做賬實操1/17會計實操文庫做賬實操-應收賬款會計分錄模板1.發(fā)生應收賬款時：借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入等應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）例如，A企業(yè)向B企業(yè)銷售一批貨物，不含稅價款為10000元，增值稅稅率為13%。借：應收賬款11300貸：主營業(yè)務收入10000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13002.收到應收賬款時：借：銀行存款等貸：應收賬款例如，B企業(yè)支付了上述貨款。借：銀行存款11300貸：應收賬款113003.應收賬款發(fā)生壞賬損失時：借：壞賬準備貸：應收賬款例如，經(jīng)確認，A企業(yè)對C企業(yè)的應收賬款5000元無法收回。借：壞賬準備5000貸：應收賬款50004.已確認并轉(zhuǎn)銷的應收賬款以后又收回時：借：應收賬款貸：壞賬準備同時：借：銀行存款等貸：應收賬款例如，上述對C企業(yè)已確認壞賬的應收賬款5000元又收回。借：應收賬款5000貸：壞賬準備5000借：銀行存款5000貸：應收賬款5000。日常工作注意事項：1.客戶信用管理：在與客戶建立業(yè)務關系前，充分調(diào)查客戶的信用狀況，包括財務狀況、經(jīng)營情況、付款記錄等。根據(jù)調(diào)查結(jié)果確定合理的信用額度和信用期限。定期對客戶信用進行評估和調(diào)整，對于信用狀況惡化的客戶及時采取措施，如降低信用額度、縮短信用期限或要求提供擔保等。2.合同管理：簽訂銷售合同時，明確付款方式、付款期限、違約責任等條款，確保雙方權利義務清晰明確。對合同執(zhí)行情況進行跟蹤，及時發(fā)現(xiàn)并解決可能影響收款的問題，如客戶變更付款方式、延遲交貨等。3.發(fā)票管理：及時準確地開具銷售發(fā)票，并確保發(fā)票內(nèi)容與實際銷售情況相符。跟蹤發(fā)票的送達情況，確保客戶及時收到發(fā)票。對于客戶未收到發(fā)票或發(fā)票有誤的情況，及時進行處理，避免影響收款進度。4.記賬和對賬：銷售業(yè)務發(fā)生后，及時準確地記錄應收賬款，確保應收賬款的真實性和完整性。定期與客戶進行對賬，核對應收賬款余額，發(fā)現(xiàn)差異及時查明原因并進行調(diào)整。對賬記錄應妥善保存，作為日后解決糾紛的依據(jù)。5.催收管理：建立健全應收賬款催收制度，明確催收責任和流程。根據(jù)應收賬款的賬齡和金額，采取不同的催收方式，如電話催收、信函催收、上門催收等。對于長期拖欠的應收賬款，可考慮通過法律途徑解決，維護企業(yè)合法權益。同時，要注意催收方式的合法性和合理性，避免引起不必要的糾紛。6.風險防范：密切關注宏觀經(jīng)濟形勢、行業(yè)發(fā)展動態(tài)和客戶經(jīng)營狀況的變化，及時評估應收賬款的風險程度。對于可能出現(xiàn)壞賬風險的應收賬款，提前采取風險防范措施，如計提壞賬準備、購買信用保險等。應收賬款壞賬準備常用會計分錄及計提方法一、常用會計分錄:1.首次計提壞賬準備時：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備例如，某企業(yè)年末應收賬款余額為100萬元，根據(jù)歷史經(jīng)驗和當前情況確定壞賬準備計提比例為5%，則首次計提壞賬準備金額為100萬×5%=5萬元。會計分錄為：借：資產(chǎn)減值損失50000貸：壞賬準備500002.發(fā)生壞賬損失時：借：壞賬準備貸：應收賬款例如，確定某客戶的應收賬款10000元無法收回。會計分錄為：借：壞賬準備10000貸：應收賬款100003.已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回時：（1）先恢復應收賬款：借：應收賬款貸：壞賬準備（2）收到款項：借：銀行存款貸：應收賬款例如，前期已確認壞賬的應收賬款8000元又收回。會計分錄為：（1）恢復應收賬款：借：應收賬款8000貸：壞賬準備8000（2）收到款項：借：銀行存款8000貸：應收賬款8000二、計提方法：1.余額百分比法：原理：根據(jù)會計期末應收賬款的余額乘以估計的壞賬準備率來確定當期應計提的壞賬準備金額。計算公式：當期應計提的壞賬準備=應收賬款期末余額×壞賬準備計提比例。例如，某企業(yè)年末應收賬款余額為200萬元，確定壞賬準備計提比例為3%，則當期應計提壞賬準備為200萬×3%=6萬元。如果年初壞賬準備余額為2萬元，則需補提4萬元（6萬-2萬）。會計分錄為：借：資產(chǎn)減值損失40000貸：壞賬準備400002.賬齡分析法：原理：根據(jù)應收賬款賬齡的長短來估計壞賬損失的可能性大小，賬齡越長，壞賬風險越大，相應的壞賬準備計提比例越高。例如，企業(yè)將應收賬款按賬齡分為0-30天、31-60天、61-90天、91-180天、181天以上等幾個區(qū)間，分別確定不同的壞賬準備計提比例，如1%、3%、5%、10%、20%等。然后根據(jù)各賬齡區(qū)間的應收賬款余額乘以相應的計提比例，匯總得出當期應計提的壞賬準備金額。假設企業(yè)各賬齡區(qū)間的應收賬款余額分別為：0-30天50萬元、31-60天30萬元、61-90天20萬元、91-180天15萬元、181天以上10萬元，對應的計提比例如上。則各區(qū)間應計提壞賬準備分別為：0-30天50萬×1%=5000元；31-60天30萬×3%=9000元；61-90天20萬×5%=10000元；91-180天15萬×10%=15000元；181天以上10萬×20%=20000元。當期應計提壞賬準備總額為5000+9000+10000+15000+20000=59000元。會計分錄為：借：資產(chǎn)減值損失59000貸：壞賬準備590003.銷貨百分比法：原理：根據(jù)企業(yè)當期賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失，確定當期應計提的壞賬準備金額。計算公式：當期應計提的壞賬準備=當期賒銷金額×壞賬準備計提比例。例如，某企業(yè)本季度賒銷金額為500萬元，確定壞賬準備計提比例為2%，則當期應計提壞賬準備為500萬×2%=10萬元。會計分錄為：借：資產(chǎn)減值損失100000貸：壞賬準備100000。?會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務登錄到主營業(yè)務收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流