企業財務審計作業指導書TOC\o"1-2"\h\u23260第一章審計準備工作 4200941.1審計計劃的制定 4113641.1.1確定審計目標 4149111.1.2分析審計風險 4256561.1.3制定審計策略 4197431.1.4確定審計步驟 4311371.1.5制定審計時間表 4111131.2審計團隊的組建與培訓 4269711.2.1組建審計團隊 425821.2.2明確團隊成員職責 5232641.2.3培訓審計團隊 5182991.2.4建立激勵機制 5156021.3審計程序的制定 5251271.3.1審計程序的設計 5315941.3.2審計程序的實施 520331.3.3審計程序的調整 5165391.3.4審計程序的監督與評價 51615第二章企業財務報表審計 517452.1資產負債表審計 5282532.1.1審計目標 588792.1.2審計內容 646832.1.3審計方法 6300622.2利潤表審計 6284252.2.1審計目標 6118702.2.2審計內容 6277432.2.3審計方法 6320142.3現金流量表審計 7283822.3.1審計目標 7250902.3.2審計內容 7210722.3.3審計方法 7312092.4所有者權益變動表審計 7226602.4.1審計目標 7163012.4.2審計內容 7142582.4.3審計方法 825556第三章企業內部控制審計 832753.1內部控制制度的審查 830763.1.1審查內部控制制度的設計 8228903.1.2審查內部控制制度的執行 891433.2內部控制有效性的評價 8128743.2.1評價內部控制制度的合理性 8284973.2.2評價內部控制制度的執行效果 9108593.3內部控制缺陷的識別與報告 9238723.3.1識別內部控制缺陷 9103103.3.2報告內部控制缺陷 9114753.4內部控制改進建議 9321953.4.1完善內部控制制度 92173.4.2強化內部控制執行 1084053.4.3建立內部控制監督與檢查機制 10256893.4.4提高員工內部控制意識 104571第四章存貨審計 10148084.1存貨盤點方法 1097944.2存貨計價與減值測試 1046234.3存貨內部控制審計 11248264.4存貨信息披露的審查 113318第五章應收賬款審計 1140205.1應收賬款余額的審查 11165355.2應收賬款賬齡分析 12233085.3應收賬款內部控制審計 12151075.4壞賬準備的審查 1210507第六章投資審計 1285396.1長短期投資的審查 13278106.1.1審查目的與范圍 13153206.1.2審查內容與方法 1346196.2投資收益的確認與計量 13325466.2.1審查目的與范圍 13305216.2.2審查內容與方法 13259966.3投資內部控制審計 1363326.3.1審查目的與范圍 13160986.3.2審查內容與方法 1378716.4投資信息披露的審查 1450996.4.1審查目的與范圍 1448806.4.2審查內容與方法 1425301第七章固定資產審計 1441797.1固定資產購置與折舊審查 14256357.1.1審計目的 14316877.1.2審計內容 14173597.1.3審計方法 1598057.2固定資產減值測試 15227217.2.1審計目的 15221607.2.2審計內容 15299037.2.3審計方法 1534547.3固定資產內部控制審計 15311967.3.1審計目的 1580497.3.2審計內容 1512367.3.3審計方法 16204097.4固定資產信息披露的審查 16178087.4.1審計目的 16187927.4.2審計內容 1648507.4.3審計方法 1626513第八章應付賬款審計 1611998.1應付賬款余額的審查 16267888.1.1審計目標 16167418.1.2審計內容 16224508.1.3審計方法 1787178.2應付賬款賬期分析 1736848.2.1審計目標 17198668.2.2審計內容 1740868.2.3審計方法 17253068.3應付賬款內部控制審計 1737058.3.1審計目標 1720888.3.2審計內容 17105338.3.3審計方法 17207418.4應付賬款信息披露的審查 18230578.4.1審計目標 1864888.4.2審計內容 18304498.4.3審計方法 1819399第九章現金審計 1811679.1現金收支的審查 18296449.1.1審查目的 18233059.1.2審查內容 18167479.1.3審查方法 18187269.2現金內部控制審計 1950559.2.1審計目的 1959579.2.2審計內容 1922249.2.3審計方法 1937519.3現金舞弊風險的識別與防范 19172949.3.1風險識別 1941329.3.2防范措施 19269919.4現金信息披露的審查 19239599.4.1審查目的 1924239.4.2審查內容 1949859.4.3審查方法 206269第十章審計報告與后續工作 203187710.1審計報告的撰寫 20886510.1.1審計報告的基本要求 203056110.1.2審計報告的結構與撰寫步驟 201096310.2審計結論的溝通與反饋 20988210.2.1審計結論的溝通對象 211212510.2.2審計結論的溝通方式 21959210.2.3審計結論的反饋與整改 211738810.3審計后續工作的安排 21421010.3.1審計后續工作內容 212986810.3.2審計后續工作的實施 212618910.4審計檔案的管理與保存 2187910.4.1審計檔案的基本要求 211207410.4.2審計檔案的整理與歸檔 212227310.4.3審計檔案的保存與借閱 22第一章審計準備工作1.1審計計劃的制定審計計劃是審計工作的基礎，為保證審計工作的順利進行，審計計劃的制定。以下是審計計劃的制定流程：1.1.1確定審計目標審計計劃應首先明確審計目標，包括審計對象的范圍、審計內容、審計期限等，以保證審計工作有的放矢。1.1.2分析審計風險在審計計劃中，審計人員需要對審計對象的財務狀況、內部控制等方面進行分析，識別可能存在的風險點，為審計工作的開展提供依據。1.1.3制定審計策略根據審計目標和審計風險，審計人員需制定相應的審計策略，包括審計方法、審計程序、審計資源分配等。1.1.4確定審計步驟審計計劃中應明確審計步驟，包括審計前調查、審計實施、審計報告編制等，以保證審計工作的有序進行。1.1.5制定審計時間表審計計劃中需制定審計時間表，明確各階段審計工作的開始和結束時間，以及關鍵時間節點。1.2審計團隊的組建與培訓1.2.1組建審計團隊審計團隊應由具備相關專業知識和經驗的審計人員組成，團隊成員應具備良好的職業素養和團隊協作能力。1.2.2明確團隊成員職責在審計團隊組建過程中，應明確各團隊成員的職責，保證審計工作分工明確，提高審計效率。1.2.3培訓審計團隊為提高審計團隊的整體素質，應對團隊成員進行專業培訓，包括審計法律法規、審計方法、審計程序等方面的知識。1.2.4建立激勵機制為激發審計團隊成員的積極性和主動性，可建立相應的激勵機制，如績效獎金、職業晉升等。1.3審計程序的制定審計程序的制定是審計準備工作的重要環節，以下是審計程序的制定內容：1.3.1審計程序的設計審計程序應根據審計目標和審計策略，結合審計對象的實際情況進行設計，保證審計程序的合理性和有效性。1.3.2審計程序的實施審計程序的實施應按照審計計劃和時間表進行，審計人員需嚴格按照審計程序執行，保證審計工作的質量。1.3.3審計程序的調整在審計過程中，如發覺審計程序存在不足，審計人員應及時調整審計程序，以保證審計工作的順利進行。1.3.4審計程序的監督與評價審計程序的監督與評價是保證審計工作質量的關鍵環節，審計人員應定期對審計程序進行監督和評價，及時發覺問題并加以改進。第二章企業財務報表審計2.1資產負債表審計2.1.1審計目標資產負債表審計的主要目標是驗證資產負債表的真實性、完整性和合規性，保證企業資產、負債及所有者權益的準確性，為財務報表使用者提供可靠的信息。2.1.2審計內容（1）檢查資產負債表的編制是否符合企業會計準則和相關規定；（2）核對資產負債表中的各項數據與會計賬簿、憑證等原始資料的一致性；（3）關注資產負債表中的重大變化，分析變化原因；（4）對資產負債表中的重點項目進行詳細審查，如貨幣資金、應收賬款、存貨、固定資產等；（5）評估企業資產減值準備的合理性；（6）審查企業的負債和所有者權益結構，分析企業的財務狀況。2.1.3審計方法（1）查閱企業會計憑證、賬簿等相關資料；（2）進行實地調查，了解企業資產、負債及所有者權益的實際情況；（3）采用分析程序，分析資產負債表中的異常情況；（4）運用專業判斷，評價企業資產負債表的真實性和合規性。2.2利潤表審計2.2.1審計目標利潤表審計的主要目標是驗證利潤表的真實性、完整性和合規性，保證企業收入、費用及利潤的準確性，為財務報表使用者提供可靠的信息。2.2.2審計內容（1）檢查利潤表的編制是否符合企業會計準則和相關規定；（2）核對利潤表中的各項數據與會計賬簿、憑證等原始資料的一致性；（3）關注利潤表中的重大變化，分析變化原因；（4）對利潤表中的重點項目進行詳細審查，如營業收入、營業成本、營業利潤等；（5）審查企業的費用支出，評估費用核算的準確性；（6）分析企業的盈利能力，評價企業的經營成果。2.2.3審計方法（1）查閱企業會計憑證、賬簿等相關資料；（2）進行實地調查，了解企業收入、費用及利潤的實際情況；（3）采用分析程序，分析利潤表中的異常情況；（4）運用專業判斷，評價企業利潤表的真實性和合規性。2.3現金流量表審計2.3.1審計目標現金流量表審計的主要目標是驗證現金流量表的真實性、完整性和合規性，保證企業現金流入、流出及凈流量的準確性，為財務報表使用者提供可靠的信息。2.3.2審計內容（1）檢查現金流量表的編制是否符合企業會計準則和相關規定；（2）核對現金流量表中的各項數據與會計賬簿、憑證等原始資料的一致性；（3）關注現金流量表中的重大變化，分析變化原因；（4）對現金流量表中的重點項目進行詳細審查，如經營活動現金流量、投資活動現金流量等；（5）審查企業的現金管理情況，評估現金流的穩定性；（6）分析企業的融資活動，評價企業的融資能力。2.3.3審計方法（1）查閱企業會計憑證、賬簿等相關資料；（2）進行實地調查，了解企業現金流入、流出及凈流量的實際情況；（3）采用分析程序，分析現金流量表中的異常情況；（4）運用專業判斷，評價企業現金流量表的真實性和合規性。2.4所有者權益變動表審計2.4.1審計目標所有者權益變動表審計的主要目標是驗證所有者權益變動表的真實性、完整性和合規性，保證企業所有者權益的準確性，為財務報表使用者提供可靠的信息。2.4.2審計內容（1）檢查所有者權益變動表的編制是否符合企業會計準則和相關規定；（2）核對所有者權益變動表中的各項數據與會計賬簿、憑證等原始資料的一致性；（3）關注所有者權益變動表中的重大變化，分析變化原因；（4）對所有者權益變動表中的重點項目進行詳細審查，如資本公積、盈余公積、未分配利潤等；（5）審查企業的利潤分配政策，評估利潤分配的合理性；（6）分析企業的股權結構，評價企業的股權穩定性。2.4.3審計方法（1）查閱企業會計憑證、賬簿等相關資料；（2）進行實地調查，了解企業所有者權益變動的實際情況；（3）采用分析程序，分析所有者權益變動表中的異常情況；（4）運用專業判斷，評價企業所有者權益變動表的真實性和合規性。第三章企業內部控制審計3.1內部控制制度的審查內部控制制度的審查是保證企業內部控制體系完整、合規的重要環節。具體審查內容如下：3.1.1審查內部控制制度的設計審計人員應關注內部控制制度的設計是否符合國家法律法規、行業標準和企業管理要求。重點審查以下方面：（1）內部控制制度的完整性：是否涵蓋了企業各項業務和管理活動；（2）內部控制制度的合理性：是否符合企業實際情況，能否有效防范風險；（3）內部控制制度的適應性：是否能適應企業發展戰略和外部環境變化。3.1.2審查內部控制制度的執行審計人員應關注內部控制制度的執行情況，重點審查以下方面：（1）內部控制制度的傳達與培訓：企業是否對全體員工進行內部控制制度的傳達和培訓；（2）內部控制制度的執行力度：企業是否嚴格按照內部控制制度執行各項業務；（3）內部控制制度的監督與檢查：企業是否建立內部控制制度的監督與檢查機制。3.2內部控制有效性的評價內部控制有效性的評價是對企業內部控制體系運行效果的評估。審計人員應從以下幾個方面進行評價：3.2.1評價內部控制制度的合理性審計人員應評價內部控制制度是否能有效防范風險，降低企業損失。重點評價以下方面：（1）內部控制制度是否能覆蓋企業全部業務和管理活動；（2）內部控制制度是否能及時發覺和糾正潛在風險；（3）內部控制制度是否能適應企業發展戰略和外部環境變化。3.2.2評價內部控制制度的執行效果審計人員應評價內部控制制度的執行效果，重點評價以下方面：（1）內部控制制度是否得到有效執行；（2）內部控制制度是否能及時發覺和糾正違規行為；（3）內部控制制度是否能為企業創造價值。3.3內部控制缺陷的識別與報告審計人員在內部控制審計過程中，應關注內部控制缺陷的識別與報告。具體內容如下：3.3.1識別內部控制缺陷審計人員應通過以下途徑識別內部控制缺陷：（1）查閱企業內部控制相關文件；（2）實地調查企業內部控制制度的執行情況；（3）與企業管理層、相關部門進行溝通。3.3.2報告內部控制缺陷審計人員發覺內部控制缺陷后，應及時向企業高層報告，并提出改進建議。報告內容應包括：（1）內部控制缺陷的描述；（2）內部控制缺陷可能帶來的風險；（3）改進建議。3.4內部控制改進建議審計人員應根據內部控制審計過程中發覺的問題，提出以下改進建議：3.4.1完善內部控制制度審計人員應建議企業對內部控制制度進行修訂和完善，保證內部控制體系完整、合規。3.4.2強化內部控制執行審計人員應建議企業加強內部控制制度的執行力度，保證各項業務嚴格按照內部控制制度執行。3.4.3建立內部控制監督與檢查機制審計人員應建議企業建立健全內部控制監督與檢查機制，保證內部控制制度的執行效果。3.4.4提高員工內部控制意識審計人員應建議企業加強對員工的內部控制培訓，提高員工對內部控制的認識和執行力。第四章存貨審計4.1存貨盤點方法存貨盤點是企業財務審計的重要環節，旨在保證存貨數量的準確性。存貨盤點方法主要包括實地盤點法、抽樣盤點法、循環盤點法等。實地盤點法是指審計人員親自到存貨存放地點，對照存貨清單逐一清點存貨數量。此方法優點是準確性高，但缺點是耗時較長，對審計人員的數量和素質要求較高。抽樣盤點法是指審計人員根據存貨的特點和風險，選取一定比例的存貨進行盤點。此方法在一定程度上減少了工作量，但需注意樣本的代表性，以保證盤點結果的準確性。循環盤點法是指將存貨分為若干個部分，定期對每個部分進行盤點。此方法有助于及時發覺存貨問題，但需保證循環盤點計劃的合理性和執行力度。4.2存貨計價與減值測試存貨計價是指審計人員對存貨的價值進行評估，以確定存貨的賬面價值。存貨計價方法主要包括成本法、市場法等。成本法是指以存貨的采購成本、加工成本和銷售成本為基礎，計算存貨的賬面價值。此方法較為簡單，但需關注存貨的跌價準備。市場法是指以市場上類似存貨的交易價格為基礎，計算存貨的賬面價值。此方法較為客觀，但需關注市場價格的波動。減值測試是指審計人員評估存貨是否存在減值跡象，并對減值金額進行計算。減值測試主要包括比較存貨賬面價值與可回收金額，若賬面價值大于可回收金額，則需計提減值準備。4.3存貨內部控制審計存貨內部控制審計旨在評估企業存貨內部控制的有效性，主要包括以下幾個方面：（1）存貨采購與驗收控制：審計人員需關注企業是否有嚴格的采購計劃和審批流程，以及驗收制度是否完善。（2）存貨庫存管理控制：審計人員需評估企業庫存管理制度的合理性，如庫存上限、下限的設定，以及庫存預警機制等。（3）存貨領用與銷售控制：審計人員需關注企業領用和銷售存貨的審批流程，以及相關單據的完整性。（4）存貨盤點與會計處理控制：審計人員需檢查企業盤點計劃的合理性，以及盤點結果的會計處理是否準確。4.4存貨信息披露的審查存貨信息披露的審查主要包括以下幾個方面：（1）存貨賬面價值的準確性：審計人員需關注企業存貨賬面價值是否準確，包括存貨的計價方法和減值測試。（2）存貨披露的完整性：審計人員需檢查企業是否在財務報表中充分披露存貨相關信息，如存貨的分類、數量、金額等。（3）存貨披露的合規性：審計人員需關注企業存貨披露是否符合相關會計準則和法規要求。（4）存貨披露的可理解性：審計人員需評估企業存貨披露是否清晰易懂，便于報表使用者理解存貨的實際情況。第五章應收賬款審計5.1應收賬款余額的審查應收賬款余額的審查是企業財務審計的重要組成部分。審計人員應首先獲取企業的應收賬款明細賬，對其余額進行逐項核對，保證賬務記錄的真實性、準確性和完整性。具體審查內容包括：（1）核對應收賬款余額與總賬、明細賬的一致性；（2）檢查應收賬款的發生、收回、核銷等業務是否合規，是否存在虛構業務、虛增應收賬款的情況；（3）關注應收賬款中的異常金額，對大額應收賬款進行重點審查，了解其形成原因及回收情況；（4）檢查應收賬款是否按照規定的會計政策進行核算，如壞賬準備的計提等。5.2應收賬款賬齡分析審計人員應對企業的應收賬款進行賬齡分析，以了解應收賬款的回收情況。具體分析內容包括：（1）按照賬齡區間劃分，計算各區間應收賬款金額及占比；（2）分析不同賬齡區間應收賬款的回收情況，關注長期未收回的應收賬款；（3）結合企業實際情況，評估應收賬款的回收風險，為企業管理層提供決策依據。5.3應收賬款內部控制審計審計人員應關注企業應收賬款的內部控制情況，以保證應收賬款的真實性和合規性。具體審計內容包括：（1）了解企業應收賬款內部控制制度，評估其有效性；（2）檢查企業應收賬款管理流程，關注審批、核算、回收等環節的內部控制措施；（3）測試企業應收賬款內部控制制度在實際業務中的執行情況；（4）針對內部控制存在的不足，提出改進意見和建議。5.4壞賬準備的審查審計人員應關注企業壞賬準備的計提和核算情況，以評估企業應收賬款的風險。具體審查內容包括：（1）檢查企業壞賬準備計提政策是否符合企業會計準則和相關法規要求；（2）核對壞賬準備的計提金額是否準確，關注計提比例、計提范圍等方面；（3）審查壞賬準備的核算是否合規，關注壞賬準備的轉回、核銷等業務；（4）評估企業壞賬準備是否能夠真實反映應收賬款的風險狀況。第六章投資審計6.1長短期投資的審查6.1.1審查目的與范圍審計人員應對企業的長短期投資進行審查，以評估企業投資決策的合理性、投資活動的合規性及投資效益。審查范圍包括但不限于長期股權投資、長期債權投資、短期投資等。6.1.2審查內容與方法（1）審查投資決策程序，包括投資項目的審批、可行性研究、風險評估等；（2）審查投資合同、協議，關注投資金額、投資期限、投資收益分配等關鍵條款；（3）審查投資資金來源，保證投資資金符合企業財務策略和資金安排；（4）審查投資收益的確認與計量，保證投資收益的真實性、合規性；（5）審查投資項目的進度，關注項目實施過程中可能出現的風險；（6）采用抽樣、分析、詢問等方法，對投資活動進行實質性審查。6.2投資收益的確認與計量6.2.1審查目的與范圍審計人員應對企業投資收益的確認與計量進行審查，以保證投資收益的真實性、合規性。審查范圍包括投資收益的計算、確認、分配等。6.2.2審查內容與方法（1）審查投資收益的計算方法，保證投資收益的計算符合企業會計政策；（2）審查投資收益的確認時間，保證投資收益在投資收益實現時及時確認；（3）審查投資收益的分配政策，關注分配比例、分配程序的合規性；（4）通過查閱投資合同、協議、財務報表等資料，對投資收益進行實質性審查；（5）采用分析、詢問等方法，對投資收益的變動情況進行審查。6.3投資內部控制審計6.3.1審查目的與范圍審計人員應對企業投資內部控制進行審查，以評估投資內部控制的健全性、有效性。審查范圍包括投資決策、投資資金管理、投資項目管理等。6.3.2審查內容與方法（1）審查投資決策程序，關注決策層、執行層、監督層的職責劃分；（2）審查投資資金管理，保證投資資金來源合規、使用合理；（3）審查投資項目管理，關注項目實施過程中的風險控制；（4）審查投資內部控制制度的建立與執行情況；（5）采用抽樣、分析、詢問等方法，對投資內部控制進行實質性審查。6.4投資信息披露的審查6.4.1審查目的與范圍審計人員應對企業投資信息披露的完整性、真實性、及時性進行審查，以保證投資信息披露符合相關法律法規要求。審查范圍包括投資決策、投資收益、投資風險等方面的信息披露。6.4.2審查內容與方法（1）審查投資決策信息披露，關注投資決策的背景、目的、金額等；（2）審查投資收益信息披露，保證投資收益的確認、計量、分配等信息真實、完整；（3）審查投資風險信息披露，關注投資風險識別、評估、控制等方面的信息；（4）審查投資信息披露的及時性，保證投資信息在重大事項發生后及時披露；（5）通過查閱企業財務報表、公告、投資合同等資料，對投資信息披露進行實質性審查；（6）采用分析、詢問等方法，對投資信息披露的完整性、真實性進行審查。第七章固定資產審計7.1固定資產購置與折舊審查7.1.1審計目的審查企業固定資產購置與折舊的真實性、合規性和效益性，保證固定資產的購置、使用和處置符合企業發展戰略和財務管理規定。7.1.2審計內容（1）固定資產購置的審批程序、合同簽訂、資產驗收等環節的合規性；（2）固定資產購置資金的來源、支付方式、資金使用的合規性；（3）固定資產折舊方法的選取、折舊年限、殘值率的合理性；（4）固定資產折舊的計算、核算和披露的準確性。7.1.3審計方法（1）查閱固定資產購置的相關文件，包括審批文件、合同、發票等；（2）實地查看固定資產的購置、使用和保養情況；（3）對固定資產折舊的計算和核算進行抽樣檢查；（4）分析固定資產折舊政策對企業財務狀況的影響。7.2固定資產減值測試7.2.1審計目的評估企業固定資產是否存在減值風險，保證固定資產減值測試的真實性和準確性。7.2.2審計內容（1）固定資產減值測試的依據、方法和程序的合規性；（2）固定資產減值損失的計算、核算和披露的準確性；（3）固定資產減值測試結論的合理性。7.2.3審計方法（1）查閱固定資產減值測試的相關文件，包括測試報告、評估報告等；（2）分析固定資產減值測試的方法和依據；（3）對固定資產減值損失的計算和核算進行抽樣檢查；（4）評估固定資產減值測試結論的合理性。7.3固定資產內部控制審計7.3.1審計目的評價企業固定資產內部控制的健全性、有效性和合規性，促進固定資產管理水平的提升。7.3.2審計內容（1）固定資產內部控制制度的建立和執行情況；（2）固定資產購置、使用、保養、處置等環節的內部控制措施；（3）固定資產內部控制關鍵崗位的設置和職責分工；（4）固定資產內部控制的監督與評價機制。7.3.3審計方法（1）查閱固定資產內部控制的相關文件，包括制度、流程、崗位職責等；（2）實地查看固定資產的內部控制執行情況；（3）對固定資產內部控制關鍵崗位進行訪談；（4）分析固定資產內部控制的有效性和合規性。7.4固定資產信息披露的審查7.4.1審計目的保證企業固定資產信息披露的真實性、準確性和完整性，提高企業財務報告的可信度。7.4.2審計內容（1）固定資產信息披露的完整性，包括購置、使用、折舊、減值等方面；（2）固定資產信息披露的準確性，包括金額、折舊方法、減值損失等；（3）固定資產信息披露的真實性，保證與企業實際經營情況相符；（4）固定資產信息披露的及時性，是否符合相關法規要求。7.4.3審計方法（1）查閱企業財務報告、年度報告等披露文件；（2）分析固定資產信息披露的內容和格式；（3）對固定資產信息披露的及時性進行評估；（4）結合其他審計內容，評價固定資產信息披露的合規性。第八章應付賬款審計8.1應付賬款余額的審查8.1.1審計目標應付賬款余額的審查旨在核實企業應付賬款的真實性、完整性和合規性，保證財務報表中應付賬款項目的準確性。8.1.2審計內容（1）審查應付賬款余額的構成，包括采購原材料、商品、服務等的應付賬款；（2）檢查應付賬款的入賬依據，如合同、發票、驗收單等；（3）核對應付賬款余額與供應商對賬單，保證賬務一致性；（4）關注長期未付賬款，分析原因，防止虛增應付賬款。8.1.3審計方法（1）查閱應付賬款相關憑證、合同、發票等資料；（2）采用抽樣審計方法，對重要應付賬款進行詳細審查；（3）與供應商進行對賬，確認應付賬款余額的真實性。8.2應付賬款賬期分析8.2.1審計目標應付賬款賬期分析的目的是了解企業應付賬款的支付周期，評估企業的信用政策和償債能力。8.2.2審計內容（1）分析應付賬款的賬期分布，了解企業的支付周期；（2）對比企業信用政策，評估其實際執行情況；（3）關注賬期較長的應付賬款，分析原因，防止壞賬風險。8.2.3審計方法（1）查閱應付賬款相關憑證，了解賬期分布；（2）結合企業信用政策，分析實際執行情況；（3）對賬期較長的應付賬款進行重點關注，必要時進行實地調查。8.3應付賬款內部控制審計8.3.1審計目標應付賬款內部控制審計旨在評價企業應付賬款內部控制的有效性，保證應付賬款的真實、合規。8.3.2審計內容（1）審查應付賬款內部控制制度，包括授權、審批、核對等環節；（2）評估內部控制措施的實施情況，如定期對賬、審批流程等；（3）關注內部控制缺陷，提出改進建議。8.3.3審計方法（1）查閱應付賬款內部控制制度及相關文件；（2）采用詢問、觀察、測試等方法，了解內部控制措施的實施情況；（3）分析內部控制缺陷，提出改進建議。8.4應付賬款信息披露的審查8.4.1審計目標應付賬款信息披露的審查旨在評價企業財務報表中應付賬款信息的真實性、完整性和合規性。8.4.2審計內容（1）審查應付賬款在財務報表中的列報，包括金額、賬期等；（2）分析應付賬款信息披露的充分性，如是否披露了賬期較長的應付賬款、壞賬準備等；（3）檢查應付賬款信息披露的合規性，如是否符合會計準則和相關法規要求。8.4.3審計方法（1）查閱應付賬款相關憑證、財務報表等資料；（2）分析應付賬款信息披露的充分性和合規性；（3）結合企業實際情況，提出改進意見。第九章現金審計9.1現金收支的審查9.1.1審查目的現金收支審查的主要目的是驗證企業現金收支的真實性、合規性和有效性，保證現金流量表的準確性和完整性。9.1.2審查內容（1）審查現金收支的原始憑證，包括現金收入、現金支出、銀行存款等；（2）核對現金收支憑證與會計賬簿的記錄，保證賬務處理正確；（3）關注現金收支的異常情況，如大額現金收支、頻繁的現金收支等；（4）審查現金收支的合規性，包括現金收支制度、現金管理等方面的規定。9.1.3審查方法（1）查閱相關文件和資料，了解企業的現金收支管理制度；（2）抽取部分現金收支憑證進行核對；（3）對現金收支的異常情況進行調查和分析；（4）與企業相關人員訪談，了解現金收支的實際情況。9.2現金內部控制審計9.2.1審計目的現金內部控制審計旨在評價企業現金內部控制的有效性，揭示潛在的風險，保證現金資產的安全。9.2.2審計內容（1）審查現金內部控制制度，包括現金收支、現金保管、現金盤點等方面的規定；（2）評估現金內部控制措施的實施情況，如現金收支審批、現金盤點等；（3）分析現金內部控制存在的不足，提出改進建議；（4）檢查現金內部控制制度的執行情況，評價現金內部控制的有效性。9.2.3審計方法（1）查閱相關文件和資料，了解企業的現金內部控制制度；（2）對現金內部控制措施的實施情況進行測試；（3）評估現金內部控制制度的合理性；（4）與企業相關人員訪談，了解現金內部控制實施情況。9.3現金舞弊風險的識別與防范9.3.1風險識別現金舞弊風險主要包括：現金收支不真實、現金資產流失、現金內部控制不完善等。9.3.2防范措施（1）建立健全現金內部控制制度，規范現金收支流程；（2）加強現金盤點，保證現金資產的安全；（3）對現金收支進行實時監控，防范異常情況；（4）提高財務人員的職業道德和業務素質，降低舞弊風險。9