第七章稅收與收入分配

1稅收與收入分配一、稅收歸宿：概述（一）只有人才能負擔稅收（二）同時考慮收入的來源和用途（三）稅收歸宿取決于價格時如何決定的（四）稅收歸宿取決于稅收收入的用途2稅收與收入分配二、局部均衡模型（一）對商品課征的從量稅（完全競爭）3稅收與收入分配1．向消費者征稅4稅收與收入分配2．向生產者征稅5稅收與收入分配3．結論：（1）從量稅的歸宿與它是對消費者還是對生產者課征無關（2）從量稅的歸宿取決于供求彈性在其他條件相同的情況下，需求彈性越大，消費者承擔的稅收越小。在其他條件相同的情況下，供給彈性越大，生產者承擔的稅收越小。6稅收與收入分配（二）對商品征收從價稅（完全競爭）7稅收與收入分配（三）要素稅工薪稅8稅收與收入分配全球經濟中的資本課稅封閉經濟開放經濟9稅收與收入分配（四）無競爭的商品課稅壟斷10稅收與收入分配寡頭壟斷11稅收與收入分配（五）利潤稅（六）稅收歸宿與資本化12稅收與收入分配三、一般均衡分析：哈伯格模型假設技術：使用K,L,但替代彈性不同，KL的比率不同；規模收益不變。要素供給者的行為：追求總收益最大化，KL完全流動的市場結構：完全競爭，所有的價格具有完全彈性要素總供給：整個經濟中，K和L的總量固定消費者偏好：相同，一種稅不可能通過影響收入的使用而產生分配效應稅負歸宿的分析框架：稅前稅后的收入數額大致相同，不必考慮總收入變化如何改變需求和要去價格13稅收與收入分配不同稅種的分析商品稅：tF所得稅:t一般勞動稅tL部分要素稅:tkm14稅收與收入分配四、

稅負的轉嫁（一）概念在商品的交換過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進價格的方法，將稅負轉移給購買者或供應者的一種經濟現象。15稅收與收入分配（二）特征和價格的升降有直接聯系是稅負的再分配是納稅人的一般行為傾向，是納稅人的主動行為16稅收與收入分配（三）方式前轉:銷售者（納稅人）通過提高售價轉給購買者（汽油稅）后轉:購買者（納稅人）通過降低價格轉給銷售者（工薪稅）混轉消轉稅收資本化17稅收與收入分配（四）和逃稅的區別18稅收與收入分配（五）稅負轉嫁的條件供求彈性的大小稅種的性質課稅范圍的寬窄稅負轉嫁與經營者利潤的增減關系反應期間市場結構19稅收與收入分配（六）稅負轉嫁的影響稅負轉嫁是稅收負擔的再分配稅負轉嫁與制定稅收政策及設計稅收制度有密切關系稅負轉嫁會強化納稅人的逃稅動機20稅收與收入分配五、稅收負擔（一）含義宏觀稅負：指一個國家在一定期間內稅收收入占當期國內生產總值（GDP）的比重，是反映一個國家稅收的總體負擔水平的重要指標。我國1995年至2007年各年宏觀稅負依次為：9.83%、9.90%、10.42%、10.77%、11.50%、12.77%、13.83%、14.12%、15.07%、16.09%、16.79%、17.85%、20%.從1990年到2005年的16年中，20個工業化國家的平均宏觀稅負一直在21.8%～23.78%區間內波動進入21世紀后，發展中國家的宏觀稅負上升較快，到2004年達到19.33%21稅收與收入分配微觀稅負22稅收與收入分配（二）稅收比率的一般趨勢稅收比率的高低與經濟發展水平高度相關從各類國家的縱向對比看，稅收比率呈上升趨勢即使人均收入大體形同的國家，因國情不同，稅收比率會呈現很大的差異23稅收與收入分配（三）拉弗曲線說明稅率、稅收收入和國民產出之間的關系。24稅收與收入分配六、稅收原則（一）稅收的效率原則經濟效率稅收中性：不扭曲市場機制的運行稅收的經濟效率：超額負擔最小馬歇爾—哈伯格超額負擔理論對供求彈性為零的商品課稅對所有商品等量（從價）征稅對所得征稅25稅收與收入分配制度效率質量指標：稅種結構、稅基大小、時滯長短、執行程度集中性指標：少量稅種和稅率所能籌措到的稅收收入份額（高）侵蝕性指標：實際稅基與潛在稅基相接近的程度（低）時滯性指標：稅款的實際繳納時間與應繳納時間的差距（低）執行性指標：法定稅制與有效稅制之間的偏差程度中）成本指標：與稅制結構有關，與國家大小、人口、會計、識字率等相關征稅成本：政府承擔納稅成本：納稅人承擔政治成本：納稅人試圖影響稅法所發生的成本，共同承擔26稅收與收入分配（二）公平原則橫向公平和縱向公平橫向公平：同等地對待同樣的人縱向公平：誰應該支付較高的稅收；如何（選擇課稅方法和課稅基礎）；多少受益原則：根據從公共服務中獲得的利益納稅27稅收與收入分配能力原則：按照支付能力納稅主觀說：納稅人在納稅后的邊際效用相同客觀說：根據納稅人擁有的財富來確定所得標準：綜合所得=當期消費+凈財富（物質和人力）支出標準財富標準28稅收與收入分配七、最適課稅理論（一）基本含義（二）主要內容最優商品課稅拉姆齊規則逆彈性命題科利特—黑格法則（Corlett—HagueRule）要求開征扭曲性稅收29稅收與收入分配最優所得稅邊際稅率不能過高最優所得稅稅率應當呈現倒U形直接稅和間接稅搭配理論兩者應該相互補充，而非相互替代稅制模式的選擇取決于政府的政策目標309、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開的地方，在這醉人芬芳的季節，愿你生活像春天一樣陽光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。2月-252月-25Saturday,February15,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。00:06:5900:06:5900:062/15/202512:06:59AM11、夫學須志也，才須學也，非學無以廣才，非志無以成學。2月-2500:06:5900:06Feb-2515-Feb-2512、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。00:06:5900:06:5900:06Saturday,February15,202513、志不立，天下無可成之事。2月-252月-2500:06:5900:06:59February15,202514、ThankyouverymuchfortakingmewithyouonthatsplendidoutingtoLondon.ItwasthefirsttimethatIhadseentheToweroranyoftheotherfamoussights.IfI'dgonealone,Icouldn'thaveseennearlyasmuch,becauseIwouldn'thaveknownmywayabout.。15二月202512:06:59上午00:06:592月-2515、會當凌絕頂，一覽眾山小。二月2512:06上午2月-2500:06February15,202516、