練習題答案一、單項選擇題1.D2.D3.B4.A5.B6.A7.A8.D9.A10.A.11.A12.B13.B14.C15.A

二、多項選擇題1.ABCD2.ABCD3.BC4.AD5.ABD6.AB7.ABC

8.BC

9.BD10.BD11.ACD

12.ABD13.ABD14.AD15.ACD

三、判斷題1.×2.×3.×4.√5.√6.×7.√8.×9.×10.√四、計算分析題 1.【答案】（1）該專利權的入賬價值＝60＋160＋7.5＝227.5（萬元）計稅基礎＝227.5×150%＝341.25（萬元）因為研究開發形成的無形資產產生的可抵扣暫時性差異不符合遞延所得稅資產的確認條件，所以不確認遞延所得稅資產。借：無形資產227.5

貸：研發支出——資本化支出220

銀行存款7.5

借：管理費用8

貸：銀行存款8

（2）20×4年年末無形資產計提減值準備金額＝[227.5－（227.5－45）/60×18]－108＝64.75（萬元）20×4年年末無形資產計稅基礎＝[227.5－（227.5－45）/60×18]×150%＝259.13（萬元）其中64.75萬元部分應確認暫時性差異確認遞延所得稅資產＝64.75×25%＝16.19（萬元）。

借：生產成本54.75

貸：累計攤銷54.75

借：資產減值損失64.75

貸：無形資產減值準備64.75

借：遞延所得稅資產16.19

貸：所得稅費用16.19

2.【答案】（1）至20×1年6月30日該自用房產累計計提的折舊額＝1000/10×3＝300（萬元）轉換日應確認的其他綜合收益＝1000－（1000－300）＝300（萬元）20×5年6月30日

借：投資性房地產——成本1000

累計折舊300

貸：固定資產1000

其他綜合收益300

（2）20×5年12月31日該項投資性房地產的賬面價值為1100萬元其計稅基礎＝1000－300－1000/10×6/12＝650（萬元）形成應納稅暫時性差異＝1100－650＝450（萬元）應確認遞延所得稅負債＝450×25%＝112.5（萬元）（3）20×5年12月31日確認投資性房地產公允價值變動：

借：投資性房地產——公允價值變動100

貸：公允價值變動損益100

確認暫時性差異相關的所得稅：

借：其他綜合收益75

所得稅費用37.5

貸：遞延所得稅負債112.53.【答案】（1）甲公司各項目20×4年年末的暫時性差異金額項目賬面價值計稅基礎可抵扣暫時性差異應納稅暫時性差異存貨36040040交易性金融資產420220200其他應付款1010

可供出售金融資產250200

50預計負債1000100（2）甲公司20×4年應納稅所得額和應交所得稅：

甲公司20×4年應納稅所得額＝5090－60（事項1）－140（事項2）＋10（事項3）＋100（事項5）＝5000（萬元）應交所得稅＝5000×25%＝1250（萬元）。

（3）甲公司20×4年應確認的遞延所得稅資產、遞延所得稅負債和所得稅費用：

“遞延所得稅資產”本期發生額＝100×15%＋40×15%－25＝－4（萬元）

“遞延所得稅負債”的本期發生額＝（200×15%－15）＋50×15%＝22.5（萬元）因可供出售金融資產確認的遞延所得稅負債計入其他綜合收益，所以當期所得稅費用＝1250＋[（200×15%－15）－（－4）]＝1269（萬元）（4）甲公司20×4年確認所得稅費用的相關會計分錄：

借：所得稅費用1269

其他綜合收益7.5

貸：應交稅費——應交所得稅1250

遞延所得稅負債22.5

遞延所得稅資產44.【答案】（1）甲公司：

借：固定資產清理5000

累計折舊1000

貸：固定資產6000

借：投資性房地產——成本7000

貸：固定資產清理5000

資產處置損益2000

乙公司：

借：固定資產7000

累計攤銷800

貸：無形資產5000

營業外收入2800

（2）20×4年12月31日土地使用權賬面價值為7500萬元計稅基礎＝7000－7000/50×3/12＝6965（萬元）確認遞延所得稅負債＝（7500－6965）×25%＝133.75（萬元）20×5年12月31日投資性房地產賬面價值為8100萬元計稅基礎＝6965－7000/50＝6825（萬元）確認遞延所得稅負債＝（8100－6825）×25%－133.75＝185（萬元）借：所得稅費用185

貸：遞延所得稅負債185

（3）20×5年12月31日辦公樓賬面價值為7500萬元計稅基礎＝7000－7000/25×14/12＝6673.33（萬元）確認遞延所得稅負債＝（7500－6673.33）×25%＝206