2021年度企業所得稅

匯算清繳培訓2/3/20251內容2/3/20252第一局部今年匯算清繳的要求2/3/20253與往年有哪些方面不同？2/3/20254匯算清繳范圍包括哪些?須進行匯算清繳：實行查帳征收、核定應稅所得率征收企業所得稅的企業單位，不管2021年度內盈利、虧損。不進行匯算清繳：1、實行跨地區經營匯總企業所得稅征收管理方法的分支機構。但應將分支機構營業收支等情況，在報總機構統一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關。2、實行核定應納所得稅額的納稅人，但須在2021年5月底前，填報?企業所得稅年度納稅申報表〔B類〕?主表，按照實際經營額或實際應納稅額向稅務機關申報納稅。申報額超過核定經營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經營額或應納稅額的，按核定經營額或應納稅額繳納稅款。2/3/20255納稅人匯算清繳申報程序1.準備階段：在辦理年度申報前，需要報經稅務機關審核、審批或備案的事項，應按有關程序、時限和要求、報送材料等有關規定及時辦理。如財產損失、享受稅收優惠等。2.申報階段：按照企業所得稅法及其實施條例和企業所得稅的有關規定，如實、正確填報年度納稅申報表，計算全年應補應退稅額。2/3/20256報送資料2/3/20257報送資料2/3/20258申報方式1、上門報盤申報方式：各主管稅務分局辦稅大廳2、電子申報方式〔網報〕。登錄廣東省地方稅務局網上辦稅大廳(:///)辦理申報。可通過市地稅局網站下載：“網上信息下載〞-“市網報表下載〞-“申報類報表〞首頁，發布時間：2021/4/3。包括電子申報表和?廣東省地方稅務局關于企業所得稅年度納稅電子申報表〔A、B類〕填寫本卷須知?電子申報表包括：A類－適用于一般工商企業；A類－適用于金融企業；A類－適用于事業單位、社會團體和民辦非企業單位；B類－適用核定征收企業。2/3/20259本卷須知1、納稅人采用網上申報，必須在2021年5月底前，按規定向主管稅務機關報送紙質納稅申報資料。2、除年度納稅申報表主表、?對外支付款項情況表?〔年度關聯業務往來報告表表九〕外，納稅人未發生申報內容的其他申報表不需報送，但由納稅人作申明。3、在匯算清繳期內，納稅人發現原申報有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理年度申報。4、納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理年度納稅申報或備齊申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細那么的規定，申請辦理延期申報。5、納稅人未按規定期限進行匯算清繳，或者未按要求報送資料的，按照稅收征管法及其實施細那么的有關規定處理。2/3/202510納稅人匯算清繳申報程序3.結清稅款階段：〔1〕年度納稅申報經主管稅務機關受理后，納稅人年度內預繳企業所得稅稅款少于匯算清繳應納所得稅額的，應在2021年5月底前結清應補繳的企業所得稅稅款。納稅人有特殊困難，不能按期繳交的，可按照稅收征管法及其實施細那么的規定，辦理延期繳納稅款手續。〔2〕納稅人年度內預繳企業所得稅稅款超過匯算清繳應納所得稅額的，可申請退稅或抵繳下一年度應繳企業所得稅稅款。2/3/202511鑒證報告2/3/2025122/3/202513企業所得稅納稅人一、個人獨資企業、合伙企業不是企業所得稅的納稅人〔稅法第一條〕二、以法人單位為納稅人不具有法人資格的營業機構〔分支機構〕匯總計稅。〔稅法第五十條第二款〕舊稅制以獨立核算的企業為納稅人，包括分公司，符合“在銀行開設帳戶、獨立建帳編制會計報表、獨立計算盈虧〞條件的獨立計稅。2/3/202514企業所得稅稅率

2/3/202515應納稅所得額的計算原那么2/3/202516新稅法＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－扣除－允許彌補以前年度虧損〔稅法第5條〕原規定＝收入總額－扣除－允許彌補以前年度虧損－免稅收入應納稅所得額計算公式2/3/202517不征稅收入和免稅收入2/3/202518舉例例：收入100，其中免稅收入20，本錢110，利潤-10萬元可由以后年度彌補的虧損額備注舊（100-20）-110+20=-10免稅收入20萬元要彌補當年虧損，實質上并未享受優惠新100-20-110=-30實質享受了20萬元免稅2/3/202519收入確認的文件依據?國家稅務總局關于確認企業所得稅收入假設干問題的通知?〔國稅函[2021]875號〕一、除企業所得稅法及實施條例另有規定外，企業銷售收入確實認，必須遵循權責發生制原那么和實質重于形式原那么。〔一〕企業銷售商品同時滿足以下條件的，應確認收入的實現：1.商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；

2.企業對已售出的商品既沒有保存通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計量；

4.已發生或將發生的銷售方的本錢能夠可靠地核算。2/3/202520收入確認的文件依據二、企業在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度〔完工百分比〕法確認提供勞務收入。〔一〕提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足以下條件：

1.收入的金額能夠可靠地計量；

2.交易的完工進度能夠可靠地確定；

3.交易中已發生和將發生的本錢能夠可靠地核算〔二〕企業提供勞務完工進度確實定，可選用以下方法：

1.已完工作的測量；

2.已提供勞務占勞務總量的比例；

3.發生本錢占總本錢的比例。

2/3/202521收入確認的文件依據〔三〕企業應按照從接受勞務方已收或應收的合同或協議價款確定勞務收入總額，根據納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務收入后的金額，確認為當期勞務收入；同時，按照提供勞務估計總本錢乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務本錢后的金額，結轉為當期勞務本錢。當期收入=提供勞務總收入×本期末勞務的完工進度－以前期間已確認的收入當期本錢=提供勞務總本錢×本期末勞務的完工進度－以前期間已確認的費用三、企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。2/3/202522稅法特殊規定-收付實現制1、利息、租金、特許權使用費收入，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。〔條例第18、19、20條〕2、以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。〔條例第23條第一款〕3、采取產品分成方式取得的收入，按照企業分得產品的時間確認收入的實現。〔條例第24條〕4、接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。〔條例第21條〕2/3/202523舉例例:2006年簽訂出租合同,一次取得收入100萬元，折舊每年計提15萬元舊稅制:分期確認收入新稅制:按照合同約定的收款日期確認收入的實現。新舊稅制銜接：舊稅制對一次收取的租賃費，出租方按合同約定的租賃期分期計算收入。國稅函[2021]98號文第三點：實施前已按其他方式計入當期收入的利息收入、租金收入、特許權使用費收入，在新稅法實施后，凡與按合同約定支付時間確認的收入額發生變化的，應將該收入額減去以前年度已按照其它方式確認的收入額后的差額，確認為當期收入。2/3/202524視同銷售2/3/202525視同銷售?國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知?〔國稅函[2021]828號〕：〔一〕除將資產轉移至境外以外，企業內部處置資產，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，不視同銷售確認收入。〔二〕企業將資產移送他人的以下情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。

1、用于市場推廣或銷售；

2、用于交際應酬；

3、用于職工獎勵或福利；4、用于股息分配；

5、用于對外捐贈；

6、其他改變資產所有權屬的用途。〔三〕企業發生第〔二〕規定情形時，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。〔四〕本通知自2021年1月1日起執行。對2021年1月1日以前發生的處置資產，2021年1月1日以后尚未進行稅務處理的，按本通知規定執行。

2/3/202526財政性資金收入2/3/202527財政性資金收入2/3/202528財政性資金收入2/3/202529提問2/3/202530搬遷收入2/3/202531遞延所得2/3/202532工資薪金支出企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。〔條例第三十四條〕其中:國有性質的企業，工資薪金不得超過政府有關部門給予的限定數額；超過局部不得在計算企業應納稅所得額時扣除。舊稅制:有標準，超過標準局部納稅調整2/3/202533工資薪金支出2/3/202534工資薪金支出2/3/202535工資薪金支出中介熱點：08年12月提取工資，09年1月發放，08年12月已經提取但是未發放局部是否需要納稅調整？08年度的獎金在09年5月底前發放，可否成認是08年度的實際發放工資？意見有二：一是：在匯算清繳前發放的屬于上一年度計提的工資額，可以作為上一年度的發放數稅前扣除.二是：是按公歷年1月1日至12月31日發放的工資額計算扣除。我局統一以第二點作解釋。2/3/202536職工福利費職工福利費不超過工資薪金總額14%的局部，準予扣除。〔條例第40條〕1、計算基數改變--從計稅工資到工資薪金總額；2、將計提形式改為在限額內據實扣除2/3/202537職工福利費2/3/202538職工福利費2/3/202539職工福利費(三)按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。職工福利費核算問題：企業發生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業在規定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定。2/3/202540職工福利費?關于做好2007年度企業所得稅匯算清繳工作的補充通知?〔國稅函[2021]264號〕第三點、國稅函[2021]98號：2007年度的企業職工福利費，仍按計稅工資總額的14%計算扣除，未實際使用的局部，應累計計入職工福利費余額。2021年及以后年度發生的職工福利費，應先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，缺乏局部按新企業所得稅法規定扣除。企業以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額已在稅前扣除，屬于職工權益，如果改變用途的，應調整增加應納稅所得額。市局在轉發時補充：2007年未使用的福利費，在申報時作了納稅調減的，2021年申報時須作調增所得額處理。實際操作時計入累計職工福利費余額處理[包含在省局增加附表十四第二行中]2/3/202541職工福利費注意：以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，是稅收口徑，而不是會計口徑。稅收口徑:2007年以前計提數超過計稅工資總額14%的扣除限額〔稅收允許扣除標準〕，差額作納稅調增處理的局部可剔除;相反,計提數未到達扣除限額，差額作納稅調整減少處理的局部須加上。2/3/202542職工教育經費2/3/202543職工教育經費2/3/202544職工教育經費2/3/202545職工教育經費?國家稅務總局關于企業所得稅假設干稅務事項銜接問題的通知?〔國稅函[2021]98號〕：對于在2021年以前已經計提但尚未使用的職工教育經費余額，2021年及以后新發生的職工教育經費應先從余額中沖減。仍有余額的，留在以后年度繼續使用。與職工福利費處理一致，省地稅局增加?職工教育經費支出跨年度納稅調整表?附表十三反映2/3/202546工會經費企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的局部，準予扣除。〔條例第41條〕1、計算基數改變--從計稅工資到工資薪金總額；2、將計提形式改為在限額內上繳局部據實扣除，即上繳數少于限額的只就上繳額局部稅前扣除。2/3/202547業務招待費企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售〔營業〕收入的5‰。〔條例第43條〕1、雙重標準：一是發生額的60%，二是銷售收入的5‰，分別計算兩數后以孰低額作為扣除限額。2、業務招待費的計算基數：一般企業和事業單位的不同一般企業：附表一〔1〕第1行“銷售〔營業〕收入合計〞事業單位：主表第1行“營業收入〞〔省局填報說明解釋〕另?國家稅務總局關于企業所得稅執行中假設干稅務處理問題的通知?〔國稅函[2021]202號〕:銷售〔營業〕收入額應包括?實施條例?第二十五條規定的視同銷售〔營業〕收入額。2/3/202548業務招待費例：某企業附表一〔1〕第1行銷售收入合計1800萬元，發生業務招待費支出100萬元發生額60%=100×60％＝60萬元銷售收入5‰=1800×5‰＝9萬元扣除限額＝9萬元納稅調整金額=100－9＝91萬元

2/3/202549廣告費和業務宣傳費2/3/202550公益性捐贈支出企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的局部，準予在計算應納稅所得額時扣除。〔稅法第九條〕注意：利潤總額是按照國家會計制度規定計算出來的利潤〔已扣除捐贈金額后〕。公益事業捐贈支出范圍、公益性社會團體的認定規定〔財稅[2021]160號，粵財法[2021]60號〕。2021年認定資格未有確認前的捐贈，暫按規定標準稅前扣除。2/3/202551公益性捐贈支出2/3/202552公益性捐贈支出稅收規定:全額扣除:08/5/12起對受災地區的捐贈、奧運會、殘奧會、好運北京的捐贈。例:企業對汶川地震災區的捐贈額10萬元，如果企業2021年度會計核算虧損額為2萬元(已扣除捐贈10萬元)，稅前可以扣除多少？可以全額10萬元扣除，不管盈利或虧損〔2萬元虧損留待以后年度彌補〕。依據：?國家稅務總局關于企業所得稅執行中假設干稅務處理問題的通知?〔國稅函[2021]202號〕之前解釋錯誤：以未扣除捐贈支出前的利潤額8萬元作為允許稅前扣除的捐贈限額，實際捐贈支出10萬超出捐贈限額8萬元后的2萬元作納稅調增處理2/3/202553借款費用1、直接稅前扣除范圍：企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。只要不是明確被認定為資本化支出的費用，都應該被視為不需要資本化2、借款費用資本化范圍：企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能到達預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的本錢，并按照本條例有關規定扣除。〔條例第37條〕2/3/202554利息支出扣除標準〔條例第38條〕非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出，據實扣除；非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的局部，允許扣除。討論：企業向職工個人集資發生的利息支出，可否稅前扣除？2/3/202555利息支出2/3/202556根本社會保障性繳款項目會計準則會計制度稅收規定會計與稅收差異基本養老保險費成本費用成本費用第三十五條：依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的，準予扣除。超范圍和標準繳納的，作納稅調整增加處理基本醫療保險費同上在“應付福利費”列支執行《會計制度》企業，將“應付福利費”劃分兩塊，一是福利費支出，二是社保費，超范圍和標準作調整失業保險費、工傷保險費和生育保險費同上成本費用超范圍和標準繳納的，作納稅調整增加處理2/3/202557項目會計準則會計制度稅收規定會計與稅收差異補充養老保險成本費用在“應付福利費”列支，但不能因此導致應付福利費發生赤字為投資者或者職工支付的，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。稅總口頭解釋：年金（補充養老保險）和補充醫療保險，標準未出臺前，暫按4%扣除。1、企業超范圍和標準繳納的，作納稅調整增加處理；2、執行《會計制度》企業，在應付福利費列支的部分，在規定范圍和標準內繳納的補充養老保險費和補充醫療保險費，舊申報表作納稅調整減少處理；但新申報表解釋不能調減，正請示省局？補充醫療保險同上在工資總額4%以內的部分，從應付福利費中列支，不足部分作為勞動保險費直接列入成本費用。2/3/202558住房公積金2/3/202559其他支出項目會計稅收罰金、罰款和被沒收財物的損失除按經濟合同規定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費外實際發生的（營業外支出）不得扣除稅收滯納金實際發生（營業外支出）不得扣除贊助支出實際發生除廣告性的贊助支出（營業外支出）不得扣除2/3/202560企業之間的管理費企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。〔條例第49條〕1、新稅法采用法人所得稅制，對總分機構之間收取的管理費，通過總分機構自動匯總得到解決，即均不計入收入和費用扣除；企業內部營業機構之間支付的租金和特許權使用費，同一處理。2、對屬于不同獨立法人的母子公司之間的管理費，按照獨立企業公平交易原那么確定管理效勞的價格，作為正常的勞務費用進行稅務處理〔多了重營業稅〕--?國家稅務總局關于母子公司間提供效勞支付費用有關企業所得稅處理問題的通知?〔國稅發[2021]86號〕2/3/202561準備金支出2/3/202562準備金支出2/3/202563財產損失2/3/202564財產損失2/3/202565財產損失財產損失審批處理企業2021年度發生的財產損失，企業可按照財稅[2021]57號和原財產損失稅前扣除管理方法〔2005年第13號令〕規定報送材料，征收單位受理并審批。文中未有明確的局部，等稅總管理方法出臺后，再按照新規定進行審批，和與上述文件不一致的局部進行調整。2/3/2025662/3/202567固定資產固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。〔條例第57條〕條件：使用時間超過12個月取消資產價值在2000元以上的限制，與會計準那么一致，但與會計制度規定不一致。2/3/202568固定資產折舊固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。〔條例第59條〕折舊方法：直線法〔年限平均法、工作量法〕，如果企業采取其他方法，除了符合條件的加速折舊，需納稅調整。預計凈殘值：企業自行確定，但一經確定，不得變更。舊稅制規定凈殘值率為5%2/3/202569固定資產折舊1、固定資產折舊年限如果會計折舊年限大于稅收規定的最低折舊年限，可以選擇不作納稅調整2、新舊稅制銜接：新稅法實施前已投入使用的固定資產，企業已按原稅法規定預計凈殘值并計提的折舊，不做調整。新稅法實施后，對此類繼續使用的固定資產，可以重新確定其殘值〔不再受殘值5%限制〕，并就其尚未計提折舊的余額，按照新稅法規定的折舊年限減去已經計提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規定的折舊方法計算折舊。新稅法實施后，固定資產原確定的折舊年限不違背新稅法規定原那么的，也可以繼續執行。〔國稅函[2021]98號〕2/3/202570長期待攤費用〔三〕大修理支出〔條例第69條〕同時符合以下條件的支出：--修理支出到達取得固定資產時的計稅根底50％以上--修理后固定資產的使用年限延長2年以上攤銷年限：按照固定資產尚可使用年限分期攤銷只符合一個條件的，不屬于大修理可直接計入當期費用。大修理支出應分符合固定資產改建條件和不符合固定資產改建條件，對符合改建條件的，其支出計入固定資產本錢，在延長折舊年限下的剩余使用年限內以計提折舊方式稅前扣除；不符合改建條件的，計入長期待攤費用，在尚可使用年限內平均攤銷。2/3/202571開辦費扣除會計：從生產經營當期一次性列支舊稅制：在開始生產經營之次月起攤銷不短于5年。新稅制：企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的規定處理，但一經選定，不得改變。企業在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據上述規定處理。[國稅函〔2021〕98號]2/3/202572企業重組中資產的稅務處理2/3/202573企業重組中資產的稅務處理2/3/202574應納稅額2/3/202575

免稅收入2/3/2025762/3/2025772/3/2025782/3/202579減免征工程2/3/202580農林牧漁工程所得優惠2/3/202581國家重點扶持的公共根底設施工程，是指?公共根底設施工程企業所得稅優惠目錄?規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等工程。優惠方式：自取得第一筆收入所屬年度起，三免三減半企業承包經營、承包建設和內部自建自用本條規定的工程不得享受優惠〔條例第87條〕?財政部國家稅務總局國家開展改革委關于公布公共根底設施工程企業所得稅優惠目錄(2021年版)的通知?〔財稅[2021]116號〕2/3/202582環境保護、節能節水工程所得優惠2/3/2025832/3/202584類型年度應納稅所得額從業人數（全年平均人數）資產總額（年初和年末數的平均）工業企業不超過30萬元不超過100人不超過3000萬元其他企業不超過30萬元不超過80人不超過1000萬元符合條件的小型微利企業，減按20％征收此指標覆蓋40%企業數；50萬元那么覆蓋60-70%小型微利企業優惠確定減稅條件的時點:預繳時以上年度指標確定是否按20%計繳,年終后以當年度指標核實是否符合小型微利企業條件,對不符合條件,須補繳原已減征的稅款.(國稅函[2021]251號)國家限制和禁止行業的企業，不享受低稅率優惠〔條例第92條〕2/3/202585小型微利企業優惠2/3/2025862/3/202587加計扣除新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用未形成無形資產按照50%加計扣除形成無形資產按照無形資產成本的150%攤銷安置殘疾人員按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除安置國家鼓勵安置的其他就業人員國務院另行規定2/3/202588研究開發費加計扣除文件省局在08年10月與省科技廳、經貿委、國稅局聯合下發加計扣除管理試行方法粵科政字[2021]121號，市以穗科函字[2021]580號轉發稅總在08年12月以國稅發[2021]116號文下發加計扣除管理方法，與省的一些程序方面規定有明顯差異，省國局與地稅在09年2月以粵國稅發[2021]24號聯合轉發，規定企業申請研發費加計扣除可以不再單獨報送研究開發費用鑒證報告，提供年度匯算清繳報告亦可。但程序仍按穗科函字[2021]580號文規定執行。2/3/202589殘疾人員加計扣除2/3/202590殘疾人員加計扣除2/3/202591安置下崗失業人員優惠2/3/2025922/3/202593申報表填報：抵扣應納稅所得額的限額是不能出現虧損，即先解決企業當年度的虧損、以前年度的虧損，再考慮抵扣應納稅所得額，倒算。稅理：年度虧損有五年期限，但抵扣應納稅所得額沒有年限。對企業有利。除此外其他工程如減計收入、減免稅工程所得、加計扣除等，即使企業沒有所得額，都可以加大企業虧損。2/3/202594加速折舊

2/3/202595資源綜合利用減計收入2/3/202596專用設備稅額抵免2/3/202597專用設備稅額抵免1、?財政部國家稅務總局國家開展改革委關于公布節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄(2021年版)和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄(2021年版)的通知?〔財稅[2021]115號〕2、?財政部國家稅務總局國家開展改革委關于公布?平安生產專用設備企業所得稅優惠目錄(2021年版)?的通知?〔財稅[2021]118號〕3、?財政部國家稅務總局關于執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和平安生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知?〔財稅[2021]48號〕：2/3/2025982/3/2025992/3/2025100稅收優惠報備2/3/2025101稅收優惠報備2、備案登記管理〔1〕預繳期享受優惠工程：在預繳期間提交報備資料，主管稅務機關受理后，納稅人即可在預繳企業所得稅時享受該企業所得稅減免優惠；年度匯算清繳期，補充報備資料，稅務機關接到申請后，在7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人執行。(2)匯算清繳期享受工程：納稅人在匯算清繳間向主管稅務機關提交資料，主管稅務機關在7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人執行。

2/3/2025102稅收優惠報備三、減免優惠期限超過一年的，納稅人可在首次享受該項優惠的年度一次性提交?企業所得稅減免優惠備案表?，但規定應在匯算清繳期補充報備資料的，納稅人應于每年年度匯算清繳期結束前提交。納稅人減免優惠的條件發生變化，已不符合稅收減免優惠條件的，應在發生變化之日起十五個工作日內向主管稅務機關報告，主管稅務機關受理后認為不符合減免優惠條件的，應停止納稅人享受該項稅收優惠，并告知納稅人。

2/3/2025103享受優惠的匯算清繳申報2/3/2025104清算所得2/3/2025105第三局部年度納稅申報表2/3/2025106納稅申報表體系居民企業非居民企業年度A類（查賬征收適用）據實B類（核定征收適用）核定預繳月(季)A類季度據實月(季)B類季度核定匯總納稅分支機構分配表扣繳報告表清算所得稅申報表2/3/2025107年度納稅申報表〔A類〕2/3/2025108文件依據2/3/2025109查賬征收企業的分類類別附表適用會計制度一般企業一（1）二（1）新《企業會計準則》、《企業會計制度》或《小企業會計制度》金融保險類一（2）二（2）新《企業會計準則》、《金融企業會計制度》事業單位、社會團體、民辦非企業一（3）二（3）《事業單位會計制度》、《民間非營利組織會計制度》2/3/2025110主表附表三附表一附表二附表七附表八附表九附表十附表十一附表十三附表十四附表四附表五附表六附表十二一般工商企業金融企業事業單位社會團體民辦非企業單位一般工商企業金融企業事業單位社會團體民辦非企業單位2/3/2025111年度納稅申報表〔A類〕一級附表一⑴收入明細表一般一⑵金融一⑶事業等二⑴成本費用/支出明細表一般二⑵金融二⑶事業等三納稅調整項目明細表四彌補虧損明細表五稅收優惠明細表六境外所得稅抵免計算明細表2/3/2025112年度納稅申報表〔A類〕二級附表七以公允價值計量資產納稅調整表附表三明細八廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整表九資產折舊、攤銷納稅調整明細表十資產減值準備項目調整明細表十一長期股權投資所得（損失）明細表省地稅局轉發文時增加十二企業所得稅過渡期優惠明細表附表五明細十三職工教育經費支出跨年度納稅調整表附表三明細十四職工福利費支出納稅調整表2/3/2025113年度納稅申報表的填報順序確定企業實際經營業務具體涉及哪些附表，無相關業務發生的附表不需填列。分析數據來源于哪個二級附表，先填寫該二級附表的數據，生成一級附表有關數據后，再相應填寫主表該行數據，以此類推。在整套報表中，主表是最重要的，處于核心地位，在填報時要以主表工程為核心，逐行填報。2/3/2025114主表表體工程結構新舊組成部分利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算、附列資料收入總額、扣除項目、應納稅所得額的計算、應納所得稅額的計算特點在企業會計利潤總額的基礎上，加減納稅調整后計算出“納稅調整后所得”（應納稅所得額）。會計與稅法的差異通過附表三集中體現收入總額按稅收口徑，扣除項目部分按稅收口徑、部分按會計口徑，造成申報表與利潤表脫節2/3/2025115主表表體工程結構“利潤總額計算〞：1至13行以會計核算口徑填列。主表采用會計準那么的表式。對工商企業而言，無論是采用何種會計制度，填報都問題不大.注意：1、具體看利潤表－適用不同的會計制度其利潤表的表式不同.會計準那么,企業會計制度,小企業會計制度2、事業單位與舊申報表填報有較大區別,見后面解釋。3、納稅人會計賬務核算與中介機構根據會計準那么或會計制度規定審核確認調整的差異。2/3/2025116主表與利潤表關系行次新企業會計準則企業會計制度小企業會計制度與附表的關系01一、營業收入第1行主營業務收入+第11行其他業務利潤中的其他業務收入第1行主營業務收入+第11行其他業務利潤中的其他業務收入一般與金融:附表一⑴第2行事業單位:附表一⑶第2行至7行合計02減：營業成本第4行主營業務成本+第11行其他業務利潤中的其他業務成本第4行主營業務成本+第11行其他業務利潤中的其他業務成本一般企業:附表二⑴第2行+第7行事業單位:附表二⑶第14行03營業稅金及附加第5行主營業務稅金及附加+第11行其他業務利潤中稅金第5行主營業務稅金及附加+第11行其他業務利潤中稅金

2/3/2025117主表與利潤表關系行新企業會計準則企業會計制度小企業會計制度與附表的關系04銷售費用營業費用營業費用

一般企業：附表二（1）第26行05管理費用管理費用管理費用一般企業：附表二（1）第27行06財務費用財務費用財務費用

一般企業：附表二（1）第28行07資產減值損失無此項目無此項目08加：公允價值變動收益（損失填-號）無此項目無此項目

09投資收益（損失填-號）投資收益投資收益事業單位:附表一⑶第8行2/3/2025118主表與利潤表關系行次新企業會計準則企業會計制度小企業會計制度與附表的關系10二、營業利潤（虧損填-號）

11加：營業外收入第23行營業外收入+第22行補貼收入營業外收入一般企業:附表一⑴第17行事業單位:附表一⑶第9行12減：營業外支出營業外支出營業外支出一般企業:附表二⑴第16行13三、利潤總額（虧損填-號）結果應相同結果應相同

2/3/2025119主表行次說明24行：彌補以前年度虧損：注意：1、五年內可彌補的虧損，哪些已經在稅務部門辦理備案，哪些沒有備案。另外屬于合并，承接被合并企業虧損的，須詳細反映計算過程。2、跨地區經營的二級分支機構，原屬于企業所得稅納稅人的，按新稅法以法人單位統一計算企業所得稅后，須將原獨立交稅的納稅人尚未彌補的虧損額，按照各自剩余的彌補年限合并計