2025.1增值稅法進項抵扣中華人民共和國增值稅法主席令第四十一號

《中華人民共和國增值稅法》已由中華人民共和國第十四屆全國人民代表大會常務委員會第十三次會議于2024年12月25日通過，現予公布，自2026年1月1日起施行。中華人民共和國主席習近平2024年12月25日進項稅額定義：1.增值稅法第十六條進項稅額，是指納稅人購進貨物、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅稅額。2.增值稅暫行條例第八條納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。憲法和法律委員會研究認為，黨的二十屆三中全會對優化稅制結構、規范稅收優惠政策、完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條等作出部署。增值稅法增值稅暫行條例第二十二條

納稅人的下列進項稅額不得從其銷項稅額中抵扣：

（一）適用簡易計稅方法計稅項目對應的進項稅額；

（二）免征增值稅項目對應的進項稅額；

（三）非正常損失項目對應的進項稅額；

（四）購進并用于集體福利或者個人消費的貨物、服務、無形資產、不動產對應的進項稅額；

（五）購進并直接用于消費的餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務對應的進項稅額；

（六）國務院規定的其他進項稅額。（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；（四）國務院規定的其他項目。增值稅法財稅（2016）36號第二十二條

納稅人的下列進項稅額不得從其銷項稅額中抵扣：

（一）適用簡易計稅方法計稅項目對應的進項稅額；

（二）免征增值稅項目對應的進項稅額；

（三）非正常損失項目對應的進項稅額；

（四）購進并用于集體福利或者個人消費的貨物、服務、無形資產、不動產對應的進項稅額；

（五）購進并直接用于消費的餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務對應的進項稅額；

（六）國務院規定的其他進項稅額。財稅（2016）36號文件附件1：第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。注：財稅〔2017〕90號：自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產、不動產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。】納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。增值稅法財稅（2016）36號第二十二條

納稅人的下列進項稅額不得從其銷項稅額中抵扣：

（一）適用簡易計稅方法計稅項目對應的進項稅額；

（二）免征增值稅項目對應的進項稅額；

（三）非正常損失項目對應的進項稅額；

（四）購進并用于集體福利或者個人消費的貨物、服務、無形資產、不動產對應的進項稅額；

（五）購進并直接用于消費的餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務對應的進項稅額；

（六）國務院規定的其他進項稅額。（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。（六）購進的旅客運輸服務貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。1.有兼營項目的一般納稅人如何劃分不得抵扣的進項稅額？使用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額（另有規定的除外)：不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額。2.已抵扣進項稅額的購進貨物（不含固定資產）、應稅勞務、服務發生不得抵扣的情形應當如何處理已抵扣進項稅額的購進貨物（不含固定資產）、應稅勞務、服務，發生上述不得抵扣的情形（簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外）的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減。無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。3.已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者不動產，發生不得抵扣的情形應當如何處理？已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者