做賬實操1/14會計實操文庫做賬實操-企業(yè)彌補虧損的步驟及會計賬務(wù)處理一、一般企業(yè)彌補虧損步驟及舉例（一）步驟1.確定虧損年度和金額首先需要明確企業(yè)在以往年度的經(jīng)營中出現(xiàn)虧損的具體年份和虧損數(shù)額。這些數(shù)據(jù)可以從企業(yè)的利潤表和納稅申報表等財務(wù)資料中獲取。2.計算彌補順序企業(yè)發(fā)生的虧損可以用以后年度的稅前利潤逐年彌補，但彌補期限最長不得超過五年。先彌補最早的虧損年度，依次往后類推。3.計算可彌補金額在每個可彌補年度，計算當(dāng)年可用于彌補虧損的稅前利潤金額。如果當(dāng)年盈利，在扣除法定的一些扣除項目（如所得稅免稅收入對應(yīng)的成本費用等）后，剩余的利潤可用于彌補虧損。4.記錄彌補情況在財務(wù)賬目和稅務(wù)申報中，準(zhǔn)確記錄虧損彌補的過程，包括彌補的年度、金額等信息。（二）舉例假設(shè)某一般企業(yè)在2019-2023年的經(jīng)營情況如下：年度凈利潤（萬元）2019-100（虧損）2020-50（虧損）202130（盈利）202240（盈利）202360（盈利）1.2021年盈利30萬元，先彌補2019年的虧損，彌補后2019年還剩余虧損70萬元（-100+30）。2.2022年盈利40萬元，繼續(xù)彌補2019年的虧損，彌補后2019年還剩余虧損30萬元（-70+40）。3.2023年盈利60萬元，先彌補2019年剩余的30萬元虧損，還剩30萬元利潤，再彌補2020年的虧損，彌補后2020年還剩余虧損20萬元（-50+30）。此時2023年的利潤已全部用于彌補虧損，未彌補完的2020年虧損20萬元，如果在未來2年（2024-2025）沒有彌補完，就不能再用稅前利潤彌補了。高新技術(shù)企業(yè)同一般企業(yè)，只是彌補年限為10年，這里就不過多描述了。二、超過法定彌補期限又是怎么彌補的呢？如果企業(yè)在規(guī)定的彌補期限（一般企業(yè)為5年，高新技術(shù)企業(yè)為10年）內(nèi)未能將虧損全部彌補完，剩余的虧損不能再用稅前利潤彌補。此時，如果企業(yè)想要彌補剩余虧損，可以用稅后利潤或者盈余公積進(jìn)行彌補。例如，企業(yè)2016年的虧損，在2021年仍有部分未彌補，從2022年開始，就需要用稅后利潤或盈余公積來彌補剩余虧損。但是這種情況一般不怎么使用，因為彌補虧損的主要目的是為了匯算清繳時可以少繳企業(yè)所得稅。三、接下來，說一下企業(yè)虧損彌補的詳細(xì)賬務(wù)處理方法。1.用稅前利潤彌補虧損企業(yè)發(fā)生虧損時，將虧損額反映在“利潤分配-未分配利潤”賬戶的借方。例如，企業(yè)2023年虧損100萬元，會計分錄為：借：利潤分配-未分配利潤100貸：本年利潤100當(dāng)企業(yè)用以后年度的稅前利潤彌補虧損時，不需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理。因為在計算凈利潤時，會自動將當(dāng)年利潤與“利潤分配-未分配利潤”賬戶的借方余額（虧損）進(jìn)行抵減。例如，企業(yè)2024年實現(xiàn)稅前利潤60萬元，會計分錄為：借：本年利潤60貸：利潤分配-未分配利潤60此時，“利潤分配-未分配利潤”賬戶的借方余額變?yōu)?0萬元（100-60），體現(xiàn)了虧損彌補后的剩余虧損情況。2.用稅后利潤彌補虧損稅后利潤彌補虧損的賬務(wù)處理與稅前利潤彌補虧損類似，也不需要專門的會計分錄。因為稅后利潤（凈利潤）本身就是在扣除所得稅后計算得出的，在結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤到“利潤分配-未分配利潤”賬戶時，就自然地對虧損進(jìn)行了彌補。例如，企業(yè)2024年實現(xiàn)利潤總額80萬元，所得稅稅率為25%，計算所得稅費用為20萬元（80×25%），凈利潤為60萬元。會計分錄如下：借：所得稅費用20貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅20借：本年利潤60貸：利潤分配-未分配利潤60如果企業(yè)之前有虧損，就會在“利潤分配-未分配利潤”賬戶中自動進(jìn)行抵減。3.用盈余公積彌補虧損當(dāng)企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，需要進(jìn)行以下賬務(wù)處理。假設(shè)企業(yè)決定用盈余公積50萬元彌補虧損，會計分錄為：借：盈余公積50貸：利潤分配-彌補虧損50同時，將“利潤分配-彌補虧損”賬戶的金額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配-未分配利潤”賬戶，會計分錄為：借：利潤分配-彌補虧損50貸：利潤分配-未分配利潤50四、還有一點需要我們注意的是：彌補虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限5年不包含虧損的那一年，是從虧損年度的次年開始計算的.例如，企業(yè)2018年發(fā)生虧損，那么彌補虧損的期限是從2019年至2023年這5年。?會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點，對存貨進(jìn)行實地盤點，對銀行存款進(jìn)行對賬等。2.進(jìn)行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預(yù)提項目、折舊計提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準(zhǔn)確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務(wù)處理1.計算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營