湖南商務職業技術學院畢業設計

目錄

1蘇州佰歐企業管理有限公司簡介................................................................................1

2蘇州佰歐公司個人所得稅申報與繳納現狀分析........................................................2

2.1個人所得稅申報與繳納現狀.............................................................................2

2.2員工個人所得稅專項附加扣除收集情況.........................................................2

2.3企業現行個人所得稅納稅申報流程.................................................................3

3蘇州佰歐公司個人所得稅申報與繳納問題分析........................................................4

3.1個人所得稅納稅申報數據不準確.....................................................................4

3.2公司財務部人員職業技能欠缺，缺乏籌劃意識.............................................4

3.3個人所得稅申報與繳納流程不嚴謹.................................................................4

4蘇州佰歐公司個人所得稅申報與繳納方案優化設計................................................5

4.1個人所得稅專項附加扣除優化設計.................................................................5

4.2個人所得稅納稅申報數據優化.........................................................................6

4.3加強人員培訓，完善個人納稅申報信息.........................................................7

4.4個人所得稅申報與繳納流程優化設計.............................................................7

5蘇州佰歐公司個人所得稅申報與繳納方案優化設計評價........................................8

參考資料.........................................................................................................................10

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蘇州佰歐企業管理有限公司個人所得稅申報與繳納

方案優化設計

1蘇州佰歐企業管理有限公司簡介

蘇州佰歐企業管理有限公司（以下簡稱蘇州佰歐公司）于2010年4月21

日成立，是一家貿易公司，它的經營范圍包括：計算機網絡領域的技術開發、

技術咨詢、技術轉讓、商務信息咨詢、企業管理咨詢、投資咨詢；辦公用品、

電子產品的銷售；為國內企業提供勞務派遣服務、翻譯服務、代理服務、企業

管理服務、會務服務等。一直以來蘇州佰歐公司緊抓國家經濟快速發展和貿易

行業結構調整的戰略機遇，積極探索，靠管理協同創造價值，靠創新提升核心

競爭力的方式成長，也體現了蘇州佰歐公司在行業中的專業水平和雄厚的實

力。

該公司的企業文化以向顧客提供滿足的產品和服務，樹立企業形象，為社

會多做實際貢獻，公司一直把“誠信經營，信譽第一，服務至上”作為經營理

念，熱情為每一位客戶提供最佳的服務。公司為了建設更好的團隊，打造先

進、符合本團隊發展的企業文化，更加注重員工的個人學習與提升，因此在本

公司工作的全體員工都充滿激情，奮勇拼搏，他們每一個人都秉承著責任、態

度、拼搏的理念。以下為蘇州佰歐企業管理公司組織架構圖：

總經理

行政中心財務中心研發中心營銷中心

行政部人事部財務部設計部技術部銷售部咨詢部

圖1蘇州佰歐企業管理公司組織架構圖

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2蘇州佰歐公司個人所得稅申報與繳納現狀分析

2.1個人所得稅申報與繳納現狀

蘇州佰歐公司作為一家貿易公司，擁有獨立的法人身份，屬于服務型中小

企業。依據我國個人所得稅的政策，公司實行個人所得稅的代扣代繳，綜合所

得使用七級超額累進稅率，包括：工資薪金、個人勞務報酬、稿酬、特許權使

用費等，以每一納稅年度收入額減除6萬元的費用以及專項扣除、專項附加扣

除和依法確定的其他扣除后的余額，作為應納稅所得額，適用個人所得稅稅率

減去速算扣除數算出最終的應納稅額。以下為蘇州佰歐公司使用的年度個人所

得稅稅率表：

表1蘇州佰歐公司年度個人所得稅稅率

級數全年應納稅所得額稅率（%）速算扣除數

1不超過36000元30

超過36000元至

2102520

144000元的部分

超過144000元至

32016920

300000元的部分

超過300000元至

42531920

420000元的部分

超過420000元至

53052920

660000元的部分

超過660000至

63585920

960000元的部分

7超過960000元45181920

2.2員工個人所得稅專項附加扣除收集情況

個人所得稅是指中國公民或居住在中國境內的個人以及境外的公民，需要

向納稅機關繳納的一種所得稅。根據納稅所得人可以分為居民納稅義務人和非

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居民納稅義務人，居民納稅義務人是指按照本國的法律，根據住所、注冊等地

來繳納個稅，非居民納稅義務人是指在不在中國境內或者居住天數不滿183天

的個人，從中國境內取得的所得，均為個人所得稅的納稅人。企業合理的運用

專項附加扣除政策，為員工減少所負擔的稅款，切實體現稅收制度的公平性、

公正性、客觀性。以下為蘇州佰歐公司部分員工個人所得稅專項附加扣除收集

情況：

表2蘇州佰歐公司部分員工個人所得稅專項附加扣除詳情（單位：元/月）

所屬部贍養子女繼續住房貸住房

姓名收入

門老人教育教育款利息租金

李向財務部200010008100

劉凱平銷售部10008200

陽宇技術部2000100010000

鄧美娟設計部7004009000

黃麗萍采購部4008400

2.3企業現行個人所得稅納稅申報流程

隨著我國經濟的發展水平在不斷上升，稅收工作成為社會關注的熱點，國

家對于稅收也越來越重視。公司經營逐漸擴大，公司的內部管理制度和工作流

程也應該不斷深化和完善，以推進公司行穩致遠，避免給公司帶來不必要的麻

煩。通過蘇州佰歐公司的個人所得稅納稅申報流程圖可以看出，納稅流程圖不

夠完善，其中缺少了一個重要環節，那就是對收集到的員工信息的審核環節，

人事部門未能仔細核對信息的準確度和完整度，對于可以享受稅收優惠政策的

員工的稅款未能及時進行扣除，導致多繳稅款，增加員工的稅收負擔。下圖為

蘇州佰歐公司個人所得稅納稅申報與繳納流程圖：

稅務人財務人

進行納稅

計算匯總員在網上員根據憑

人員信息

工資進行納稅證進行賬

采集

申報務處理

圖2蘇州佰歐公司個人所得稅納稅申報與繳納流程圖

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3蘇州佰歐公司個人所得稅申報與繳納問題分析

3.1個人所得稅納稅申報數據不準確

蘇州佰歐企業管理有限公司年末發放一次性獎金時，公司是根據當年全年

的經濟效益和員工全年工作業績的綜合情況進行考核，再向員工發放一次性獎

金。目前蘇州佰歐公司采用的是將全年一次性獎金不并入當年的綜合所得，以

全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按月換算后的綜合所得稅率

表，確定所適用的稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。由于稅收政策的改變，

則使蘇州佰歐公司在計算個人所得稅時沒能及時掌握新的稅收政策，導致申報

繳納的數額不準確的現象。

3.2公司財務部人員職業技能欠缺，缺乏籌劃意識

在經過歷史文化積淀的今天，公司和公民個人作為“理性經濟人”，依法

繳納稅款是我們應該遵守的義務，合理的進行稅務籌劃可以節省企業的稅收成

本，避免造成太大的資金流失，有利于使公司的利潤達到最大化，提高公司在

行業中的競爭力。近年來，國家為了使產業結構得到優化，以便推動改革的進

一步深化，有效地利用了稅收政策進行產業的引導和地區的引導，大力扶持中

小企業的發展，推出了很多關于稅收的優惠政策。在疫情期間，社會的經濟發

展受到了一定的沖擊，公司的發展受到阻礙，居民的個人收入也受到了影響，

為了支持疫情防控工作，國家在個人所得稅方面也做了相應的調整，減稅降費

為市場主體雪中送炭，緩解了公司現金流壓力，但是蘇州佰歐公司的財務人員

在稅務知識方面有待加強，未能及時的了解和學習國家最新的稅收政策優惠，

在很大程度上制約了稅務籌劃工作的開展，員工的專業能力及效率水平仍然有

待于提升。

3.3個人所得稅申報與繳納流程不嚴謹

一個完善的流程不僅可以確認員工工作的程序和步驟，還可以明確員工的

工作職責和執行標準。通過蘇州佰歐公司對于個人所得稅的申報與繳納流程圖

可以看出，公司的流程圖太過簡單，不夠完善，在進行納稅人信息采集后，缺

少對所采集信息的審核機制，導致所采集到的信息不及時、不準確、不完整，

使最終所申報繳納的個人所得稅的數據不準確，增加企業的稅收成本，可能還

會給公司帶來稅務上的風險，給公司的稅務工作埋下隱患；其次稅務人員在進

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行申報時應認真核對所填寫的數據，進行稅款計算，申報表報稅，稅款繳納。

完成申報后，進行憑證及各類賬簿的處理。而蘇州佰歐公司的流程還不夠嚴

謹，崗位聯動性不足，容易給公司造成不必要的損失。

4蘇州佰歐公司個人所得稅申報與繳納方案優化設計

4.1個人所得稅專項附加扣除優化設計

經過收集了解到蘇州佰歐公司部分具有代表性的員工2022年專項附加扣

除詳情，部分員工專項附加扣除特殊情況：財務部李向有一個兒子一個女兒，

兒子正在讀小學五年級，女兒正在當地的初中讀一年級，由李向與妻子共同分

攤子女教育專項附加的扣除，且李向為家中的獨生子，由自己全額扣除贍養老

人專項附加扣除；銷售部的劉凱平只有一個兒子，子女教育專項附加扣除與其

妻子約定兩人平攤扣除，2021年購買了首套住房，正在償還房貸，按照專項附

加扣除標準本可以每月進行1000元（每年12000元）的扣除，但由于公司的

疏忽，沒有進行信息的錄入；技術部的陽宇的女兒已就讀于初中二年級，可以

按照子女教育附加扣除減少每月1000元（每年12000元）由于公司的疏忽，

沒有錄入信息；設計部的鄧美娟在2022年1月購買了符合國家規定的商業健

康保險，工作后一直自己在外租房住，根據專項附加扣除標準，可以每月進行

1100元的扣除（每年13200元）的住房租金，由于公司的漏記，這項沒有進行

扣除，并且為了提升自己的學歷，報考了自考，進行了學歷繼續教育，贍養老

人的專項附加與其弟弟妹妹約定分別扣除700元/月，650元/月，650元/月。

采購部的黃麗萍和設計部的鄧美娟一樣，工作后一直在外租房居住，由于公司

的疏忽，也沒有進行扣除。公司沒有很好的掌握員工的基本信息，沒有為員工

合理節省所繳納的個人所得稅，同時公司的財務人員應了解相關的優惠政策。

通過以上數據，我們可以發現：銷售部劉凱平每月可多進行1000元的住

房貸款利息扣除，設計部的陽宇每月可以多扣除1000元的子女教育，設計部

的鄧美娟和采購部的黃麗萍每月可以多扣除1100元的住房租金。下圖為完善

后的員工專項附加扣除基本信息表：

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表2蘇州佰歐公司部分員工完善后個人所得稅專項附加扣除詳情（單位：元/月）

所屬部贍養子女繼續住房貸住房

姓名收入

門老人教育教育款利息租金

李向財務部200010008100

劉凱平銷售部100010008200

陽宇技術部20001000100010000

鄧美娟設計部70040011009000

黃麗萍采購部40011008400

4.2個人所得稅納稅申報數據優化

由于政策的改變，對于企業發放的全年一次性獎金的計算方法也有所不

同。居民個人年末取得的一次性獎金，蘇州佰歐公司根據公司的經營情況和員

工個人的業績，在年末給員工發放獎金，采用將全年一次性獎金不并入當年的

綜合所得，單獨計算納稅。計算方法需要根據企業的實際情況來進行采用，由

于該公司的員工的工資不算高，員工比較年輕，他們扣除的專項附加扣除比較

多，所以他們將全年一次性獎金并入綜合所得繳納個人所得稅會更優，這樣可

以合理減少所需繳納的稅款。蘇州佰歐公司采用單獨計算，不并入綜合所得算

出來的稅款比并入綜合所得計算出來的稅費多，導致公司申報的個人所得稅數

據不準確。如：公司技術部的陽宇由于本年在工作中能力突出，在當年年末取

得全年一次性獎金42000元。

第一種情況：不并入綜合所得，單獨計算納稅

按月換算：42000/12=3500（元）

應繳納個人所得稅：42000*10%-210=3990（元）

第二種情況：并入綜合所得，計算納稅

應納稅所得額：42000+10000*12-60000-4000*12=54000（元）

應繳納個人所得稅：54000*10%-2520=2880（元）

通過以上兩種情況對比，可以看出，第二種情況比第一種情況可以少繳納

3990-2880=1110（元）個人所得稅。因此蘇州佰歐公司可以將把全年一次性獎

金并入到綜合所得中來計算個人所得稅，這樣可以減少稅款的繳納，做到合理

節約稅款。

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4.3加強人員培訓，完善個人納稅申報信息

根據以上可知財務人員納稅意識薄弱，納稅申報錯誤是由于員工的職業技

能欠缺。公司應加強企業財務人員的培訓，在信息填寫的過程中披露充分，由

于現在的個人所得稅都是通過公司單位進行代扣代繳，有部分員工不清楚自己

的工資繳納情況，存在部分員工個稅沒有進行繳納，自己的納稅意識也比較薄

弱，很多單位的員工不清楚該如何實行，公司可以與當地稅務部門對公司員工

組織進行培訓，向員工進行宣傳講解，提高公司員工對于個人所得稅的了解，

讓他們了解到稅收的重要性，并且建立多元化的自然人信息共享平臺入口，從

多方面了解到自然人的信息程度，每一期進行一個考試來補及稅收知識，增強

員工關于稅務方面的意識。

4.4個人所得稅申報與繳納流程優化設計

不管是初創公司還是正處于發展中的公司，公司要想長遠發展，做好稅務

工作是重中之重，是公司長遠發展的基石。從目前蘇州佰歐公司的個人所得稅

申報與繳納流程看，更完善的流程應為：首先由人事部門負責收集、整理員工

信息，進行員工工資表的匯總計算；財務部門審核所提供的工資表及員工信

息，確保所需要信息的完整性、準確性；然后財務人員在納稅稅務系統中下載

導入模板，將數據導入稅務系統中并進行提交；再由稅務人員審核數據內容，

填寫個人所得稅申報表；交由財務主管進行審核、確認個人所得稅申報表，確

保最終所申報的數據的準確性及申報表的規范性；最后稅務人員報送申報表，

繳納企業個人所得稅。納稅申報完成后，由相關財務人員及時進行賬務處理，

登記會計賬簿。蘇州佰歐公司優化后的納稅申報流程圖如下：

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人事部收集、整理員工信息

人事部進行工資表匯總計算

財務部審核工資表和員工信息

財務人員在稅務系統中導入數據

稅務人員審核數據并填寫個人所得稅申報表

財務主管進行審核、確認

稅務人員報送申報表及繳納個人所得稅

財務人員進行賬務處理，登記賬簿

圖3蘇州佰歐公司個人所得稅申報與繳納優化后流程圖

5蘇州佰歐公司個人所得稅申報與繳納方案優化設計評價

隨著經濟的快速發展，人民生活水平的明顯提高，需要進行繳納的稅種繁

多，對個人所得稅的制度不斷完善，很大程度上減少了納稅人的負擔，對于一

些不公平的問題和信息不完善的問題提出了解決方案，進一步提高了納稅人的

幸福感，稅收征管的任務