內蒙古S服裝廠內部審計問題及完善對策研究摘要家族企業已經成為中國現代民營經濟的領導者和主力軍。民營企業作為當代中國民營經濟的重要組成部分，被普遍認為是中國現代民營經濟的基礎和支撐產業。一方面，從人員和資金的數量來說，家族式企業在所有的業務類型中所占的比例最高。另一方面，在有效地解決就業困難的問題上，家族企業為其他人員提供了很多的就業機會，為促進社會和國家的經濟發展作出了不可估量的努力和貢獻。近年來，我國的家族企業今年財務報表造假的事件層出不窮，這除了損害到家族企業本身的經濟利益，阻礙了家族企業的長遠發展外，還對于我國社會和經濟總體的穩定、健康地發展也產生了許多負面影響。而家族企業的不完善、失效的內部審計管理制度導致絕大多數的財務舞弊有機可乘，因此家族企業的內部審計也開始得到高度重視。本文以我國內蒙古S服裝廠為例，根據我國服裝企業當前的內控管理發展現狀,深入地分析其中可能存在的一些問題，在系統地學習并借鑒其他服裝企業的成功經驗與方法基礎上，結合其企業的具體情況，剖析其存在這些問題的根本原因，并提出了一套適合于內蒙古S服裝廠的內控管理建設與其發展的對策。關鍵詞:內部審計；問題；家族企業；民營目錄TOC\o"1-3"\h\u27491第1章緒論 第3章內蒙古S服裝廠內部審計現狀分析3.1內蒙古S服裝廠概述內蒙古S服裝廠是一家專業生產中小型服裝的家族企業，位于內蒙古自治區呼和浩特。該企業股份有限公司正式注冊成立于1998年,注冊資本萬元估計總額為500萬元。主要從事服裝的設計、加工、銷售，有多個終端銷售店，是典型的綜合服裝集團企業。截止到2021年1月1日，公司總資產約9600萬元，年營業利潤約1200萬元，員工人數380人。該公司自主設計的服裝品牌，被布置在萬達、奧特萊斯等著名購物中心，在州內也獲得了一定的口碑。此外，還成為呼和浩特部分市場集團的服裝供應商。內蒙古S服裝廠是一家均衡發展的企業，在呼和浩特是一家優秀的企業。董事會主席是公司的最高權威。該公司有生產部門、設計部門、運營部門、財務部門、管理部門，每個部門都有獨立的負責人。生產部門主要負責服裝的生產；設計部門主要負責新衣服的設計和印刷。運營部門主要負責終端零售店的銷售管理，財務部門主要負責公司的財務管理和內部審計工作。管理部門主要負責人事管理。內蒙古S服裝廠的具體組織結構如下圖3-1所示。圖3-1內蒙古S服裝廠組織結構圖3.2內蒙古S服裝廠內部審計現狀內蒙古S服裝廠內部審計經過20多年的發展，已經從最初的“查錯糾錯”發展到開始經營管理服務。但是，由于缺乏主動性，審計工作實際上并沒有被管理企業所統一。本文將從以下方面對企業內部審計的現狀進行說明。3.2.1內部審計機構的設置情況內蒙古S服裝廠成立之初，與內部審計部共同組建，內部審計部與紀檢審計部、保衛部合稱為紀檢監察保衛部，由紀委書記管理。20世紀后，由于內部審計服務的停滯，內部審計部門沒有得到企業領導人的重視。在體制調整過程中，內部監督部門被撤銷，與紀檢監察部門合并，形成紀檢監察部門，現在也歸紀檢委員會秘書長管理。可以說,內部審計的獨立性已經減少了由于組織的重組,也沒有獨立的內部審計部門和部門領導人和企業領導人負責審計專業人士,這也是內部審計業務停滯的重要原因。雖然有一部分小規模子公司被關閉，但是，也有一些大型子公司沒有獨立的內部審計部門，不受企業紀檢、監察、審計部門的審計。3.2.2內部審計制度的制定情況內蒙古S服裝廠的章程和其他相關的管理體系并沒有明確指出內部審計在企業中的地位、工作功能以及其工作條件。審計機構沒有專業的工作手冊，也不會為公司制訂審計人員的崗位任務。直到2000年才正式建立了一套與工程造價進行審計的方法，到目前為止，還沒有建立其他與造價進行相關的內部審計體系。因此，內部的審計工作似乎一直處于不知所措，沒有主動狀態，只能被動地按照上級領導的要求開展自己的審計。3.2.3內部審計人員情況內蒙古S服裝廠紀檢監察審計部共有3名員工。以前的全職審計師都很有名，他們都是金融專家。然而，在集團公司不重視內部審計工作的背景下，一名財務專業人員離開了，然后雇傭了另一名工程造價專業人員。企業規模向集團發展后，審計人員的數量配置已經無法滿足集團管理的需要。此外，審計師的知識結構相對同質，缺乏財務和管理專業知識，缺乏現代和全面的審計技能。3.2.4內部審計工作開展情況目前，企業內部審計主要集中在項目成本審計上。有時還會與紀檢監督部門合作，根據領導的要求實施一些特別審計，審核離任部門主管的財務責任。審計業務范圍狹窄，無法深化對企業的經營和管理，無法充分發揮內部審計在企業經營中作為一項重要的管理性服務。總的來說，企業內部的審計工作目前己經陷入了一種無所作為的局面，內部審計機構也正在承擔著被“邊緣化”的危險。3.3內蒙古S服裝廠內部審計存在的問題3.3.1內部審計機構設置不合理公司沒有設立獨立的內部審計部門，而是設立了紀檢、監察、審計部門。內部監察機關與紀律檢查及監督部門合作。這一制度嚴重影響了內部審計職能的績效和有效性，以及內部審計工作的局限性和缺乏主動性。另一方面，這種組織設置給其他部門的領導和同事留下了錯誤的印象，就好像內部審計工作主要是配合紀檢監察對違規行為進行檢查。企業的內部監察組織和紀檢監督部門聯合，紀檢監督監察部門和工會辦公室由紀檢委員會的事務局長共同運營。審計機構的級別比金融資產管理部門和人事部門等總經理管理的級別還要低。這樣的狀況也使監察工作難以有效實施。內部審計只是形式上的，很難發現問題。內部審計師工作者的利益直接關系到被審計機構。每季度末，公司對各部門進行季度考核，各部門領導有權對企業其他部門的績效進行考核。這也大大降低了審計工作人員的獨立性，他們在工作中甚至不敢冒犯其他部門。審計結論不能客觀、真實地反映被審計單位的實際情況。3.3.2內審計技術落后目前，企業集團內部財務審計所需要采取的內部財務審計手段和方式的技術含量相對較低，主要是使用和分析數據、編制表格和編寫報告。計算機審計技術的應用還不夠，明顯不能滿足信息時代的審計要求。企業所需要采用的內部審計技術和管理方法給內部審計工作帶來了一些障礙，審計人員難以深入發現本質問題。當然，審計報告的質量不高，這也對內部審計業務的發展和功能產生了一定的影響。例如，企業集團的內部審計人員基本上都是根據個人的經驗來實施審計，有時審計工作的焦點就是對證書的點檢。實際上，總公司對償還的財務管理還是比較嚴格的。沒有聚焦的點式檢查，會導致審計周期長、成本高、審計效率低。3.3.3內部審計力量配備不充實對于內蒙古S服裝廠來說，不愿意把自己的家族資產全部交給外人的，仍然只能是一個控制著其關鍵管理崗位或者高級管理職務的人，即使是在不斷擴張的企業中。企業中的經理和職責都是由他們本身的“親信”承擔。而這些掌控著關鍵機構的“裙帶”，一般都不會使它們具備相應的能力。他們很可能還不理解我們的審計，只是簡單認為我們的審計本身就是一種審計。在這樣的情況下，內部審計部門的建立將會給公司帶來較為巨大的價值。此外，內蒙古S服裝廠對內部審計工作人員的專業和綜合素質要求不高，審計工作人員都是從公司的財務部門，或者從其他部門委派出去的，有些審計工作人員很快就被認為是其他的兼職，而且這些審計工作人員也未曾接受過內部審計相關的專業培訓，因此很難真正做好內部審計的活動。第4章內蒙古S服裝廠內部審計問題的成因4.1管理層對內部審計認識不足由于內蒙古S服裝廠屬于家族企業，內部審計制度的建立與否直接關系到家族企業的意愿。從家族企業內部審計的背景可以看出，家族企業內部審計的誕生是基于公司治理的需要。因此，企業在行使內部審計職能時，需要根據公司的實際目標進行量身定制，不斷調整家族企業內部審計的組織設置。然而，內蒙古S服裝廠對這一點并沒有深刻的認識，因此出現了企業內部審計機制抄襲的現象，抄襲國有企業的模式。國有企業內部審計制度的建立由于受到國家法律的保護而更加健全和完善。但是，家族企業與國有企業在產權基礎和資本結構上存在著很大的差異，因此不應照搬國有企業。另一方面，內蒙古S服裝廠對于審計的認識更多地側重于外部的審計，認為其審計應該僅僅是指經營者或服裝廠的會計師事務所以及其在內部注冊成為會計師的職位，沒有必要單獨地設立內部進行審計的機構。即使在一些家族企業中也都設置了內部的審計組織，這些審計機構也不能真正履行其應有的職能，呈現出獨立性不足、強調監督、忽視防范失誤和弊端的特點。4.2審計資源受限內蒙古S服裝廠的審計成本預算是有限的，所以企業內部審計的技術水平低，在內蒙古S服裝廠，因為內部審計不能直接創造效益,審計工作的價值被忽略,沒有提供特殊的預算審計工作開始,審計工作缺乏資金的限制,審計工作不夠深入,風險不能完全注意事項,審計風險增加。同時，內蒙古S服裝廠內部審計資源不足，其結果直接影響和限制了內部審計工作和效果。內蒙古S服裝廠在審計過程中，被審計單位或人員不能積極配合，甚至抗拒、欺騙或隱瞞事實，導致審計部門因缺乏處罰權而不知所措，限制了審計范圍，使審計工作難以開展。審計部門享有一定的處罰權利，可以對審計過程中不配合審計工作的審計對象單位和人員進行處罰，有效促進內部審計工作的實施。4.3審計人員不能滿足工作要求任務的執行者是人。內部審計人員的設備和質量水平直接影響內部審計功能的發揮。關于審計人員的數量，由于內部審計包括企業的所有層面，有時還包括核心機密，所以民間企業一般不容易把內部審計業務交給“外部人員”。因此，內部審計人員的選擇非常重要。不同的時間限制，內部審計人員的數量。內蒙古S服裝廠內部存在這種情況，其后果是內部審計監督不連續、審計范圍窄、審計時間間隔長，因此，對企業組織結構和經營活動中的各種關聯和隱患難以及時有效地進行檢測和管理，難以充分發揮內部審計的功能。在審核員素質方面，內蒙古S服裝廠內部審核員素質參差不齊，整體水平普遍偏低。如果沒有完善的準入標準和評價機制，定位要求不明確，內蒙古S服裝廠內部審計團隊的質量就無法保證，難以發揮內部審計的作用。第5章內蒙古S服裝廠內部審計的完善策略5.1提升管理層對內部審計的重視內蒙古S服裝廠需要不斷完善企業內部控制體系。合理有效的內部控制體系，對家族企業的管理和發展有著積極的作用。具體方法就是確保內蒙古S服裝廠內部審計機構具有高的組織地位。一般而言,內部審計的獨立性伴隨著其隸屬程度的增加而變得更加可靠。當然,中國的民營企業的內部審計組織不能單純模仿西方的模式，然而，中國民營企業有著特殊的組織結構和管理模式，充分了解企業的管理制度、人員素質以及滿足需求的內外部環境。最后，借鑒西方企業的經驗，結合內蒙古S服裝廠的實際情況，完善內蒙古S服裝廠的內部審計模式，為了確保內部監查的組織地位，在理事會或監查委員會下設立內部監查機關。5.2加快審計信息化體系建設內蒙古S服裝廠內部的審計部門必須轉變觀念，注重采用先進的審計手段和方法，改進其工作理論和方法，提高其審計的效率，降低其審計費用。加快構建監察信息系統的速度。首先，內蒙古S服裝廠的領導要注意審計信息的建設，成立專門的領導小組，增加審計信息建設的預算投資。各單位的信息部門為審計人員提供學習和培訓計算機軟件和硬件知識的條件。第二，要進一步構建、促進和完善審計信息化，建立健全審計標準體系。內蒙古S服裝廠為了實現內部標準化，有必要加強信息環境下的操作程序、文件制作、質量管理等審計標準和標準的確立，逐步完善信息條件下的審計方法。審計實施過程。為了增加計算機輔助審計的比例，進一步開發和使用審計軟件。數據的下載、保存、處理,為了實現網絡共享的審計數據分析系統,并分階段確立確立監察監視網絡,各種各樣的經營管理部門的信息系統網絡連接,并通過過程控制和動態追蹤并封裝、分支控制。對事業部、分公司、店鋪的風險狀況進行監視和評價，分析造成風險的原因，實施風險警告，提出風險對策，真正達到目的。風險的防范和管理。5.3加強內部審計團隊的建設隨著審計工作范圍的不斷擴大，審計隊伍素質的提高是審計事業發展的必要條件。內部審計的目的是通過規范的管理方法幫助組織達到目標，參與公司組織結構的各個方面和管理水平。內部審計業務的范圍包括整個企業，審計人員需要具備更廣范圍的知識和更豐富的知識結構。企業應重視內部審計人員的專業配置，改進審計方法和手段，提高審計人員素質，以確保審計工作效率和有效性的提高。強化面向公司管理者的內部控制知識培訓。內蒙古S服裝廠以內部董事會、各級財務負責人、審計員為對象，開展多渠道的內部控制推廣和培訓。內蒙古S服裝廠內部的審計部門必須轉變觀念，注重采用先進的審計手段和方法，改進其工作理論和方法，提高其審計的效率，降低其審計費用。對于內部控制缺陷尚未整改的情況，企業應建立健全內部控制缺陷整改機制，制定整改計劃，明確各方責任。結論隨著中國全球化進展的加劇，中國的大量民營企業一直在曲折中尋求生存和發展，從最早的民營個人企業經營管理模式到現在的企業國民經濟發展中都一直占據著重要的主導地位。在目前我國的眾多民營企業中，家族式的民營企業也總是起著很大的主導作用。內部審計對于中小家族企業的可持續發展越來越重要，許多民營企業家已經意識到這一點。一些企業內部審計仍然是成功的，但一些企業至今沒有進行內部審計。內部審計需要調整定位，以適應民營企業的需要。同時，良好的企業內外部環境也是推動民營企業內部財務審計制度的構建和實施運行的重要依據。我國要為民營企業內部財務審計工作創設良好的市場經濟發展條件。本文以內蒙古S服裝廠為例，對企業的內部審計問題進行分析，首先分析了企業當前的內部控制情況，之后對其內部審計中存在的問題進行分析，主要存在內部審計目標定位不清晰、審計資源受限、內部審計力量配備不充實三方面的問題。通過深入分析問題，發現主要原因為管理層在內部審計方面的認識薄弱、限內部審計科學技術落后、審計人員不能完全滿足自己的工作需求三個方面原因，阻礙了公司內部的審計。之后為內蒙古S服裝廠提出提升管理層對內部審計的重視、加快審計信息化體系建設、加強內部審計團隊的建設三方面策略，希望該對策能為內蒙古S服裝廠內部審計問題提供一些參考，也為我國中小企業的內部審計問題提供參考。參考文獻[1]王東.國外風險管理理論研究綜述[J].金融發展研究,2019(02):23-27.[2]高霞,趙妍.國外內部控制研究現狀分析[J].現代商貿工業,2019(24):202-203.[3]吳正海.國外內部審計研究文獻綜述[J].內控與審計,2018(02):53-54.[4]楊鎮.中小型企業內部控制問題研究[D].山東財經大學.2018