財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u3330第一章財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ) 3311241.1財(cái)務(wù)管理概述 323471.1.1財(cái)務(wù)管理的定義與作用 386921.1.2財(cái)務(wù)管理的對(duì)象與內(nèi)容 3272941.1.3財(cái)務(wù)管理的分類 4231711.1.4財(cái)務(wù)管理目標(biāo) 4256871.1.5財(cái)務(wù)管理原則 421697第二章財(cái)務(wù)報(bào)表分析 4190771.1.6資產(chǎn)負(fù)債表 55431.1.7利潤(rùn)表 517381.1.8現(xiàn)金流量表 5214561.1.9所有者權(quán)益變動(dòng)表 58601.1.10償債能力比率 5311831.1.11盈利能力比率 6277451.1.12營(yíng)運(yùn)能力比率 690541.1.13財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)分析 6248281.1.14財(cái)務(wù)比率綜合分析 752051.1.15財(cái)務(wù)報(bào)表趨勢(shì)分析 714815第三章資金管理 7158551.1.16資金籌集的原則 7310791.1.17資金籌集的途徑 8161201.1.18資金籌集的管理要點(diǎn) 8229171.1.19資金使用原則 837301.1.20資金使用范圍 8199691.1.21資金使用管理要點(diǎn) 8281301.1.22資金調(diào)度原則 9178911.1.23資金調(diào)度方式 9246781.1.24資金風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn) 93325第四章成本管理 9101831.1.25成本控制的概念 9304451.1.26成本控制的原則 10264611.1.27成本控制的方法 1018131.1.28成本核算 10298951.1.29成本分析 1195531.1.30成本管理決策的類型 11179841.1.31成本管理決策的方法 11116461.1.32成本管理決策的注意事項(xiàng) 1113462第五章預(yù)算管理 11225361.1.33預(yù)算編制原則 11138111.1.34預(yù)算編制流程 12112911.1.35預(yù)算編制方法 1281541.1.36預(yù)算執(zhí)行 12287151.1.37預(yù)算監(jiān)控 13127951.1.38預(yù)算調(diào)整 13296811.1.39預(yù)算評(píng)價(jià) 1330932第六章內(nèi)部控制概述 1399931.1.40內(nèi)部控制概念 13200291.1.41內(nèi)部控制目標(biāo) 14189071.1.42內(nèi)部控制原則 14120991.1.43內(nèi)部控制要素 14129181.1.44內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)原則 1466641.1.45內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)內(nèi)容 1531621第七章內(nèi)部控制實(shí)施 158701.1.46組織結(jié)構(gòu)概述 15133981.1.47組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的關(guān)系 15113921.1.48組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的實(shí)施 15135681.1.49業(yè)務(wù)流程概述 16211781.1.50業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制的關(guān)系 16300311.1.51業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制的實(shí)施 16301971.1.52信息系統(tǒng)概述 16265601.1.53信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制的關(guān)系 17287611.1.54信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制的實(shí)施 1720751第八章內(nèi)部審計(jì) 17169221.1.55內(nèi)部審計(jì)的定義 17280011.1.56內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo) 1721791.1.57內(nèi)部審計(jì)的職責(zé) 18224411.1.58內(nèi)部審計(jì)程序 18251581.1.59內(nèi)部審計(jì)方法 1833761.1.60內(nèi)部審計(jì)報(bào)告 18213461.1.61內(nèi)部審計(jì)整改 1930316第九章風(fēng)險(xiǎn)管理 1933571.1.62風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 19265091.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，旨在全面梳理企業(yè)內(nèi)部和外部可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，保證對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的識(shí)別。 19253141.2風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的主要方法包括： 19241651.2.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 19151112.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析，確定風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，為企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供依據(jù)。 19124362.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要步驟包括： 207072.2.1風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 20133481.1風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指企業(yè)通過(guò)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略、業(yè)務(wù)流程等，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生或降低風(fēng)險(xiǎn)影響。 2099531.2風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的具體措施包括： 20322521.2.1風(fēng)險(xiǎn)分散 20243012.1風(fēng)險(xiǎn)分散是指企業(yè)通過(guò)多元化經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)拓展等手段，降低單一風(fēng)險(xiǎn)的影響。 20278432.2風(fēng)險(xiǎn)分散的具體措施包括： 20181622.2.1風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移 20113263.1風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指企業(yè)通過(guò)購(gòu)買保險(xiǎn)、簽訂合同等手段，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他主體。 20256033.2風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的具體措施包括： 20317813.2.1風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控 21210241.1風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是指企業(yè)對(duì)已識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)跟蹤，保證風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的有效性。 2179301.2風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的主要內(nèi)容包括： 2136421.2.1風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告 21144602.1風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告是指企業(yè)定期向決策層報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)狀況，為企業(yè)決策提供依據(jù)。 2195712.2風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)包括： 21247272.3風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告應(yīng)保證及時(shí)、準(zhǔn)確、全面，為企業(yè)決策層提供有效信息。 216764第十章財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制案例分析 2159022.3.1案例一：某上市公司資金管理 2175472.3.2案例二：某集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表分析 22258992.3.3案例一：某企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建 22198162.3.4案例二：某上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 23第一章財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)1.1財(cái)務(wù)管理概述1.1.1財(cái)務(wù)管理的定義與作用財(cái)務(wù)管理是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，合理組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，有效利用企業(yè)財(cái)務(wù)資源，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)、控制與監(jiān)督的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。在現(xiàn)代企業(yè)管理體系中，財(cái)務(wù)管理發(fā)揮著的作用，它既是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核心，也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。1.1.2財(cái)務(wù)管理的對(duì)象與內(nèi)容財(cái)務(wù)管理的對(duì)象主要包括企業(yè)資金、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等方面。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容包括資金籌集、投資決策、資金運(yùn)用、收益分配等環(huán)節(jié)。（1）資金籌集：企業(yè)通過(guò)發(fā)行股票、債券、借款等方式籌集資金，以滿足企業(yè)發(fā)展的需要。（2）投資決策：企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，選擇具有良好收益前景和風(fēng)險(xiǎn)可控的項(xiàng)目進(jìn)行投資。（3）資金運(yùn)用：企業(yè)合理配置和運(yùn)用資金，提高資金使用效率，降低資金成本。（4）收益分配：企業(yè)按照法律法規(guī)和公司章程規(guī)定，合理分配收益，保障各方利益。1.1.3財(cái)務(wù)管理的分類財(cái)務(wù)管理根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和規(guī)?？煞譃橐韵聨最悾海?）企業(yè)財(cái)務(wù)管理：面向各類企業(yè)，包括國(guó)有企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)等。（2）金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理：面向銀行、證券、保險(xiǎn)等金融機(jī)構(gòu)。（3）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理：面向機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等。第二節(jié)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與原則1.1.4財(cái)務(wù)管理目標(biāo)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)主要包括以下幾個(gè)方面：（1）實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化：通過(guò)合理配置和運(yùn)用企業(yè)資源，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。（2）保持財(cái)務(wù)穩(wěn)健：保證企業(yè)財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）提高經(jīng)營(yíng)效率：優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理，提高經(jīng)營(yíng)效率。（4）保障利益相關(guān)者權(quán)益：合理分配收益，保障投資者、債權(quán)人、員工等利益相關(guān)者的權(quán)益。1.1.5財(cái)務(wù)管理原則財(cái)務(wù)管理原則是企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則，主要包括以下幾個(gè)方面：（1）依法理財(cái)：企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)應(yīng)遵循國(guó)家法律法規(guī)，保證企業(yè)合法權(quán)益。（2）效益原則：企業(yè)應(yīng)追求經(jīng)濟(jì)效益，提高資金使用效率。（3）安全原則：企業(yè)應(yīng)保證資金安全，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（4）透明原則：企業(yè)應(yīng)提高財(cái)務(wù)信息透明度，便于各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。（5）合作原則：企業(yè)應(yīng)與各方建立良好的合作關(guān)系，共同推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展。第二章財(cái)務(wù)報(bào)表分析第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等信息的載體，是企業(yè)對(duì)外傳遞財(cái)務(wù)信息的重要工具。財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等。以下對(duì)這幾類報(bào)表進(jìn)行簡(jiǎn)要概述。1.1.6資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益”編制，可以反映企業(yè)資產(chǎn)分布、負(fù)債結(jié)構(gòu)和所有者權(quán)益變動(dòng)情況。1.1.7利潤(rùn)表利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)情況的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表。利潤(rùn)表根據(jù)會(huì)計(jì)等式“收入費(fèi)用=利潤(rùn)”編制，可以反映企業(yè)盈利能力、收入結(jié)構(gòu)和成本費(fèi)用情況。1.1.8現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出及凈現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三部分，可以反映企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)性和現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)。1.1.9所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)所有者權(quán)益變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。所有者權(quán)益變動(dòng)表主要包括資本注入、利潤(rùn)分配、其他綜合收益等項(xiàng)目，可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的變動(dòng)原因和變動(dòng)幅度。第二節(jié)財(cái)務(wù)比率分析財(cái)務(wù)比率分析是將財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，以揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種分析方法。以下介紹幾種常用的財(cái)務(wù)比率。1.1.10償債能力比率償債能力比率反映企業(yè)償還債務(wù)的能力，主要包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率等。（1）流動(dòng)比率：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債，反映企業(yè)短期償債能力。（2）速動(dòng)比率：速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)存貨）/流動(dòng)負(fù)債，反映企業(yè)剔除存貨后的短期償債能力。（3）資產(chǎn)負(fù)債率：資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn)，反映企業(yè)長(zhǎng)期償債能力。1.1.11盈利能力比率盈利能力比率反映企業(yè)盈利水平，主要包括凈利潤(rùn)率、總資產(chǎn)收益率和凈資產(chǎn)收益率等。（1）凈利潤(rùn)率：凈利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入，反映企業(yè)營(yíng)業(yè)收入轉(zhuǎn)化為凈利潤(rùn)的能力。（2）總資產(chǎn)收益率：總資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/總資產(chǎn)，反映企業(yè)運(yùn)用總資產(chǎn)產(chǎn)生的盈利能力。（3）凈資產(chǎn)收益率：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/凈資產(chǎn)，反映企業(yè)運(yùn)用凈資產(chǎn)產(chǎn)生的盈利能力。1.1.12營(yíng)運(yùn)能力比率營(yíng)運(yùn)能力比率反映企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況，主要包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。（1）存貨周轉(zhuǎn)率：存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本/平均存貨，反映企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)速度。（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款，反映企業(yè)應(yīng)收賬款回收速度。（3）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/平均總資產(chǎn)，反映企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度。第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，以揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等方面的整體情況。以下從以下幾個(gè)方面進(jìn)行綜合分析：1.1.13財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)分析財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)分析是通過(guò)比較企業(yè)不同時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)趨勢(shì)。主要包括以下內(nèi)容：（1）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析：分析企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的變動(dòng)情況，了解企業(yè)資產(chǎn)分布、負(fù)債結(jié)構(gòu)和所有者權(quán)益變動(dòng)原因。（2）利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)分析：分析企業(yè)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的變動(dòng)情況，了解企業(yè)盈利能力、收入結(jié)構(gòu)和成本費(fèi)用變動(dòng)原因。（3）現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析：分析企業(yè)現(xiàn)金流入、流出及凈現(xiàn)金流量的變動(dòng)情況，了解企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)性和現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)變動(dòng)原因。1.1.14財(cái)務(wù)比率綜合分析財(cái)務(wù)比率綜合分析是將各種財(cái)務(wù)比率進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，以揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的優(yōu)劣勢(shì)。具體方法如下：（1）償債能力綜合分析：將流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率等償債能力比率進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，了解企業(yè)償債能力的整體狀況。（2）盈利能力綜合分析：將凈利潤(rùn)率、總資產(chǎn)收益率和凈資產(chǎn)收益率等盈利能力比率進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，了解企業(yè)盈利能力的整體狀況。（3）營(yíng)運(yùn)能力綜合分析：將存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等營(yíng)運(yùn)能力比率進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，了解企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的整體狀況。1.1.15財(cái)務(wù)報(bào)表趨勢(shì)分析財(cái)務(wù)報(bào)表趨勢(shì)分析是通過(guò)比較企業(yè)連續(xù)多個(gè)時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)趨勢(shì)。主要包括以下內(nèi)容：（1）資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析：分析企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的變動(dòng)趨勢(shì)，了解企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、負(fù)債結(jié)構(gòu)和所有者權(quán)益變動(dòng)趨勢(shì)。（2）利潤(rùn)表趨勢(shì)分析：分析企業(yè)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的變動(dòng)趨勢(shì)，了解企業(yè)盈利能力、收入結(jié)構(gòu)和成本費(fèi)用變動(dòng)趨勢(shì)。（3）現(xiàn)金流量表趨勢(shì)分析：分析企業(yè)現(xiàn)金流入、流出及凈現(xiàn)金流量的變動(dòng)趨勢(shì)，了解企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)性和現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)變動(dòng)趨勢(shì)。第三章資金管理第一節(jié)資金籌集管理1.1.16資金籌集的原則（1）合法合規(guī)：企業(yè)在進(jìn)行資金籌集時(shí)，應(yīng)遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，保證資金來(lái)源的合法性。（2）經(jīng)濟(jì)效益：企業(yè)應(yīng)充分考慮資金成本，合理選擇資金籌集方式，力求降低資金成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。（3）安全性：企業(yè)在籌集資金時(shí)，應(yīng)保證資金來(lái)源的穩(wěn)定性，避免因資金鏈斷裂導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。1.1.17資金籌集的途徑（1）股權(quán)融資：企業(yè)可通過(guò)發(fā)行股票、增資擴(kuò)股等方式，引入外部投資者，籌集資金。（2）債務(wù)融資：企業(yè)可通過(guò)發(fā)行債券、銀行貸款等方式，籌集債務(wù)資金。（3）內(nèi)部融資：企業(yè)可通過(guò)提取盈余公積、留存收益等方式，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部融資。1.1.18資金籌集的管理要點(diǎn)（1）制定籌集計(jì)劃：企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、資金需求和資金成本等因素，制定資金籌集計(jì)劃。（2）嚴(yán)格審批程序：企業(yè)應(yīng)建立健全資金籌集審批制度，保證資金籌集的合法性和合規(guī)性。（3）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制：企業(yè)應(yīng)對(duì)資金籌集過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和控制，保證資金籌集的安全性和穩(wěn)定性。第二節(jié)資金使用管理1.1.19資金使用原則（1）合法合規(guī)：企業(yè)應(yīng)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)使用資金，保證資金使用的合法性。（2）效益優(yōu)先：企業(yè)應(yīng)充分挖掘資金的使用價(jià)值，提高資金使用效益。（3）安全性：企業(yè)應(yīng)保證資金使用過(guò)程中的安全性，防止資金流失和浪費(fèi)。1.1.20資金使用范圍（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：企業(yè)應(yīng)將資金主要用于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，包括采購(gòu)原材料、支付工資、購(gòu)買設(shè)備等。（2）投資活動(dòng)：企業(yè)可根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，合理使用資金進(jìn)行投資，包括購(gòu)置固定資產(chǎn)、研發(fā)新產(chǎn)品等。（3）融資活動(dòng)：企業(yè)應(yīng)合理安排資金，用于償還債務(wù)、支付利息等融資活動(dòng)。1.1.21資金使用管理要點(diǎn)（1）制定資金使用計(jì)劃：企業(yè)應(yīng)根據(jù)資金籌集情況和使用需求，制定資金使用計(jì)劃。（2）嚴(yán)格審批程序：企業(yè)應(yīng)建立健全資金使用審批制度，保證資金使用的合法性和合規(guī)性。（3）加強(qiáng)資金監(jiān)控：企業(yè)應(yīng)對(duì)資金使用過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，保證資金使用的安全性和有效性。第三節(jié)資金調(diào)度與風(fēng)險(xiǎn)管理1.1.22資金調(diào)度原則（1）合法合規(guī)：企業(yè)應(yīng)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行資金調(diào)度。（2）靈活性：企業(yè)應(yīng)根據(jù)資金需求和運(yùn)營(yíng)狀況，合理調(diào)整資金分配。（3）安全性：企業(yè)應(yīng)保證資金調(diào)度過(guò)程中的安全性，防止資金流失。1.1.23資金調(diào)度方式（1）內(nèi)部調(diào)度：企業(yè)可通過(guò)內(nèi)部資金池、資金結(jié)算中心等方式，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的調(diào)度。（2）外部調(diào)度：企業(yè)可通過(guò)銀行貸款、債券發(fā)行等方式，籌集外部資金進(jìn)行調(diào)度。1.1.24資金風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)（1）建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系：企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)資金調(diào)度過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和控制。（2）完善內(nèi)部控制：企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，保證資金調(diào)度過(guò)程中的合規(guī)性和安全性。（3）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)：企業(yè)應(yīng)對(duì)資金調(diào)度過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，及時(shí)調(diào)整資金分配，降低風(fēng)險(xiǎn)。第四章成本管理第一節(jié)成本控制概述成本控制作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，旨在通過(guò)對(duì)成本的有效控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置，提高經(jīng)營(yíng)效益。成本控制涉及企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)，是企業(yè)內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。1.1.25成本控制的概念成本控制是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)對(duì)成本的形成、發(fā)生和結(jié)果進(jìn)行全面的、系統(tǒng)的、動(dòng)態(tài)的管理，以達(dá)到合理利用資源、降低成本、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。1.1.26成本控制的原則（1）科學(xué)性原則：成本控制應(yīng)遵循科學(xué)的方法和手段，保證成本數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。（2）系統(tǒng)性原則：成本控制應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)各部門、各環(huán)節(jié)的成本控制。（3）動(dòng)態(tài)性原則：成本控制應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化而不斷調(diào)整和優(yōu)化。（4）效益性原則：成本控制應(yīng)以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為核心，實(shí)現(xiàn)成本與效益的最佳匹配。1.1.27成本控制的方法（1）預(yù)算控制法：通過(guò)對(duì)成本預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核，實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的有效控制。（2）標(biāo)準(zhǔn)成本法：通過(guò)制定標(biāo)準(zhǔn)成本，對(duì)實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行比較，分析差異，采取措施降低成本。（3）作業(yè)成本法：通過(guò)對(duì)作業(yè)的劃分和成本歸集，實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的有效控制。（4）價(jià)值工程法：通過(guò)對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)的功能分析，優(yōu)化設(shè)計(jì)，降低成本。第二節(jié)成本核算與分析成本核算與分析是企業(yè)成本管理的重要環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)成本的核算與分析，可以為企業(yè)決策提供有力支持。1.1.28成本核算成本核算是指對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種成本進(jìn)行歸集、計(jì)算和分配的過(guò)程。成本核算主要包括以下內(nèi)容：（1）直接材料成本核算：對(duì)原材料、輔助材料等直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的成本進(jìn)行核算。（2）直接人工成本核算：對(duì)生產(chǎn)工人工資、福利等直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的成本進(jìn)行核算。（3）制造費(fèi)用核算：對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的間接成本進(jìn)行核算。（4）銷售費(fèi)用核算：對(duì)銷售過(guò)程中發(fā)生的成本進(jìn)行核算。（5）管理費(fèi)用核算：對(duì)企業(yè)管理過(guò)程中發(fā)生的成本進(jìn)行核算。1.1.29成本分析成本分析是對(duì)成本核算結(jié)果進(jìn)行深入剖析，找出成本變動(dòng)的原因，為企業(yè)決策提供依據(jù)。成本分析主要包括以下內(nèi)容：（1）成本結(jié)構(gòu)分析：分析企業(yè)成本構(gòu)成，找出主要成本項(xiàng)目和成本驅(qū)動(dòng)因素。（2）成本變動(dòng)分析：分析成本變動(dòng)趨勢(shì)，找出影響成本變動(dòng)的主要因素。（3）成本效益分析：分析成本與效益的關(guān)系，評(píng)價(jià)企業(yè)成本控制效果。第三節(jié)成本管理與決策成本管理與決策是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，通過(guò)對(duì)成本的有效管理，可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。1.1.30成本管理決策的類型（1）產(chǎn)品定價(jià)決策：根據(jù)產(chǎn)品成本和市場(chǎng)情況，合理確定產(chǎn)品價(jià)格。（2）產(chǎn)品組合決策：根據(jù)市場(chǎng)需求和成本情況，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。（3）生產(chǎn)規(guī)模決策：根據(jù)市場(chǎng)需求和成本情況，確定合理生產(chǎn)規(guī)模。（4）投資決策：根據(jù)項(xiàng)目投資成本和預(yù)期收益，評(píng)估投資項(xiàng)目的可行性。1.1.31成本管理決策的方法（1）成本效益分析：通過(guò)比較不同方案的預(yù)期成本和效益，選擇最優(yōu)方案。（2）價(jià)值工程：通過(guò)對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)的功能分析，優(yōu)化設(shè)計(jì)，降低成本。（3）預(yù)算控制：通過(guò)對(duì)成本預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核，實(shí)現(xiàn)成本控制。（4）成本預(yù)測(cè)：通過(guò)對(duì)市場(chǎng)、技術(shù)等因素的分析，預(yù)測(cè)未來(lái)成本變動(dòng)趨勢(shì)。1.1.32成本管理決策的注意事項(xiàng)（1）充分考慮市場(chǎng)需求和競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)，保證決策的適應(yīng)性。（2）注重成本數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，提高決策的科學(xué)性。（3）加強(qiáng)部門間的溝通與協(xié)作，形成合力，提高決策的執(zhí)行力。（4）不斷調(diào)整和優(yōu)化成本管理策略，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。第五章預(yù)算管理第一節(jié)預(yù)算編制1.1.33預(yù)算編制原則預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（1）合法性原則：預(yù)算編制應(yīng)遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及公司內(nèi)部控制制度。（2）實(shí)事求是原則：預(yù)算編制應(yīng)真實(shí)反映公司業(yè)務(wù)發(fā)展需求，保證預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。（3）整體性原則：預(yù)算編制應(yīng)涵蓋公司所有部門及業(yè)務(wù)領(lǐng)域，保證預(yù)算的完整性。（4）可行性原則：預(yù)算編制應(yīng)充分考慮公司資源狀況，保證預(yù)算的可行性。1.1.34預(yù)算編制流程預(yù)算編制流程主要包括以下步驟：（1）明確預(yù)算編制目標(biāo)：根據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，確定預(yù)算編制的方向和重點(diǎn)。（2）收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)：各部門應(yīng)收集與預(yù)算編制相關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等，為預(yù)算編制提供基礎(chǔ)信息。（3）編制預(yù)算草案：各部門根據(jù)收集的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，結(jié)合部門職責(zé)和業(yè)務(wù)發(fā)展需求，編制預(yù)算草案。（4）審核預(yù)算草案：財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門提交的預(yù)算草案進(jìn)行審核，保證預(yù)算編制的合規(guī)性、合理性和可行性。（5）綜合平衡預(yù)算：公司高層對(duì)各部門預(yù)算草案進(jìn)行綜合平衡，形成公司整體預(yù)算方案。（6）預(yù)算審批：公司董事會(huì)審批預(yù)算方案，確定最終預(yù)算。1.1.35預(yù)算編制方法預(yù)算編制方法主要包括以下幾種：（1）歷史數(shù)據(jù)法：根據(jù)公司歷史數(shù)據(jù)，分析業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)未來(lái)預(yù)算數(shù)據(jù)。（2）零基預(yù)算法：從零開始編制預(yù)算，對(duì)各部門預(yù)算進(jìn)行詳細(xì)分析和評(píng)估。（3）彈性預(yù)算法：根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展變化，調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)，使預(yù)算更具適應(yīng)性。第二節(jié)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.1.36預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行是指按照預(yù)算方案進(jìn)行資金籌集、分配和使用的過(guò)程。各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。1.1.37預(yù)算監(jiān)控預(yù)算監(jiān)控主要包括以下幾個(gè)方面：（1）預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度監(jiān)控：對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期跟蹤，了解預(yù)算完成情況。（2）預(yù)算執(zhí)行效果監(jiān)控：分析預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行策略。（3）預(yù)算執(zhí)行合規(guī)性監(jiān)控：保證預(yù)算執(zhí)行符合國(guó)家法律法規(guī)及公司內(nèi)部控制制度。第三節(jié)預(yù)算調(diào)整與評(píng)價(jià)1.1.38預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整是指在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循以下原則：（1）合法性原則：預(yù)算調(diào)整應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)及公司內(nèi)部控制制度。（2）實(shí)事求是原則：預(yù)算調(diào)整應(yīng)真實(shí)反映公司業(yè)務(wù)發(fā)展需求，保證預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。（3）適時(shí)性原則：預(yù)算調(diào)整應(yīng)及時(shí)反映業(yè)務(wù)發(fā)展變化，保證預(yù)算的適應(yīng)性。1.1.39預(yù)算評(píng)價(jià)預(yù)算評(píng)價(jià)是指對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)估和分析，以評(píng)價(jià)預(yù)算編制和執(zhí)行的效果。預(yù)算評(píng)價(jià)主要包括以下內(nèi)容：（1）預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析：分析預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的各項(xiàng)指標(biāo)，評(píng)價(jià)預(yù)算完成情況。（2）預(yù)算執(zhí)行效果分析：分析預(yù)算執(zhí)行對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響，評(píng)價(jià)預(yù)算對(duì)公司發(fā)展的貢獻(xiàn)。（3）預(yù)算管理改進(jìn)：根據(jù)預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果，提出改進(jìn)預(yù)算管理的措施和建議，為下一輪預(yù)算編制提供參考。第六章內(nèi)部控制概述第一節(jié)內(nèi)部控制概念與目標(biāo)1.1.40內(nèi)部控制概念內(nèi)部控制是指企業(yè)為了合理保證實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，提高經(jīng)營(yíng)效率，遵循法律法規(guī)要求，對(duì)內(nèi)部管理過(guò)程進(jìn)行規(guī)范、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的一系列制度安排和活動(dòng)。1.1.41內(nèi)部控制目標(biāo)（1）財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)：保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。（2）資產(chǎn)安全目標(biāo)：保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，防止資產(chǎn)損失和浪費(fèi)。（3）經(jīng)營(yíng)效率目標(biāo)：優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理，提高經(jīng)營(yíng)效率，降低成本。（4）法律法規(guī)遵循目標(biāo)：保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)遵循相關(guān)法律法規(guī)，避免違法行為。第二節(jié)內(nèi)部控制原則與要素1.1.42內(nèi)部控制原則（1）全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)得到有效控制。（2）制衡性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，防止權(quán)力濫用。（3）適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、規(guī)模和管理要求進(jìn)行設(shè)計(jì)和調(diào)整。（4）成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以合理成本實(shí)現(xiàn)有效控制，避免過(guò)度投入。1.1.43內(nèi)部控制要素（1）內(nèi)部環(huán)境：包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：識(shí)別、分析和評(píng)估企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。（3）控制活動(dòng)：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采取相應(yīng)的控制措施，降低風(fēng)險(xiǎn)。（4）信息與溝通：保證企業(yè)內(nèi)部信息暢通，提高信息傳遞效率。（5）監(jiān)督與評(píng)價(jià)：對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，發(fā)覺(jué)問(wèn)題及時(shí)整改。第三節(jié)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)1.1.44內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)原則（1）系統(tǒng)性原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)形成完整的體系，涵蓋企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)。（2）實(shí)用性原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)具有實(shí)用性，便于操作和執(zhí)行。（3）動(dòng)態(tài)調(diào)整原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展和外部環(huán)境變化進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。1.1.45內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)內(nèi)容（1）組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)：明確各部門職責(zé)和權(quán)限，形成相互制衡的機(jī)制。（2）業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)：優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高業(yè)務(wù)效率，降低風(fēng)險(xiǎn)。（3）風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)計(jì)：建立風(fēng)險(xiǎn)管理框架，識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。（4）內(nèi)部審計(jì)設(shè)計(jì)：加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，提高審計(jì)效果，保證內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。（5）人力資源設(shè)計(jì)：合理配置人力資源，提高員工素質(zhì)，增強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力。（6）信息技術(shù)應(yīng)用：運(yùn)用信息技術(shù)手段，提高內(nèi)部控制效率，降低成本。第七章內(nèi)部控制實(shí)施第一節(jié)組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制1.1.46組織結(jié)構(gòu)概述組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，合理的組織結(jié)構(gòu)能夠保證企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施與有效性。組織結(jié)構(gòu)主要包括企業(yè)內(nèi)部各部門、崗位的設(shè)置、職責(zé)劃分及相互關(guān)系。1.1.47組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的關(guān)系（1）組織結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的影響組織結(jié)構(gòu)直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施效果。合理的組織結(jié)構(gòu)有助于明確各部門、崗位的職責(zé)，降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。（2）組織結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的作用組織結(jié)構(gòu)有助于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的五大目標(biāo)：合規(guī)性、有效性、效率性、可靠性和安全性。1.1.48組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的實(shí)施（1）明確各部門、崗位的職責(zé)企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和規(guī)模，合理設(shè)置部門、崗位，明確各部門、崗位的職責(zé)，保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施。（2）建立權(quán)責(zé)分明、相互制約的機(jī)制企業(yè)應(yīng)建立權(quán)責(zé)分明、相互制約的機(jī)制，防止權(quán)力濫用和舞弊行為，保證內(nèi)部控制的有效性。（3）加強(qiáng)內(nèi)部溝通與協(xié)作企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部溝通與協(xié)作，保證各部門、崗位之間的信息傳遞暢通，提高內(nèi)部控制效率。第二節(jié)業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制1.1.49業(yè)務(wù)流程概述業(yè)務(wù)流程是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)特定業(yè)務(wù)目標(biāo)而進(jìn)行的一系列有組織的活動(dòng)。合理的業(yè)務(wù)流程有利于提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，降低運(yùn)營(yíng)成本。1.1.50業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制的關(guān)系（1）業(yè)務(wù)流程對(duì)內(nèi)部控制的影響業(yè)務(wù)流程的設(shè)置和優(yōu)化直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。合理的業(yè)務(wù)流程有助于內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（2）業(yè)務(wù)流程對(duì)內(nèi)部控制的作用業(yè)務(wù)流程有助于保證企業(yè)內(nèi)部控制的合規(guī)性、有效性、效率性、可靠性和安全性。1.1.51業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制的實(shí)施（1）分析和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程企業(yè)應(yīng)對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析和優(yōu)化，消除不必要的環(huán)節(jié)，提高業(yè)務(wù)流程的效率。（2）建立業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)企業(yè)應(yīng)在業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置控制點(diǎn)，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和有效性。（3）加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程監(jiān)控與評(píng)價(jià)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控與評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)覺(jué)和糾正流程中的問(wèn)題，保證內(nèi)部控制的有效性。第三節(jié)信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制1.1.52信息系統(tǒng)概述信息系統(tǒng)是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)，對(duì)信息進(jìn)行收集、處理、傳遞和利用的技術(shù)手段。高效的信息系統(tǒng)有助于提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率。1.1.53信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制的關(guān)系（1）信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響信息系統(tǒng)的建立和完善對(duì)內(nèi)部控制具有重要作用。高效的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的合規(guī)性、有效性、效率性、可靠性和安全性。（2）信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的作用信息系統(tǒng)有助于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的五大目標(biāo)，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。1.1.54信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制的實(shí)施（1）建立健全信息系統(tǒng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需求，建立健全信息系統(tǒng)，保證信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行。（2）加強(qiáng)信息系統(tǒng)安全管理企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)安全管理，防止信息泄露、篡改等風(fēng)險(xiǎn)，保證信息系統(tǒng)的安全性。（3）實(shí)施信息系統(tǒng)內(nèi)部控制企業(yè)應(yīng)在信息系統(tǒng)中設(shè)置內(nèi)部控制措施，保證信息系統(tǒng)的合規(guī)性和有效性。（4）定期評(píng)估信息系統(tǒng)企業(yè)應(yīng)定期評(píng)估信息系統(tǒng)的運(yùn)行狀況，發(fā)覺(jué)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)，保證信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制的適應(yīng)性。第八章內(nèi)部審計(jì)第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)概述1.1.55內(nèi)部審計(jì)的定義內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加組織的價(jià)值和改善其運(yùn)營(yíng)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程，為組織提供價(jià)值。1.1.56內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)主要包括以下幾個(gè)方面：（1）評(píng)價(jià)組織的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和治理過(guò)程的有效性；（2）檢查和評(píng)估組織的運(yùn)營(yíng)效率和效果；（3）促進(jìn)組織遵循相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度；（4）提供改進(jìn)建議，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。1.1.57內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)承擔(dān)以下職責(zé)：（1）獨(dú)立開展內(nèi)部審計(jì)工作，不受外部干擾；（2）制定年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)經(jīng)董事會(huì)或相應(yīng)機(jī)構(gòu)審批；（3）對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定審計(jì)重點(diǎn)；（4）開展審計(jì)調(diào)查，收集審計(jì)證據(jù)；（5）編制審計(jì)報(bào)告，提出改進(jìn)建議；（6）跟蹤審計(jì)整改情況，保證整改措施得到有效實(shí)施。第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)程序與方法1.1.58內(nèi)部審計(jì)程序內(nèi)部審計(jì)程序主要包括以下幾個(gè)階段：（1）審計(jì)計(jì)劃：制定年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)和范圍；（2）審計(jì)準(zhǔn)備：了解被審計(jì)單位的基本情況，收集相關(guān)資料；（3）審計(jì)實(shí)施：開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，收集審計(jì)證據(jù)；（4）審計(jì)報(bào)告：編制審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)結(jié)論和建議；（5）審計(jì)整改：跟蹤審計(jì)整改情況，保證整改措施得到有效實(shí)施。1.1.59內(nèi)部審計(jì)方法內(nèi)部審計(jì)方法包括以下幾種：（1）文件審查：查閱相關(guān)文件資料，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理情況；（2）詢問(wèn)調(diào)查：與被審計(jì)單位相關(guān)人員交談，了解審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)際情況；（3）觀察檢查：實(shí)地觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制措施；（4）分析性程序：運(yùn)用分析性程序，評(píng)估被審計(jì)單位的運(yùn)營(yíng)情況和風(fēng)險(xiǎn)水平；（5）抽樣檢查：對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行抽樣檢查，驗(yàn)證內(nèi)部控制的有效性。第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與整改1.1.60內(nèi)部審計(jì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是審計(jì)部門對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)的書面文件。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）審計(jì)背景和目的；（2）審計(jì)范圍和方法；（3）審計(jì)發(fā)覺(jué)和結(jié)論；（4）審計(jì)建議和整改措施；（5）審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)日期。1.1.61內(nèi)部審計(jì)整改內(nèi)部審計(jì)整改是指被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的意見(jiàn)和建議，采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)整改應(yīng)遵循以下原則：（1）整改措施應(yīng)具有針對(duì)性和可操作性；（2）整改過(guò)程應(yīng)明確責(zé)任和時(shí)間表；（3）整改結(jié)果應(yīng)達(dá)到審計(jì)要求；（4）整改情況應(yīng)定期報(bào)告給審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)整改的有效實(shí)施，有助于提高組織的內(nèi)部控制水平，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。第九章風(fēng)險(xiǎn)管理第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估1.1.62風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，旨在全面梳理企業(yè)內(nèi)部和外部可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，保證對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的識(shí)別。1.2風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的主要方法包括：（1）問(wèn)卷調(diào)查：通過(guò)設(shè)計(jì)針對(duì)性的問(wèn)卷，收集各部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知和評(píng)估。（2）專家訪談：邀請(qǐng)行業(yè)專家、內(nèi)部管理人員等進(jìn)行訪談，了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況。（3）現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研：對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)地考察，發(fā)覺(jué)潛在風(fēng)險(xiǎn)。（4）歷史數(shù)據(jù)分析：分析企業(yè)歷史數(shù)據(jù)，挖掘風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律。1.2.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估2.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析，確定風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，為企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供依據(jù)。2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要步驟包括：（1）確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。（2）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)可能性：分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，可采取定性或定量方法。（3）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)影響程度：分析風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、聲譽(yù)等方面的影響。（4）確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略2.2.1風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避1.1風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指企業(yè)通過(guò)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略、業(yè)務(wù)流程等，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生或降低風(fēng)險(xiǎn)影響。1.2風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的具體措施包括：（1）調(diào)整投資結(jié)構(gòu)：減少高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的投資，增加低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的投資。（2）優(yōu)化業(yè)務(wù)流程：簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，降低操作風(fēng)險(xiǎn)。（3）加強(qiáng)合同管理：明確合同條款，避免法律風(fēng)險(xiǎn)。1.2.1風(fēng)險(xiǎn)分散2.1風(fēng)險(xiǎn)分散是指企業(yè)通過(guò)多元化經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)拓展等手段，降低單一風(fēng)險(xiǎn)的影響。2.2風(fēng)險(xiǎn)分散的具體措施包括：（1）多元化經(jīng)營(yíng)：開展多種業(yè)務(wù)，降低行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。（2）市場(chǎng)拓展：開拓國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)，降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。（3）合作伙伴選擇：選擇信譽(yù)良好的合作伙伴，降低信用風(fēng)險(xiǎn)。2.2.1風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移3.1風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指企業(yè)通過(guò)購(gòu)買保險(xiǎn)、簽訂合同等手段，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他主體。3.2風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的具體措施包括：（1）購(gòu)買保險(xiǎn)：轉(zhuǎn)移自然災(zāi)害、意外等風(fēng)險(xiǎn)。（2）簽訂合同：明確合同條款，轉(zhuǎn)移法律風(fēng)險(xiǎn)。（3）外包業(yè)務(wù)：將部分業(yè)務(wù)外包給專業(yè)公司，降低操作風(fēng)險(xiǎn)。第三節(jié)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與報(bào)告3