稅的是()。A.汽車B.排氣量超過一百五十毫升的摩托車C.自行車D.汽車掛車正確答案：C參考解析：車輛購置稅的征收對象包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車。自行車不屬于車輛購置稅的征稅對象。[單選題]14.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠政策的表述，不正確的是()。A.規(guī)模化養(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅B.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50％的，減按50％征收環(huán)境保護(hù)稅C.機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30％的，減按75％征收環(huán)境保護(hù)稅正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅。[單選題]15.關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列說法錯(cuò)誤的是()。A.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定收款日期的當(dāng)天。無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180日的當(dāng)天D.納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，為建筑服務(wù)完成的當(dāng)天正確答案：D參考解析：納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。[單選題]16.根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定，環(huán)境保護(hù)稅采用的稅率形式是()。A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率正確答案：B參考解析：環(huán)境保護(hù)稅采用定額稅率形式。應(yīng)稅污染物的適用稅率有兩種，一是全國統(tǒng)一定額稅，二是浮動(dòng)定額稅。[單選題]17.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法，不正確的是()。A.環(huán)境保護(hù)稅是對在我國領(lǐng)域以及管轄的其他海域直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者征收的一種稅B.直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，除依照《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅外，應(yīng)當(dāng)對所造成的損害依法承擔(dān)責(zé)任C.達(dá)到省級(jí)人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護(hù)稅D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，不繳納環(huán)境保護(hù)稅正確答案：D參考解析：依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。[單選題]18.根據(jù)關(guān)稅相關(guān)規(guī)定，納稅義務(wù)人因不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔(dān)保后，可以直接向海關(guān)辦理延期繳納稅款手續(xù)。延期納稅最長不超過()。A.3個(gè)月B.6個(gè)月C.9個(gè)月D.12個(gè)月正確答案：B參考解析：納稅義務(wù)人因不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔(dān)保后，可以直接向海關(guān)辦理延期繳納稅款手續(xù)。延期納稅最長不超過6個(gè)月。[單選題]19.某商貿(mào)企業(yè)2021年4月從國外進(jìn)口一輛中輕型商務(wù)用車，作為企業(yè)班車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為18萬元，關(guān)稅稅率為30％，消費(fèi)稅稅率為5％。該商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口商務(wù)用車應(yīng)納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金為()萬元。A.9.36B.9.38C.9.83D.13.28正確答案：C參考解析：進(jìn)口關(guān)稅＝18×30％＝5.4（萬元）進(jìn)口消費(fèi)稅＝（18＋5.4）÷（1－5％）×5％＝1.23（萬元）進(jìn)口增值稅＝（18＋5.4）÷（1－5％）×13％＝3.20（萬元）合計(jì)＝5.4＋1.23＋3.20＝9.83（萬元）[單選題]20.某公司進(jìn)口一套設(shè)備，實(shí)付金額合計(jì)人民幣150萬元，其中包括單獨(dú)列出的進(jìn)口后設(shè)備安裝費(fèi)10萬元，中介經(jīng)紀(jì)費(fèi)8萬元；運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，海關(guān)按同類貨物同期同程運(yùn)費(fèi)率計(jì)算的運(yùn)費(fèi)20萬元。假定關(guān)稅稅率為30％，該公司進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅完稅價(jià)格為()萬元。A.160.48B.152.46C.170.51D.168.48正確答案：A參考解析：計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的金額，包括貨價(jià)、支付的傭金（不包括買方向自己的采購代理人支付的購貨傭金）、買方負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)和容器費(fèi)、進(jìn)口途中的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用（不包括進(jìn)口后發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)）。進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的千分之三計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。關(guān)稅完稅價(jià)格＝150－10＋20＋（150－10＋20）×3‰＝160.48（萬元）。[單選題]21.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司新建兩棟寫字樓，各支付地價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用為700萬元，開發(fā)成本均為1200萬元。其中A棟發(fā)生利息支出120萬元，能按房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目分?jǐn)偳夷芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明。B棟發(fā)生利息支出100萬元，不能提供金融機(jī)構(gòu)證明。該公司所在地政府規(guī)定能提供金融機(jī)構(gòu)證明的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5％，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8％，則這兩棟寫字樓可扣除的開發(fā)費(fèi)用共計(jì)為()萬元。A.367.00B.258.00C.320.00D.198.50正確答案：A參考解析：納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒉⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5％以內(nèi)（注：利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額）；納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10％以內(nèi)。A棟寫字樓開發(fā)費(fèi)用＝120＋（700＋1200）×5％＝215（萬元）；B棟寫字樓開發(fā)費(fèi)用＝（700＋1200）×8％＝152（萬元），則開發(fā)費(fèi)用合計(jì)＝215＋152＝367（萬元）。[單選題]22.下列各項(xiàng)中，征收土地增值稅的是()。A.房地產(chǎn)的評估增值B.房地產(chǎn)公司代建房取得收入C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建的商品房用于職工福利D.法定繼承房地產(chǎn)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，房地產(chǎn)評估增值，所有權(quán)并沒有改變，不征收土地增值稅；選項(xiàng)B，房地產(chǎn)公司取得的代建房收入，屬于勞務(wù)性質(zhì)的收入，房產(chǎn)所有權(quán)并沒有發(fā)生改變，不征收土地增值稅；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)繼承，作為房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)的所有人并沒有因?yàn)闄?quán)屬的轉(zhuǎn)讓而獲得任何收入，因此，房地產(chǎn)的贈(zèng)與不屬于土地增值稅的征稅范圍。[單選題]23.位于山西省的原煤開采企業(yè)，2021年5月開采并銷售原煤100萬噸，取得不含稅收入60000萬元。原煤資源稅稅率5％，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅是()萬元。A.5000B.1500C.2000D.3000正確答案：D參考解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅＝60000×5％＝3000（萬元）[單選題]24.下列關(guān)于資源稅的說法，不正確的是()。A.目前我國開征的資源稅是以部分自然資源為課稅對象的B.資源稅按照《稅目稅率表》實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征C.地?zé)釋?shí)行從量計(jì)征資源稅D.實(shí)行幅度比例稅率的，其具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮應(yīng)稅資源的品位、開采條件以及對生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出正確答案：C參考解析：地?zé)釋?shí)行從量或者從價(jià)計(jì)征資源稅。[單選題]25.下列關(guān)于領(lǐng)用外購高檔化妝品連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的消費(fèi)稅處理，正確的是()。A.外購已稅高檔化妝品的消費(fèi)稅可以按購進(jìn)入庫數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除B.外購已稅高檔化妝品的消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除C.外購已稅高檔化妝品的消費(fèi)稅可以按出廠銷售數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除D.外購已稅高檔化妝品的消費(fèi)稅不可以在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除正確答案：B參考解析：將外購高檔化妝品連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅。[單選題]26.下列各項(xiàng)中，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是()。A.鍍金首飾B.包金首飾C.鉆石飾品D.玉石首飾正確答案：C參考解析：上述選項(xiàng)中只有鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，其他選項(xiàng)均在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。[單選題]27.某企業(yè)2020年5月轉(zhuǎn)讓6年前建造的辦公樓，取得含稅銷售收入1500萬元，該辦公樓賬面原值905萬元，已提折舊270萬元，該企業(yè)為一般納稅人，選擇簡易辦法計(jì)稅，2020年5月該企業(yè)應(yīng)納的增值稅為()萬元。A.28.57B.57.14C.40.95D.71.43正確答案：D參考解析：一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。該企業(yè)應(yīng)納增值稅＝1500÷（1＋5％）×5％＝71.43（萬元）。[單選題]28.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，境外單位或個(gè)人發(fā)生的下列行為中，屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)的是()。A.為出境的函件、包裹在境外提供的收派服務(wù)B.向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的工程監(jiān)理服務(wù)C.向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)D.向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境內(nèi)的會(huì)議展覽服務(wù)正確答案：D參考解析：境外單位或者個(gè)人發(fā)生的下列行為不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：①為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)。②向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)。③向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。④向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。選項(xiàng)D，屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)。[單選題]29.某建筑安裝公司為增值稅一般納稅人，2020年7月承包本市的一項(xiàng)建筑工程，該建筑安裝公司收取不含稅工程價(jià)款5400萬元。另外，該建筑安裝公司購入建筑工程所需的材料、設(shè)備支付不含稅價(jià)款2000萬元，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票。則該建筑安裝公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A.220B.226C.270D.374正確答案：B參考解析：建筑服務(wù)適用9％的稅率。該建筑安裝公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅＝5400×9％－2000×13％＝226（萬元）。[單選題]30.某航空公司是增值稅一般納稅人，2020年6月提供國際運(yùn)輸服務(wù)向客戶共收取價(jià)款180億元人民幣，國內(nèi)飛行向客戶共收取價(jià)稅合計(jì)金額190億元人民幣，6月該公司應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額為()億元。A.0B.17.27C.15.69D.40.1正確答案：C參考解析：境內(nèi)單位提供國際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率。自2019年4月1日起，交通運(yùn)輸服務(wù)適用9％的稅率。該公司應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額＝190÷（1＋9％）×9％＝15.69（億元）[單選題]31.甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年10月銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得含稅銷售收入500萬元，另取得延期付款利息80萬元。購買土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款總額為200萬元，房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積為2000平方米，當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積為800平方米。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)期計(jì)稅銷售額為()萬元。A.500.00B.458.72C.532.11D.476.19正確答案：B參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。自2019年4月1日，適用稅率為9％。當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款＝（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）×支付的土地價(jià)款＝（800÷2000）×200＝80（萬元）計(jì)稅銷售額＝（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1＋9％）＝（500＋80－80）÷（1＋9％）＝458.72（萬元）[單選題]32.某娛樂服務(wù)公司為增值稅一般納稅人，適用加計(jì)抵減政策。2019年10月，一般計(jì)稅項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額為130萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額110萬元，上期留抵稅額10萬元，上期結(jié)轉(zhuǎn)的加計(jì)抵減額余額6萬元；簡易計(jì)稅項(xiàng)目不含稅銷售額80萬元，征收率為3％。此外無其他涉稅事項(xiàng)。該娛樂服務(wù)公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅是()萬元。A.2.4B.4.6C.3.4D.0正確答案：A參考解析：一般計(jì)稅項(xiàng)目：抵減前的應(yīng)納稅額＝130－110－10＝10（萬元）當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝110×15％＋6＝22.50（萬元）抵減后的應(yīng)納稅額＝10－10＝0（萬元）加計(jì)抵減額余額＝22.50－10＝12.50（萬元）簡易計(jì)稅項(xiàng)目：應(yīng)納稅額＝80×3％＝2.4（萬元）應(yīng)納稅額合計(jì)＝一般計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額＋簡易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額＝0＋2.4＝2.4（萬元）[單選題]33.某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）2020年5月購進(jìn)一批飲料，取得專用發(fā)票上注明價(jià)款80000元，增值稅10400元，發(fā)票已通過認(rèn)證，另支付運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)1000元并取得增值稅專用發(fā)票。月末將其中的10％作為福利發(fā)給職工，則本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為()元。A.12683.50B.13024.50C.12990.00D.9441.00正確答案：D參考解析：購進(jìn)貨物作為福利發(fā)給職工，屬于將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝（10400＋1000×9％）×（1－10％）＝9441（元）。[單選題]34.一般納稅人跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照()的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。A.5％B.3％C.2％D.11％正確答案：C參考解析：一般納稅人跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。[單選題]35.某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月銷售自己使用過13年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額100000元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額40000元。該服裝廠以1個(gè)月為1個(gè)納稅期。2020年1月該服裝廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為()元。（假設(shè)相關(guān)業(yè)務(wù)未放棄減稅）A.2718.45B.3106.80C.3125.83D.4077.67正確答案：B參考解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3％的征收率減按2％征收增值稅；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3％的征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅稅額＝100000÷（1＋3％）×2％＋40000÷（1＋3％）×3％＝3106.80（元）[單選題]36.根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是()。A.某藥店既銷售藥品又向他人提供醫(yī)療服務(wù)屬于兼營行為B.混合銷售強(qiáng)調(diào)的是在同一項(xiàng)銷售行為中存在著兩類經(jīng)營項(xiàng)目的混合，銷售貨款及勞務(wù)價(jià)款是同時(shí)從一個(gè)購買方取得的C.某商店銷售商品的同時(shí)提供運(yùn)輸服務(wù)屬于混合銷售行為D.納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，屬于混合銷售行為正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，自2017年5月1日起，納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)該分別核算銷售貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。[單選題]37.下列關(guān)于稅法與民法關(guān)系的表述中，正確的是()。A.稅法借用了民法的原則B.稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系C.稅法與民法屬于同一法律體系D.稅法優(yōu)于民法正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系；選項(xiàng)C，稅法與民法聯(lián)系密切，但兩者分屬不同法律部門，分別屬于公法與私法體系；選項(xiàng)D，沒有稅法優(yōu)于民法的規(guī)定，這是錯(cuò)誤的。[單選題]38.下列關(guān)于比例稅率的表述正確的是()。A.比例稅率是納稅人在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際繳納稅額占其課稅對象實(shí)際數(shù)額的比例B.比例稅率的提高會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升C.對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例，都按同一比例征稅，稅額與課稅對象呈正比例關(guān)系D.同一課稅對象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之提高正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，實(shí)際稅率是納稅人在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際繳納稅額占其課稅對象實(shí)際數(shù)額的比例；選項(xiàng)B，邊際稅率的提高會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升；選項(xiàng)D，比例稅率是指對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例，都按同一比例征稅，稅額與課稅對象呈正比例關(guān)系。[單選題]39.關(guān)于車輛購置稅，下列說法正確的是()。A.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照應(yīng)稅車輛市場上的最高銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款B.納稅人以受贈(zèng)方式取得自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款C.購買自用應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括增值稅D.進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格不包括消費(fèi)稅正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。沒有同類應(yīng)稅車輛銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定；選項(xiàng)C，納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款，不包括增值稅稅款；選項(xiàng)D，進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括消費(fèi)稅。[單選題]40.2021年7月，某部隊(duì)在更新武器裝備過程中，將設(shè)有雷達(dá)裝置的一輛雷達(dá)車進(jìn)行更換，已使用4年，列入軍隊(duì)武器裝備計(jì)劃的免稅車輛，部隊(duì)更換車輛時(shí)將雷達(dá)裝備拆除，并將其改制為后勤用車，初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為49000元。當(dāng)月該部隊(duì)?wèi)?yīng)納車輛購置稅()元。A.4900B.2840C.2940D.0正確答案：C參考解析：免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人應(yīng)如實(shí)填報(bào)《車輛購置稅納稅申報(bào)表》。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車輛轉(zhuǎn)讓或用途改變等情形發(fā)生之日。應(yīng)納的車輛購置稅＝49000×（1－4×10％）×10％＝2940（元）。[多選題]1.下列關(guān)于金銀首飾征收消費(fèi)稅的申報(bào)與繳納的表述，錯(cuò)誤的有()。A.納稅人銷售的金銀首飾（含以舊換新），于銷售時(shí)納稅B.帶料加工的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅C.金銀首飾在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅D.納稅人銷售金銀首飾征收的消費(fèi)稅，應(yīng)向其核算地主管稅務(wù)局申報(bào)納稅E.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向銷售所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅正確答案：CE參考解析：選項(xiàng)C，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，除特殊規(guī)定外，金銀首飾在進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。[多選題]2.下列關(guān)于從量定額銷售數(shù)量的確定，說法正確的有()。A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量C.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量E.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量正確答案：ABCD參考解析：銷售數(shù)量是指應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量，具體為：（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；（4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。[多選題]3.根據(jù)增值稅稅率的有關(guān)規(guī)定，下列貨物，適用9％增值稅稅率的有()。A.玉米胚芽B.滅菌乳C.農(nóng)機(jī)零部件D.邊銷茶E.居民用煤炭制品正確答案：ABE參考解析：農(nóng)機(jī)零部件、邊銷茶不屬于9％增值稅稅率的范圍。[多選題]4.根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅的規(guī)定，應(yīng)稅污染物排放地是指()。A.應(yīng)稅大氣污染物排放口所在地B.應(yīng)稅水污染物排放口所在地C.應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地D.應(yīng)稅大氣污染物排放單位所在地E.應(yīng)稅噪聲產(chǎn)生地正確答案：ABCE參考解析：應(yīng)稅污染物排放地是指：（1）應(yīng)稅大氣污染物、水污染物排放口所在地；（2）應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地；（3）應(yīng)稅噪聲產(chǎn)生地。[多選題]5.納稅人按規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。下列屬于上述合法有效憑證的有()。A.稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票B.法院判決書C.公證債權(quán)文書D.收據(jù)E.仲裁裁決書正確答案：ABCE參考解析：納稅人按規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：（1）稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。（2）法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。（3）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。[多選題]6.在計(jì)算土地增值稅時(shí)，屬于允許扣除的利息支出的有()。A.超過貸款期限的利息部分B.加罰的利息C.向金融機(jī)構(gòu)借款可按項(xiàng)目分?jǐn)偳夷軌蛱峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的利息部分D.超過國家規(guī)定上浮幅度的利息部分E.計(jì)入開發(fā)成本中的利息正確答案：CE參考解析：選項(xiàng)A和B，對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除；選項(xiàng)D，利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的利息部分不得扣除。[多選題]7.關(guān)于關(guān)稅的減免稅，下列表述正確的有()。A.無商業(yè)價(jià)值的廣告品視同貨物進(jìn)口征收關(guān)稅B.在海關(guān)放行前遭受損失的貨物免征關(guān)稅C.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品免征關(guān)稅D.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物免征關(guān)稅E.因品質(zhì)或規(guī)格原因，出口貨物自出口之日起超過6個(gè)月原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，一律照章征收進(jìn)口關(guān)稅正確答案：BCD參考解析：選項(xiàng)A，無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅；選項(xiàng)E，因品質(zhì)或規(guī)格原因，出口貨物自出口之日起1年內(nèi)原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，不征收進(jìn)口關(guān)稅。[多選題]8.轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)計(jì)算土地增值稅增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有()。A.舊房產(chǎn)的評估價(jià)格B.支付評估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用C.建造舊房產(chǎn)的重置成本D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費(fèi)E.購置舊房的發(fā)票價(jià)格每年加計(jì)3％正確答案：ABD參考解析：選項(xiàng)C，可以扣除舊房及建筑物評估價(jià)格，舊房及建筑物的評估價(jià)格＝重置成本價(jià)×成新度折扣率，不得直接扣除重置成本；選項(xiàng)E，納稅人轉(zhuǎn)讓外購舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5％計(jì)算扣除。[多選題]9.納稅期限是指納稅人據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額的期限，根據(jù)資源稅相關(guān)規(guī)定，下列可以作為資源稅納稅期限的有()。A.1日B.3日C.一個(gè)月D.15日E.一個(gè)季度正確答案：CE參考解析：資源稅按月或者按季申報(bào)繳納；不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。[多選題]10.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，下列有關(guān)表述中正確的有()。A.納稅義務(wù)人為在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人B.征稅范圍為納稅人批發(fā)銷售的指定牌號(hào)規(guī)格的卷煙C.自2015年5月10日起，適用稅率為11％加0.005元/支D.納稅人之間以及納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅E.卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款正確答案：AC參考解析：選項(xiàng)B，征稅范圍為納稅人批發(fā)銷售的所有牌號(hào)規(guī)格的卷煙；選項(xiàng)D，納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅，納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。[多選題]11.下列各項(xiàng)中屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的項(xiàng)目有()。A.煙葉B.果啤C.寶石坯D.卡丁車E.未經(jīng)涂飾的素板正確答案：BCE參考解析：煙葉、卡丁車均不屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的項(xiàng)目。[多選題]12.以下關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的描述，正確的有()。A.以購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人為納稅人B.其完稅價(jià)格為實(shí)際交易價(jià)格，但不包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)C.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購買人（訂購人）的身份信息應(yīng)進(jìn)行認(rèn)證，未進(jìn)行認(rèn)證的，購買人（訂購人）身份信息應(yīng)與付款人一致D.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額E.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元正確答案：ACDE參考解析：選項(xiàng)B，其完稅價(jià)格為實(shí)際交易價(jià)格，且包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。[多選題]13.甲化妝品廠委托乙化妝品廠加工一批高檔化妝品，材料成本為15萬元，乙化妝品廠收取不含增值稅加工費(fèi)5萬元，不含增值稅輔助材料費(fèi)1萬元。乙化妝品廠無同類高檔化妝品的售價(jià)，乙化妝品廠代收代繳了消費(fèi)稅。甲化妝品廠收回加工完成后的高檔化妝品后以33萬元的價(jià)格將該批高檔化妝品售出，下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法正確的是()。（高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15％）A.乙化妝品廠代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為21萬元B.乙化妝品廠代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為24.71萬元C.甲化妝品廠無需繳納消費(fèi)稅D.甲化妝品廠可以扣除消費(fèi)稅3.71萬元E.甲化妝品廠需要繳納消費(fèi)稅1.24萬元正確答案：BDE參考解析：組成計(jì)稅價(jià)格＝（15＋5＋1）÷（1－15％）＝24.71（萬元）乙化妝品廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝24.71×15％＝3.71（萬元）將委托加工收回的高檔化妝品加價(jià)銷售的，要繳納消費(fèi)稅，同時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方代收代繳的消費(fèi)稅。甲化妝品廠銷售高檔化妝品時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝33×15％－3.71＝1.24（萬元）[多選題]14.下列關(guān)于營改增應(yīng)稅行為的表述中，正確的有()。A.以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅B.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅C.將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅D.車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)等按照物流輔助服務(wù)繳納增值稅E.水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于交通運(yùn)輸服務(wù)正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)D，車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅；選項(xiàng)E，水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。[多選題]15.下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷售額的規(guī)定，說法正確的有()。A.以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理B.以舊換新方式銷售貨物，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅（金銀首飾除外）C.還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額E.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用正確答案：ACDE參考解析：以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。[多選題]16.外購的貨物發(fā)生下列用途，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。A.外購一批材料用于職工食堂建設(shè)B.外購的貨物無償贈(zèng)送他人C.外購的產(chǎn)品由于管理不善被盜D.外購的貨物用于投資E.外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)正確答案：ACE參考解析：外購的貨物無償贈(zèng)送他人或者用于投資，屬于增值稅視同銷售，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅，同時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。[多選題]17.下列貨物的出口，享受增值稅出口免稅不退稅政策的有()。A.來料加工復(fù)出口的貨物B.國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙C.外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品和用具D.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品出口E.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的汽車正確答案：ABCD參考解析：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的汽車，享受出口免稅并退稅政策。[多選題]18.根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列說法正確的有()。A.個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5％的征收率全額繳納增值稅B.增值稅起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定C.增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，包括個(gè)體工商戶D.自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅E.自2021年4月1日至2022年12月31日，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受月銷售額未超過15萬元免征增值稅的政策正確答案：ABD參考解析：選項(xiàng)C，增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，不包括登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶；選項(xiàng)E，自2021年4月1日至2022年12月31日，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額未超過15萬元免征增值稅的政策。[多選題]19.下列關(guān)于稅收實(shí)體法要素的說法中，正確的有()。A.稅率是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅的深度B.國家開征的每一種稅都有納稅期限的規(guī)定C.定額稅率的基本特點(diǎn)是隨著課稅對象價(jià)值量的變化而變化D.采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對象的性質(zhì)有著密切關(guān)系E.按照納稅環(huán)節(jié)的多少，可將稅收課征制度劃分為兩類：一次課征制和多次課征制正確答案：ABDE參考解析：定額稅率的基本特點(diǎn)是不隨著課稅對象價(jià)值量的變化而變化。[多選題]20.按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列屬于車輛購置稅免稅項(xiàng)目的有()。A.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車輛B.北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)組織委員會(huì)新購置車輛C.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛D.自2021年1月1日至2022年12月31日，繼續(xù)對購置的新能源汽車免征車輛購置稅E.自卸式垃圾車正確答案：ABCD參考解析：自卸式垃圾車不屬于設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛，不免征車輛購置稅。共享題干題某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，其2021年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）開采原油18000噸，10噸用于開采過程中加熱。本月銷售原油12000噸，取得不含稅銷售額4250萬元。（2）將開采的原油2000噸移送加工成汽油1600噸。本月將汽油全部銷售，取得不含稅銷售額420萬元。（3）購置煉油機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，稅額13萬元。（4）購買生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額80萬元，稅額10.4萬元，其中，原材料運(yùn)輸途中發(fā)生正常耗損5％。另支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅普通發(fā)票上注明金額5萬元，稅額0.41萬元。其他資料：原油生產(chǎn)成本為2500元/噸，成本利潤率為10％，資源稅稅率為6％。要求：請根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]1.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的資源稅為()萬元。A.255B.255.21C.255.34D.255.51正確答案：A參考解析：開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的資源稅＝4250×6％＝255（萬元）（1）開采原油18000噸，10噸用于開采過程中加熱。本月銷售原油12000噸，取得不含稅銷售額4250萬元。（2）將開采的原油2000噸移送加工成汽油1600噸。本月將汽油全部銷售，取得不含稅銷售額420萬元。（3）購置煉油機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，稅額13萬元。（4）購買生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額80萬元，稅額10.4萬元，其中，原材料運(yùn)輸途中發(fā)生正常耗損5％。另支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅普通發(fā)票上注明金額5萬元，稅額0.41萬元。其他資料：原油生產(chǎn)成本為2500元/噸，成本利潤率為10％，資源稅稅率為6％。要求：請根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]2.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的資源稅為()萬元。A.30B.33C.34D.42.5正確答案：D參考解析：納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形，包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的資源稅＝（4250÷12000）×2000×6％＝42.5（萬元）（1）開采原油18000噸，10噸用于開采過程中加熱。本月銷售原油12000噸，取得不含稅銷售額4250萬元。（2）將開采的原油2000噸移送加工成汽油1600噸。本月將汽油全部銷售，取得不含稅銷售額420萬元。（3）購置煉油機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，稅額13萬元。（4）購買生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額80萬元，稅額10.4萬元，其中，原材料運(yùn)輸途中發(fā)生正常耗損5％。另支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅普通發(fā)票上注明金額5萬元，稅額0.41萬元。其他資料：原油生產(chǎn)成本為2500元/噸，成本利潤率為10％，資源稅稅率為6％。要求：請根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]3.本月從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。A.22.88B.23.4C.23.55D.24.3正確答案：B參考解析：本月從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝13＋10.4＝23.4（萬元）（1）開采原油18000噸，10噸用于開采過程中加熱。本月銷售原油12000噸，取得不含稅銷售額4250萬元。（2）將開采的原油2000噸移送加工成汽油1600噸。本月將汽油全部銷售，取得不含稅銷售額420萬元。（3）購置煉油機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，稅額13萬元。（4）購買生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額80萬元，稅額10.4萬元，其中，原材料運(yùn)輸途中發(fā)生正常耗損5％。另支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅普通發(fā)票上注明金額5萬元，稅額0.41萬元。其他資料：原油生產(chǎn)成本為2500元/噸，成本利潤率為10％，資源稅稅率為6％。要求：請根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]4.本月應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A.584.22B.583.7C.583.55D.582.8正確答案：B參考解析：本月應(yīng)繳納的增值稅＝4250×13％＋420×13％－23.4＝583.7（萬元）甲酒廠為增值稅一般納稅人，2020年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）6月份銷售自產(chǎn)白酒5噸，開具普通發(fā)票收取價(jià)稅合計(jì)金額14625元，另收取包裝費(fèi)1170元，包裝物押金3510元，買賣雙方簽訂銷售合同，約定包裝物2個(gè)月后歸還甲酒廠。（2）7月將5噸自產(chǎn)A牌白酒用于職工福利，該批白酒的生產(chǎn)成本是20000元，該酒廠無同類白酒市場銷售價(jià)格；將4噸自產(chǎn)的B牌白酒用于贈(zèng)送，該批白酒的生產(chǎn)成本是18000元，不含稅銷售價(jià)格為7500元/噸。（3）8月銷售啤酒2噸，取得不含稅收入5000元，另收取包裝物押金1404元，雙方約定啤酒的包裝物押金于下月全部退還。（4）9月向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售啤酒2.5噸，取得含稅收入6728元，該啤酒銷售公司將其銷售給一家餐飲企業(yè)，取得含稅收入6960元，另收取包裝物押金585元，雙方約定啤酒的包裝物于下月歸還，并退還全部押金。已知：上述白酒的成本利潤率是5％，適用的定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20％。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]5.甲酒廠6月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。A.7835B.8138.45C.8416.81D.8700正確答案：C參考解析：對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無論包裝物押金是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均需在收取當(dāng)期并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。1噸＝2000斤。甲酒廠6月應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝（14625＋1170＋3510）÷（1＋13％）×20％＋5×2000×0.5＝8416.81（元）（1）6月份銷售自產(chǎn)白酒5噸，開具普通發(fā)票收取價(jià)稅合計(jì)金額14625元，另收取包裝費(fèi)1170元，包裝物押金3510元，買賣雙方簽訂銷售合同，約定包裝物2個(gè)月后歸還甲酒廠。（2）7月將5噸自產(chǎn)A牌白酒用于職工福利，該批白酒的生產(chǎn)成本是20000元，該酒廠無同類白酒市場銷售價(jià)格；將4噸自產(chǎn)的B牌白酒用于贈(zèng)送，該批白酒的生產(chǎn)成本是18000元，不含稅銷售價(jià)格為7500元/噸。（3）8月銷售啤酒2噸，取得不含稅收入5000元，另收取包裝物押金1404元，雙方約定啤酒的包裝物押金于下月全部退還。（4）9月向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售啤酒2.5噸，取得含稅收入6728元，該啤酒銷售公司將其銷售給一家餐飲企業(yè)，取得含稅收入6960元，另收取包裝物押金585元，雙方約定啤酒的包裝物于下月歸還，并退還全部押金。已知：上述白酒的成本利潤率是5％，適用的定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20％。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]6.甲酒廠7月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。A.16500B.20200C.20250D.21500正確答案：D參考解析：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利，于移送時(shí)納稅，按照同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）。A牌白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝（20000＋20000×5％＋5×2000×0.5）÷（1－20％）×20％＋5×2000×0.5＝11500（元）B牌白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝7500×4×20％＋4×2000×0.5＝10000（元）甲酒廠7月應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝11500＋10000＝21500（元）（1）6月份銷售自產(chǎn)白酒5噸，開具普通發(fā)票收取價(jià)稅合計(jì)金額14625元，另收取包裝費(fèi)1170元，包裝物押金3510元，買賣雙方簽訂銷售合同，約定包裝物2個(gè)月后歸還甲酒廠。（2）7月將5噸自產(chǎn)A牌白酒用于職工福利，該批白酒的生產(chǎn)成本是20000元，該酒廠無同類白酒市場銷售價(jià)格；將4噸自產(chǎn)的B牌白酒用于贈(zèng)送，該批白酒的生產(chǎn)成本是18000元，不含稅銷售價(jià)格為7500元/噸。（3）8月銷售啤酒2噸，取得不含稅收入5000元，另收取包裝物押金1404元，雙方約定啤酒的包裝物押金于下月全部退還。（4）9月向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售啤酒2.5噸，取得含稅收入6728元，該啤酒銷售公司將其銷售給一家餐飲企業(yè)，取得含稅收入6960元，另收取包裝物押金585元，雙方約定啤酒的包裝物于下月歸還，并退還全部押金。已知：上述白酒的成本利潤率是5％，適用的定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20％。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]7.甲酒廠8月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。A.440B.450C.500D.550正確答案：C參考解析：啤酒每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的是甲類啤酒，適用消費(fèi)稅定額稅率為250/噸；每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）在3000元（不含增值稅）以下的是乙類啤酒，適用消費(fèi)稅定額稅率為220/噸。啤酒每噸出廠價(jià)＝[5000＋1404÷（1＋13％）]÷2＝3121.24（元）＞3000（元），銷售的該類啤酒為甲類啤酒，適用消費(fèi)稅定額稅率為250/噸。甲酒廠8月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝2×250＝500（元）（1）6月份銷售自產(chǎn)白酒5噸，開具普通發(fā)票收取價(jià)稅合計(jì)金額14625元，另收取包裝費(fèi)1170元，包裝物押金3510元，買賣雙方簽訂銷售合同，約定包裝物2個(gè)月后歸還甲酒廠。（2）7月將5噸自產(chǎn)A牌白酒用于職工福利，該批白酒的生產(chǎn)成本是20000元，該酒廠無同類白酒市場銷售價(jià)格；將4噸自產(chǎn)的B牌白酒用于贈(zèng)送，該批白酒的生產(chǎn)成本是18000元，不含稅銷售價(jià)格為7500元/噸。（3）8月銷售啤酒2噸，取得不含稅收入5000元，另收取包裝物押金1404元，雙方約定啤酒的包裝物押金于下月全部退還。（4）9月向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售啤酒2.5噸，取得含稅收入6728元，該啤酒銷售公司將其銷售給一家餐飲企業(yè)，取得含稅收入6960元，另收取包裝物押金585元，雙方約定啤酒的包裝物于下月歸還，并退還全部押金。已知：上述白酒的成本利潤率是5％，適用的定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20％。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]8.甲酒廠9月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。A.440B.450C.500D.550正確答案：D參考解析：啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒，不得以向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售的價(jià)格作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)以其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司對外的銷售價(jià)格（包含包裝物及包裝物押金）作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)。啤酒每噸出廠價(jià)＝[6960÷（1＋13％）＋585÷（1＋13％）]÷2.5＝2670.80（元）＜3000（元），銷售的該類啤酒為乙類啤酒，適用消費(fèi)稅定額稅率為220/噸。甲酒廠9月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝2.5×220＝550（元）【點(diǎn)評】本題是對“消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”的考查。本題有兩個(gè)易錯(cuò)點(diǎn)：（1）對于除啤酒、黃酒之外的酒類產(chǎn)品，包裝物押金在收取的當(dāng)時(shí)就要計(jì)征消費(fèi)稅，逾期時(shí)不再征消費(fèi)稅，退還押金時(shí)也不再退還已經(jīng)交過的消費(fèi)稅。（2）啤酒有兩檔稅率，為了防止納稅人分解收入，少交消費(fèi)稅，規(guī)定銷售啤酒時(shí)收取的包裝物押金要并入出廠價(jià)格中，作為判斷適用稅率的依據(jù)。啤酒的包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周裝箱的押金。某市甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售A牌卷煙，2021年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從國外進(jìn)口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅30萬元。取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（2）向煙葉種植戶收購了一批煙葉，收購價(jià)款120萬元，另支付了10％的價(jià)外補(bǔ)貼。委托某小規(guī)模納稅人運(yùn)輸公司運(yùn)回甲卷煙廠，支付含稅運(yùn)輸費(fèi)8萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。（3）將上述收購的煙葉全部運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)收取不含增值稅的加工費(fèi)30萬元（含代墊輔料不含稅價(jià)款5萬元），并開具了增值稅專用發(fā)票。本月收回全部委托加工的煙絲，委托某運(yùn)輸公司運(yùn)回甲卷煙廠，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元，稅額0.18萬元。乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅，乙企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。（4）將從乙企業(yè)收回的煙絲全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)A牌卷煙。本月銷售A牌卷煙500箱，取得不含稅銷售額1250萬元，合同約定當(dāng)月收取價(jià)款的50％，2021年6月收取剩余的價(jià)款。（5）轉(zhuǎn)讓位于本市的一處倉庫，取得含稅金額240萬元，該倉庫2015年購入，購置價(jià)款180萬元，甲卷煙廠選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（6）員工境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額6.5萬元；取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià)合計(jì)5萬元，燃油附加費(fèi)合計(jì)0.2萬元，機(jī)場建設(shè)費(fèi)合計(jì)0.2萬元。其他相關(guān)資料，煙絲的消費(fèi)稅稅率為30％，不考慮疫情期間優(yōu)惠政策。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題。[單選題]9.下列關(guān)于業(yè)務(wù)（1）的說法正確的是()。A.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為33.43萬元B.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為23.4萬元C.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為77.41萬元D.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為54萬元正確答案：A參考解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅＝（150＋30）÷（1－30％）×13％＝33.43（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（150＋30）÷（1－30％）×30％＝77.14（萬元）（1）從國外進(jìn)口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅30萬元。取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（2）向煙葉種植戶收購了一批煙葉，收購價(jià)款120萬元，另支付了10％的價(jià)外補(bǔ)貼。委托某小規(guī)模納稅人運(yùn)輸公司運(yùn)回甲卷煙廠，支付含稅運(yùn)輸費(fèi)8萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。（3）將上述收購的煙葉全部運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)收取不含增值稅的加工費(fèi)30萬元（含代墊輔料不含稅價(jià)款5萬元），并開具了增值稅專用發(fā)票。本月收回全部委托加工的煙絲，委托某運(yùn)輸公司運(yùn)回甲卷煙廠，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元，稅額0.18萬元。乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅，乙企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。（4）將從乙企業(yè)收回的煙絲全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)A牌卷煙。本月銷售A牌卷煙500箱，取得不含稅銷售額1250萬元，合同約定當(dāng)月收取價(jià)款的50％，2021年6月收取剩余的價(jià)款。（5）轉(zhuǎn)讓位于本市的一處倉庫，取得含稅金額240萬元，該倉庫2015年購入，購置價(jià)款180萬元，甲卷煙廠選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（6）員工境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額6.5萬元；取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià)合計(jì)5萬元，燃油附加費(fèi)合計(jì)0.2萬元，機(jī)場建設(shè)費(fèi)合計(jì)0.2萬元。其他相關(guān)資料，煙絲的消費(fèi)稅稅率為30％，不考慮疫情期間優(yōu)惠政策。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題。[單選題]10.業(yè)務(wù)（2）甲卷煙廠應(yīng)繳納的煙葉稅為()萬元。A.24B.26.4C.24.6D.32.4正確答案：B參考解析：業(yè)務(wù)（2）甲卷煙廠應(yīng)繳納的煙葉稅＝120×（1＋10％）×20％＝26.4（萬元）（1）從國外進(jìn)口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅30萬元。取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（2）向煙葉種植戶收購了一批煙葉，收購價(jià)款120萬元，另支付了10％的價(jià)外補(bǔ)貼。委托某小規(guī)模納稅人運(yùn)輸公司運(yùn)回甲卷煙廠，支付含稅運(yùn)輸費(fèi)8萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。（3）將上述收購的煙葉全部運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)收取不含增值稅的加工費(fèi)30萬元（含代墊輔料不含稅價(jià)款5萬元），并開具了增值稅專用發(fā)票。本月收回全部委托加工的煙絲，委托某運(yùn)輸公司運(yùn)回甲卷煙廠，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元，稅額0.18萬元。乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅，乙企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。（4）將從乙企業(yè)收回的煙絲全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)A牌卷煙。本月銷售A牌卷煙500箱，取得不含稅銷售額1250萬元，合同約定當(dāng)月收取價(jià)款的50％，2021年6月收取剩余的價(jià)款。（5）轉(zhuǎn)讓位于本市的一處倉庫，取得含稅金額240萬元，該倉庫2015年購入，購置價(jià)款180萬元，甲卷煙廠選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（6）員工境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額6.5萬元；取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià)合計(jì)5萬元，燃油附加費(fèi)合計(jì)0.2萬元，機(jī)場建設(shè)費(fèi)合計(jì)0.2萬元。其他相關(guān)資料，煙絲的消費(fèi)稅稅率為30％，不考慮疫情期間優(yōu)惠政策。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題。[單選題]11.業(yè)務(wù)（3）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為()萬元。A.63.77B.71.81C.77.28D.80.74正確答案：C參考解析：材料成本＝120×（1＋10％）×（1＋20％）×（1－10％）＋8÷（1＋3％）＝150.33（萬元）業(yè)務(wù)（3）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝（150.33＋30）÷（1－30％）×30％＝77.28（萬元）【提示】納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（1）從國外進(jìn)口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅30萬元。取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（2）向煙葉種植戶收購了一批煙葉，收購價(jià)款120萬元，另支付了10％的價(jià)外補(bǔ)貼。委托某小規(guī)模納稅人運(yùn)輸公司運(yùn)回甲卷煙廠，支付含稅運(yùn)輸費(fèi)8萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。（3）將上述收購的煙葉全部運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)收取不含增值稅的加工費(fèi)30萬元（含代墊輔料不含稅價(jià)款5萬元），并開具了增值稅專用發(fā)票。本月收回全部委托加工的煙絲，委托某運(yùn)輸公司運(yùn)回甲卷煙廠，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元，稅額0.18萬元。乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅，乙企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。（4）將從乙企業(yè)收回的煙絲全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)A牌卷煙。本月銷售A牌卷煙500箱，取得不含稅銷售額1250萬元，合同約定當(dāng)月收取價(jià)款的50％，2021年6月收取剩余的價(jià)款。（5）轉(zhuǎn)讓位于本市的一處倉庫，取得含稅金額240萬元，該倉庫2015年購入，購置價(jià)款180萬元，甲卷煙廠選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（6）員工境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額6.5萬元；取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià)合計(jì)5萬元，燃油附加費(fèi)合計(jì)0.2萬元，機(jī)場建設(shè)費(fèi)合計(jì)0.2萬元。其他相關(guān)資料，煙絲的消費(fèi)稅稅率為30％，不考慮疫情期間優(yōu)惠政策。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題。[單選題]12.業(yè)務(wù)（5）轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A.1.75B.2.86C.6.85D.6.99正確答案：B參考解析：業(yè)務(wù)（5）轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納的增值稅＝（240－180）÷（1＋5％）×5％＝2.86（萬元）（1）從國外進(jìn)口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅30萬元。取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（2）向煙葉種植戶收購了一批煙葉，收購價(jià)款120萬元，另支付了10％的價(jià)外補(bǔ)貼。委托某小規(guī)模納稅人運(yùn)輸公司運(yùn)回甲卷煙廠，支付含稅運(yùn)輸費(fèi)8萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。（3）將上述收購的煙葉全部運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)收取不含增值稅的加工費(fèi)30萬元（含代墊輔料不含稅價(jià)款5萬元），并開具了增值稅專用發(fā)票。本月收回全部委托加工的煙絲，委托某運(yùn)輸公司運(yùn)回甲卷煙廠，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元，稅額0.18萬元。乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅，乙企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。（4）將從乙企業(yè)收回的煙絲全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)A牌卷煙。本月銷售A牌卷煙500箱，取得不含稅銷售額1250萬元，合同約定當(dāng)月收取價(jià)款的50％，2021年6月收取剩余的價(jià)款。（5）轉(zhuǎn)讓位于本市的一處倉庫，取得含稅金額240萬元，該倉庫2015年購入，購置價(jià)款180萬元，甲卷煙廠選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（6）員工境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額6.5萬元；取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià)合計(jì)5萬元，燃油附加費(fèi)合計(jì)0.2萬元，機(jī)場建設(shè)費(fèi)合計(jì)0.2萬元。其他相關(guān)資料，煙絲的消費(fèi)稅稅率為30％，不考慮疫情期間優(yōu)惠政策。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題。[單選題]13.本月從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。A.37.8B.54.55C.39.14D.39.71正確答案：B參考解析：本月從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝33.43＋120×（1＋10％）×（1＋20％）×10％＋8÷（1＋3％）×3％＋30×13％＋0.18＋6.5÷（1＋9％）×9％＋（5＋0.2）÷（1＋9％）×9％＝54.55（萬元）（1）從國外進(jìn)口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅30萬元。取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（2）向煙葉種植戶收購了一批煙葉，收購價(jià)款120萬元，另支付了10％的價(jià)外補(bǔ)貼。委托某小規(guī)模納稅人運(yùn)輸公司運(yùn)回甲卷煙廠，支付含稅運(yùn)輸費(fèi)8萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。（3）將上述收購的煙葉全部運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)收取不含增值稅的加工費(fèi)30萬元（含代墊輔料不含稅價(jià)款5萬元），并開具了增值稅專用發(fā)票。本月收回全部委托加工的煙絲，委托某運(yùn)輸公司運(yùn)回甲卷煙廠，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元，稅額0.18萬元。乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅，乙企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。（4）將從乙企業(yè)收回的煙絲全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)A牌卷煙。本月銷售A牌卷煙500箱，取得不含稅銷售額1250萬元，合同約定當(dāng)月收取價(jià)款的50％，2021年6月收取剩余的價(jià)款。（5）轉(zhuǎn)讓位于本市的一處倉庫，取得含稅金額240萬元，該倉庫2015年購入，購置價(jià)款180萬元，甲卷煙廠選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（6）員工境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額6.5萬元；取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià)合計(jì)5萬元，燃油附加費(fèi)合計(jì)0.2萬元，機(jī)場建設(shè)費(fèi)合計(jì)0.2萬元。其他相關(guān)資料，煙絲的消費(fèi)稅稅率為30％，不考慮疫情期間優(yōu)惠政策。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題。[單選題]14.本月應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A.42.54B.44.97C.29.56D.123.79正確答案：C參考解析：一般計(jì)稅方法應(yīng)納增值稅＝1250×50％×13％－54.55＝26.70（萬元）簡易計(jì)稅方法應(yīng)納增值稅＝2.86（萬元）本月應(yīng)納增值稅合計(jì)＝26.70＋2.86＝29.56（萬元）某市區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，2020年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2015年通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，支付土地價(jià)款4000萬元，取得財(cái)政票據(jù)。由于公司資金短缺，于2017年5月才開始動(dòng)工，將土地的3/4用于開發(fā)建造商品房。因超過期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，支付土地閑置費(fèi)100萬元；（2）發(fā)生開