審計實訓總結【三篇】：大學生審計實訓總

結

【一】

實習已經過去將近一個月了，思前想后還是得總結

一下打工生活滴?反正開學得交實踐論文，那一一就不妨

一石二鳥啦，呵呵”身為會計專業(yè)的同學，同時又對審計

懷有深厚的愛好，因而我選取到會計師事務所實習，嘗試

去感受審計工作的甜酸苦辣。

正式實習的前幾天我就已經在網上查清晰到工作地

點的公交路線，又牢記著詳細的地址，心想萬無一失了。

誰明白實習的第一天按著在網上查出來的路線下車后，問

了在車站維持秩序的保安和好幾個路人都沒有一個人明白

我工作的那棟大廈在哪里。我焦急了，怎樣能夠在實習的

第一天消失這種意外呢？于是我見到保安人員就攔截，最

終我遇到的其次個保安明白大廈的所在，朝他指著的方向

望去才發(fā)覺那棟大廈正在裝修，整棟建筑都被竹竿和綠色

的尼龍布給包起來了，怪不得我老找不著。在我的加速奔

跑下最終在上班時間的前五分鐘到達了辦公室。

辦公室給我的第一感覺就是“空密交叉二“空”指

的是偌大的辦公室卻沒幾個辦公人員；“密”指的是一排排

的辦公桌上擺滿了層層疊疊的紙張。簡潔的景象卻深刻的

反映出了審計工作的最本質的特點：忙。辦公室里工作的

職員少是由于大部分的員工都出外勤了，而辦公桌上堆滿

的是審計報告的工作底稿。審計工作的大部分就是由外勤

和出具審計報告構成的。找到了自我的位置后我的上司給

我的第一個任務就是看底稿。我才發(fā)覺審計工作也分許多

種，最普遍的當然是年度審計啦，除此之外還有勞保金的

審計，離任審計等專項審計。而目前等待整理的底稿中最

多的就是年審了，我就先看年審的底稿。其實底稿的格式

都一樣，首先是封面，之后是索引，然后是總體的審計方

案，最終是詳細業(yè)務的審計。

由于前三項的資料都相像，所以對我來說價值最大

的就是詳細業(yè)務審計的部分了。這部分是審計工作的精

髓，分散了審計工作的過程。審定了的科目都匯合與此，

每,個科目都由詳細審計方案，審定表，抽查表組成。之后

我從上司口中得知并不是每一個會計科目都有審定的必

要，只有被審計單位年度財務報表上消失了的科目才需要

審定。而審定表上需要填寫的資料有年初審定數，就是財

務報表上的年初數；未審定數，就是我們核對了被審計單

位的明細賬與總賬相符后，總賬上填寫的科目的本年發(fā)生

額；已審定數，就是把年初數和發(fā)生額相加后的本年余

額。一般來說，已審定數是和被審計單位帶給給我們的財

務報表上的數字相同的，假如消失不符就是被審計單位的

財務工作消失問題了。除了核對明細賬和總賬外，審計人

員還需要從被審計單位的賬簿中抽出必需數量的業(yè)務，再

檢查這些登記入賬的業(yè)務的記賬憑證是否填寫正確，記帳

憑證后附有的原始憑證是否齊全。而這項工作的過程就記

錄在抽查表上。假如財務報表上的存在本年沒有發(fā)生額的

科目，那么這個科目就沒有抽查的必要了。

也許看懂了一點審計工作底稿后，我就開頭整理工

作底稿的工作了。其實這是一個重復性很強的工作，但由

于每間公司的業(yè)務不一樣，底稿的資料也各不相同，我就

趁著這個機會努力吸取學問，找出不懂的地方抓緊時間請

教上司，卻也感到其樂無窮。究竟理論與實踐是有著差別

的，有時候甚至存在鴻溝。而實習的一個重要目的是感受

這些鴻溝并對此作出應有的思索。

我實習的第一個感悟是實習價值的凹凸取決于自身

的專心性。在一個完全生疏的環(huán)境里，有太多太多的事情

你沒有潛力把握了。比如是否能夠遇到一個主動教育你并

且放手讓你做業(yè)務，再指出你的錯誤幫忙你進步的上司。

能遇到這樣的上司實屬難能珍貴，一般狀況下前輩們都只

顧著自我的工作，交代你做些基本的業(yè)務，做好了他看到

有錯誤的地方就自我改掉了，也不會特地的去向你指出。

因此到最終自我做的工作究竟規(guī)范與否根本無從明白。這

時候解決的力法就只有遇到懷疑的問題時抓住時機去發(fā)

問，把握自我能夠把握到的盡量讓實習更具價值。

其次個感悟是實習不但是一個提高動手潛力的機

會，更是一個熬煉交際潛力的時機。與辦公室里的上司前

輩們持續(xù)良好的關系，能夠讓你盡快的熟知公司的狀況，

在遇到困難的時候也能夠準時的得到幫忙。很興奮的是我

做到了和公司的前輩以及實習生相處融洽的這一點，讓我

在實習期間心境開心并得到意外的收獲。第三個感悟是在

不斷的挖掘與發(fā)問中我慢慢了解到內資會計師事務所在激

烈的行業(yè)競爭中的生存逆境。為了盡可能的降低營業(yè)成

本，以比較優(yōu)待的價格吸引客戶，留住客戶，內資所的一

些工作程序存在著不太規(guī)范的狀況。比如信函的發(fā)放上，

規(guī)范的做法是會計師事務所直接把信函送到被函證的單位

的，但內資所為了節(jié)省成本會讓被審計單位自我完成函

證。在事務所林立的狀況下，一方面事務所要制造利潤，

另一方面要保證審計報告的質量。當兩者產生沖突的時

候，共性是發(fā)生尖銳的沖突，關系到事務所生存進展的狀

況下，許多時候事務所會以折衷的方法，降低審計工作質

量來謀求生存。

隨著時間的消逝，實習生日漸增多，由于我是第一

個進公司的實習生，學習東西比他們早，工作也完成得不

錯，負責管理實習生的職員就把教育后進實習生整理審計

工作底稿的工作交給了我去完成。所謂人多力氣大，在大

家的努力下很快經過整理的底稿替代了沒整理的底稿占據

了一個又一個桌面。這時實習生的管理員就教我如何對已

經整理過的底稿進行歸檔、裝訂、貼條、保存。

由于工作并不難，我很快就把從整理底稿到將底稿

保存到鐵柜里的這條流水線把握到手了。當哪個實習生沒

有工作問我有什么能夠幫忙的時候我總能交代她們新的工

作，也很愿意把我把握到的學問告知她們。由于其他實習

生對前輩們都有畏懼感，同時覺得我能把工作都完成得很

好，所以她們遇到問題的時候就會選取首先向我詢問；又

由于管理員在實習生中與我溝通得最好，所以有什么任務

都會交給我去做。最終就變成這樣一種局面：辦公室里名

字被叫得最多次數的就是我了，從剛開頭在辦公室里走慢

慢變成在辦公室里跑來跑去。由于交給我的工作比較多，

而幫忙其他實習生解決一些工作上的問題也需要時間，我

無法在短時間里完成交與的任務。

所以我開頭把手上的工作分派給其他工作量比較少

的實習生，讓每個人都有充分的工作。再之后，實習生的

數量連續(xù)增多，中間就會消失一些溝通方面的問題。實習

生中遇到諸如此類的問題時她們也會告知我，期望我能夠

從中幫忙解決。而我在盡力化解溝通障礙的同時也能持續(xù)

與實習生非常良好的關系。

其實在實習之前我就給這個實習定了一個目標：感

受審計工作。我不刻意要求能學到許多的審計學問，能獨

立的完成審計的業(yè)務，這些對于一個實習生來說也不現

實。我只期望能感受審計人的生活，體會事務所工作的氛

圍，了解我抱負的行業(yè)是否真的適合我。而結果是我得到

遠遠超過了我開頭的要求。其中最寶貴的不是加深了對審

計這個行業(yè)的理解，而是實習帶給我的成就感，讓一向帶

點自卑情結的我明白到自我的潛力。進入高校以后在參與

的活動中我都扮演著一個teammate的主角。而實習中雖然

沒有定位職位，我就自然而然的成為了實習生里的leader

的主角，從教育工作，安排任務到調解沖突，一步步走來

我都能把它們完成到位。上司和實習生們對我的信任讓我

更仔細細致的完成目我的工作也增加了我的一份自信。真

的，自信和精彩是相得益彰的，而這些也是歡樂的源泉。

實習期間和大家一齊工作，一齊成長我感到由衷的喜悅。

到了最終，我都舍不得離開實習的崗位了，還有幾

,個實習生叫我不要走，我深切的感受到短短一個月里大家

結下的深厚的情意。很慶幸自我得到了這個實習的機會，

一個讓我更自信的去應對即將到殘酷的“賣身”期的經

受。

【二】

為了更好的完成學校規(guī)定的實習方案，也為了熬煉

自我和提高自我的實踐操作潛力，而畢業(yè)實習作為高校里

的最終一次時間機會，也是邁入社會前的最終一次演練，

它是告辭同學時代步入工作階段的過渡，因此這次實習機

會對我來說是非常重要的。

本人從XX年2月8日開頭在浙江天平會計師事務所

實習，于XX年3月27日結束實習，返校。浙江天平會計

師事務所是一家具有審計、資本驗證、資產評估、工程造

價詢問、基建財務預決算審核、工程招標代理、會計人員

培訓等業(yè)務的社會中介服務機構。在這50多天的實習過程

中，和帶隊的CPA趙老師，助理張峰參加了15個單位的外

勤工作和審計底稿的整理工作，獲得了珍貴的實踐閱歷。

在實習過程中，我將平常在課堂上把握的專業(yè)學問和實際

狀況相結合，進而加強對會計、審計的理解，更好的熟識

整個審計的流程和相關的業(yè)務。下方我將按時間敘述在此

期間的主要經受。

在實習期間，我們主要的審計對象為浙江省機電集

團下屬的幾家子公司（包括浙江運達風力發(fā)電工程有限公

司，浙江新華機械制造有限公司，浙江機械設備進出口有

限公司，浙江省機電設計院等子公司），康恩貝集團（包括

浙江金華康恩貝生物制藥有限公司，金華金康醫(yī)藥化工有

限公司，杭州拜康醫(yī)藥有限公司以及康恩貝總部），杭州興

業(yè)園林環(huán)境工程有限公司，浙江恒豐投資有限公司等。每

次參與審計的外勤工作對我而言都是一次很好的熬煉和提

高的機會，因此我很仔細對待項目部所安排的任務，根據

執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求實施審計程序，在此期問，項目部的老師

們給了我很好的指導作用，使我熟悉到在堅持獨立，客

觀，公正原則的同時，加強和對方客戶單位的溝通是相當

重要的。據以打算企業(yè)的財務是否貼合國家財經法規(guī)，財

務人員素養(yǎng)凹凸等，使自我在審計過程中做到心中有底，

同時也與客戶單位建立了良好的合作關系，便于我們的審

計工作能更有效地開展。

剛進天平所的第一天，就在所里翻閱了歷年的審計

工作底稿，熟識相關的審計業(yè)務流程，明確年報審計的目

的，大致的了解了會計師事務所的工作性質。緊之后其次

天就和我們業(yè)務部帶隊的CPA趙老師，助理張峰去了位于

德清的浙江運達風力發(fā)電工程有限公司。該公司是1家隸

屬于浙江省機電集團的以網型風力發(fā)電機組設計、生產和

銷售，兼營風場規(guī)劃、科研和風場設計等技術詢問業(yè)務為

主的公司。CPA趙老師交給我的第一個科目就是貨幣資金,

有了第一天翻閱歷年工作底稿打底，做起來也不會摸不到

頭腦。但是第一次還是對現金盤點表的各個項目之間的規(guī)

律關系很模糊。但是隨著后面幾次的實踐，也做的越來越

嫻熟了。盤點現金不僅僅要點清晰現金的詳細金額，而且

要檢查保險箱內是否放了不該放的東西，類似白條，金

條，及其他私人物品等，然后用盤點日盤點出的現金余額

倒軋出審計基準日的現金余額，再與審計基準日現金的賬

面余額相核對，確定現金賬實是否相符。而銀行存款的狀

況則要簡單一些，而且也是涉及貨幣資金平安的最重要的

一個環(huán)節(jié)。首先一家有必需規(guī)模的企業(yè)必需會在不一樣的

銀行開立不一樣的幾個賬戶，而每個賬戶都有余額，有些

做進出口生意的還會開立外幣銀行賬戶。先核對審計基準

日的銀行存款日記賬余額和相應賬戶。

的對賬單的余額是否相符，假如不符，不符的話要

看未達帳，檢查每一筆未達帳的資料和構成的緣由，未達

帳是否準時清理，有沒有長期掛賬的未達帳等。還需要對

每家開戶銀行寄銀行詢證函以證明銀行存款金額的正確

性。而比較特別的是有些企業(yè)上年有余額，而本年則銷戶

T,在需要出具相應的銀行銷戶證明的復印件（外勤最主

要是就是搜集審計證據，這也算其中之一）。而對于有些活

期存款和保證金用戶的則需要在其他貨幣資金中列示了，

一般的企業(yè)在這方面的業(yè)務都不太會很大，因此查清晰還

是比較簡單的。其次還需要對外幣業(yè)務進行匯兌損益的調

整，天平所此刻對美圓的匯率都是8。0702,因此我們都是

在這個基礎上進行匯兌損益的調整。在確認時做一筆調整

分錄，借：財務費用一一匯兌損益貸：銀行存款/往來款。

對貨幣資金的憑證檢測也是很重要的一塊，盡管看起來很

簡潔抄些附件中發(fā)票，銀行轉帳支票。但是真正想找出問

題，透過測試是最簡單發(fā)覺的。簡潔的工作越不能馬虎，

這也是審計的特點之一。

從德清回來，休整了幾日后，又馬不停蹄的趕往杭

州興業(yè)園林環(huán)境工程有限公司，這是家以主營園林綠化設

計和施工、市政配套工程，兼營苗木和草坪的培育和養(yǎng)護

的公司。所以在某些稅收方面是享受國家優(yōu)待政策的。按

例做了貨幣資金，長期、短期借款等科目，進一步鞏固了

這幾個科目的審計流程和就應留意的事項。

過了幾日，又和帶隊的CPA趙老師，助理張峰去了

金華，這次的任務是康恩貝集團在浙中的最大的子公司一

浙江金華康恩貝生物制藥有限公司（后面簡稱金華康恩

貝）。金華康恩貝這幾年業(yè)務量增長的速度很快，業(yè)績在金

華地區(qū)的也是數一數二的，從其的資產負債表上的資產總

額4個多億就顯現一般了。對于新手的我來說當然是馬虎

不得的，需要認真認真再認真，這也是帶隊CPA趙老師給

我的要求。貨幣資金按慣例還是屬于我的，而在盤點現金

時則出了點岔子，盤點了幾次實際金額和賬面上還是相差

一個整數。之后又認真的翻閱了日記賬，果真出納在XX年

2月底就應發(fā)放的撫恤金實際已經用現金支票支付了，但是

未在其賬面上反映出來。這明顯是不貼合權責發(fā)生制的，

帶隊CPA趙老師經審核認為這塊是最終是需要披露出來

的。在做待攤費用的憑證測試的時候，又發(fā)覺好幾筆600

多萬的待攤費用的明細竟然列支了會務費，住宿費。按道

理這么大金額的費用是肯定不能放在待攤費用的，既不貼

合會計上的客觀性原則，也不貼合做賬的合理性，明顯是

為了某些特別的目的而有意這樣做的。之后經帶隊CPA趙

老師和對方財務主管的溝通協調，才把這么大筆的金額調

進管理費用，當然也少不了必要的披露。而在做長期、短

期借款這個科目的時候發(fā)覺有兩筆銀行短

期借款，銀行12月20日結息，雖然該付的利息都

付了，但是12月20日至12月31日的利息都沒有計提，

金額雖然不大，也就幾千塊錢左右，但是還是要調整，

借：財務費用貸：應付利息。還有值得探討的一點是，他

們把工會經費和職工訓練經費放在應付福利費科目里，按

會計準則這兩項就應放其他應付款科目。工資也是一個月

發(fā)好幾次，康恩貝內部有人夸張地說他們的員工在工資單

上簽名都能夠簽到手發(fā)酸。不僅僅如此，金華康恩貝交個

調稅不經過應付工資科目，等于是變相地提高工資，原來

交個調稅是為了調整收入差距的，本著收入高的人多交

稅，收入低的人少交或不交稅的原則。它這么一來，收入

高的人工資提高得更多，收入低的人工資提高得更少或根

本沒有，收入差距更加大，確定是違反稅法規(guī)定的。由于

企業(yè)規(guī)模太大，加之做賬的不合理，在許多細小的地方都

需要調整，盡管有些的金額也不大，但是本著獨立，客

觀，公正的原則，該調的地方還是要調。

從金華回來，沒有做任何的休息，就進駐了求是專

修學院，是一家由中國民主同盟浙江省委員會創(chuàng)辦，經杭

州市人民政府批準建立的全日制高復學校。而它又和一般

的學校的性質上有區(qū)分，所以它適用的會計準則也是特別

的。翻閱了資產負債表后發(fā)覺雖然科目不是許多，但是都

是事業(yè)單位的科目類別。其占資產負債表最大的比重就是

事業(yè)支出了，但就是這個事業(yè)支出他們的財務做的賬很模

糊，對于有些大額的現金的支出，完全沒有任何附件證

明，而在其賬面上卻列支出來，賬實不符，是我們審計工

作中最為留意的一塊。而且在事業(yè)支出一學雜費中賬面上

的金額和實際我們累加憑證附件中的金額有差異，那中間

是那塊差額去哪里了呢？是不是有人在其中做了手腳，最

終干脆帶隊CPA趙老師說，對于這樣的單位我們所確定要

出具不保留的報告的，由于風險實在是太大，里面的賬務

處理許多都已經違犯了國家相關的財經法規(guī)。假如出具保

留的報告，萬一審計署查下來，所里和他本人都吃不了兜

著走。對于事務所夾說，只要在遵循國家財經法規(guī)的基礎

上，做適當的調整也是貼合常理的，務必的。但是一旦突

破了這層禁區(qū)，對雙方都沒什么好處的?？雌饋碜鳛橐幻?/p>

審計人員也需要很好的了解國家經濟法規(guī)和把握住審計風

險，這也算審計潛力之一。

進入3月中旬，進駐了康恩貝集團的杭州總部，由

于需要對康恩貝集團做合并報表，所以需要做的工作許

多，由于在其集團內部的往來實在是太多，我們需要一筆

一筆的分出來，然后對于相同的還需要調賬。但是集團是

會計制度就是執(zhí)行的很完備，光從做賬的憑證上就很清晰

的反映出來，條理比金華的子公司清楚多了，但是，在測

試其的存貨時候發(fā)覺其的暫估有許多，做的也很規(guī)范，就

是入庫時，借：庫存商品借：應交稅金貸：應付賬款，等

銷貨方開來發(fā)票時，先將暫估金額沖回，再按發(fā)票金額做

一筆。但是我發(fā)覺，存貨入庫時間和銷貨方開來發(fā)票的時

間往往相差一個月甚至兩個月這么久，問了之后才明白，

銷售方為了少交增值稅才這么做的，由于一開發(fā)票，就要

計算銷項稅額，假如這個月能夠抵扣的進項稅額較少，就

盡量延遲到下個月或以后開發(fā)票；假如下個月進項稅額較

多，就開發(fā)票也沒有關系了，雖然從總量上來說是一樣

的，但是運營資金對于企業(yè)來說是極為重要的，交了稅

了，運營資金就會少一部分。在做主營業(yè)務成本的科目

時，發(fā)覺XX年的成本比XX年增長了10%,但是其主營業(yè)務

收入只增長了4%,直接導致了稅前凈利是負數，試想下，

那么大的一家集團辛幸苦苦做了一年，結果利潤總額是個

負數，現實嗎？之后經CPA趙老師和對方的財

務總兼的溝通，原先其為了避稅，故將很大一塊新

增的固定資產的凈額進了成本，所以導致了主營業(yè)務成本

的巨增，這樣確定是通但是的，CPA趙老師之后說像這種狀

況嚴峻點的說法就是國有資產流失了，由于集團實際產生

的大筆利潤，有很大一部分都是國有資產，假如就像這樣

被他們財務做賬隱蔽起來了，是確定需要調整?披露出來

的。

到了3月23日以后的幾天里都呆在所里打審計報告

的附注，表面看起夾這是項沒有難度的工作，但實際上也

容不得半點馬虎，由于輸錯一個數據就可能導致整篇報告

的失真，這是肯定不允許的。由于是需要在EXCEL的表之

間進行鉤稽關系的操作，同時也強化了EXCEL的潛力。也

算收獲之一吧！

經過這段時間的實務熬煉，我從剛開頭的無從下手

到此刻的操作的基本了解，并漸漸構成了自我的審計思

路。審計是一項實踐性很強的工作，其職業(yè)操守打算了不

能存在任何蒙混過關的僥幸心理，這需要過硬的專業(yè)學問

作為后盾。審計工作并不僅僅僅是核對、摘抄數字，在不

了解被審計公司的行業(yè)背景、業(yè)務流程及同行業(yè)可比公司

的基本狀況下，審計工作的質量很難保證，審計程序很簡

單流于形式。這就需要多請教CPA老師們，多向被審計單

位員工了解狀況，在平常多留意相關信息

以上是我在實習期間的總結和感悟。在今后的學習

工作中，我將更努力地學習專業(yè)理論文化學問，以充實自

我，提高自我，實現自我的目標。

【三】

一個很偶然的機會，我到北京某會計師事務所實習

（相關閱讀：會計實習總結范文，會計要做的不單單是算

盤珠子。）。在這近兩個月的實習里，我先后伴同四位項目

經理到武漢、十堰、孝感、北京、大連、沈陽參加了歐盟

——中國XXXX訓練項目（PMU）、十堰><><><X輪胎有

限職責公司（中外合資）、孝感XX金屬制品有限職責公司

（上市公司XX科技的子公司）、武漢XX電子信息技術有

限職責公司、北京XXXX超市股份有限公司（上市公

司）等項目的年度審計。這段時間的經受，讓我親身經受

了CPA的生活，不僅僅熟識了審計業(yè)務，更看到了公司會

計實務的很多資料，理論上實踐上都有了較大的飛躍。為

行文的便利，基本二根據項目的參加時間挨次敘述我的所

見所感，客戶的資料依照職業(yè)道德保密為宜，文中所述均

為一個CPA新兵管窺，并不代表正式看法。

歐盟—中國XXXX訓練項目（PMU）

這是我參加的第一個審計項目，PMU為歐盟在中國的

救濟項目，資金雄厚，類似事業(yè)單位。我們遵照的審計準

則是獨立審計準則和歐盟帶給的TermofReference。既然是

報告給歐盟委員會，那自然就要求使用中英雙語，這

TermofReference首先就給我來了個下馬威，項目經理順手

將9頁紙的材料交給我，要求“這天就先把它翻譯一下二

雖然英文會計沒有好好學，但是有書和文曲星在，還是比

較好應付的。這時才記起那本大厚書的好處來，就應還不

算晚。

星期一就出外勤了。歐盟的內控要求嚴格，我們的

測試率務必到達95%以上。由于不涉及業(yè)務收入和利潤，我

的任務就是對超多頻繁發(fā)生的各項費用支出進行測試，著

重于掌握性測試。經過幾天的測試，我發(fā)覺了很多問題，

PMU的員工只有8個人，出納由數據工程師兼任，部分支出

沒有出納簽字，PMU的中方人員的解釋是出納常常出差，所

以就由會計一人負責財務方面的事宜，只要中歐兩方主任

批準就可透過。這樣的架構對于內部人犯罪實在是太具鼓

舞性了。在現場我們也的確看到有在小副食店開具的大額

辦公用品發(fā)票。