一以及單項選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意

的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選.錯

選，不選均不得分）。

1.下列關于債務重組會計處理的表述中，正確的是（）。

A.債務人以債轉股方式抵償債務的，債務人將重組債務的賬面價值大于相關股份公允價值的差額計入

資本公積

B.債務人以債轉股方式抵償債務的，債權人將重組債權的賬面價值大于相關股權公允價值的差額計入

營業外支出

C.債務人以非現金資產抵償債務的，債權人將重組債權的賬面價值大于受讓非現金資產公允價值的差

額計入資產減值損失

D.債務人以非現金資產抵償債務的，債務人將重組債務的賬面價值大于轉讓非現金資產公允價值的差

額計入其他業務收入

【參考答案】B

【答案解析】選項A,差額應計入“營業外收入一一債務重組利得”；選項C,差額計入“營業外支

出一一債務重組損失”；選項D,差額計入“營業外收入一一債務重組利得”。

【試題點評】本題考核債務重組基本會計處理。這是基本知識，沒有難度，不應失分。

【提示】木知識點在考前模擬試題（四）單選題第5題中有具體體現。2010年“夢想成真”系列輔

導叢書之《應試指南?》第十二章債務重組多選第4題以及第9題有所涉及。

2.甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年2月3日購進一臺不需要安裝的生產設備，收到的增值稅

專用發票上注明的設備價款為3000萬元，增值稅額為510萬元，款項已支付；另支付保險費15萬元，

裝卸費5萬元。當日，該設備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的初始入賬價值為（）萬

兀O

A.3000

B.3020

C.3510

D.3530

【參考答案】B

【答案解析】該設備系09年購入的生產用設備，其增值稅可以抵扣，則甲公司該設備的初始入賬價

值=3000+15+5=3020（萬元）。

【試題點評】本題屬于大眾題目，老試只要注意到增值稅可以抵扣這一點，本題不應該出現錯誤。

【提示】與全真模擬試題（三）單選第二題相似。全真模擬試題（二）多選第2題以及第5題相似。

3.下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的是（）。

A.將自創的商譽確認為無形資產

B.將己轉讓所有權的無形資產的賬面價值計入其他業務成本

C.將預期不能為企業帶來經濟利益的無形資產賬面價值計入管理費用

D.將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權單獨確認為無形資產

【參考答案】D

【答案解析】選項A,自創商譽因為其不能可靠確定，所以不能作為無形資產核算；選項B,屬于無

形資產處置，那么應該將賬面價值結轉，然后按照公允價值與賬面價值之間的差額，確認營業外收支；選

項D,應該作為無形資產核算。

【試題點評】本題考查無形資產的簡單核算，很簡單，不應出錯。

【提示】與實驗班考前模擬試題（三）第三個多選題類似。全真模擬試題（二）多選第2題，2010

年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南?中級會計實務》第六章無形資產單選第1題有所考查。

4.甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年12月5日以一批商品換入乙公司的一項非專利技術，該

交換具有商業實質。甲公司換出商品的賬面價值為80萬元，不含增值稅的公允價值為100萬元，增值稅

額為17萬元；另收到乙公司補價10萬元。甲公司換入非專利技術的原賬面價值為60萬元，公允價值無

法可靠計量。假定不考慮其他因素，甲公司換入該非專利技術的入賬價值為（）萬元。

A.50

B.70

C.90

D.107

【參考答案】D

【答案解析】換入資產的入賬價值=換出資產的公允價值100—收到的補價10+換出資產的增值稅

銷項稅額17=107（萬元）。

【試題點評】非貨幣性資產交換的基礎題目，不應出錯。

【提示】實驗班考前模擬試題2中的單選5,2010年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南?中

級會計實務》的非貨幣性資產交換章節單選3以及4以及5都屬于這種題目。2010年“夢想成真”系列

輔導叢書之《應試指南?中級會計實務》模擬試卷（一）單選第14題基本相同。

5.下列各項中，不應計入相關金融資產或金融負債初始入賬價值的是（）。

A.發行長期債券發生的交易費用

B.取得交易性金融資產發生的交易費用

C.取得持有至到期投資發生的交易費用

D.取得可供出售金融資產發生的交易費用

【參考答案】B

【答案解析】交易性金融資產發生的相關費用應計入投資收益，其他幾項涉及的相關交易費用皆計入

其初始入賬價值。

【試題點評】本題考核金融資產和金融負債交易費用的處理，屬于教材第九章和第十一章的內容，有

一定的綜合性，但屬于基礎性內容，不應失分。

【提示】本知識點在考前模擬試題（四）中單選第六題以及第十一題中有所涉及。全真模擬試題（四）

多選第2題，全真模擬試題（六）多選第3題，2010年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南?中級

會計實務》第九章金融資產多選第1題有所考查。

6.自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日該房地產公允價值大于賬面價值

的差額，正確的會計處理是（）。

A.計入資本公積

B.計入期初留存收益

C.計入營業外收入

D.計入公允價值變動損益

【參考答案】A

【答案解析】自用房地產轉換為公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日公允價值大于賬面價值

的差額計入“資本公積一一其他資本公積”科目。

【試題點評】本題考核投資性房地產與自用房地產的轉換，在教材第52頁有明確的表述，且考前多

次進行練習，不應失分。

【提示】本知識點在考前模擬試題（一）單選題第6題以及模擬試題（二）多選題第7題以及模擬試

題（三）多選題第4題以及模擬試題（五）單選題第1題中有所考察。全真模擬試題（二）單選第11題

以及全真模擬試題（三）多選第8題，2010年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南?中級會計實務》

模擬試卷（一）多選第8題有所考查。

7.甲公司為增值稅一般納稅人。2009年1月1日，甲公司發出一批實際成本為240萬元的原材料，

委托乙公司加工應稅消費品，收回后直接對外出售。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應稅

消費品并驗收入庫。甲公司根據乙公司開具的增值稅專用發票向乙公司支付加工費12萬元以及增值稅

2.04萬元，另支付消費稅28萬。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應稅消費品的入賬價值為（）

萬元C

A.252

B.254.04

C.280

D.282.04

【參考答案】C

【答案解析】委托加工物資收回后繼續生產應稅消費品時，消費稅不計入收回物資的成本，計入“應

交稅費一一應交消費稅”科目。如果用于直接出售或者是生產非應稅消費品，消費稅計入收回物資成本。

甲公司收回應稅消費品的入賬價值=240+12+28=280（萬元）。

【試題點評】本題考查委托加工應稅消費品收回后直接用于出售在收回時成本的核算，屬于最基礎性

的內容，只要掌握委托加工消費稅的處理，做對是沒有問題的。

【提示】本題目與2010年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南?中級會計實務》第二章存貨

同步系統訓練單選題10類似。全真模擬試題（二）單選第4題有所考查。

8.下列關于股份支付會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.股份支付的確認和計量，應以符合相關法規要求以及完整有效的股份支付協議為基礎

B.對以權益結算的股份支付換取職工提供服務的，應按所授予權益工具在授予日的公允價值計量

C.對以現金結算的股份支付，在可行權日之后應將相關權益的公允價值變動計入當期損益

D.對以權益結算的股份支付，在可行權日之后應將相關的所有者權益按公允價值進行調整

【參考答案】D

【答案解析】以權益結算的股份支付，應當以該權益工具在授予日的公允價值計量，在可行權日之后

不需要將相關的所有者權益按公允價值進行調整。

【試題點評】本題內容屬于今年教材新增章節，應該作為重點把握，并且考察的是基本內容，不應出

錯。

【提示】本知識點在考前模擬試題（一）單選題第14題以及考前模擬試題（三）單選題第7題中均

有涉及。全真模擬試題（三）單選第11題，全真模擬試題（四）判斷第5題與本題錯誤的表述基本相同，

2010年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南?中級會計實務》笫十章股份支付第4題有所考查。

9.2007年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2009年6月30日該

廠房達到預定可使用狀態并投入使用，7月31日驗收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資產

移交手續。甲公司該專門借款費用在2009年停止資本化的時點為（）。

A.6月30日

B.7月31日

C.8月5日

D.8月31日

【參考答案】A

【答案解析】構建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態時，借款費用應當

停止資本化，即6月30日。

【試題點評】本題是教材的原話，考察的是借款利息停止資本化的時點確認。

【提示】2010年教材的196頁有相關的闡述，2010年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南?中

級會計實務》的長期借款及借款費用這章的歷年考題解析多選第一題，涉及到了此知識點。全真模擬試題

（四）多選第5題以及全真模擬試題（六）多選第6題有所涉及，2010年“夢想成真”系列輔導叢書之

《應試指南?中級會計實務》第十一章長期負債及借款費用多選第6題有所考查。

10.甲公司由于受國際金融危機的不利影響，決定對乙事業部進行重組，將相關業務轉移到其他事業

部。經履行相關報批手續，甲公司對外正式公告其重組方案。甲公司根據該重組方案預計很可能發生的下

列各項支出中，不應當確認為預計負債的是（）。

A.自愿遣散費

B.強制遣散費

C.剩余職工崗前培訓費

D.不再使用廠房的租賃撤銷費

【參考答案】C

【答案解析】企業應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額。其中，直接支出是企業重組必

須承擔的直接支出，并且是與主體繼續進行的活動無關的支出，不包括留用職工崗前培訓以及市場推廣以

及新系統和營銷網絡投入等支出。

【試題點評】本題考核重組義務的計量，在教材第232頁有明確直接的表述，不應失分。

【提示】本知識點在考前模擬試題（四）單選題第10題中有所涉及，5月13日每日一練與此題考

察內容相同。全真模擬試題（一）判斷第4題，2010年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南?中級

會計實務》模擬試卷（三）判斷第7題有所考查。

11.下列關于收入的表述中，不正確的是（）。

A.企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方是確認商品銷售收入的必要前提

B.企業提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認提供勞務收入

C.企業與其客戶簽訂的合同或協議包括銷售商品和提供勞務的，在銷售商品部分和提供勞務部分不能

區分的情況下，應當全部作為提供勞務處理

D.銷售商品相關的已發生或將發生的成本不能可靠計量的，已收到的價款不應確認為收入

【參考答案】C

【答案解析】銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區分，或雖能區分但不能夠單獨計量的，應當將銷

售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品處理。

【試題點評】掌握了考前模擬試題（五）多選題第9題，考試時這道題想做錯都難。

【提示】本知識點在考前模擬試題（五）多選題第9題中有涉及，雖然兩者題型略有差異，但模擬試

題（五）多選題第9題的D選項與本題的D選項幾乎一樣。2010年“夢想成真”系列輔導叢書之《應

試指南-中級會計實務》第十四章收入判斷第6題和第9題考查本題錯誤的選項有所考查。

12.下列關于外幣財務報表折算的表述中，不正確的是（）。

A.資產和負債項目應當采用資產負債表日的即期匯率進行折算

B.所有者權益項目，除“未分配利澗”項目外，其他項目均應采用發生時的即期匯率進行折算

C.利潤表中的收入和費用項目，應當采用交易發生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發生日即期

匯率近似的匯率進行折算

D.在部分處置境外經營時，應將資產負債表中所有者權益項目下列示的以及與境外經營相關的全部外

幣財務報表折算差額轉入當期損益

【參考答案】D

【答案解析】選項D,如果企業擁有某境外經營子公司，在上期資產負債表日將該子公司資產負債表

各項目折算為本幣計量時，其差額計入集團資產負債表中所有者權益下“外幣報表折算差額”項目。如果

企業處置該境外經營，則這部分外幣報表折算差額也要轉出，計入當期損益。但如果是部分處置的情況下，

應該是按處置比例對應的“外幣報表折算差額”轉入當期損益。

【試題點評】處置境外經營時，外幣報表折算差額的處理，這屬于今年教材新增內容，如果著重注

意一下，也是應掌握的。

【提示】本題目與考前模擬試題（二）中多選題第五題考查的知識點類似。全真模擬試題（四）單選

第14題基本相同，2010年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南?中級會計實務》第十六章外幣折

算單選第7題以及第9題中有所考查。

13.甲公司2009年度財務報告于2010年3月5日對外報出，2010年2月1日，甲公司收到乙公

司因產品質量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售；2010年2月5日，甲公司按照2009

年12月份申請通過的方案成功發行公司債券；2010年1月25日，甲公司發現2009年11月20日入

賬的固定資產未計提折舊；2010年1月5口，甲公司得知丙公司2009年12月30日發生重大火災，

無法償還所欠甲公司2009年貸款。下列事項中，屬于甲公司2009年度資產負債表日后非調整事項的是

（）O

A.乙公司退貨

B.甲公司發行公司債券

C.固定資產未計提折舊

D.應收丙公司貨款無法收回

【參考答案】B

【答案解析】選項A,報告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調整事項；選項C是日

后期間發現的前期差錯，屬于調整事項：選項D,因為火災是在報告年度2009年發生的，所以屬于調整

事項，如果是在日后期間發生的，則屬于非調整事項。

【試題點評】本題考查日后調整事項和非調整事項的判斷，屬于基礎性的內容，只要掌握教材列舉的

非調整事項，做對是沒有問題的。

【提示】本題目與考前模擬試題（五）多選題1類似。2010年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試

指南?中級會計實務》第十八章資產負債表日后事項多選第5題有所考查。

14.甲公司為乙公司的母公司。2009年12月3日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發票

上注明的銷售價款為1000萬元，增值稅額為170萬元，款項已收到；該批商品成本為700萬元。假定

不考慮其他因素，甲公司在編制2009年度合并現金流量表時，“銷售商品以及提供勞務收到的現金”項

目應抵銷的金額為（）萬元。

A.300

B.700

C.1000

D.1170

【參考答案】D

【答案解析】“銷售商品以及提供勞務收到的現金”項目應抵銷的金額=1000+170=1170（萬

元）c銷售價款和增值稅的款項都已收到，所以抵銷含稅金額。

【試題點評】本題主要考查母子公司之間內部交易產生的現金流量的抵銷處理。屬于教材中的重點章

節內容。

【提示】本題目與2010年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南?中級會計實務》第十九章財

務報告單選題第13題考查的知識點類似。2010年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南?中級會計

實務》第十九章財務報告歷年考題解析綜合題第一題中有所考查。

15.甲社會團體的個人會員每年應交納會費200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當年

未按時交納會費的會員下年度自動失去會員資格。該社會團體共有會員1000人。至2009年12月31

日，800人交納當年會費，150人交納了2009年度至2011年度的會費，50人尚未交納當年會費，該

社會團體2009年度應確認的會費收入為（）元。

A.190OUO

B.200000

C.250000

D.260000

【參考答案】A

【答案解析】會費收入體現在會費收入會計科目中，反映的是當期會費收入的實際發生額。有50人

的會費沒有收到，不符合收入確認條件,應確認的會費收入=200X（800+150）=190000（元）。

【試題點評】本題主要考察民間非營利組織會費收入的核算。

【提示】教材的例題20-14就是會費收入的相關處理，和本題如出一轍。所以掌握好教材的例題，

這種題目很容易。2010年“夢想成真”系列輔導叢書之《經典題解？中級會計實務》第二十章預算會計

和非營利組織會計習題單選第9題有所涉及。

二以及多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個

以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信

息點,多選以及少選以及錯選以及不選均不得分）。

16.北方公司為從事房地產開發的上市公司，2008年1月1日，外購位于甲地塊上的一棟寫字樓，

作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權能夠單獨計量；2008年3月1日，購入乙地塊和丙地塊，分別用

于開發對外出售的住宅樓和寫字樓，至2009年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發完成：2009

年1月1日，購入丁地塊，作為辦公區的綠化用地，至2009年12月31日，丁地塊的綠化已經完成，

假定不考慮其他因素，下列各項中，北方公司2009年12月31日不應單獨確認為無形資產（土地使用

權）的有（）。

A.甲地塊的土地使用權

B,乙地塊的土地使用權

C.丙地塊的土地使用權

D.丁地塊的土地使用權

【參考答案】BC

【答案解析】乙地塊和丙地塊均用于建造對外出售的房屋建筑物，所以這兩地塊土地使用權應該計入

所建造的房屋建筑物成本，所以答案是BC.

【試題點評】本題考查無形資產的初始確認問題。這是郭建華老師在考前語音串講時講到這一章時特

意叮嚀要注意的知識點，聽了郭老師語音串講的學員，如果這題還錯了，就真有些可惜了。

【提示】與第六章應試指南判斷第6題；基礎班練習中心單選第1題，多選第5題類似。

17.下列各項負債中，不應按公允價值進行后續計量的有（）。

A.企業因產品質量保證而確認的預計負債

B.企業從境外采購原材料形成的外幣應付賬款

C.企業根據暫時性差異確認的遞延所得稅負債

D.企業為籌集工程項目資金發行債券形成的應付債券

【參考答案】ABCD

【答案解析】選項A以及B以及C以及D均不按公允價值計量。

【試題點評】本題考查負債的后續計量，屬于基礎性的內容，雖然看起來比較陌生，但是選項內容并

不陌生，學員逐個分析，做對是沒有問題的。

【提示】與考前普通班模擬試題三計算題第2題以及2010年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指

南-中級會計實務》第13章計算題第2題以及2010年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南-中級

會計實務》第15章單選第5題以及2010年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南?中級會計實務》

第16章計算題第3題以及2010年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南?中級會計實務》第11章

單選第13題類似，大家想一下這四個選項正常的處理，便很輕松地得出答案。

18.下列關于金融資產重分類的表述中，正確的有（）。

A.初始確認為持有至到期投資的，不得重分類為交易性金融資產

B.初始確認為交易性金融資產的，不得重分類為可供出售金融資產

C.初始確認為可供出售金融資產的，不得重分類為持有至到期投資

D.初始確認為貸款和應收款項的，不得重分類為可供出售金融資產

【參考答案】AB

【答案解析】持有至到期投資以及貸款和應收款項以及可供舟售金融資產等三類金融資產之間，也不

得隨意重分類。所以本題應選AB.

【試題點評】本題考核金融資產重分類，屬于基礎知識點，不應該失分.

【提示】本知識點在考前模擬試題（四）單選題第6題以及普通班模擬試題（二）多選題第7題以及

第九章應試指南多選第4題中有所考察。

19.下列各項中，屬于融資租賃標準的有（）。

A.租賃期占租賃資產使用壽命的大部分

B.在租賃期屆滿時，租賃資產的所有權轉移給承租人

C.租賃資產性質特殊，如不作較大改造，只有承租人才能使用

D.承租人有購買租賃資產的選擇權，購價預計遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值

【參考答案】ABCD

【答案解析】融資租賃的判斷標準共有五條：

（1）在租賃期屆滿時，資產的所有權轉移給承租人；

（2）承租人有購買租賃資產的選擇權，所訂立的購價遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值；

（3）租賃期占租賃資產使用壽命的大部分（275%）；

（4）就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現值幾乎相當于（290%）租賃開始日租賃資產

的公允價值；

（5）租賃資產性質特殊，如果不作較大修整，只有承租人才能使用。

【試題點評】本題主要考查融資租賃的判斷標準，屬于今年教材新增內容，應該重點加以關注。

【提示】本題目與2010年“夢想成真”系列輔導叢書之《經典題解？中級會計實務》第十一章長

期負債及借款費用多選題第4題考查的知識點相同。

20.下列關于企業發行可轉換公司債券會計處理的表述中，正確的有（）。

A.將負債成份確認為應付債券

B.將權益成份確認為資本公積

C.按債券面值計量負債成份初始確認金額

D.按公允價值計量負債成份初始確認金額

【參考答案】ABD

【答案解析】企業發行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分

拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為資本公積。將負債成份的未來現金流量進行折現后的

金額詢認為可轉換公司債券負債成份的公允價值。

【試題點評】本題考查的是可轉換公司債券的初始確認，教材有明確的會計處理表述。

【提示】在普通班考前模擬試題（二），單選第8題以及2010年“夢想成真”系列輔導叢書之《應

試指南?中級會計實務》第十一章長期負債及借款費用的多選第2題體現了可轉換公司債券的初始確認。

21.下列關于債務重組會計處理的表述中，正確的有（）.

A.債權人將很可能發生的或有應收金額確認為應收債權

B.債權人收到的原未確認的或有應收金額計入當期損益

C.債務人將很可能發生的或有應付金額確認為預計負債

D.債務人確認的或有應付金額在隨后不需支付時轉入當期損益

【參考答案】BCD

【答案解析】債務重組中，對債權人而言，若債務重組過程中涉及或有應收金額，不應當確認或有應

收金額，實際發生時計入當期損益。對債務人而言，如債務重組過程中涉及或有應付金額，且該或有應付

金額符合或有事項中有關預計負債的確認條件的，債務人應將該或有應付金額確認為預計負債，日后沒有

發生時，轉入當期損益（營業外收入）。

【試題點評】本題考查債務重組中債權人以及債務人關于或有應收（應芍）金額的處理，2010年教

材215頁有原文，難度不大，學員認真一些，做對是沒有問題的。

【提示】本題目與2010年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南?中級會計實務》第十二章債

務重組同步系統訓練多選題11類似.基礎班練習中心多選第5題。

22.桂江公司為甲公司以及乙公司以及丙公司和丁公司提供了銀行借款擔保，下列各項中，桂江公司

不應確認預計負債的有（）。

A.甲公司運營良好，桂江公司極小可能承擔連帶還款責任

B.乙公司發生暫時財務困難，桂江公司可能承擔連帶還款責任

C.丙公司發生財務困難，桂江公司很可能承擔連帶還款責任

D.丁公司發生嚴重財務困難，桂江公司基本確定承擔還款責任

【參考答案】AB

【答案解析】對或有事項確認預計負債應同時滿足的三個條件是：（1）該義務是企業承擔的現時義

務：（2）履行該義務很可能導致經濟利益流出企業；（3）該義務的金額能夠可靠的計量。選項A以及B

不滿足第（2）個條件，不應確認為預計負債。

【試題點評】本題考查預計負債的確認條件，中規中矩，非常基礎。

【提示】本題知識點在2010年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南?中級會計實務》第十三章

或有事項多選題第1題中有體現。

23.下列各項資產和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產

B.已計提減值準備的固定資產

C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產

D.因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金

【參考答案】ABC

【答案解析】選項A,使用壽命不確定的無形資產會計上不計提攤銷，但稅法規定會按一定方法進行

攤銷，會形成暫時性差異；選項B,企業計提的資產減值準備在發生實質性損失之前稅法不承認，因此不

允許稅前扣除，會形成暫時性差異；選項C,交易性金融資產持有期間公允價值的變動稅法上也不承認,

會形成暫時性差異；選項D,因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金是企業的負債，稅法不允許扣除，

是永久性差異，不產生暫時性差異。

【試題點評】本題主要考杳暫時性差異的概念，是屬于教材重點內容，理應重點掌握的。

【提示】本題目與網校考前模擬試題（一）中多選題第7題考查知識點類似。

24.下列關于會計政策以及會計估計及其變更的表述中，正確的有（）。

A.會計政策是企業在會計確認以及計量和報告中所采用的原則以及基礎和會計處理方法

B.會計估計以最近可利用的信息或貨料為基礎，不會削弱會計確認和計量的可靠性

C.企業應當在會計準則允許的范圍內選擇適合本企業情況的會計政策，但一經確定，不得隨意變更

D.按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區分的，應將該變更作為會計政策

變更處理

【參考答案】ABC

【答案解析】按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區分的，應將該變更作

為會計估計變更處理。

【試題點評】本題考核會計政策以及會計估計定義及其變更，屬于教材第十七章基本內容，其中D選

項的正確表述在教材第320頁有原文，不應發生錯誤。

【提示】本知識點在考前模擬試題（四）判斷題第8題以及習題班練習口心多選第4題與本題相同的

錯誤形式出現進行考察。

25,下列各項中，母公司在編制合并財務報表時，應納入合并范圍的有（）o

A.經營規模較小的子公司

B.已宣告破產的原子公司

C.資金調度受到限制的境外子公司

D.經營業務性質有顯著差別的子公司

【參考答案】ACD

【答案解析】所有子公司都應納入母公司的合并財務報表的合并范圍。以下被投資單位不是母公司的

子公司，不應納入合并范圍：一是已宣告被清理整頓的子公司；二是已宣告破產的子公司；三是母公司不

能控制的其他被投資單位。

【試題點評】本題考查母公司合并范圍的判斷，屬于最基礎性內容，難度不大，做對應該不成問題。

【提示】本題目與網校考前模擬試題（四）多選題8和實驗班考前模擬試題（五）的多選題4以及基

礎班練習中心單選第2題類似。

三以及判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答

題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點。認為表述正確的,填涂答題卡中信息點［V］；

認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點［X］.每小題答題正確的得1分，答題錯誤的倒扣0?5分，不答題

的不得分也不倒扣分。本類題最低得分零分）

46.企業持有的可供出售金融資產公允價值發生的增減變動額應當確認為直接計入所有者權益的利得

和損失。（）

【參考答案】X

【答案解析】公允價值嚴重下跌的時候，要確認資產減值損失。不計入資本公積。

【試題點評】本題考查了可供出售金融資產計提減值準備的處理，屬于今年新增知識點，學員應該重

視，不應該出錯。

【提示】基礎班第九章練習中心判斷第12題與之基本類似以及多選第9題也考查到了該知識點。

47.持有存貨的數量多于銷售合同訂購數量的，超出部分的存貨可變現凈值應當以產成品或商品的合

同價格作為計算基礎。（）

【參考答案】X

【答案解析】企業持有的存貨數量若超出銷售合同約定的數量，則超出的部分存貨的可變現凈值應以

市場價格為基礎進行確定。

【試題點評】本題主要考查存貨可變現凈值的確定，屬于重點內容。

【提示】本題目與網校考前模擬試題（五）中判斷題第8題完全相同。

48.固定資產處于處置狀態或者預期通過使用或處置不能產生經濟利益的，應予終止確認。（）

【參考答案】J

【答案解析】固定資產滿足下列條件之一的，應當予以終止確認：

（1）該固定資產處于處置狀態；

（2）該固定資產預期通過使用或處置不能產生經濟利益。

【試題點評】本題考核固定資產的處置，在教材39頁有原文表述，屬于送分題目，實在不應出現錯

誤。

【提示】基礎班第三章練習中心判斷第7題與之完全一致。

49.企業將自行建造的房地產達到預定可使用狀態時開始自用，之后改為對外出租，應當在該房地產

達到預定可使用狀態時確認為投資性房地產。（）

【參考答案】X

【答案解析】企業自行建造房地產達到預定可使用狀態后一段時間才對外出租或用于資本增值的，應

得先將自行建造的房地產確認為固定資產等，對外出租后，再轉為投資性房地產。所以本題錯誤。

【試題點評】本題考查投資性房地產的初始確認。

【提示】基礎班練習中心第四章判斷第6題與之相同，郭建華老師在考前語音串講中講這一章時點

到了c

50.具有商業實質的非貨幣性資產交換按照公允價值計量的，假定不考慮補價和相關稅費等因素，應

當將換入資產的公允價值和換出資產的賬面價值之間的差額計入當期損益。（）

【參考答案】X

【答案解析】具有商業實質的非貨幣性資產交換按公允價值計量的，假定不考慮補價和相關稅費等因

素，應當將換出資產的公允價值和換出資產的賬面價值之間的差額計入當期壺益。

【試題點評】本題考查具有商業實質的非貨幣性資產交換中換出資產處置損益的確認，屬于最基礎性

內容，做對應不成問題。

【提示】本題目與基礎班練習中心第七章判斷第2題以及習題班練習中心第七章判斷第2題以及2010

年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南?中級會計實務》第七章非貨幣性資產交換同步系統訓練判

斷題2基本類似。

51.對以權益結算的股份支付和現金結算的股份支付，無論是否立即可行權，在授權日均不需要進行

會計處理。（）

【參考答案】X

【答案解析】立即可行權的股份支付在授予日進行會計處理。

【試題點評】本題主要考查股份支付的處理，這屬于今年教材重點的新增內容，應重點掌握。

【提示】基礎班練習中心第十章判斷第2題與之相同以及另外單選第2題與考查了該知識點。

52.企業待執行合同變為虧損合同時，合同存在標的資產的，應先對標的資產進行減值測試，并按規

定確認資產減值損失，再將預計虧損超過該減值損失的部分確認為預計負債.（）

【參考答案】V

【答案解析】待執行合同變為虧損合同時，合同存在標的資產的，應當對標的資產進行減值測試并按

規定詢認減值損失，在這種情況下，企業通常不需確認預計負債，如果預計虧損超過該減值損失，應將超

過的部分確認為預計負債；合同不存在標的資產的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確

認預計負債。

【試題點評】本題考核或有事項中虧損合同的處理，在教材中有原文表述，不應該出現錯誤。

【提示】本知識點在基礎班練習中心第十三章判斷第3題與之幾乎一樣.全真模擬試題（六）判斷題

第4題中有基本相同的考查，郭建華老師在考前語音串講中也有提到此知識點的內容。

53.業務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財

務報表應當折算為人民幣金額。（）

【參考答案】V

【答案解析】我國企業通常應當選擇人民幣作為記賬本位幣，業收支以人民幣以外的貨幣為主的企業，

可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務報表應當折算為人民幣金額。

【試題點評】該知識點屬于基礎內容，學員不應該出錯。

【提示】教材的296頁有原話表述。2010年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南-中級會計實

務》第十六章外幣折算這章，重點難點講解及典型例題中，例題1中的A選項是本知識點的闡述。

54.對于通過非同一控制下企業合并在年度中期增加的子公司，母公司在編制合并報表時，應將該子

公司合并當期期初至報告期末的收入以及費用和利潤納入合并利潤表中。（）

【參考答案】X

【答案解析】因非同一控制下企業合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司購買日

至報告期末的收入以及費用以及利潤納入合并利潤表。

【試題點評】本題主要考查非同一控制下增加子公司在利潤表中的處理，這屬于教材重點章節的內容，

應重點掌握。

【提示】本題與網校考前模擬試題（五）中判斷題第8題完仝相同。

55.在財政直接支付方式下，事業單位應在收到財政部門委托財政零余額賬戶代理銀行轉來的財政直

接支付入賬通知書時，確認財政補助收入。（）

【參考答案】J

【試題點評】教材的405頁1中的原話，不應該出錯。

【提示】應試指南本章歷年考題解析中判斷題07年考題的正確理解考的就是這個知識點。

四以及計算分析題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算

的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留到小數點后兩位小數。凡要求

編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級科目。）

L甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司發生

的有關業務資料如下：

(1)2009年12月1日，甲公司因合同違約被乙公司告上法庭，要求甲公司賠償違約金1000萬

元。至2009年12月31日，該項訴訟尚未判決，甲公司經咨詢法律顧問后，認為很可能賠償的金額為

700萬元。

2009年12月31日，甲公司對該項未決訴訟事項確認預計負債和營業外支出700萬元，并確認了

相應的遞延所得稅資產和所得稅費用為175萬元。

(2)2010年3月5日，經法院判決，甲公司應賠償乙公司違約金500萬元。甲以及乙公司均不再

上訴C

其他相關資料：甲公司所得稅匯算清繳日為2010年2月28日；2009年度財務報告批準報出日為

2010年3月31日；未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；不考慮其他因

素。

要求：

根據法院判決結果，編制甲公司調整2009年度財務報表相關項目的會計分錄。

根據調整分錄的相關金額，填列答題紙(卡)指定位置的表格中財務報表相關項目。

(減少數以“一”表示，答案中的金額單位用萬元表示)

【答案】(1)

①記錄應支付的賠款，并調整遞延所得稅資產：

借：預計負債700

貸：其他應付款500

以前年度損益調整200

借：以前年度損益調整50

貸：遞延所得稅資產50

②將“以前年度損益調整”科目余額轉入未分配利潤

借：以前年度損益調整150

貸：利潤分配一一未分配利潤150

③調整盈余公積

借：利潤分配一一未分配利潤15

貸：盈余公積15

(2)財務報表相關項目

單位：萬元

調整項目影響金額

利潤表項目：

營業外支出-200

所得稅費用50

凈利潤150

資產負債表項目：

遞延所得稅資產-50

其他應付款500

預計負債-700

盈余公積15

未分配利潤135

【試題點評】本題考查日后期間調整事項中未決訴訟的調整，屬于基礎性內容，但是需要注意一點，

該事項發生在所得稅匯算清繳后，不能根據實際損失調減“應交稅費一一應交所得稅”，應該通過遞延所

得稅資產調整，本題中原來多確認了遞延所得稅資產，所以轉回多確認的即可，這一點繞了個彎，學員可

以比照日后期間所得稅匯算清繳后，發生銷售退回，調整遞延所得稅資產處理。

【提示】本題在考前模擬試題（二）中的綜合題二以及模擬試題（三）綜合題一以及2010年“夢想

成真”系列輔導叢書之《應試指南?中級會計實務》第十八章資產負債表日后事項計算分析題第1題均

有類似的事項，與第十三章或有事項的綜合題第1題也非常相似。

2.甲公司為上市公司，20X8年度以及20X9年度與長期股權投資業務有關的資料如下：

（1）20X8年度有關資料

①1月1日，甲公司以銀行存4000萬元和公允價值為3000萬元的專利技術（成本為3200萬元，

累計攤銷為640萬元）從乙公司其他股東受讓取得該公司15%的有表決權股份，對乙公司不具有重大影

響，作為長期股權投資核算。乙公司股份在活躍市場中無報價，且公允價值不能可靠計量。此前，甲公司

與乙公司及其股東之間不存在關聯方關系。

當日，乙公司可辨認凈資產公允價值和賬面價值均為40000萬元。

②2月25日，乙公司宣告分派上年度現金股利4000萬元；3月1日甲公司收到乙公司分派的現金

股利，款項存入銀行。

③乙公司20X8年度實現凈利潤4700萬元。

（2）20X9年度有關資料

①1月1日，甲公司以銀行存款4500萬元從乙公司其他股東受讓取得該公司10%的股份，并向乙

公司派出一名董事。

當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為40860萬元；X存貨的賬面價值和公允價值分別為1200

萬元和1360萬元；其他資產以及負債的公允價值與賬面價值相同。

②3月28日，乙公司宣告分派上年度現金股利3800萬元，4月1日，甲公司收到乙公司分派的現

金股利，款項存入銀行。

③12月31日，乙公司持有的可供出售金融資產公允價值增加200萬元，乙公司已將其計入資本公

積。

④至12月31日，乙公司在1月1日持有的X存貨已有50%對外出售。

⑤乙公司20X9年度實現凈利潤5000萬元。

其他相關資料：甲公司與乙公司采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取法定盈余

公積；甲公司對乙公司的長期股權投資在20X8年末和20X9年末均未出現減值跡象；不考慮所得稅等

其他因素。

要求：

(1)分別指出甲公司20X8年度和20X9年度對乙公司長期股權投資應采用的核算方法。

(2)編制甲公司20X8年度與長期股權投資業務有關的會計分錄。

(3)編制甲公司20X9年度與長期股權投資業務有關的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

【答案】

(1)甲公司在20X8年對乙公司的長期股權投資應該采用成本法核算，20X9年應該采用權益法核

算。

(2)20X8.1.1取得長期股權投資：

借：長期股權投資7000

累計攤銷640

貸：無形資產3200

營業外收入440

銀行存款4000

20X8.2.5分配上年股利：

借：應收股利600

貸：投資收益600

20X8.3.1收到現金股利：

借：銀行存款600

貸：應收股利600

(3)20X9.1.1追加投資

借：長期股權投資一一成本4500

貸：銀行存款4500

轉換為權益法核算：

a.初始投資時，產生正商譽1000=(3000+4000-40000X15%)；追加投資時，產生正商

譽414=4500—40860X10%,綜合考慮后形成的仍舊是正商譽，不用進行調整。

b.對分配的現金股利進行調整：

借：盈余公積60

利潤分配一一未分配利潤540

貸：長期股權投資一一成本600

c.對應根據凈利潤確認的損益進行調整：

借：長期股權投資一一損益調整705

貸：盈余公積70.5

利潤分配一一未分配利潤634.5

在兩個投資時點之間，乙公司可辨認凈資產公允價值變動總額為860萬元(40860—40000),

其中因為實現凈利潤分配現金股利引起的變動額為700萬元(4700—4000),因此，其他權益變動為

160萬元，因此還需做調整分錄：

借：長期股權投資24(160X15%)

貸：資本公積24

20X9.3.28宣告分配上年股利

借：應收股利950

貸：長期股權投資950

20X9.4.1收到現金股利

借:銀行存款950

貸：應收股利950

20X9.12.31

20X9年乙公司調整后的凈利潤金額為5000—(1360-1200)X50%=4920(萬元)

借：長期股權投資一一損益調整1230

一其他權益變動50

貸：投資收益1230

資本公積一一其他資本公積50

【點評】本題重點考查增資導致成本法轉權益法以及順逆流交易等知識點，網校各位老師講課時就一

再強調這部分內容是今年考試的熱點，也是郭建華老師在考前語音串講時再三強調的一個重點。對于聽過

郭老師語音串講以及做過網校考前模擬題的學員來說，簡直就是手到擒來。

【提示】與實驗班模擬題（二）的綜合題一相似，同時與模擬題（四）計算題第二題也很相似，特別

是關于綜合考慮兩個投資時點商譽的問題。2010年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南?中級會計

實務》長期股權投資這一章的計算題第6題，也與之非常類似，做過這些題目的學員應該有非常深刻的印

象。

五以及綜合題（本類題共2小題,第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡要求計算的項

目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留到小數點后兩位小數。凡要求編制

的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級科目。）

L寧南公司為上市公司，主要從事家用電器的生產和銷售，產品銷售價格為公允價格。2009年，寧

南公司由于受國際金融危機的影響，出匚業務受到了較大沖擊。為應對金融危機，寧南公司積極開拓國內

市場，采用多種銷售方式增加收入。2009年度，寧南公司有關銷售業務及其會計處理如下（不考慮增值

稅等相關稅費）；