方案十一：小金庫(kù),,,,

"情況：高管人員私設(shè)小金庫(kù)；未對(duì)歷史遺留“小金庫(kù)”和帳外固定資產(chǎn)進(jìn)行清理。

建議關(guān)聯(lián)：視案例具體案由，關(guān)聯(lián)《金融違法行為處罰辦法》（國(guó)務(wù)院令第260號(hào)）、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（中華人民共和國(guó)主席令第二十四號(hào)）、《財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”意見(jiàn)》（國(guó)內(nèi)發(fā)〔1995〕29號(hào)）相關(guān)條款。",,,,

序號(hào),案由,關(guān)聯(lián)法規(guī),關(guān)聯(lián)條款,佐證案例

1,高管人員私設(shè)小金庫(kù),《金融違法行為處罰辦法》（國(guó)務(wù)院令第260號(hào)）,"第十一條金融機(jī)構(gòu)不得以下列方式從事賬外經(jīng)營(yíng)行為：

（一）辦理存款、貸款等業(yè)務(wù)不按照會(huì)計(jì)制度記賬、登記，或者不在會(huì)計(jì)報(bào)表中反映；

（二）將存款與貸款等不同業(yè)務(wù)在同一賬戶內(nèi)軋差處理；

（三）經(jīng)營(yíng)收入未列入會(huì)計(jì)賬冊(cè)；

（四）其他方式的賬外經(jīng)營(yíng)行為。

金融機(jī)構(gòu)違反前款規(guī)定的，給予警告，沒(méi)收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款，沒(méi)有違法所得的，處10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)該金融機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人員，給予開(kāi)除的紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令該金融機(jī)構(gòu)停業(yè)整頓或者吊銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證；構(gòu)成用賬外客戶資金非法拆借、發(fā)放貸款罪或者其他罪的，依法追究刑事責(zé)任。",廈銀監(jiān)罰決字〔2018〕4號(hào)

2,,《關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)〔2011〕293號(hào)）,"二、健全規(guī)章制度，狠抓財(cái)務(wù)制度的貫徹和落實(shí)

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)規(guī)章制度和本單位實(shí)際，針對(duì)財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)、突出問(wèn)題和改進(jìn)方向，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)規(guī)章制度體系，以涵蓋經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層面、環(huán)節(jié)并貫穿經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度建設(shè)和財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的良性互動(dòng)。要嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，規(guī)范財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督。各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一登記，合理計(jì)價(jià)，真實(shí)反映；各項(xiàng)收入不論來(lái)源如何，應(yīng)一律納入賬內(nèi)核算管理，不得截留收入、私存私放、轉(zhuǎn)移隱匿或以任何理由坐支，不得以任何名義設(shè)立“小金庫(kù)”。",

3,未對(duì)歷史遺留“小金庫(kù)”和帳外固定資產(chǎn)進(jìn)行清理,《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（中華人民共和國(guó)主席令第二十四號(hào)）,"第十條下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：

（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；

（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；

（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

（四）資本、基金的增減；

（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；

（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；

（七）需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。",中銀監(jiān)發(fā)〔2005〕34號(hào)

4,,,第十六條各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿登記、核算。,中銀監(jiān)發(fā)〔2005〕34號(hào)

5,,,第十七條各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)帳簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符、會(huì)計(jì)帳簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會(huì)計(jì)帳簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符、會(huì)計(jì)帳簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符。,中銀監(jiān)發(fā)〔2005〕34號(hào)

6,,,"第二十六條公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不得有下列行為：

（一）隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；

（二）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入；

（三）隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本；

（四）隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法，編造虛假利潤(rùn)或者隱瞞利潤(rùn)；

（五）違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他行為。",中銀監(jiān)發(fā)〔2005〕34號(hào)

7,,《財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”意見(jiàn)》（國(guó)內(nèi)發(fā)〔1995〕29號(hào)）,五、清查工作在各級(jí)黨委、政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行。清查的具體辦法和規(guī)定，由財(cái)政部、審計(jì)署和中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)制定并組織實(shí)施，其他有關(guān)部門(mén)要積極支持配合。各有關(guān)單位自本意見(jiàn)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)下發(fā)之日起，一律不得再私設(shè)“小金庫(kù)”，現(xiàn)有“小金庫(kù)”資金必須停止使用或支付，違者從嚴(yán)處罰；要嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國(guó)家關(guān)于清查“小金庫(kù)”的規(guī)定，按要求做好清查工作。,中銀監(jiān)發(fā)〔2005〕34號(hào)

8,,《關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)〔2011〕293號(hào)）,"二、健全規(guī)章制度，狠抓財(cái)務(wù)制度的貫徹和落實(shí)

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)規(guī)章制度和本單位實(shí)際，針對(duì)財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)、突出問(wèn)題和改進(jìn)方向，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)規(guī)章制度體系，以涵蓋經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層面、環(huán)節(jié)并貫穿經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度建設(shè)和財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的良性互動(dòng)。要嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，規(guī)范財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督。各