BUSINESS個人所得稅改革修改內容典型問題解答

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新個人所得稅政策培訓部門：營銷部演講人：所得稅修改主要內容1六項專項附加扣除2專項附加扣除計算3主要典型問題回答4CONTENTS目錄CONTENTSABOUTUSPLEASECHANGEPART01所得稅修改主要內容Pleaseenterthefontandtitleyouthinkisappropriateinthebox,andchangeyourcolorPleaseenterthefontandtitleyouthinkisappropriateinthebox,andchangeyourcolor01是將個人經常發生的主要所得項目納入綜合征稅范圍，將工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費4項所得納入綜合征稅范圍，實行按月或按次分項預繳、按年匯總計算、多退少補的征管模式。02是完善個人所得稅費用扣除模式，一方面合理提高基本減除費用標準，將基本減除費用標準提高到每人每月5000元，另一方面設立子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項專項附加扣除。所得稅修改主要內容PART0103是優化調整個人所得稅稅率結構,以現行工薪所得3%-45%七級超額累進稅率為基礎，擴大3%、10%、20%三檔較低稅率的級距，25%稅率級距相應縮小，30%、35%、45%三檔較高稅率級距保持不變。04是推進個人所得稅配套改革,推進部門共治共管和聯合懲戒，完善自然人稅收管理法律支撐。所得稅修改主要內容PART01CONTENTSABOUTUSPLEASECHANGEPART02六項專項附加扣除Pleaseenterthefontandtitleyouthinkisappropriateinthebox,andchangeyourcolorPleaseenterthefontandtitleyouthinkisappropriateinthebox,andchangeyourcolor557085406080子女教育住房貸款繼續教育住房租金大病醫療贍養老人根據新修訂的個稅法，從2019年1月1日起，一方面合理提高基本減除費用標準將基本減除費用標準提高到每人每月5000元，另一方面設立子女教育、繼續教育大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項專項附加扣除。六項專項附加扣除PART02COPYRIGHTBELONGSTOBAOTU.COM.子女教育包括學前教育和學歷教育,按照每個子女每月1000元(每個子女每年12000元)的標準定額扣除六項專項附加扣除PART02COPYRIGHTBELONGSTOBAOTU.COM.繼續教育學歷（學位）繼續教育，每月400元（每年4800元）技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育，每年3600元，同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限不能超過48個月，納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除COPYRIGHTBELONGSTOBAOTU.COM.住房貸款利息納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，按照每月1000元標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更六項專項附加扣除PART02COPYRIGHTBELONGSTOBAOTU.COM.住房租金直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元。市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區人口不超過100萬（含）的城市，扣除標準為每月800元。住房貸款利息和住房租金只能二選一。大病醫療贍養老人滿60歲以上父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母的贍養支出獨生子女每月2000元（每年24000元）非獨生子女與其他兄弟姐妹分攤：每月2000元（每年24000元）納稅人分攤的扣除額最高不得超過：每月1000元（每年12000元）一個納稅年度內，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。六項專項附加扣除PART02CONTENTSABOUTUSPLEASECHANGEPART03專項附加扣除計算Pleaseenterthefontandtitleyouthinkisappropriateinthebox,andchangeyourcolorPleaseenterthefontandtitleyouthinkisappropriateinthebox,andchangeyourcolor級數累計預扣預繳應納稅所得額預扣率（%）速算扣除數1不超過36000元的部分302超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分20169204超過300000元至420000元的部分25319205超過420000元至660000元的部分30529206超過660000元至960000元的部分35859207超過960000元的部分45181920（居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）個人所得稅稅率表一專項附加扣除計算PART03級數預扣預繳應納稅所得額預扣率（%）速算扣除數1不超過20000元的2002超過20000元至50000元的部分3020003超過50000元的部分407000（居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用）個人所得稅稅率表二專項附加扣除計算PART03級數全月應繳納所得額（含稅級距）預扣率（%）速算扣除數1不超過3000元的部分302超過3000元至12000元的部分102103超過12000元至25000元的部分2014104超過25000元至35000元的部分2526605超過35000元至55000元的部分3044106超過55000元至80000元的部分3571607超過80000元的部分4515160（非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許使用費所得適用）個人所得稅稅率表三專項附加扣除計算PART03示例A個人于2019年每月應發工資40000元，每月五險一金為4000元，無其他所得及專項附加扣除項目，計算其每月個稅應預扣預繳稅額，本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額，累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除，其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。專項附加扣除計算PART031月份：(40000-5000-4000）×3%=930元；2月份：(40000×2-5000×2-4000×2）×10%-2520-930=2750元；3月份：(40000×3-5000×3-4000×3）×10%-2520-2750-930=3100元；CONTENTSABOUTUSPLEASECHANGEPART04主要典型問題回答Pleaseenterthefontandtitleyouthinkisappropriateinthebox,andchangeyourcolorPleaseenterthefontandtitleyouthinkisappropriateinthebox,andchangeyourcolor什么時候開始實施？自2019年1月1日施行。新個稅的5000元到底是免征額還是起征點？納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額。子女教育的扣除主體是誰？自子女教育的扣除主體是子女的法定監護人，包括生父母繼父母、養父母，父母之外的其他人擔任未成年人的監護人的，比照執行。主要典型問題回答PART04子女教育的扣除在父母之間如何分配？父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，即一人每月500元扣除。只有這兩種分配方式。學歷（學位）繼續教育支出，可在多長期限內扣除？住房貸款利息專項附加扣除的扣除范圍是什么？主要典型問題回答PART04在中國境內接受學歷（學位）繼續教育入學的當月至學歷（學位）繼續教育結束的當月，但同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限最長不得超過48個月。納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出。夫妻雙方婚前都有住房貸款，婚后怎么享受住房貸款利息專項附加扣除？夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%，具體扣除方式在一個年度內不得變更。住房貸款利息和住房租金扣除可以同時享受嗎？不可以。住房貸款利息和住房租金只能二選一。主要典型問題回答PART04贍養老人專項附加扣除的扣除范圍是怎么規定的？納稅人贍養年滿60歲以上父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母的贍養支出，可以稅前扣除。納稅人父母的大病醫療支出，是否可以在納稅人稅前扣除？目前未將納稅人的父母納入大病醫療扣除范圍。納稅人配偶、子女的大病醫療支出是否可以在納稅人稅前扣除？納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除；未成年子女發生的醫藥費用支