營改增背景下Z建設集團納稅籌劃現狀、問題及改進措施TOC\o"1-3"\h\u91571.相關概念 3271271.1“營改增”概述 369481.2納稅籌劃 5182461.2.1納稅籌劃的定義 553791.2.2納稅籌劃的方式 5184451.2.3納稅籌劃的作用 6251171.3建筑業企業納稅籌劃 688561.3.1建筑業企業的納稅政策 6318941.3.2營改增下建筑業企業納稅籌劃的特點 6178762.營改增下建筑業企業納稅籌劃現狀——以中太建設集團為例 7326912.1中太建設集團發展歷程及現狀 7316082.2營改增下中太建設集團納稅籌劃政策 7312162.3營改增下中太建設集團應納稅額的變化分析 880333.中太建設集團營改增下納稅籌劃中存在的問題 10107393.1施工機械設備的抵扣問題 10166983.2缺少專業的納稅籌劃人員 1080303.3企業納稅籌劃體系不完善 10323164.中太建設集團營改增下納稅籌劃的改進措施 1115894.1利用營改增優化企業資產結構 1139034.2調整組織構架，加強業務模式創新 1295254.3提高納稅籌劃人員的專業水平 12215764.4強化內部管理模式 12101395.結論 1312713參考文獻 15引言納稅籌劃不是一個新概念，它在發達國家有著悠久的歷史。由于納稅籌劃一詞在世界上的每一家大公司都被廣泛使用，許多國內公司都有更大的權重和相當大的權重。將建筑業納入一系列增值稅，以取代銷售稅，不僅是國家政策的要求，也是改善中國稅收制度的唯一途徑，這是建筑業自身健康發展的必然要求，減少自身缺陷對企業發展的影響，促進中國第三產業的快速發展。本研究的目的是通過了解中太建設集團納稅籌劃的現狀，找出中太建設集團納稅籌劃中存在的問題，并通過對問題的分析提出一些解決方案，以進一步完善中太建設的納稅籌劃體系，為公司的長期穩定發展奠定良好基礎。希望能幫助建筑行業的其他公司。本文研究的意義在于通過對中太建設集團納稅籌劃體系的研究和分析，可以順利地從銷售稅向增值稅過渡，提高中太建設的競爭力和在建筑業中的地位。不斷完善納稅籌劃體系，不斷賦予企業青春活力，堅定支持企業的大目標，確保中國法律政策的有效管理，充分發揮其法律效力。相關概念 1.1“營改增”概述1.1.1“營改增”稅制改革的基本內容及進程營改增的概念實際上意味著將銷售稅的所有內容轉變為增值稅。所有企業都不繳納銷售稅，銷售稅也被完全廢除。為了實現中國三大產業的合作發展，2012年1月1日開始引入增值稅取代銷售稅。這一過程分為以下步驟：第一步是促進上海一些產業的發展。在現有兩個增值稅稅率的基礎上，增加了兩個新的低稅率的11%和6%。在試用期內，納稅人的管轄權不變，即使在銷售稅零售商實施后，繳納銷售稅的地區的管轄權也在該地區的管轄范圍內，享受的優惠政策不會消失，也不會與增值稅優惠政策相沖突。自2012年9月以來，試點區已經與中國的一些主要城市聯系在一起，主要是因為這些城市擁有相對完整的經濟體系，相對成熟。其影響將是顯而易見的，并將導致未來兩個鐵路城市的發展。2014年1月1日，運輸和郵政服務公司都納入了一系列銷售稅收入。2014年6月1日，國務院將電信業納入從銷售稅向增值稅轉變的范圍。2016年5月1日，測試業務范圍擴展至建筑和其他服務，所有公司的新房地產中包含的增值稅均包含在扣除中。營改增是稅制改革的歷史事件。中國最大的稅源是增值稅。銷售稅整合后，增值增加。這兩個關鍵稅種的改革表明，稅收改革正在更新和推動。1.1.2“營改增”對建筑業企業的影響SWOT分析SWOT分析綜合并分析了內部和外部環境的影響所產生的機會、風險、優勢和劣勢。本文將此結合起來，對此進行分析。S（Strengths）——建筑業“營改增”的優勢它可以避免公司同時繳納兩種類型的稅款，從而減輕公司稅務負擔，提高管理效率。雙重征稅的直接結果是納稅人減少了雙方的交付階段，避免了同時繳納兩種稅的問題。長期以來，企業的管理存在著分散性。與銷售稅相比，增值稅僅針對零件的增值征收。無論產品未來轉讓多少，另一個人支付的稅款都不會支付。因此，領導者可以根據實際情況重新設計整個流程，使公司朝著良好的方向發展。Ｗ（Weaknesses）——建筑業“營改增”的劣勢首先，與改革前相比，建筑業的稅率顯著提高。起初，建筑業一直以3%的稅率征收商業稅，但在政策實施后，稅收增加了8個百分點。該公司使用的許多原材料都是從小納稅人那里獲得的，可扣除的收入不多，只需繳納增值稅。建筑業是一個勞動密集型行業，主要是勞動力，勞動力工資是巨大的支出。最近，工資繼續上漲，導致建筑成本和高稅收。第三，Ｏ（Opportunity）——建筑業“營改增”的機會自2012年1月1日上海成為推廣推廣的試驗區以來，“增減”的試驗范圍逐漸擴大。隨著政策的出臺，建筑業可以長期利用，放棄低效設施，購買高效的新設施，控制建筑成本，并促進各種項目的實施。Ｔ（Threats）——建筑業“營改增”的風險建筑行業有大量的建筑項目，集中管理并不容易。如果增值稅發票申請人不完全了解票據獲取和扣除政策，在扣除過程中會出現許多復雜的問題。增值稅票據的流轉需要很長時間，程序相對復雜。如果無法掌握來源征收期的期間，那么在來源征收期之后未征收購買稅的請求可能是一個問題。因此，納稅人必須注意稅收風險的存在。1.2納稅籌劃1.2.1納稅籌劃的定義眾所周知，稅收是由國家強制執行的。自由的特點意味著納稅人在向國家納稅時不能直接受益。企業管理效率以及流動資產和貨幣的數量直接受稅收數額的影響。因此，公司必須能夠計劃和規定稅收行為，避免過度的稅收負擔，并獲得更大的經濟效益。在所有的大公司中，稅務計劃是公司領導正確控制的最重要任務。這就是公司如何降低成本，增加利潤，并利用優惠政策減少公司稅收，從而在不違反稅法的情況下增加資本收入。1.2.2納稅籌劃的方式第一，避稅。公司稅務人員必須不斷提高其專業水平和技能，利用稅務漏洞和盲點來避免合理和合法的避稅點。這要求該公司了解強大的業務能力和中國稅法。這是因為避稅方法不恰當，容易成為非法的逃稅行為。逃稅是一種非法行為，逃稅是公司保護自身利益的合法手段。第二，減稅。這意味著，在公司履行其職責后，公司將利用中國稅法中的優惠政策，通過公司領導和稅務官員的準確規劃，減少公司稅收收入和不必要的稅收收入。通過合理和合法的手段控制公司稅收不僅是公司保護自身利益的一種方式，也是在不采取稅法主動權的情況下促進我國稅收制度不斷進步和完善的一種途徑第三，抑制稅收負擔。該法案是指公司通過合理和合法的手段替代目標納稅人的實際納稅義務。有些人負責稅務，但實際納稅人就是我們通常說的納稅人。這意味著稅務負擔的轉移主體必須支持成熟的稅務團隊。一般來說，稅務籌劃有多種方式。但這三種納稅籌劃方法是最基本的。基本目的幾乎相同。基本上，這是為了抑制企業過度的稅收負擔。最終目標是確保公司通過稅收改革和增稅，發展稅收規劃系統，并為公司獲得更多資產和收入。1.2.3納稅籌劃的作用首先，它有助于提高稅收意識，避免違法行為。在發達國家，大多數公司都有相對系統的稅收制度。主要原因是企業領導和稅務代表具有強烈的稅務意識。這并不意味著他們可以合理征稅和避稅。避稅的前提是履行義務。因此，可以用稅收和資本來避免征稅，并能夠用資本和能力來征稅。然后，將幫助改善領導力管理和會計標準。資產、成本和收益是會計的三大要素。正確匹配這三個要素可以幫助公司獲得更大的利潤。為了實現這三個要素的合理匹配，領導者需要提高運營效率并不斷改進運營方法。財務和稅務會計師需要增加他們的專業知識，對記賬、稅務和各種報告的需求也很高。他們不應該騙人。最后，有利于產業結構升級和資源合理利用。納稅人利用各種優惠和激勵政策，對企業投資建設、體制改革、結構調整等生產活動實施合理的稅收計劃，提高企業管理效率，促進產業結構優化升級，促進了我國稅收政策的不當完善，享受了越來越多的建筑業優惠政策，導致了建筑業的健康發展，從而推動了我國經濟的增長。1.3建筑業企業納稅籌劃1.3.1建筑業企業的納稅政策為了應對建筑業將增值稅改為銷售稅的問題，根據最新政策，一般納稅人可以按11%的稅率計算稅額，也可以選擇按3%的稅率計算稅款的一般納稅制度。此外，在其他地方提供的建筑物和安裝服務也需要納稅。采用一般計稅方法的納稅人，必須扣除總額的2%的增值稅和扣除分包合同價格后的附加價格余額。采用簡易計稅器的納稅人必須在扣除總價和分包合同價格后，根據附加價格費用的余額，按3%的稅率扣除增值稅。還有另一種請求方法。對于跨州（市、區）提供建筑服務的公司，納稅人必須在繳納增值稅后更換，普通納稅人必須在開具增值稅收據后開具一般所得稅和增值稅，不得代替當地國家稅務機關開具。1.3.2營改增下建筑業企業納稅籌劃的特點第一，建筑業稅負下降力度最小。根據數據，“運營增長”支付給1000萬企業納稅人和與納稅人相關的前納稅人。另一方面，建筑業的稅收負擔減少了3.75%，達到6500億元。房地產行業下降11億元，稅收負擔下降7.9%。金融業減稅3670億元，稅負下降14.72%。服務業減稅56200億元，稅負下降29.85%。事實證明，建筑業的稅收負擔最弱。政策開始后，建筑公司使用的稅率突然增加了8個百分點，但稅率的急劇上升導致了稅收負擔的減少。隨著價格的上漲，建筑公司使用的許多原材料都是從小型工廠購買的，其中許多無法支付附加值稅，因此他們無法扣除所得稅，因此無法減輕稅收負擔，增加建筑成本第二，對供應商的資質要求更高。要將銷售稅改為增值稅，建筑公司必須仔細選擇目標，并最大限度地減少稅收。建筑公司與供應商合作。但是，如果目的地的質量不符合要求，如果供應商提供額外的稅收，則稅收金額不會從免稅額中扣除。這并不意味著建筑公司可以享受優惠政策，而是增加了各個方向的成本。此外，如果建筑公司不能外包材料運輸，就很難減少稅收負擔和成本支出。因此，在簽訂合同時，建筑業的建筑公司必須與正規供應商簽訂合同，以增值稅代替銷售稅，并提供盡可能多的價值。營改增下建筑業企業納稅籌劃現狀——以中太建設集團為例2.1中太建設集團發展歷程及現狀2007年，中太建設集團的領導決定召開一次會議，并將其范圍擴大到海外市場。2008年至2013年間，中太建筑集團致力于海外市場的開發。雖然建筑業是一個傳統產業，但中太集團仍在沿著傳統路線不斷創新。2008年，中國建筑集團與北京的一家公司簽訂了勞務出口合同，積極推動俄羅斯多個建筑項目的建設，建設質量得到了合作伙伴的積極認可。經過兩年的整合和整合，中太建設集團在日本和國際市場占據了固定的位置。018年，中太建筑集團深化了體制改革，優化了管理模式和內部控制。管理模式集團公司被評為“中國民營企業500強”和80家中國承包商，并通過了ISO9001:2000、EMS和OHSMS管理體系認證。白人市場的覆蓋范圍比前一年進一步增加了1.02%。增加低風險和高利潤領域的比重和承擔專業項目的比例為17.85%。2.2營改增下中太建設集團納稅籌劃政策2018年，中太建設集團主營業務收入超過10億元，主營業務稅金及附加值超過9000萬元，主營業成本超過10億，管理成本超過7.5億元，財務成本超過400萬元，利潤額超過1100萬元。因此，公司的收入相當大，但同時公司的利潤相對較低。由于稅務負擔，公司的利潤空間非常有限。因此，直接引導公司進行嚴格的稅收改革的新政策將給那些沒有進行嚴格稅收改革的公司帶來風險和挑戰。在增加改革次數的政策之后，中太集團的領導召開了一次會議，討論并計劃增加后的公司稅收計劃。一是規定合同形式。由于中太和對外經濟交流的許多業務活動都是以合同形式規范的，因此要求負責人在簽訂合同時操作稅務籌劃技術，增加可抵扣稅款，減輕企業稅務負擔，減少不必要的支出。第二，各部門合作最大限度地扣減稅款。中太集團領導還建議采購部、技術部和財務部根據公司目前的實際電力和生產需求，加快大型設備的更新和采購，改善施工條件，降低勞動力成本，提高運營效率。同時，必須獲得新設備購買價格的17%，以獲得稅收減免。2.3營改增下中太建設集團應納稅額的變化分析“營改增”對公司適用的稅目、稅率產生了影響，導致企業流轉稅應納稅額的變化。以2019年企業的數據，對比企業在“營改增”前后應納稅額的變化。假設“營改增”前后企業提供服務的價格體系不變，則2019年中太建設集團“營改增”前后應納稅額如表2-1和表2-2：表2-1中太建設集團“營改增”前應納稅（單位：萬元）業務類型稅種含稅收入稅率(C)營業稅稅額營業稅稅負運輸服務營業稅452503%1357.50——倉儲服務營業稅7655%38.25——裝卸搬運服務營業稅12553%37.65——有型動產經營租賃營業稅2505%12.50——合計47520——1445.903.04%表2-2中太建設集團“營改增”后銷項稅額（單位：萬元）業務類型稅種含稅收入稅率銷項稅額運輸服務增值稅4525011%4484.23倉儲服務增值稅7656%43.30裝卸搬運服務增值稅12556%71.04有型動產經營租賃增值稅25017%36.32合計——47520——4634.89表2-3中太建設集團“營改增”后進項稅額（單位：萬元）業務類型含稅收入增值稅稅率進項稅額取得增值稅發票的外購動力、物資及修理修配勞務675017%980.77取得增值稅發票的物流輔助服務37506%212.26合計10500——1193.03從表3-3可以看出，營業收入和營業稅稅率是影響營業稅應納稅額大小的重要因素，而對于增值稅而言，它主要是受銷項稅額和進項稅額的影響。通過計算可以算出中太建設集團營改增后應納稅額為3441.86，相對于之前的應納稅額增加了很多。這對于企業來說顯然不是一個好的消息。中太建設集團營改增下納稅籌劃中存在的問題3.1施工機械設備的抵扣問題中太建筑集團是一家經驗豐富的建筑公司。該公司擁有完整的施工設施。除主營業務外，該公司還租賃工程機械。然而，在引入增值稅而非銷售稅后，有形租賃的稅率上升至17%。這是增值稅的高稅率，由于老化和半缺陷設施的生產力低下，租金成本非常低，但仍需繳納大量增值稅，與購買稅的扣除條件不匹配。在這方面，公司稅收負擔正在增加。3.2缺少專業的納稅籌劃人員中太建筑集團主要由建筑工人和建筑技術人員組成。金融部門的組織結構及其專業要求不夠。此外，由于中太建設集團財務部的許多員工都是年輕人，他們的工作經驗有一些不足，他們不能完全適應“以增值稅代替銷售稅”的一般環境，一些復雜的稅務任務的記錄也沒有詳細記錄。及時發現稅務計劃的隱患在增值稅改為銷售稅的環境下，公司財務部的會計和稅務人員不適應大量人員，積極了解增值稅改銷售稅的主要內容，改變公司的稅收制度，根據舊的稅收模式進行業務管理和申報。在原材料采購和收據管理方面存在著巨大的問題，每個領域的成本都有所增加。目前，該集團在華北地區最大的競爭對手華北建設集團正在對增值稅政策而非銷售稅作出回應。領導層提前向納稅人提供了該公司的財務和稅務培訓技能，使其能夠成功地用增值稅取代銷售稅。在這方面，中太建筑集團應該學習夏季的房地產。3.3企業納稅籌劃體系不完善中太建設集團存在質量共擔問題。例如，當中太集團的分支機構，以總公司的名義成功實施增值稅改革銷售稅項目時，投入和產出稅不一致，導致企業的管理效率下降，增值稅管理風險急劇增加。企業稅收風險與稅收計劃的缺乏有關。另一方面，在引入增值稅而不是銷售稅的過程中，公司可能會在最短時間內在不適合簽訂合同的領域做出讓步，這不僅大大降低了公司形象，而且也不會從中獲得任利益，可能會導致速度問題而不是質量問題。例如，如果中央太平洋建設集團正在與一些公司合作，如果沒有開始施工或沒有儲存原材料以增加合同的簽訂，則只會征收增值稅，企業的風險就會急劇增加。由于中太建筑集團是建筑業的龍頭企業，新的稅收程序中存在許多問題，因為有許多“大盤”、許多項目和復雜的程序。缺乏與合作伙伴的及時溝通以及在長期階段對建設項目的管理不足，不足以在第一時間獲得增值稅專用發票，從而消除扣減和不必要的成本和成本。中太建設集團營改增下納稅籌劃的改進措施4.1利用營改增優化企業資產結構隨著建筑業“建筑業變動數量增加”，中太建筑集團應優化公司資產結構，計劃精簡機械設備等固定資產的購買時間，并對增減后必須選擇的舊機器設備進行升級升級。對于生產管理部門與公司合作所需的固定資產，公司可以關注供應商的質量，并盡可能多地開具增值稅收據，可采用設施租賃制度。對于使用固定資產且無需更新的大型建筑設施，公司必須根據固定資產凈值合理確定可抵扣稅額。4.2調整組織構架，加強業務模式創新根據中太集團目前的能力，可以建立多個具有各自名稱的運輸和勞工組織。如果建設項目施工后需要大量勞動力、交通和設施，可以根據派遣工人的子公司向外部轉移資金，根據派遣工人子公司增加成本支出，并增加增值稅的可抵扣金額。此外，中太集團應創新業務模式，根據稅收改革政策建立相應的業務模式，降低管理水平，在總分包模式下管理總部與分公司的關系。在合理管理目標和獨立交易原則的前提下，合理調整了相關交易價格，提高了失敗或失敗分支機構的成功率，將分支機構項目納入總部的集中管理，實現了公司的平面化、專業化的結構和管理模式，發展商業模式創新。構建完整的增值稅扣稅鏈。同時，采購部、技術部、物流部、IT專業人員必須加強與財務部會計、稅務專業人員的溝通，定期組織部門溝通會，討論解決日常業務問題。4.3提高納稅籌劃人員的專業水平中太建設集團根據公司稅務人員的實際情況制定了詳細的培訓計劃，提高了稅務規劃師的專業水平，為他們提供了先進的軟件硬件設施，并為他們帶來了更大的利益。公司必須忽視收入的重要性以及稅收計劃的重要性。另一方面，從長遠來看，必須定期組織財務人員制度，研究稅收改革的具體內容以及增值稅和稅收計劃政策。需要有勇氣了解內部稅務代表的企業管理模式、管理內容、不同的稅務相關行為和稅務相關類型。除了公司組織的具體培訓外，中太建筑集團的年輕稅務規劃師必須積極接受教育，并不斷提高其整體素質和專業技能。同時，他們必須不斷解決和提高對稅務規劃風險的認識，并發現稅務規劃系統中積極存在的問題。有效推進企業納稅籌劃。積極參加公司的培訓，為集團的各種經濟和稅務活動創建完整的會計記錄。4.4強化內部管理模式中太建筑集團面臨的稅務風險與內部控制有關。另一方面，明確了收據的規定、押金、證明和收據的審查，明確了經理和截止日期。另一方面，中太的財務經理和財務總監必須組織官員培訓。同時，稅收制度的改變也是會計方法的改變。金融部門需要設計一個新賬戶。對于中太建筑集團等復雜公司，財務軟件需要及時更新，而軟件則需要及時更新。所有這些變化都必須記錄下來，以備將來參考。另一方面，公司必須加強內部控制模式，增強稅務風險意識。在創建會計日記賬、資產負債表和現金流量表時，企業會計必須負責，而不是有害的。在適當的時候招聘新的建筑設施，邀請專業會計師和稅務會計師通過海關專門檢查企業融資人的專業知識和技能，并最大限度地降低稅收。結論雖然建筑業是一個傳統行業，但中太建筑集團不走傳統路線，改革創新，成為“吃螃蟹的第一人”，學習競爭對手的優勢，不斷更新和完善其管理體系和內部發展模式，并制定合理的稅收計劃。完善成熟的稅收制度不僅提高了中太集團的經濟效益，而且更快地實現了戰略目標，可以在國內外建立自己的品牌，可以減少建筑企業自身的有害影響，健康發展。稅收的成熟表明公司的各個方面都是成熟的。本研究的主要目的是進行納稅籌劃的相關理論研究，并探討“營業稅轉增值稅”新形勢下“營業稅”對建筑業的影響。在“銷售稅轉增值稅”的大環境下，我們指出了建筑企業仍然存在什么樣的問題，并闡述了企業改革的必要性和解決問題的方法，企業事先實施了稅收計劃，并根據合理性實施了稅收計劃，降低了稅收風險。降低稅收成本是可能的。公司能夠為建筑企業獲得最大的增值稅減免，實現收入最大化，促進產業結構的模式轉變和升級，完善中國經濟和整個稅收計劃體系。目前，世界經濟正處于快速發展時期，中國正在適應大時代的發展趨勢。經濟積極發展，各種法律制度不斷保持。隨著“增值稅”而非“銷售稅”的步伐加快，日本的稅收計劃從第一次退稅開始逐漸成熟，為日本建筑公司的日常運營提供了強有力的保障，公司也改變了對稅收計劃的態度。為了提高競爭力，企業必須在不動搖的情