第二章貨幣資金

第二節銀行存款

三、銀行存款的核算

（一）銀行存款的總分類核算

三、銀行存款的核算

銀行存款性質：資產用途：核算企業的存在銀行的款項結構：借方登記增加，貸方登記減少，余額在借方，表示實有銀行存款。明細核算：按開戶銀行設置。銀行存款增加銀行存款減少余額：實有銀行存款數例：齊魯公司，2025年4月30日發生如下經濟業務：（1）銷售給本市某超市商品一批，價款20000元，增值稅稅率13%，增值稅2600元，收到轉賬支票一張，填寫進賬單，送存銀行，取得進賬單回單聯。

二、銀行存款的核算

借：銀行存款22600貸：主營業務收入

20000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）2600

（2）將超過庫存限額的2000元現金送存銀行。據“現金交款單”回單聯。

借：銀行存款2000貸：庫存現金2000（3）以銀行存款支付行政管理部門電話費8000元，增值稅稅率9%，其中增值稅660.55元，取得電信公司增值稅專用發票。

借：管理費用7339.45

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）660.55貸：銀行存款8000（4）接銀行轉來信匯憑證收賬通知，外地某單位前欠貨款4000元，已收妥入賬。根據信匯憑證收賬通知。

借：銀行存款4000貸：應收賬款4000二、銀行存款的核算（5）以銀行存款購買原材料一批，貨款5000元，增值稅稅率13%，增值稅650元，開出轉賬支票。

借：材料采購5000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）650貸：銀行存款5650（6）開出匯兌憑證，匯出款項33900元支付前欠光明公司貨款。根據信（電）匯憑證回單和有關單據。

借：應付賬款33900貸：銀行存款33900二、銀行存款的核算8賬簿外表形式：訂本式賬賬頁格式：三欄式登記人員：出納人員登記依據：銀行存款的收、付款憑證、庫存現金的付款憑證。登記方法：逐日逐筆順序登記。

并根據公式“上日余額+本月收入—本日支出=本日余額”逐日結出銀行存款余額，定期與銀行對賬單核對。（二）銀行存款的序時分類核算（二）銀行存款的序時分類核算銀行存款日記賬（訂本式、三欄式）（見教材P40）四、銀行存款的清查銀行存款的清查，是指企業銀行存款日記賬與銀行對賬單進行的核對。企業應當定期或不定期地與銀行進行核對，一般每月至少一次。雙方余額不一致的原因：

記賬錯誤：進行更正；

未達賬項：是指企業與銀行之間由于憑證的傳遞和雙方入賬時間不一致，而發生的一方已經登記入賬，而另一方尚未入賬的款項。11銀行存款清查的方法未達賬項記賬錯誤

未達賬項是指企業與銀行之間對于同一筆業務一方已經取得結算憑證登記入賬，而另一方未取得結算憑證尚未登記入賬的款項。結果核對賬目一般方法四、銀行存款的清查12（一）銀行存款清查的方法未達賬項記賬錯誤結果核對賬目一般方法

未達賬項的種類：①企業已收，銀行未收。（企業銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額）②企業已付，銀行未付。（企業銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額）③銀行已收，企業未收。（企業銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額）④銀行已付，企業未付。（企業銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額）四、銀行存款的清查13（二）未達賬項查找

步驟1：逐筆核對“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”各項記錄。以銀行結算憑證的種類、號碼和金額為依據，逐日逐筆核對。凡是雙方都有記錄的，用鉛筆在金額旁打上“√”步驟2：查找未達賬項。（即雙方未打“√”的項目）核對后的銀行存款日記賬和對賬單

企業銀行存款日記賬中未打“√”借方金額——銀行已收企業未收企業銀行存款日記賬中未打“√”貸方金額——銀行已付企業未付銀行對賬單中未打“√”借方金額——企業已收銀行未收銀行對賬單中未打“√”貸方金額——企業已付銀行未付四、銀行存款的清查銀行存款余額調節表計算公式為：四、銀行存款的清查四、銀行存款的清查銀行存款余額調節表項目金額項目金額企業銀行存款日記賬余額銀行存款對賬單余額加：銀行已收企業未收加：企業已收銀行未收減：銀行已收企業未收減：企業已付銀行未付調節后余額調節后余額會計主管：復核人：編制人：編制銀行存款余額調節表

例：齊魯有限責任公司，2025年4月30日銀行

存款日記賬的余額為215912元，銀行轉來對賬單的余額為282462元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：①企業送存轉賬支票22600元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬；②企業開出轉賬支票5650元，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬；③企業委托銀行代收某公司購貨款89500元，銀行已收妥并登記入賬，但企業尚未收到收款通知，尚未記賬；④銀行從企業存款戶中扣取借款利息6000元，銀行已登記企業銀行存款減少，但企業尚未收到銀行付款通知，尚未記賬。四、銀行存款的清查（企業已收，銀行未收）（企業已付，銀行未付）（銀行已收，企業未收）（銀行已付，企業未付）三、銀行存款的清查銀行存款余額調節表2025年04月30日項目金額項目金額企業銀行存款日記賬余額215912銀行存款對賬單余額282464加：銀行已收企業未收89500加：企業已收銀行未收22600減：銀行已收企業未收6000減：企業已付銀行未付5650調節后余額299412調節后余額299412會計主管：劉惠城復核人：楊獲編制人：張輝編制銀行存款余額調節表18將調整后的“銀行存款余額調節表”經主管會計簽章后，呈報給開戶銀行。（1）“銀行存款余額調節表”是一種對賬記錄或對賬工具，不能作為調整賬面記錄的依據。（2）調節后的余額相等，說明企業和銀行雙方賬面記錄基本正確，該余額通常為企業可以實際動用的銀行存款實有數。（3）調節后的余額不相符，說明一方或雙方記賬有誤，需要進一步檢查，查明原因后予以更正和處理。三、銀行存款的清查特別注意【例題·多選題】編制銀行存款余額調節表時，下列未達賬項中，會導致企業銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（）。

A.企業開出支票，銀行尚未支付

B.企業送存支票，銀行尚未入賬

C.銀行代收貨款，企業尚未接到收款通知

D.銀行代付的水費，企業尚未接到付款通知

[答案解析]選項BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形練一練『正確答案』AC四、銀行存款的清查課后作業甲公司2025年3月份發生與銀行存款有關的業務如下：①3月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉賬支票，交存銀行。該筆款項系A公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當期損益。②3月29日，甲公司開出轉賬支票支付B公司咨詢費360萬元，并于當日交給B公司。（2）3月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉來對賬單余額為664萬元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：①甲公司已3月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。②B公司尚未將3月29日收到的支票送存銀行。③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于3月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。④3月份甲公司發行借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。要求：（1）編制甲公司上述業務（1）的會計分錄。（2）編制甲公司銀行存款余額調節表（答案中的金額單位用萬元表示）課后作業

第三節其他貨幣資金

第四節其他貨幣資金二、其他貨幣資金的核算

一、其他貨幣資金的內容

一、其他貨幣資金的概念和內容其他貨幣資金是指企業除庫存現金、銀行存款以外的各種貨幣資金。

二、其他貨幣資金的核算

其他貨幣資金性質：資產用途：核算企業的其他貨幣資金結構：借方登記增加，貸方登記減少，余額在借方，表示實有數。明細核算：應按“外埠存款”“銀行匯票存款”“銀行本票存款”“信用卡存款”“信用證保證金存款”等設置明細賬戶。增加減少余額：實有數二、其他貨幣資金的核算

銀行存款

其他貨幣資金

材料采購存入①使用②③多余款項退回例：齊魯有限責任公司2025年4月份發生如下經濟業務：（1）4月3日，公司填寫匯款委托書，委托銀行將款項20000元匯往采購地開立專戶。根據匯出款項憑證。

借：其他貨幣資金—外埠存款20000貸：銀行存款20000二、其他貨幣資金的核算

（2）4月3日，收到采購人員轉來供應單位發票賬單等報銷憑證時，注明采購材料價款16000元，增值稅率13%，增值稅2080元，材料尚未運到。

借：在途物資16000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）2080貸：其他貨幣資金—外埠存款18080（3）4月12日，采購完畢收回剩余款項1920元，根據銀行收賬通知。

借：銀行存款1920貸：其他貨幣資金—外埠存款1920二、其他貨幣資金的核算例：齊魯有限責任公司2025年4月份發生如下經濟業務：（1）4月9日，公司委托銀行辦理30000元銀行匯票，填寫“銀行匯票申請書”，將款項交存銀行，取得銀行匯票，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯。

借：其他貨幣資金—銀行匯票存款30000貸：銀行存款30000二、其他貨幣資金的核算（2）4月11日，公司持銀行匯票購貨、收到有關發票賬單時，注明采購材料價款25000元，增值稅稅率13%，增值稅3250元，材料已驗收入庫。

借：原材料25000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3250貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款28250

（3）4月28日，采購完畢收回剩余款項1750元，根據銀行的多余款項收賬通知。

借：銀行存款1750貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款1750二、其他貨幣資金的核算二、其他貨幣資金的核算例：齊魯有限責任公司2025年4月份發生如下經濟業務：（1）4月15日，將款項500000元存入證券公司，開立證券投資專戶。

借：其他貨幣資金—存出投資款500000貸：銀行存款500000【例題·多選題】下列各項中，不屬于其他貨幣資金的有（）。

A.商業承兌匯票

B.銀行本票存款

C.銀行承兌匯票

D.銀行匯票存款

[答案解析]銀行本票存款與銀行匯票存款通過“其他貨幣資金”賬戶核算；商業承兌匯票、銀行承兌匯票通過“應收票據”或“應付票據”賬戶核算。練一練『正確答案』AC【例題·單選題】企業將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業務的會計分錄時應當（）。

A.借記“應收賬款”賬戶貸記“銀行存款”賬戶

B.借記“其他貨幣資金”賬戶貸記“銀行存款”賬戶

C.借記“其他應收款”賬戶貸記“銀行存款”賬戶

D.借記“材料采購”賬戶貸記“其他貨幣資金”賬戶練一練『正確答案』B【例題·多選題】下列各項中，