中級會計實務(wù)-中級會計考試《會計實務(wù)》模擬考試5單選題（共10題，共10分）(1.)甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年1月1日購入一項需要安裝的生產(chǎn)設(shè)（江南博哥）備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為350萬元，增值稅稅額45.5萬元。當日開始進行安裝，安裝領(lǐng)用了原材料20萬元，對應(yīng)的增值稅稅額為2.6萬元，公允價值為30萬元，發(fā)生安裝工人職工薪酬30萬元。2020年1月31日安裝完畢并投入使用，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值為()萬元。A.400B.410C.448.1D.412.6正確答案：A參考解析：該設(shè)備的入賬價值=350+20+30=400（萬元）。(2.)下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，應(yīng)計入存貨成本的是()。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用B.為達到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用C.已驗收入庫的原材料發(fā)生的日常倉儲費用D.采購人員的差旅費正確答案：B參考解析：選項A，計入當期損益；選項C，計入管理費用；選項D，計入管理費用。(3.)下列各項資產(chǎn)的外幣賬戶中，需要按照期末即期匯率調(diào)整的是()。A.預(yù)付賬款B.債權(quán)投資C.長期股權(quán)投資D.無形資產(chǎn)正確答案：B參考解析：外幣貨幣性項目需要按照期末的即期匯率進行調(diào)整，債權(quán)投資是外幣貨幣性項目，預(yù)付賬款、長期股權(quán)投資和無形資產(chǎn)屬于非貨幣性項目，選項B正確。(4.)2019年1月1日，甲公司以賬面價值為3000萬元、公允價值為5000萬元的固定資產(chǎn)作為對價自乙公司原股東處取得乙公司的75%股權(quán)，相關(guān)手續(xù)當日辦理完畢。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為6500萬元（與賬面價值相等）。同日，甲公司為取得該項股權(quán)投資發(fā)生初始直接費用200萬元。假定甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素，上述交易影響甲公司2019年利潤總額的金額為()萬元。A.2000B.1800C.1675D.-200正確答案：B參考解析：影響甲公司2019年利潤總額的金額=（5000-3000）-200=1800（萬元）。(5.)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。甲公司委托乙公司加工一批屬于應(yīng)稅消費品（非金銀首飾），甲公司發(fā)出原材料的實際成本為300萬元。完工收回時支付加工費60萬元，另行支付增值稅稅額7.8萬元，支付乙公司代收代繳的消費稅稅額22.5萬元。甲公司收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬價值是()萬元。A.382.5B.390.3C.360D.367.8正確答案：C參考解析：委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，則委托方支付的由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方，不計入委托加工物資的成本。所以該委托加工物資收回后的入賬價值=300+60=360（萬元）。(6.)甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為0.04萬元/件，公允價值和計稅價格均為0.06萬元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額為()萬元。A.18B.14.34C.12D.20.34正確答案：D參考解析：應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額=0.06×300×（1+13%）=20.34（萬元）。(7.)某企業(yè)2019年12月31日購入一臺設(shè)備，入賬價值為200萬元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2020年12月31日該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，并進行減值測試，經(jīng)測試預(yù)計可收回金額為120萬元。2020年12月31日該設(shè)備賬面價值為()萬元。A.120B.160C.180D.182正確答案：A參考解析：該設(shè)備2020年計提的折舊=（200-20）/10=18（萬元）；2020年12月31日，該設(shè)備計提減值前的賬面價值=200-18=182（萬元），大于可收回金額120萬元，應(yīng)計提減值，因此，2020年12月31日該設(shè)備賬面價值為120萬元。(8.)甲公司管理層于2018年11月制定了一項關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的業(yè)務(wù)重組計劃。為了實施上述業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預(yù)計將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元；因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運輸費5萬元；因?qū)α粲脝T工進行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用500萬元；因處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬元。至2018年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告，員工補償及相關(guān)支出尚未支付。甲公司因該事項影響損益的金額為()萬元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000正確答案：C參考解析：與重組義務(wù)相關(guān)的直接支出包括：自愿遣散、強制遣散（如果自愿遣散目標未滿足）和不再使用的廠房的租賃撤銷費。而對于自愿遣散、強制遣散（如果自愿遣散目標未滿足）的情況，雖然屬于與預(yù)計負債相關(guān)的直接支出，但是因與職工相關(guān)，所以該部分進行賬務(wù)處理時應(yīng)該在應(yīng)付職工薪酬中進行核算。雖然對固定資產(chǎn)進行減值測試不屬于重組義務(wù)相關(guān)的直接支出，但是應(yīng)該按照資產(chǎn)減值準則的規(guī)定對固定資產(chǎn)計提減值。2018年12月31日，甲公司由于該重組事項影響損益的金額=-（800+50+200）=-1050（萬元）。(9.)甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計工期兩年，建造活動自2020年7月1日開始，當日預(yù)付承包商建造工程款400萬元。9月30日，追加支付工程進度款600萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國債，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費用是()萬元。A.22B.28C.34D.18正確答案：A參考解析：應(yīng)予資本化的利息費用=（800×6%×6/12-400×0.5%×3）+（400+600-800）×3/12×8%=22（萬元）。(10.)企業(yè)將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是()。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入留存收益D.計入資本公積正確答案：C參考解析：企業(yè)將以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值與賬面價值的差額，不論借方差額還是貸方差額均應(yīng)該計入留存收益，選項C正確。多選題（共10題，共10分）(11.)企業(yè)為履行合同可能會發(fā)生的成本作為合同履約成本確認為一項資產(chǎn)，需要滿足的條件有()。A.該成本預(yù)期能夠收回B.該成本增加了企業(yè)現(xiàn)在用于履行履約義務(wù)的資源C.該成本增加了企業(yè)未來用于履行履約義務(wù)的資源D.該成本與一份當前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)正確答案：A、C、D參考解析：企業(yè)為履行合同發(fā)生的各種成本，同時滿足下列條件時，應(yīng)當作為合同履約成本確認為一項資產(chǎn)：（1）該成本與一份當前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)；（2）該成本增加了企業(yè)未來用于履行履約義務(wù)的資源；（3）該成本預(yù)期能夠收回。(12.)下列各項中，屬于會計政策變更的有()A.對合營企業(yè)投資由比例合并變更為權(quán)益法核算B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權(quán)平均法正確答案：A、C、D參考解析：《企業(yè)會計準則第33號——合并財務(wù)報表》應(yīng)用指南中規(guī)定“（三）不能控制的被投資單位，不納入合并財務(wù)報表的合并范圍。原采用比例合并法的合營企業(yè)，應(yīng)當改用權(quán)益法核算”，新版章節(jié)練習，考前壓卷，更多優(yōu)質(zhì)題庫+考生筆記分享，實時更新，用軟件考，因此選項A屬于執(zhí)行新企業(yè)會計準則導(dǎo)致的長期股權(quán)投資核算方法的改變，屬于會計政策變更；選項屬于會計估計變更。(13.)下列事項中，能夠引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有()。A.被投資單位發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券B.被投資單位授予職工以權(quán)益結(jié)算的股份支付C.被投資單位其他債權(quán)投資公允價值發(fā)生變動D.被投資單位宣告發(fā)放股票股利正確答案：A、B、C參考解析：選項D，被投資單位宣告發(fā)放股票股利，投資方無需調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。(14.)下列項目中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A.支付上期購入材料的應(yīng)付賬款100萬元B.收到增值稅返還款80萬元C.發(fā)行公司債券收到現(xiàn)金1000萬元D.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助5000萬元正確答案：A、B、D參考解析：選項C屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。(15.)下列交易事項中，會影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的有()。A.合同取得成本的攤銷B.出售無形資產(chǎn)取得收益C.使用壽命有限的管理用無形資產(chǎn)的攤銷D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計提的減值正確答案：A、B、C、D(16.)經(jīng)董事會批準，甲公司于2×19年6月30日至年底期間關(guān)閉了部分業(yè)務(wù)，發(fā)生相關(guān)費用如下：（1）將關(guān)閉部分業(yè)務(wù)的設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點支付費用1000萬元；（2）遣散部分職工支付補償款800萬元；（3）對剩余職工進行再培訓(xùn)發(fā)生費用150萬元；（4）為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生費用200萬元。下列各項中，不應(yīng)作為甲公司與重組相關(guān)的直接支出確認預(yù)計負債的有()。A.遣散部分職工支付補償B.為設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點支付的費用C.為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生的費用D.對剩余職工進行再培訓(xùn)發(fā)生的費用正確答案：B、C、D參考解析：企業(yè)應(yīng)當按照與重組相關(guān)的直接支出確定預(yù)計負債的金額，選項B、C和D均不屬于與重組相關(guān)的直接支出。(17.)下列各項關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有()。A.為建造固定資產(chǎn)購入的土地使用權(quán)計入固定資產(chǎn)成本B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造商品房購入的土地使用權(quán)確認為存貨C.用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認為投資性房地產(chǎn)D.廠房建造期間土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計入當期損益正確答案：B、C參考解析：為建造固定資產(chǎn)購入的土地使用權(quán)確認為無形資產(chǎn)，選項A錯誤；廠房建造期間土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計入在建工程成本，選項D錯誤。(18.)下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，正確的有()。A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)當停止計提折舊B.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當按暫估價值計提折舊C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)后仍應(yīng)當計提折舊D.已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)使用不應(yīng)再計提折舊正確答案：B、C、D參考解析：選項A，處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)該繼續(xù)計提折舊。(19.)下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負債表折算的表述中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有()。A.實收資本項目按交易發(fā)生時的即期匯率折算B.未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算C.資產(chǎn)項目按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算D.負債項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率的近似匯率折算正確答案：A、C參考解析：資產(chǎn)負債表中的的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用交易發(fā)生時的即期匯率折算。(20.)下列關(guān)于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有()。A.因或有事項承擔的現(xiàn)時義務(wù)，符合負債定義且滿足負債確認條件的，應(yīng)確認預(yù)計負債B.因或有事項承擔的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認為預(yù)計負債C.因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)單獨確認為一項資產(chǎn)D.因或有事項預(yù)期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，應(yīng)單獨確認為一項資產(chǎn)正確答案：A、B、C參考解析：選項D，因或有事項預(yù)期從第三方獲得的補償，補償金額基本確定能夠收到的，應(yīng)單獨確認為一項資產(chǎn)。判斷題（共10題，共10分）(21.)購入固定資產(chǎn)后發(fā)生的員工培訓(xùn)費應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本。()正確答案：錯誤參考解析：應(yīng)計入當期損益。(22.)企業(yè)將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日，公允價值大于賬面價值的差額計入公允價值變動損益。()正確答案：錯誤參考解析：企業(yè)將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日，公允價值與賬面價值貸方差額計入其他綜合收益，借方差額計入公允價值變動損益。(23.)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當將該金融資產(chǎn)重分類日的公允價值與原賬面價值之間的差額計入投資收益。()正確答案：錯誤參考解析：企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值進行計量，原賬面價值與公允價值之間的差額計入其他綜合收益。(24.)企業(yè)只有在金融資產(chǎn)不存在市場活動或者市場活動很少導(dǎo)致相關(guān)可觀察輸入值無法取得或取得不切實可行的情況下，才能使用第三層次輸入值。()正確答案：正確(25.)企業(yè)出售以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資時，應(yīng)將其售價與賬面價值的差額計入留存收益，同時將持有期間因計提減值準備計入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)入留存收益。()正確答案：錯誤參考解析：企業(yè)出售以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資時，應(yīng)將其售價與賬面價值的差額計入留存收益，同時將持有期間因公允價值變動計入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)入留存收益。該金融資產(chǎn)不計提減值準備。(26.)企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，期末該實收資本產(chǎn)生的匯兌差額確認為資本公積。()正確答案：錯誤參考解析：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算，這樣，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額。(27.)境外經(jīng)營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，不屬于境外經(jīng)營。()正確答案：錯誤參考解析：境外經(jīng)營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。(28.)通常情況下，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不適用政府補助準則。()正確答案：正確(29.)合并現(xiàn)金流量表是綜合反映母公司及其所有子公司組成的企業(yè)集團在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。()正確答案：正確(30.)民間非營利組織接受捐贈的固定資產(chǎn)，捐贈方?jīng)]有提供相關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)以名義金額計量。()正確答案：錯誤參考解析：民間非營利組織接受捐贈的固定資產(chǎn)，捐贈方?jīng)]有提供相關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)以公允價值計量。問答題（共4題，共4分）(31.)甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，并按月計算匯兌損益。甲公司2019年12月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)（假設(shè)不考慮增值稅及相關(guān)稅費）：（1）12月5日，對外賒銷產(chǎn)品10萬件，每件單價為200歐元，當日的即期匯率為1歐元=8.3元人民幣。（2）12月7日以3000萬港元購入乙公司股票1000萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，當日的即期匯率為1港元=0.85元人民幣，款項以銀行存款支付。（3）12月10日，從銀行借入短期外幣借款1800萬歐元，款項存入銀行，當日的即期匯率為1歐元=8.30元人民幣。（4）12月12日，從國外進口原材料一批，價款共計2200萬歐元，款項用外幣存款支付，當日的即期匯率為1歐元=8.30元人民幣。（5）12月18日，賒購原材料一批，價款共計1600萬歐元，款項尚未支付，當日的即期匯率為1歐元=8.35元人民幣。（6）12月20日，收到部分12月5日賒銷貨款1000萬歐元，當日的即期匯率為1歐元=8.35元人民幣。（7）12月31日，償還于12月10日借入的短期外幣借款1800萬歐元，當日的即期匯率為1歐元=8.35元人民幣。（8）12月31日，由于股票市價變動12月7日購入的乙公司股票市價上升至3500萬港元，當日的即期匯率1港元=0.82元人民幣。要求：根據(jù)資料（1）至（8），編制甲公司與外幣業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。正確答案：錯誤參考解析：①借：應(yīng)收賬款——歐元16600（2000×8.30）貸：主營業(yè)務(wù)收入16600②借：交易性金融資產(chǎn)——成本2550（3000×0.85）貸：銀行存款——港元2550③借：銀行存款——歐元14940（1800×8.30）貸：短期借款——歐元14940④借：原材料18260（2200×8.30）貸：銀行存款——歐元18260⑤借：原材料13360貸：應(yīng)付賬款——歐元13360（1600×8.35）⑥借：銀行存款——歐元8350（1000×8.35）貸：應(yīng)收賬款——歐元8300（1000×8.30）財務(wù)費用——匯兌差額50⑦借：短期借款——歐元14940財務(wù)費用——匯兌差額90貸：銀行存款——歐元15030（1800×8.35）⑧借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動320（3500×0.82-2550）貸：公允價值變動損益320(32.)2019年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值為100萬元（由下表中固定資產(chǎn)產(chǎn)生），遞延所得稅負債的賬面價值為零，2019年12月31日，甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)如下：上表中，無形資產(chǎn)的賬面價值是當年末新增的符合資本化條件的開發(fā)支出形成的，按照稅法規(guī)定企業(yè)自行研發(fā)形成無形資產(chǎn)的，按形成無形資產(chǎn)成本的175%作為計稅基礎(chǔ)。假定在確定無形資產(chǎn)賬面價值及計稅基礎(chǔ)時均不考慮當年度攤銷因素。預(yù)計負債是根據(jù)企業(yè)未決訴訟事項所確認。2019年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，發(fā)生廣告費用1500萬元，按照稅法規(guī)定準予從當年應(yīng)納稅所得額中扣除的金額為1000萬元，其余可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%，在有關(guān)可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間內(nèi)，甲公司能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的所得稅影響，除所得稅外，不考慮其他因素。要求：（1）對上述事項或項目產(chǎn)生的暫時性差異，分別說明是否應(yīng)確認相關(guān)遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)，并說明理由。（2）說明哪些暫時性差異產(chǎn)生的所得稅影響應(yīng)直接計入所有者權(quán)益。（3）計算甲公司2019年應(yīng)確認的遞延所得稅費用。正確答案：錯誤參考解析：（1）①固定資產(chǎn)：需要確認遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該固定資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。②無形資產(chǎn)：不需要確認遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該無形資產(chǎn)是企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)形成的，其不屬于企業(yè)合并產(chǎn)生的，且初始確認時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，故產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。③其他權(quán)益工具投資：需要確認遞延所得稅負債；理由：該資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，需要確認遞延所得稅負債。④預(yù)計負債：需要確認遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。⑤發(fā)生的廣告費：需要確認遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該廣告費實際發(fā)生的金額為1500萬元，其可以自當期稅前扣除的金額為1000萬元，稅法規(guī)定允許未來稅前扣除的金額為500萬元，故形成可抵扣暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。（2）其他權(quán)益工具投資的暫時性差異產(chǎn)生的所得稅影響應(yīng)直接計入所有者權(quán)益。因為其他權(quán)益工具投資產(chǎn)生的暫時性差異是通過“其他綜合收益”科目核算的，故其確認的遞延所得稅負債也應(yīng)對應(yīng)“其他綜合收益”科目。（3）固定資產(chǎn)形成可抵扣暫時性差異的期末余額=15000-12000=3000（萬元）；固定資產(chǎn)對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=3000×25%=750（萬元）；預(yù)計負債形成的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=600×25%=150（萬元）；廣告費形成的遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=500×25%=125（萬元）；因此2019年甲公司應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=（750+150）-100+125=925（萬元）；因其他權(quán)益工具投資確認的遞延所得稅負債500萬元（2000×25%）對應(yīng)科目為其他綜合收益，不影響所得稅費用的金額。因此，甲公司2019年度應(yīng)確認的遞延所得稅費用=0-925=-925（萬元）。(33.)甲公司系一家上市公司，甲公司與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項如下：（1）甲公司2018年3月2日自證券市場購入乙公司發(fā)行的100萬股股票，共支付價款1500萬元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元），另支付交易費用5萬元。甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2018年4月8日，甲公司收到上述現(xiàn)金股利20萬元。2018年12月31日，乙公司股票每股市價為16元。2019年12月31日，乙公司股票每股市價14.5元，2020年12月31日，乙公司股票每股市價9.5元。（2）2020年2月8日，甲公司自證券市場購入丙公司發(fā)行的股票160萬股，成交價為每股3.2元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.3元），另支付交易費用2萬元；2020年3月5日，甲公司收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利；2020年12月31日，乙公司股票市價為每股3.6元，甲公司將該項股權(quán)投資劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。（3）2021年1月2日，因乙公司經(jīng)營困難，股價持續(xù)下跌，經(jīng)甲公司董事會研究認為其已失去戰(zhàn)略投資的價值，遂將其對外出售，實際取得價款1020萬元。（4）其他資料：①甲公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積；②不考慮所得稅等其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1）編制甲公司相關(guān)會計分錄。（2）根據(jù)資料（2）編制甲公司相關(guān)會計分錄。（3）根據(jù)資料（3）編制甲公司相關(guān)會計分錄。（4）計算甲公司因出售乙公司股權(quán)增加或減少的所有者權(quán)益金額。（其他權(quán)益工具投資及交易性金融資產(chǎn)科目要求寫出二級明細科目）正確答案：錯誤參考解析：（1）2018年3月2日借：其他權(quán)益工具投資——成本1485應(yīng)收股利20貸：銀行存款15052018年4月8日借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利202018年12月31日借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動115貸：其他綜合收益1152019年12月31日借：其他綜合收益150貸：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動1502020年12月31日借：其他綜合收益500貸：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動500（2）2020年2月8日借：交易性金融資產(chǎn)——成本464應(yīng)收股利48投資收益2貸：銀行存款5142020年3月5日借：銀行存款48貸：應(yīng)收股利482020年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動112貸：公允價值變動損益112（3）2021年1月2日借：銀行存款1020其他權(quán)益工具投資——公允價值變動535貸：其他權(quán)益工具投資——成本1485盈余公積7利潤分配——未分配利潤63借：盈余公積53.5利潤分配——未分配利潤481.5貸：其他綜合收益535（4）甲公司因出售乙公司股權(quán)增加所有者權(quán)益的金額=1020-9.5×100=70（萬元）。(34.)2020年1月1日，甲公司以銀行存款15000萬元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司70%的有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜具M行控制，另支付交易費用50萬元，當日已辦妥相關(guān)手續(xù)。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司、乙公司的會計政策和會計期間相一致。相關(guān)資料如下：資料一：1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為15000萬元，其中，股本4000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積2000萬元，未分配利潤6000萬元。除一項銷售用辦公樓的公允價值高于賬面價值1000萬元以及一批A產(chǎn)品的公允價值高于賬面價值500萬元外，其余各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值均相同。資料二：1月1日，甲、乙公司均預(yù)計銷售用辦公樓尚可使用10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。資料三：5月1日，乙公司按照800萬元的價款以賒銷方式向甲公司銷售一批成本為500萬元的B產(chǎn)品（未計提減值準備）。至當年年末，乙公司將A產(chǎn)品已對外出售30%，甲公司將B產(chǎn)品的60%出售給非關(guān)聯(lián)方。資料四：12月31日，乙公司尚未收到甲公司所欠上述貨款，對該應(yīng)收賬款計提了壞賬準備20萬元。資料五：乙公司2020年度實現(xiàn)的凈利潤為5000萬元，分配現(xiàn)金股利2000萬元，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換導(dǎo)致增加了其他綜合收益500萬元，無其他所有者權(quán)益變動事項。假定乙公司按照凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮增值稅、所得稅等及其他因素的影響。要求：（1）編制甲公司個別報表上2020年1月1日取得乙公司70%股權(quán)的相關(guān)會計分錄。（2）編制甲公司2020年1月1日合并工作底稿中對乙公司有關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整分錄。（3）分別計算甲公司2020年1月1日合并資產(chǎn)負債表中，商譽和少數(shù)股東權(quán)益的金額。（4）編制甲公司2020年1月1日與合并資產(chǎn)負債表相關(guān)的抵銷分錄。（5）編制甲公司2020年12月31日與合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。正確答案：錯誤參考解析：（1）2020年1月1日：借：長期股權(quán)投資15000貸：銀行存款15000借：管理費用50貸：銀行存款50（2）借：固定資產(chǎn)1000存貨500貸：資本公積1500（3）商譽=15000-（15000+1500）×70%=3450（萬元）；少數(shù)股東權(quán)益=（15000+1500）×30%=4950（萬元）。（4）借：股本4000資本公積4500（3000+1500）盈余公積2000未分配利潤6000商譽3450貸：長期股權(quán)投資15000少數(shù)股東權(quán)益4950（5）借：