PAGE1PAGE《Excel在財務中的應用》教案第一部分大綱說明一、課程性質、目的與任務1.課程性質本課程是會計專業的專業核心課程，是一門融合Excel基礎知識和會計及財務管理專業知識的交叉學科的綜合型、應用型課程。在學習本課程時，要求學生已經具備一定的計算機上機操作能力及會計和財務管理專業知識。通過本課程的學習，可以讓學生不僅了解Excel的基礎功能，而且還能借助Excel軟件處理財務會計數據，能自主運用Excel解決在會計和財務管理工作中遇到的常見問題。2.教學目的和要求通過本課程能使學生在完成工作任務的過程中了解、熟悉Excel軟件的基本操作，并能利用Excel建立會計數據篩選、分類匯總、數據透視等基礎處理，并能夠利用Excel計算貨幣時間價值，進行財務管理，編制財務報告，進行財務分析，順利完成煩瑣而復雜的會計核算及財務管理工作，使得工作效率和工作質量得以提高，為將來所服務的企業在競爭中創造優勢。并配合相關課內實驗及后續的拓展實訓，掌握Excel完成會計和財務管理中的各項日常工作任務。本課程實踐性較強，為了更好地掌握這門課程，學生要做到課前預習和課后復習，特別是按照實訓設計的內容進行實習是非常必要的。3.本課程的基本內容本書共11個學習情境，包括Excel的基礎知識、Excel在貨幣時間價值計算中的應用、Excel在賬務處理中的應用、Excel在財務報告中的應用、Excel在財務分析中的應用、Excel在固定資產管理中的應用、Excel在流動資金管理中的應用、Excel在成本核算中的應用、Excel在利潤管理中的應用、Excel在籌資管理中的應用、Excel在投資管理中的應用。二、課程的教學層次在課程中，對教學內容分成了解、掌握、運用三個層次要求。對于書中參考資料部分的內容，以學生自學為主，不作考試要求。

第二部分教學過程建議一、教學形式建議1．本課程的教學以教師講授、學生上級操作練習為主，系統全面地學習《Excel在財務中的應用》11個篇章的基本內容。2．幫助學生講解一些習題及操作練習。二、教學媒體（一）教學中使用的媒體手段1．文字教材：《Excel在財務中的應用》，呂寶軍、黃清婷、劉毅任本書主編。2．網上課堂：本資料包中的PPT課件（二）教學環節1．學時分配本課程的總教學時數為36學時，具體分配如下表所列：學習情境內容課堂教學時數實訓教學時數小計備注一Excel的基礎知識415二Excel在貨幣時間價值計算中的應用202三Excel在賬務處理中的應用224四Excel在財務報告中的應用213五Excel在財務分析中的應用224六Excel在固定資產管理中的應用213七Excel在流動資金管理中的應用213八Excel在成本核算中的應用213九Excel在利潤管理中的應用213十Excel在籌資管理中的應用213十一Excel在投資管理中的應用213合計2412362．教學研討為保證《Excel在財務中的應用》課程授課效果，保證教學質量，應采用多種形式的教研活動，在教研活動中應以研討的形式不僅解決課程中的問題，還要針對學生在學習中普遍存在的問題研討。3．上機操作上機操作采用由淺及深的遞進式工作任務考核方式，具體包括：①Excel操作單項命令分項操作；②會計科目設置、會計憑證設置、會計賬簿設置任務操作；③報表編制操作；④利用Excel進行財務分析、固定資產管理和流動資產管理。其中，前一個項目的操作，是完成后一個項目的前置能力要求，學生需要連過4關，才能完成本課程的全部工作任務。4．作業在學習過程中學生應完成至少五次作業，輔導教師應認真批閱，成績合格者方可參加期末考試，平時成績占期末考試一定比例的分數（10%）。5．考試本課程的考核評價方式主要有：日常考核占60%、期末考試占40%。日常考核包括：出勤情況（占10%）、工作任務完成情況（占30%）、課后作業（占20%）。其中出勤情況根據花名冊來確定，工作任務完成情況根據課題任務完成情況及課題問答情況為依據進行考核，課后作業根據課后作業完成情況進行考核。期末筆試考核，教務處統一安排。作為Excel軟件操作特性和財務管理相關專業知識應用結合的總結，占總成績的40%。學習情境一Excel的基礎知識教學要求了解Excel2007的窗口結構；掌握新建工作簿的情況；掌握創建工作表的方法；掌握輸入數據、編輯數據的方法；了解公式與函數的應用；能夠根據需要新建工作簿和工作表，并能對工作表進行編輯；能夠對各種公式和函數進行操作。教學重點新工作簿管理、工作表管理、數據管理與分析教學難點公式與函數應用課時安排本學習情境共安排5課時，其中課堂講解4課時，上機操作1課時。教學大綱模塊一中文版Excel2007基礎認知一、Excel2007的主要功能1.新的、面向結果的用戶界面2.Office主題和Excel樣式3.更多的行、列及其他新限制4.改進的篩選和排序功能5.豐富的條件格式6.輕松的公式編寫7.增強的表格功能8.易于使用的數據透視表9.新的OLAP公式和多維數據集函數10.新的文件格式11.共享的圖表12.快捷的外部連接13.更佳的打印體驗二、Excel2007的啟動與退出（一）Excel2007的啟動（1）利用“開始”菜單打開。（2）利用已有的工作簿打開。（3）利用桌面快捷方式打開。（二）Excel2007的退出（1）通過“關閉”按鈕退出。（2）通過“Office”按鈕退出。（3）通過主菜單退出。三、Excel2007的窗口結構Excel2007的窗口主要包括Office按鈕、快速訪問工具欄、標題欄、窗口控制按鈕、功能菜單選項卡、功能區、名稱框、編輯欄、行列標號、文檔編輯區、工作表標簽、滾動條、狀態欄和窗口視圖控制區。模塊二工作簿和工作表管理一、工作簿管理（一）新建工作簿在Excel2007中，新建工作簿包含以下三種情況。1.新建空白工作簿2.基于模板創建新工作簿3.基于現有工作簿創建新工作簿（二）打開已有的工作簿1.直接打開2.以副本方式打開3.以只讀方式打開（三）保存工作簿1.直接保存2.保存副本3.以其他格式保存（四）并排查看工作簿（五）關閉工作簿或工作簿窗口二、工作表管理（一）創建工作表（1）單擊工作表標簽欄右下方的“插入工作表”按鈕，可以直接創建一個新工作表。（2）在工作表標簽處單擊右鍵，彈出快捷菜單；再在其中選擇“插入”命令，彈出“插入”對話框；最后在“常用”選項卡中選擇“工作表”選項，單擊“確定”按鈕。這樣，也可以在當前工作表的前面插入一個新工作表。（二）編輯工作表1.選定工作表（1）選定一個工作表。（2）選定多個相鄰的工作表。（3）選定多個不相鄰的工作表。（4）選定所有工作表。2.切換工作表利用快捷鍵操作或利用標簽滾動按鈕操作。3.移動或復制工作表4.重命名和刪除工作表5.拆分和凍結工作表窗口6.隱藏或顯示工作表窗口（三）修飾工作表1.設置單元格格式2.自動套用格式（四）打印工作表1.打印預覽2.打印內容設置模塊三數據管理與分析一、輸入數據（一）選取單元格打開一個新的Excel2007工作簿，選取一個工作表，即可在其中輸入數據。輸入數據前要選取單元格，而選取單元格包括選取單個單元格和選取單元格區域兩種情況。（二）確定數據類型數據類型主要包括文本型數據、數值型數據、日期和時間型數據。（三）選擇輸入方法1.輸入數據的基本方法在Excel工作表的單元格中輸入數據，可采用以下幾種方法。（1）單擊要輸入數據的單元格，直接在單元格中輸入數據。（2）單擊要輸入數據的單元格，在編輯欄中輸入數據。（3）雙擊要輸入數據的單元格，此時單元格內出現光標，即可在單元格內的適當位置輸入數據。2.使用記錄單輸入數據3.特殊數據的輸入方法（1）在單元格區域中輸入相同的數據。（2）在單元格區域中輸入序列數據。（3）使用自定義序列輸入數據。二、編輯數據編輯數據主要包括修改數據、移動數據、復制數據、清除數據、查找和替換數據，以及為單元格添加批注等操作。三、管理數據清單（一）數據清單排序數據清單排序包括對數字進行排序、對文本進行排序、對日期或時間進行排序、對行進行排序、按多個列或行進行排序。（二）篩選1.自動篩選2.條件篩選四、分類匯總數據（一）建立分類匯總（1）確保每列在第一行中都有標簽，并且每列中都包含相似的事實數據，同時該區域沒有空的行或列。（2）對構成組的列排序。（3）選擇工作區域中的某個單元格，單擊“數據”菜單欄的“分級顯示”組中的“分類匯總”按鈕，彈出“分類匯總”對話框。（4）在“分類字段”下拉列表框中，單擊要計算分類匯總的列；在“匯總方式”下拉列表框中，單擊要用來計算分類匯總的函數。（5）單擊“確定”按鈕（二）插入嵌套分類匯總（三）刪除分類匯總五、數據透視表和透視圖的應用（一）創建數據透視表（二）創建數據透視圖模塊四公式與函數應用一、公式（一）公式概述常用的算術運算符有加號“+”、減號“-”、乘號“*”、除號“/”及百分號“%”；常用的比較運算符有等號“=”、大于號“>”、小于號“<”、大于等于號“＞=”、小于等于號“＜=”及不等號“<>”；常用的引用運算符有區域運算符“:”、聯合運算符“，”及交叉運算符“”（空格）（二）公式的基本操作輸入、修改、刪除公式（三）公式的引用1.引用樣式2.引用類型Excel2007提供了三種不同的引用類型供用戶使用，它們分別是相對引用、絕對引用和混合引用。（四）公式的錯誤與審核（五）定義名稱和數組計算1.定義名稱（1）名稱的分類。根據作用范圍的不同，名稱分為工作簿級名稱和工作表級名稱。（2）定義名稱的規則。一般情況下，在為單元格區域、數值、函數公式等定義名稱時，必須遵循以下命名規則。①名稱可以是任意字符和數字的組合，但如果以數字開頭，則必須在前面加上下畫線。②定義的名稱不能與Excel內部名稱或工作簿中的其他對象沖突。③不可以使用除下畫線、點號和反斜線以外的其他符號，不能包括空格，可以使用問號，但不能以問號開頭。④字符數不能超過255，名稱的“引用位置”中的公式字符也不能超過255。（3）名稱的編輯。2.數組計算二、函數（一）Excel函數概述（二）函數輸入方法（1）直接單擊單元格編輯欄前的“插入函數”按鈕。（2）在彈出的“插入函數”對話框的“或選擇類別”下拉列表框中選擇需要的函數類別，并在“選擇函數”列表框中選擇函數。如果對該函數不了解，也可以在“搜索函數”編輯欄中輸入簡單的描述，單擊“轉到”按鈕，然后在相同顯示的一個“推薦”列表中查找。（3）選中需要的函數后單擊“確定”按鈕，再在彈出的“函數參數”對話框中輸入相關參數，最后單擊“確定”按鈕。（三）函數的類型Excel函數包括加載宏和自動化函數、多維數據集函數、數據庫函數、日期與時間函數、工程函數、信息函數、邏輯函數、數學與三角函數、統計函數、查找與引用函數、財務函數和文本函數等類型。模塊五圖表、圖形及圖片使用一、圖表的使用（一）Excel圖表的類型柱形圖、折線圖、條形圖、餅圖、面積圖、散點圖、股價圖、曲面圖、圓環圖、氣泡圖、雷達圖（二）Excel圖表的制作1.創建圖表2.更改圖表布局3.更改圖表樣式4.更改圖表類型5.切換行列（三）自定義Excel圖表1.創建自定義圖表2.保存和調用模板二、圖形及圖片的使用（一）使用現有形狀1.在工作表中插入形狀2.在形狀中添加文字（二）運用繪圖工具1.對齊和平均分布2.變換形狀3.添加陰影和三維效果（三）導入其他圖形類型1.插入剪貼畫2.插入圖形文件3.使用剪貼板復制并粘貼圖形學習情境二Excel在貨幣時間價值計算中的應用教學要求掌握Excel在終值計算中的應用；掌握Excel在現值計算中的應用；掌握Excel在年金計算中的應用；能夠運用Excel計算終值、現值和年金。教學重點運用Excel計算終值、現值和年金教學難點運用Excel計算終值、現值和年金課時安排本學習情境共安排4課時。教學大綱模塊一Excel在終值計算中的應用一、一筆現金流單利終值的計算分析模型一筆現金流的單利終值是指現在的一筆資金按單利的方法只對最初的本金計算利息，而不對各期產生的利息計算利息，在一定時期之后所得到的本利和。其計算公式如下：F=P+P·i·n=P·（1+i·n）式中，F為單利終值；P為現在的一筆資金；i為單利年利率；n為計息期限。二、一筆現金流復利終值的計算分析模型一筆現金流的復利終值是指現在的一筆資金按復利的方法不僅對最初的本金計息，還對各期產生的利息計息，在一定時期以后所得到的本利和。其計算公式如下：F=P·(1+i)n或F=P·FVIFi,n式中，F為復利終值；P為現在的一筆資金；i為復利年利率；n為計息期限；FVIFi,n=(1+i)n稱為復利終值系數，表示現在的1元錢在n年后的價值。三、一筆款項的單利終值與復利終值選擇計算和比較分析模型IF函數是一個條件函數，其功能是根據參數條件的真假返回不同的結果。模塊二Excel在現值計算中的應用所謂現值，是指未來一筆資金按給定的利率計算所得到的現在時刻的價值。根據已知的終值求現值的過程稱為貼現或折現，貼現過程中所使用的利率稱為貼現率或折現率。一、一筆款項單利現值的計算分析模型單利現值的計算實質上是單利終值計算的逆運算過程，即在已知一定時期后單利終值的基礎上，求其按給定貼現率計算的現在時刻的價值。其計算公式為：P=F/（1+i·n）式中，P為現值；F為未來值；i為單利年利率；n為計息期限。二、一筆款項復利現值的計算分析模型若已知現在收入或支出的一筆款項在n年末的復利終值F和貼現率i，則可以計算求出這筆款項現在時刻的價值P。其計算公式為：P=F/(1+i)n或P=F·PVIFi,n式中，PVIFi,n=1/(1+i)n稱為復利現值系數。三、一筆款項的單利現值與復利現值選擇計算和比較分析模型模塊三Excel在年金計算中的應用一、年金概述年金是指定期或不定期的時間內一系列的現金流入或流出。（一）普通年金的終值和現值1.普通年金的終值一般來說，普通年金終值的計算公式為：式中，A為年金；F為普通年金終值；i為年利率；n為計息期限；，稱為年金終值系數。2.普通年金的現值一般來說，普通年金現值的計算公式為：式中，A為年金；P為普通年金現值；i為年利率；n為計息期限；，稱為年金現值系數。（二）先付年金的終值和現值1.先付年金的終值先付年金發生在每期的期初，設年金為A，貼現率為i，則n期先付年金的終值Vn的計算公式如下：或除了直接輸入公式計算，先付年金的終值也可以利用FV函數計算，但函數中的type參數應設置為1。2.先付年金的現值設年金為A，貼現率為i，則n期先付年金的現值V0的計算公式為：或除了直接輸入公式計算，先付年金的現值也可以利用PV函數計算，但函數中的type參數應設置為1。（三）延期年金的終值和現值延期年金終值與普通年金終值的計算方法相似。假設前m期沒有年金，m+1至m+n期有n期普通年金A，則延期年金的現值V0的計算公式如下：或除了直接輸入公式計算，延期年金的現值也可以利用PV函數計算。（四）永續年金的終值和現值永續年金是無限期發生的年金，所以它沒有終值。設年金為A，貼現率為i，則永續年金現值的計算公式為：二、幾種不同類型年金終值和現值的計算模型三、年金終值與現值選擇計算模型模塊四Excel在貨幣時間價值計算中的綜合應用一、每年多次計息情況下終值與現值的計算分析模型假定給定的年利率為i，每年計息m次，則現在的一筆資金P在n年末的終值的計算公式為：假定給定的年利率為i，每年計息m次，則n年末的一筆資金F的現值的計算公式為：二、每年多次計息情況下按不同方法選擇計算終值或現值的比較分析模型在每年多次計息的情況下，要計算終值或現值有兩種方法。方法一：以i/m為期利率，以mn為總計息期數，然后利用終值或現值公式計算。方法二：首先求出有效年利率，再以總的計息期數，利用終值或現值公式進行計算。按上述兩種方法計算的結果是相同的。三、名義年利率與有效年利率的計算分析模型在給定了年利率i且每年計息m次的情況下，給定的年利率僅是名義年利率，而按一年的實際年利息與本金之比所計算的年利率稱為有效年利率。有效年利率r與名義年利率之間的關系為：式中，m為每年計息次數。如果已知名義年利率要計算有效年利率，可以用EFFECT函數進行計算。EFFECT函數的功能是利用給定的名義年利率各一年中的復利期數，計算有效年利率。公式為：=EFFECT(nominal_rate,npery)式中，nominal_rate為名義年利率；npery為每年的復利計息期數。如果已知有效年利率要計算名義年利率，可以利用NOMINAL函數。NOMINAL函數的功能是基于給定的有效年利率和年復利期數，返回名義年利率。公式為：=NOMINAL(effect_rate,npery)。式中，effect_rate為有效年利率；npery為每年的復利計息期數。四、連續復利情況下終值與現值的計算分析模型在計算資金時間價值的過程中，如果每年復利的次數m趨近于無窮大，則這種情況下的復利稱為連續復利。連續復利情況下的有效年利率r與名義年利率之間的關系為：其中，e為自然對數的底數，e≈2.71828。在連續復利的情況下，根據已知的現值P計算其n年末等值的復利終值F。其計算公式為：或者如果已知一筆資金連續復利n年后的終值F，也可以求得對應的連續貼現的現值。其計算公式為：或者在連續復利的情況下要計算有效年利率、終值或現值，可以利用Excel提供的EXP函數。EXP函數的功能是返回e的n次冪，常數e等于2.71828182845904，是自然對數的底數。其語法格式為：=EXP(number)式中，number為底數e的指數。學習情境三Excel在賬務處理中的應用教學要求了解會計憑證的種類；掌握建立會計科目表和會計憑證表的方法；了解會計賬簿的種類；掌握分類賬的應用；了解科目余額表；能夠根據所學知識，建立會計科目表和會計憑證表。教學重點利用Excel建立會計科目表和會計憑證表教學難點利用Excel進行賬務處理課時安排本學習情境共安排4課時，其中課堂講解2課時，上機操作2課時。教學大綱模塊一Excel在會計憑證中的應用一、會計憑證的作用（1）填制會計憑證，可以及時、正確地反映各項經濟業務的完成情況。（2）審核會計憑證，可以發揮會計的監督作用。（3）通過會計憑證的填制和審核，可以分清經濟責任，強化經濟責任制。二、會計憑證的種類（1）原始憑證。原始憑證按其取得的來源不同，可分為自制原始憑證和外來原始憑證。原始憑證按其填制手續次數的不同，可分為一次原始憑證和累計原始憑證。原始憑證按其填制經濟業務數量的多少，可分為單項原始憑證和匯總原始憑證。（2）記賬憑證。記賬憑證通常按其反映的經濟業務內容是否與貨幣資金有關，分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。記賬憑證按其填制方式的不同，可以分為單式記賬憑證和復式記賬憑證。三、建立會計科目表（一）會計科目的編號規范一級會計科目由財政部統一規定，企業可結合實際情況自行確定明細會計科目的代碼。（二）會計科目的編輯操作（三）會計科目的查詢操作四、建立會計憑證表（一）建立會計憑證表建立會計憑證表的步驟如下：（1）將一張工作表命名為“會計憑證表”。（2）設置表頭。分別選擇A2至J2單元格，輸入表頭，如年、月、日、憑證編號、摘要、科目代碼、科目名稱、明細科目、借方金額、貸方金額。（3）將借方金額和貸方金額設置為數值格式。選中I、J兩列，右擊，在彈出的快捷菜單中選擇“設置單元格格式”，在彈出的對話框中打開“數字”選項卡，選擇“會計專用”選項，在“小數位數”文本框中輸入2，單擊“確定”按鈕，設置完畢。（4）設置表名。（二）自動顯示會計科目（三）數據篩選模塊二Excel在會計賬簿中的應用一、會計賬簿的意義二、會計賬簿的種類1.日記賬日記賬也稱序時賬簿，是按經濟業務發生時間的先后順序，逐日逐筆記錄經濟業務的賬簿。按照記錄內容的不同，日記賬又可分為普通日記賬和特種日記賬。（1）普通日記賬。普通日記賬是用來記錄全部經濟業務的日記賬簿。在普通日記賬中，要按照每日發生的經濟業務的先后順序編制會計分錄，因此也稱分錄日記賬。（2）特種日記賬。特種日記賬是用來序時地記錄和反映某一類經濟業務發生和完成情況的賬簿。現金日記賬和銀行存款日記賬是應用比較廣泛的特種日記賬。設置和登記現金日記賬和銀行存款日記賬，可以序時反映現金和銀行存款每筆業務的發生情況，并可以隨時結出余額，與庫存現金或銀行對賬單核對，有利于對貨幣資金的保管、使用和對現金管理制度的執行情況進行嚴格的日常監督。2.分類賬分類賬是指按照賬戶分類記錄各項經濟業務的賬簿。根據分類詳細程度的不同，該賬簿又可分為總分類賬簿和明細分類賬簿。總分類賬簿簡稱總賬，是根據一級會計科目設立的總分類賬戶，它可以提供各種資產、負債、費用、成本、收入等總括核算資料。明細分類賬簿簡稱明細賬，是按照二級或明細會計科目設立的分類賬戶。3.備查賬備查賬又稱輔助賬，是對日記賬和分類賬簿中不能記載或記載不全的經濟業務進行補充登記的賬簿，如租入、租出固定資產登記簿，代銷商品登記簿等。三、日記賬的應用（一）設置日記賬格式普通日記賬的格式采用兩欄式，即設有借方和貸方兩個金額欄，不結余額。（二）日記賬舉例（三）會計憑證表的審核四、分類賬的應用（一）設置分類賬的格式（二）建立分類賬建立分類賬，需要在會計憑證表的基礎上先生成數據透視表，進而完成分類賬表格的制作，具體操作步驟如下：（1）將一張工作表命名為“分類賬”。（2）單擊“插入”選項卡中的“數據透視表”按鈕，從其下拉菜單中選擇“數據透視表”選項。（3）在打開的“創建數據透視表”對話框中，單擊“表/區域”文本框右側的按鈕，返回“會計憑證表”中選定區域。按照相同的方法，確定“位置”文本框。（4）設置報表字段。（5）雙擊B4單元格，將“列標簽”改為“科目名稱”；雙擊A5單元格，修改“行標簽”為“憑證編號”。（6）對該表進行格式設置，如對齊方式、邊框、小數位數等。五、科目匯總表（一）設置科目匯總表的格式科目匯總表是根據一定期間內的所有經濟業務，對相同的會計科目進行歸類，定期匯總出每一個會計科目的借方本期發生額合計數和貸方本期發生額合計數的一種表格。（二）建立科目匯總表六、科目余額表（一）設置科目余額表的格式（二）建立科目余額表模塊三Excel在賬務處理中的應用實例學習情境四Excel在財務報告中的應用教學要求了解財務報告的內容和編制要求；了解新《企業會計準則》規定的三大報表的樣式；掌握Excel中編制三大報表的原理；能夠熟練定義三大報表的樣式及單元格公式；能夠領會編制現金流量表時VLOOKUP和SUMIF函數的作用。教學重點資產負債表、利潤表、現金流量表的編制原理。教學難點Excel在資產負債表、利潤表、現金流量表的應用。課時安排本學習情境共安排3課時，其中課堂講解2課時，上機操作1課時。教學大綱模塊一財務報告基礎認知一、財務報告的意義二、財務報告的內容財務報告主要包括會計報表和會計報表附注等。會計報表附注主要包括兩個方面：一是對會計報表要素的補充說明；二是會計報表中無法描述，而又需要說明的其他財務信息。另外，財務報告還包括管理當局對企業財務狀況的說明。按照我國有關法律和制度的規定，企業的會計報表主要由資產負債表、利潤表、現金流量表和各種附表組成。三、財務報告的編制要求（1）真實可靠。（2）相關可比。（3）內容要完整。（4）編報及時。（5）便于理解。模塊二Excel在資產負債表中的應用一、設置資產負債表的格式我國會計實務中多采用賬戶式的資產負債表。賬戶式的資產負債表是根據“資產=負債+所有者權益”將表分成左右兩方，左方反映資產，右方反映負債和所有者權益，按其構成項目依據流動性進行分類，并使左右兩方總額相等。二、資產負債表的編制原理三、Excel在資產負債表中的應用實例模塊三Excel在利潤表中的應用一、設置利潤表格式二、利潤表的編制原理利潤表建立在科目余額表上，只不過收入、費用類賬戶是虛賬戶，每期沒有期初、期末余額，在編制時，需要根據科目余額表中本期發生額的有關會計科目進行。模塊四Excel在現金流量表中的應用一、設置現金流量表格式企業的現金流量由經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量三部分構成。二、現金流量表的編制原理三、Excel在現金流量表中的應用實例學習情境五Excel在財務分析中的應用教學要求了解財務分析的數據來源；掌握比較分析法、因素替代法、比率分析法、綜合分析法的分析過程；掌握Excel在比較分析法、因素替代法、比率分析法、綜合分析法中的應用；能夠靈活設置財務分析所需的公式；具備運用Excel進行財務分析的能力。教學重點Excel在比較分析法、因素替代法、比率分析法、綜合分析法中的應用。教學難點Excel在比較分析法、因素替代法、比率分析法中的應用。課時安排本學習情境共安排4課時，其中課堂講解2課時，上機操作2課時。教學大綱模塊一財務分析基礎認知財務分析又稱財務報表分析，是指在財務報表及其相關資料的基礎上，通過一定的方法和手段，對財務報表提供的數據進行系統和深入的分析研究，揭示有關指標之間的關系、變動情況及其形成原因，從而向使用者提供相關和全面的信息，也就是將財務報表及相關數據轉換為對特定決策有用的信息，對企業過去的財務狀況和經營成果以及未來前景做出評價。一、財務分析的目的1.評價企業的財務狀況2.評價企業的資產管理水平3.評價企業的獲利能力4.評價企業的發展趨勢二、財務報表分析的方法1.比較分析法比較分析法是對不同時期和空間的同質財務指標進行對比，以確定其增減差異，進而評價財務指標狀況優劣的方法。2.因素分析法因素分析法是指為深入分析某一指標，而將該指標按構成因素進行分解，分別測定各因素變動對該項指標影響程度的一種分析方法。3.比率分析法比率分析法是通過計算互為相關的經濟指標之間的相對數值，從而考察和衡量企業經營活動效果的分析方法。三、財務分析的數據來源1.會計核算數據源會計核算數據源是指通過Excel生成的資產負債表、利潤表、現金流量表等。2.外部數據庫在Excel中獲取外部數據庫的方式之一是利用MicrosoftQuery獲取。方式之二是利用VBA（visualbasicapplication）直接與ODBC通信，獲取外部數據庫。模塊二Excel在比較分析法中的應用一、比較分析法的分類1.直比分析直比分析是將同一指標兩個數值進行直接對比。在直比分析中，用以比較的數值稱為基數，它是比較的依據和標準；被比較的數值稱為比較數。假定某一經濟指標為K，其基數為K0，比較數為K1。（1）將指標數值進行絕對數比較，主要揭示指標數值的變化數量，直觀地判斷指標變動規模的大小。所以絕對差異也就是指標的增減額。絕對差異=比較數-基數=K1-K0（2）將指標數值進行相對數比較，主要揭示指標數值的變動程度或幅度，判斷指標相對變動的水平。因此，相對差異也就是指標的增減率。相對差異=絕對差異/基數=（K1-K0）/K02.趨勢分析趨勢分析是將不同時期同一指標的數值進行對比，以確定時間動態數列增減變動趨勢的分析方法。趨勢分析的具體指標包括增長量指標和發展速度指標兩大類。（1）增長量指標。增長量指標反映某項經濟指標在一定時期有所增長或減少的絕對數額，它是比較期數值與基期數值的絕對差異。由于作為比較標準的時期不同，增長量指標分為累積增長量（以第一期作為固定基期）和逐期增長量（以相鄰上期作為移動基期）。設K1，K2，……，Kn為指標K在各個時期的數值，下標1，2，……，n為各期期數，則有：累積增長量=Kn-K1=K2-K1，K3-K1，K4-K1，……逐期增長量=Kn-Kn-1=K2-K1，K3-K2，K4-K3，……（2）發展速度指標。發展速度指標表明某種經濟指標在一定時間內的發展速度。它是全部時間動態數列中各個比較期數值與基期數值的相對比率或相對差異。同樣，由于作為比較標準的時期不同，發展速度指標分為定基發展速度和環比發展速度兩種。定基發展速度是各比較期數值與固定基期數值之比率，一般用于分析發展情況；環比發展速度是連續地用比較期數值與相鄰上期數值比較得出的相對比率，用于分析各期之間的發展變動情況。它們的計算公式如下：定基發展速度=Kn/K1環比發展速度=Kn/Kn-1平均發展速度是環比發展速度的平均值，也就是最后一期定基發展速度的平均值，這個平均值一般用幾何平均數表達，其計算公式為：平均發展速度=［(K2/K1)×(K3/K2)×(K4/K3)×……×(Kn/Kn-1)］1/(n-1)在實際分析工作中，有時也用增長速度（增長率）來反映發展速度。與直比分析法的原理一樣，增長速度與發展速度的關系為：增長速度=發展速度-1二、Excel在直比分析中的應用模塊三Excel在比率分析法中的應用一、財務比率分析的具體指標1.變現能力比率變現能力比率又稱償債能力比率，是衡量企業產生現金能力大小的比率，它取決于可以在近期轉變為現金的流動資產的多少。反映變現能力的財務比率主要有流動比率和速動比率。（1）流動比率。流動比率是企業流動資產與流動負債之比。其計算公式如下：流動比率=流動資產/流動負債流動資產一般包括庫存現金、有價證券、應收賬款及庫存商品。流動負債一般包括應付賬款、應付票據、一年內到期的債務、應付未付的各項稅費及其他應付未付的開支。（2）速動比率。速動比率也稱酸性測試比率，是流動資產扣除變現能力較差且不穩定的存貨、預付賬款等資產后形成的速動資產與流動負債之比。其計算公式如下：速動比率=速動資產／流動負債速動資產=貨幣資金+交易性金融資產+應收賬款+應收票據=流動資產-存貨-預付賬款-一年內到期的非流動資產-其他流動資產影響速動比率的主要因素是應收賬款的變現能力。2.資產管理比率資產管理比率又稱運營效率比率，是用來衡量企業在資產管理方面效率高低的財務比率。資產管理比率包括存貨周轉率、應收賬款周轉率、流動資產周轉率、固定資產周轉率和總資產周轉率等。（1）存貨周轉率。它是營業成本與平均存貨余額的比值，也稱為存貨的周轉次數。用時間表示的存貨周轉率就是存貨周轉天數。其計算公式如下：存貨周轉率=營業成本／平均存貨余額存貨周轉天數=360／存貨周轉率其中，平均存貨余額=（期初存貨余額+期末存貨余額）／2。（2）應收賬款周轉率。應收賬款周轉率是反映年度內應收賬款轉換為現金的平均次數的指標，用時間表示的應收賬款周轉速度是應收賬款周轉天數，也稱為平均應收款回收期，它表示企業從取得應收賬款的權利到收回款項所需要的時間。其計算公式如下：應收賬款周轉率=營業收入／平均應收賬款余額應收賬款周轉天數=360／應收賬款周轉率其中，平均應收賬款余額=（期初應收賬款余額+期末應收賬款余額）／2。（3）營業周期。營業周期是指從取得存貨開始到銷售存貨并收回現金為止的這段時間。營業周期的長短取決于存貨周轉天數和應收賬款周轉天數，其計算公式如下：營業周期=存貨周轉天數+應收賬款周轉天數存貨周轉率和應收賬款周轉率以及兩者相結合的營業周期是反映企業資產運營效率的最主要的指標。（4）流動資產周轉率。流動資產周轉率是營業收入與平均流動資產總額之比，它反映的是全部流動資產的利用效率。其計算公式如下：流動資產周轉率=營業收入／平均流動資產總額其中，平均流動資產總額=期初流動資產總額+期末流動資產總額。（5）固定資產周轉率。固定資產周轉率指的是企業營業收入與平均固定資產凈值之比。該比率越高，說明固定資產的利用率越高，管理水平越高。其計算公式如下：固定資產周轉率=營業收入／平均固定資產凈值其中，平均固定資產凈值=（期初固定資產凈值+期末固定資產凈值）／2。（6）總資產周轉率。總資產周轉率指的是企業營業收入與平均資產總額之比，可以用來分析企業全部資產的使用效率。如果該比率較低，企業應采取措施提高營業收入或處置資產，以提高總資產利用率。其計算公式如下：總資產周轉率=營業收入／平均資產總額其中，平均資產總額=（期初資產總額+期末資產總額）／2。3.長期負債比率（1）資產負債率。資產負債率是企業負債總額與資產總額之比，又稱舉債經營比率，它反映企業的資產總額中有多少是通過舉債而得到的。其計算公式如下：資產負債率=負債總額／資產總額（2）產權比率。產權比率又稱負債權益比率，是負債總額與所有者權益(或股東權益，下同)總額之比，也是衡量企業長期償債能力的指標之一。其計算公式如下：產權比率=負債總額／所有者權益總額（3）有形凈值債務率。有形凈值債務率是企業負債總額與有形凈值的百分比。有形凈值是所有者權益減去無形資產凈值。其計算公式如下：有形凈值債務率=負債總額／（所有者權益總額-無形資產凈值）（4）利息保障倍數。利息保障倍數是稅前利潤加利息費用之和與利息費用的比值，反映了企業用經營所得支付債務利息的能力。其計算公式如下：利息保障倍數=息稅前利潤/利息費用息稅前利潤=稅前利潤+利息費用=凈利潤+所得稅費用+利息費用4.盈利能力比率（1）營業利潤率。營業利潤率指的是企業一定時期營業利潤與營業收入的比率。其計算公式如下：營業利潤率=營業利潤／營業收入（2）銷售凈利率和銷售毛利率。其計算公式如下：銷售凈利率=凈利潤／營業收入凈額銷售毛利率=銷售毛利／營業收入凈額=（銷售收入凈額-銷售成本）／營業收入凈額（3）總資產報酬率。總資產報酬率也稱資產利潤率或總資產收益率，是企業在一定時期內所獲得的報酬總額與平均資產總額之比。其計算公式如下：總資產報酬率=息稅前利潤／平均資產總額息稅前利潤=稅前利潤+利息費用=凈利潤+所得稅費用+利息費用（4）凈資產收益率。凈資產收益率是在一定時期內企業的凈利潤與平均凈資產之比。凈資產收益率是評價企業獲利能力的一個重要財務指標，反映了企業自有資本獲取投資報酬的高低。其計算公式如下：凈資產收益率=凈利潤／平均凈資產其中，平均凈資產=（期初所有者權益總額+期末所有者權益總額）／25.市價比率市價比率又稱市場價值比率，實質上是反映每股市價和企業盈余、每股賬面價值關系的比率，它是上述4個指標的綜合反映。管理者可根據該比率來了解投資人對企業的評價。市價比率包括每股盈余、市盈率、每股股利、股利支付比率和每股賬面價值等指標。（1）每股盈余。每股盈余是本年盈余與流通在外股數的比值，是衡量股份制企業盈利能力的指標之一。其計算公式如下：每股盈余=（凈利潤-優先股股息）／發行在外的加權平均普通股股數每股盈余反映普通股的獲利水平，指標越高，每股可獲得的利潤越多，股東的投資效益越好；反之，則越差。由于每股盈余是一個絕對指標，所以在分析時，還應結合流通在外的普通股的變化及每股股價高低的影響。（2）市盈率。市盈率是每股股價與每股盈余相比計算得到的比率，是衡量股份制企業盈利能力的重要指標之一。其計算公式如下：市盈率=每股市價／每股盈余公式中的每股市價是指每股普通股在證券市場上的買賣價格。市價與每股盈余比率是衡量股份制企業盈利能力的重要指標。市盈率反映投資者對每1元利潤愿支付的價格。（3）每股股利。每股股利是股利總額與流通股數的比值，是衡量股份制企業的獲利能力的指標之一。其計算公式如下：每股股利=股利總額／流通股數（4）股利支付比率。股利支付比率是每股股利與每股盈余的比例，反映普通股東從每股全部盈余中能分到手的那部分的數量。股利支付比率反映公司的凈利潤中有多少用于股利的分派。其計算公式如下：股利支付比率=每股股利／每股盈余（5）每股賬面價值。每股賬面價值是股東權益總額減去優先股權益后的余額與發行在外的普通股股數的比值，反映的是發行在外的每股普通股所代表的企業記在賬面上的股東權益額。其計算公式如下：每股賬面價值=（股東權益總額-優先股權益）／發行在外的普通股股數二、Excel在比率分析中的應用模塊四Excel在因素替代法中的應用一、因素替代法的基本思想因素分析法中較常見的是因素替代法，其基本思想為：總體指標受各種有相互依存關系的連鎖因素的影響。二、因素替代法的應用三、因素替代法在Excel中的實現模塊五Excel在企業財務狀況綜合分析中的應用一、財務狀況綜合分析的具體方法1.財務比率綜合評分法2.杜邦分析法二、Excel在財務比率綜合評分法中的應用三、Excel在杜邦分析法中的應用學習情境六Excel在固定資產管理中的應用教學要求理解流動資金的組成；掌握最佳現金持有量的確定；掌握應收賬款信用政策制定的方法及應收賬款賬齡分析表的編制；掌握存貨經濟訂貨批量的模型及存貨ABC分類的方法；能夠靈活運用Excel進行流動資金管理。教學重點固定資產折舊額的計算、固定資產的查詢和分類匯總教學難點固定資產折舊額的計算課時安排本學習情境共安排3課時，其中課堂講解2課時，上機操作2課時。教學大綱模塊一固定資產管理基礎認知一、固定資產的含義固定資，是指同時具有下列特征的有形資產：為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；使用壽命超過一個會計年度。固定資產包括企業使用期限超過一個會計年度的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具，以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。二、固定資產核算使用的賬簿（一）固定資產總分類賬為了反映和監督固定資產增減變化的總體情況，企業必須設置固定資產總分類賬，進行固定資產的總分類核算。總分類賬格式為借貸余三欄式訂本賬簿。（二）固定資產明細分類賬1.固定資產卡片固定資產卡片是每一項固定資產的全部檔案記錄，即記錄從固定資產進入企業開始到退出企業的整個生命周期所發生的全部情況。2.固定資產登記簿固定資產登記簿按照固定資產的類別進行明細分類核算，并定期與固定資產卡片進行核對。（三）固定資產備查登記簿模塊二Excel在固定資產增減變動管理中的應用一、創建固定資產卡片（一）創建固定資產卡片模板（1）新建工作簿，命名為“固定資產卡片管理”，將工作表Sheet1命名為“固定資產卡片模板”。（2）在上述工作表中輸入卡片相關項目，如卡片編號、固定資產名稱等。（3）設置B3:B5的格式為文本格式，設置B7、D7的格式為日期格式“年月日”，設置單元格D9、F9、B10、D10和F10為數值格式，保留兩位小數。（4）設置“使用部門”的有效性。（5）計算“已提折舊月份”。在B8單元格輸入公式“=(YEAR(TODAY())-YEAR(B7))*12＋MONTH(TODAY())-MONTH(B7)-1”，計算已提折舊月份。（6）計算凈殘值。單擊單元格D9，輸入公式“=F8*B9”即可。（7）固定資產卡片設置完成。（二）新增固定資產卡片三、固定資產的增加和減少1.固定資產的增加當有了新增固定資產的時候，打開“固定資產卡片模板”工作表，直接新建固定資產卡片，輸入相關數據，保存副本即可。另外，固定資產清單也應相應增加新增固定資產的相關信息。2.固定資產的減少固定資產減少表的創建過程如下：（1）在“固定資產管理”工作簿中新建工作表，并命名為“固定資產減少表”。（2）輸入固定資產減少表的表頭項目，并為其設置相應的格式。（3）“固定資產減少表”上的部分數據項與“固定資產清單”數據項相同，可以直接從“固定資產清單”中引用。（4）輸入固定資產減少的日期和減少原因。輸入固定資產減少的日期和減少原因。模塊三Excel在固定資產折舊管理中的應用一、固定資產折舊的概念和性質1.固定資產折舊的概念固定資產折舊是指在固定資產的使用壽命內，按確定的方法對應計折舊額進行的系統分攤。2.固定資產折舊的性質固定資產的價值隨著固定資產的使用而逐漸轉移到生產的產品中或構成費用，然后通過產品（商品）的銷售，收回貨款，得到補償。二、計提折舊的范圍企業在用的固定資產（包括經營用固定資產、非經營用固定資產、租出固定資產）一般均應提折舊，包括房屋和建筑物；在用的機器設備、儀器儀表、運輸工具，季節性停用、大修理停用的設備；融資租入和以經營租賃方式租出的固定資產。不提折舊的固定資產包括未使用、不需用的機器設備，以經營租賃方式租入的固定資產，在建工程項目交付使用以前的固定資產，已提足折舊繼續使用的固定資產，未提足折舊提前報廢的固定資產，國家規定不提折舊的其他固定資產（如土地等）。三、固定資產折舊方法1.平均年限法平均年限法又稱直線法，是將固定資產的折舊均衡的分攤到各期的一種方法。月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產原值×月折舊率2.工作量法某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作量×每一工作量折舊額3.雙倍余額遞減法月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產賬面凈值×月折舊率實行雙倍余額遞減法計提折舊的固定資產，應當在其固定資產折舊年限到期以前兩年內，將固定資產凈值（扣除凈殘值）平均攤銷。4.年數總和法年數總和法又稱合計年限法，是將固定資產的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數計算每年的折舊額，這個分數的分子代表固定資產尚可使用的年數，分母代表預計使用年數的逐年數字的總和。假設使用年限為n年，則分母為1+2+3+……+n=n·(n+1)÷2。折舊的計算公式為：年折舊率=尚可使用年限預計使用壽命的年數總和或者月折舊率=年折舊率/12月折舊額=（固定資產原值-預計凈殘值）×月折舊率四、折舊額的計算模塊四Excel在固定資產統計分析中的應用一、固定資產的查詢（一）查詢新增的固定資產查詢新增的固定資產是指給定某一個時間段，通過篩選操作找出在該期間內企業新增固定資產的信息。（二）查詢本月計提折舊為零的在用固定資產二、固定資產折舊的分類匯總（一）利用“分類匯總”命令進行分類匯總1.對固定資產進行分類固定資產的分類過程如下：（1）在“固定資產管理”工作簿中新建一張工作表并將其重命名為“固定資產折舊分類匯總表”。（2）切換到“固定資產清單”工作表，將其內容復制到“固定資產折舊分類匯總表”中。（3）對每項固定資產按編號由低到高進行重新排序。具體操作步驟為：①選中任一單元格，單擊“數據”選項卡，在“排序和篩選”組中單擊“排序”按鈕，彈出“排序”對話框。②在打開的對話框中，“主要關鍵字”選擇“固定資產編號”，“排序依據”選擇“數值”，“次序”選擇“升序”。③單擊“確定”按鈕，得到排序結果。2.進行分類匯總分類匯總操作步驟如下：（1）單擊工作表數據區域的任一單元格。（2）在“數據”選項卡的“分級顯示”組中單擊“分類匯總”按鈕。（3）在彈出的“分類匯總”對話框中，“分類字段”選擇“固定資產類別”，“匯總方式”選擇“求和”，“選定匯總項”下勾選“原值”“本月折舊”“累計折舊”和“凈值”復選框，其他設置不變。（4）單擊“確定”按鈕，分類別將固定資產的“原值”“本月折舊”“累計折舊”和“凈值”進行匯總。（5）為了方便查看數據，可將分類匯總后暫時不需要使用的數據隱藏起來，以減少界面占用的空間。可單擊類匯總結果左側的按鈕，隱藏相應的明細數據。（6）若要顯示某類固定資產的分類匯總明細，可以單擊左側的按鈕。（二）利用數據透視表進行分類匯總學習情境七Excel在流動資金管理中的應用教學要求理解流動資金的組成；掌握最佳現金持有量的確定；掌握應收賬款信用政策制定的方法及應收賬款賬齡分析表的編制；掌握存貨經濟訂貨批量的模型及存貨ABC分類的方法；能夠靈活運用Excel進行流動資金管理。教學重點成本分析模型、存貨模型、應收賬款賬齡分析表的編制和信用政策決策模型、經濟訂貨量基本模型、存貨ABC分類管理法教學難點應收賬款賬齡分析表的編制和信用政策決策模型、經濟訂貨量基本模型課時安排本學習情境共安排3課時，其中課堂講解2課時，上機操作1課時。教學大綱模塊一流動資金管理基礎認知流動資金是指企業生產經營活動中占用在流動資產上的資金。一、流動資金的組成（1）貨幣資金。貨幣資金是指企業再生產過程中由于各種原因而持有的、停留在貨幣形態的資金，包括庫存現金和存入銀行的各種存款。（2）應收及預付款項。應收及預付款項是指企業在日常生產、經營過程中產生的各項債權。（3）存貨。存貨包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、修理用備件、在產品、自制半成品、產成品、外購商品等。（4）短期投資。短期投資是指各種能夠隨時變現、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資，如各種短期債券。二、流動資金的特點1.流動資金占用形態具有變動性2.流動資金占用數量具有波動性3.流動資金循環與生產經營周期具有一致性三、流動資金管理的要求流動資金管理的具體要求包括以下幾個方面：（1）既要保證生產經營需要，又要節約、合理使用資金。（2）管資金的要管資產，管資產的要管資金，資金管理和資產管理相結合。（3）保證資金使用和物資運動相結合，堅持錢貨兩清，遵守結算紀律。（4）流動資金只能用于生產經營周轉的需要，不能用于基本建設和其他開支。模塊二Excel在現金管理中的應用一、現金管理概述（一）現金的含義現金泛指企業在日常經營過程中進行交換和支付的手段，包括庫存現金、各種形式的銀行存款、銀行匯票、銀行本票等，是流動性最強的資產（二）現金管理的目標現金管理的目標就是合理確定現金的持有量，既能保證正常經營對現金的需要，降低財務風險，又能減少資金的閑置，提高資金盈利水平，即要使持有現金的成本最低而效益最大。二、成本分析模型（一）持有現金的成本持有現金的成本主要包括以下四種。1.機會成本企業保持一定數額的現金或銀行存款，勢必會放棄將這些資產用于其他投資所獲得的收益，這是持有的代價，這種代價就是它的機會成本，即企業因持有現金而沒有將現金進行其他投資所放棄的收益。機會成本與現金持有量成正比。2.管理成本現金持有的管理成本是指企業為了保證持有現金的安全、完整所發生的開支，如安全設施的建造費用、保管人員的工資支出等。現金持有量在一定范圍內時，管理成本與現金持有量的增減變化無明顯的關系，是一種固定費用。3.短缺成本現金持有的短缺成本是指企業因現金持有量不足，不能應付業務開支所需或無法償還到期債務，而使企業蒙受的損失或為此所付出的代價。現金的短缺成本與現金持有量之間呈反向變動的關系。4.轉換成本現金持有的轉換成本是指現金與有價證券之間在轉換時發生的交易費用，如手續費、印花稅以及其他費用等。轉換成本的大小與持有現金數量無關，而與轉換次數有關。（二）成本分析模型概述1.模型介紹成本分析模型是指通過對持有現金的有關成本進行分析，找到使持有現金成本最低的現金持有量（最佳現金量）的一種方法。運用成本分析模型確定現金最佳持有量時，假設不存在現金和有價證券的轉換，因此不考慮轉換成本。持有現金的機會成本會隨著現金持有量的上升而上升，持有現金的短缺成本隨著持有量的上升而下降，持有現金的管理成本為固定值，不受現金持有量的影響。最佳現金持有量，就是持有現金總成本最低時的持有量。2.計算最佳現金持有量的步驟（1）測算不同現金持有量的各項持有現金的成本，編制測算表。（2）加總各項現金持有成本，確定不同現金持有量的現金持有總成本。（3）比較不同現金持有量的總成本，選取總成本最小的方案，此成本對應的現金持有量就是最佳現金量。（三）成本分析模型在Excel中的實現三、存貨模型（一）模型概述通過存貨模型確定的最佳現金持有量就是使現金轉換成本與現金機會成本之和最小時的現金持有量，即現金持有總成本=持有現金機會成本+持有現金轉換成本，則推導出的最佳現金持有量公式為：最佳現金持有量=2×現金每次轉換成本×一定時期內現金需求量持有現金的機會成本率（二）存貨模型在Excel中的實現模塊三Excel在應收賬款管理中的應用一、應收賬款管理概述（一）應收賬款的作用應收賬款是指企業因出售商品或提供勞務時應收而尚未收回的款項。形成應收賬款的直接原因是賒銷。應收賬款的作用主要體現在兩方面：一方面可以增加銷售，增強市場競爭力，賒銷給客戶留出了一定的付款期限，給資金周轉暫時困難的企業提供了一線希望，同時也增加了產品的銷售量，提高了市場占有率；另一方面能夠減少存貨，加速資金周轉，使存貨在儲存、保管方面的成本相應降低，從而提高企業的獲利能力。但應收賬款不斷增加，會占用企業資金，而且使得資金回收困難加大，增加企業經營風險。（二）應收賬款的成本1.應收賬款的機會成本應收賬款的機會成本是指企業因資金投放于應收賬款而失去的資金投放在其他方面的收益。應收賬款的機會成本與應收賬款的投資額及資金成本率有關。相關計算公式為：應收賬款機會成本=維持賒銷業務所需資金×資金成本率維持賒銷業務所需資金=應收賬款平均余額×變動成本銷售收入=應收賬款平均余額×變動成本率應收賬款平均余額=年賒銷額360×平均收賬天數2.應收賬款的管理成本賒銷方為確保應收賬款的安全、可靠，需要對客戶的資信情況進行調查、了解，對往來業務進行記錄，對拖欠貨款進行催收，這些會構成應收賬款的管理成本。3.應收賬款的壞賬成本應收賬款因故不能收回而發生的損失稱為壞賬成本，一般用賒銷額乘以壞賬損失率計算。（三）信用政策1.信用標準信用標準是客戶獲得企業的商業信用所應具備的最低條件。如果客戶達不到信用標準條件，便不能享受企業的信用或只能享受較低的信用優惠。評價客戶信用標準常用的方式是“5C”評估法，即品質、能力、資本、抵押品和條件。2.信用條件信用條件是企業提供給客戶信用時所規定的條件，包括信用期間、折扣期間和現金折扣率。信用條件可表示為X/Y，如（2/10，n/30），表示在10天內付款，可享受2％的價格優惠；如果在10天以后付款，就無法享有折扣，且需要在30天內全額付清。3.收賬政策收賬政策是指客戶在規定的信用期內仍未付款時，企業為催收款項而采取的一系列策略與措施，如電話催款、派專人催款，甚至訴訟等。（四）應收賬款的管理目標應收賬款的管理目標是：在發揮應收賬款減少存貨、擴大銷售功能的同時，盡可能降低投資的機會成本、壞賬損失與管理成本，最大限度地提高應收賬款投資的效益。二、應收賬款賬齡分析表的編制（一）應收賬款賬齡分析表賬齡是指企業尚未收回的應收賬款的時間長度，即負債人所欠賬款的時間。賬齡越長，發生壞賬損失的可能性就越大。賬齡分析法是指根據應收賬款的時間長短來估計壞賬損失的一種方法，通過分析賬齡可以揭示客戶的風險性和應收賬款產生壞賬的可能性，以此作為提取壞賬準備的依據。（二）運用Excel編制應收賬款賬齡分析表三、應收賬款信用政策決策模型（一）信用標準決策模型（二）信用條件決策模型（三）收賬政策決策模型模塊四Excel在庫存管理中的應用一、存貨管理概述（一）存貨的含義及作用存貨是企業的一項重要資產，是指企業在生產經營過程中為銷售或耗費而儲備的各種物資，包括商品、材料、燃料、低值易耗品、包裝物、在產品、半成品、產成品等。持有存貨能夠減少企業停工待料的損失，降低進貨成本，維持企業的均衡生產，是企業正常生產經營的基礎，也是企業實現收益的保障。（二）持有存貨的成本1.進貨成本進貨成本是指存貨的取得成本，主要由存貨進價和進貨費用兩方面構成。2.儲存成本儲存成本是指企業為持有存貨而發生的費用。儲存成本按照與儲存數額的關系分為固定儲存成本和變動儲存成本兩類。3.缺貨成本缺貨成本是指由于存貨不足而給企業造成的損失，包括材料供應中斷造成的停工損失、產成品供應中斷導致延誤發貨的信譽損失、錯失銷售機會的損失，以及企業為解決短缺進行緊急采購而發生的高于正常費用的成本等。（三）存貨管理的目標持有的存貨并不是越多越好，最佳的存貨持有量應在滿足企業日常經營的基礎上使存貨的持有成本最小。二、經濟訂貨量基本模型（一）經濟訂貨量基本模型的假設（1）企業一定時期的存貨需求量可以預測。（2）存貨的消耗比較均衡。（3）價格穩定，不存在數量折扣、現金折扣，并且每當存貨量降為零時下一批存貨能馬上一次到貨，而不是陸續入庫。（4）倉儲條件以及所需現金不受限制。（5）不允許缺貨。（6）存貨市場供應充足。（二）經濟訂貨量基本模型的公式總成本（TC）=進貨成本+儲存成本=進貨次數（QUOTEAQAQ）×B+平均庫存（QUOTEQ2Q2）×C即QUOTETC=AQB+Q式中，TC為持有存貨總成本；Q為每次訂貨量；A為一定時期內存貨的總需求量；B為每次進貨費用；C為單位儲存成本。經濟訂貨量Q*的具體計算公式為：Q經濟訂貨量下的總成本QUOTETC=2ABCTC=2ABC最佳訂貨次數QUOTEN*=AQ*（三）經濟訂貨量基本模型在Excel中的實現三、存貨ABC分類管理法（一）ABC分類管理法的原理存貨ABC分類管理法是指按一定的標準，將存貨劃分為A、B、C三類，分別采用分品種重點管理、分類別一般控制和按總額靈活掌握的存貨管理方法。A類金額巨大，但品種數量較少（金額占總金額的70%左右，品種數量占總品種數量的10%左右），應分品種重點管理；C類，金額微小，但品種數量眾多（金額占總金額的10%左右，品種數量占總品種數量的70%左右），應按總額控制的方式進行管理；B類介于A、C兩類存貨之間，應按類別進行次重點管理。（二）實施ABC分類管理法的具體步驟（1）根據每類存貨的單價和數量計算該種存貨的資金占用額。（2）將存貨按照金額的大小由高到低進行排序。（3）按照排列順序，依次計算每類存貨金額占全部存貨金額的百分比及累計百分比。（4）按確定的標準將存貨劃分為A、B、C三類。（三）ABC分類管理法在Excel中的實現學習情境八Excel在成本核算中的應用教學要求了解成本核算的相關基礎知識；掌握品種法、分步法、分批法的計算程序；掌握Excel在品種法、分步法、分批法中的應用；能夠靈活運用Excel進行成本核算；具備運用Excel進行圖表分析的能力。教學重點成本法、分步法、分批法的計算程序和應用實例教學難點成本法、分步法、分批法的應用實例課時安排本學習情境共安排3課時，其中課堂講解2課時，上機操作1課時。教學大綱模塊一成本核算基礎認知一、成本核算的要求和一般程序（一）成本核算的要求1.算管結合，算為管用2.正確劃分各種費用的界限（1）正確劃分應否計入生產費用、期間費用的界限。（2）正確劃分生產費用與期間費用的界限。（3）正確劃分各月份的生產費用和期間費用的界限。（4）正確劃分各種產品的生產費用的界限。（5）正確劃分完工產品與在產品的生產費用的界限。3.正確確定財產物資的計價和價值結轉方法企業財產物資的計價和價值結轉方法主要包括：固定資產原值的計算方法、折舊方法、折舊率的種類和高低，固定資產修理費用是否采用待攤或預提方法以及攤提期限的長短；固定資產與低值易耗品的劃分標準；材料成本的組成內容、材料按實際成本進行核算時發出材料單位成本的計算方法、材料按計劃成本進行核算時材料成本差異率的種類、采用分類差異時材料類距的大小等；低值易耗品和包裝物價值的攤銷方法、攤銷率的高低及攤銷期限的長短等。4.做好各項基礎工作成本核算工作開始前還要做好下列各項基礎工作。（1）做好定額的制定和修訂工作。（2）建立和健全材料物資的計量、收發、領退和盤點制度。（3）建立和健全原始記錄工作制度。（4）做好廠內計劃價格的制定和修訂工作。（5）適應生產特點和管理要求，采用適當的成本核算方法。（二）成本核算的一般程序（1）對企業的各項支出、費用進行嚴格的審核和控制，并按照國家統一會計制度確定其應否計入生產費用、期間費用，以及應計入生產費用還是期間費用。（2）正確處理支出、費用的跨期攤提工作。（3）將應計入本月產品的各項生產費用，在各種產品之間按照成本項目進行分配和歸集，計算出按成本項目反映的各種產品的成本。（4）對于月末既有完工產品又有在產品的產品，將該種產品的生產費用（月初在產品生產費用與本月生產費用之和）在完工產品與月末在產品之間進行分配，計算出該種產品的完工產品成本和月末在產品成本。二、成本核算的方法（1）以產品品種為成本核算對象的產品成本核算方法，稱為品種法。（2）以產品生產步驟為成本核算對象的產品成本計算方法，稱為分步法。（3）以產品批別為成本核算對象的產品成本核算方法，稱為分批法。模塊二Excel在品種法中的應用一、品種法概述（一）品種法的特點（1）以產品品種作為成本核算對象，設置產品成本明細賬或成本計算單，歸集生產費用。（2）成本核算定期按月進行。（3）月末計算產品成本時，如果沒有在產品或在產品數量很少時，就不需要計算在產品成本，成本明細賬和計算單上所登記的全部生產費用，就是該產品的完工產品總成本；如果月末在產品數量較多，則要將成本明細賬和計算單上所歸集的生產費用，采用適當的方法在完工產品與在產品之間進行分配，從而計算出完工產品和月末在產品成本。（二）品種法的適用范圍品種法主要適用于大量大批單步驟生產的企業；在大量大批多步驟生產的企業中，如果企業生產規模較小，而且成本管理上又不要求提供各步驟的成本資料時，也可以采用品種法；企業的輔助生產（如供水、供電、供氣等）車間也可以采用品種法計算其勞務成本。二、品種法的計算程序1.開設成本明細賬2.分配各種要素費用（1）根據貨幣資金支出業務，按用途分類匯總各種付款憑證，登記各項費用。（2）根據領用材料的憑證和退料憑證及有關分配標準，編制材料費用分配表，分配材料費用，并登記有關明細賬。（3）根據各車間、部門工資結算憑證及應付福利費的計提辦法，編制工資及福利費用分配表，分配工資及福利費用，并登記有關明細賬。（4）根據各車間、部門計提固定資產折舊的方法，編制折舊費用分配表，分配折舊費用，并登記有關明細賬。（5）根據待攤費用明細賬和預提費用明細賬記錄，編制待攤費用和預提費用分配表，分配待攤費用和預提費用，并登記有關明細賬。3.分配輔助生產費用4.分配基本車間制造費用5.分配計算各種完工產品成本和在產品成本6.結轉產成品成本三、Excel在品種法中的應用實例模塊三Excel在分步法中的應用一、分步法概述（一）分步法的適用范圍分步法是按照產品的生產步驟歸集生產費用計算產品成本的一種方法。分步法主要適用于大量大批多步驟生產。為了加強成本管理，不僅要求按照產品品種歸集生產費用，計算產品成本，還要求按照產品的生產步驟歸集生產費用，計算各步驟產品成本，以提供反映各種產品及其各生產步驟成本計劃執行情況的資料。（二）分步法的特點分步法的主要特點如下：（1）成本計算對象是各種產品的生產步驟。（2）成本計算期是以月為基礎的會計報告期。（3）生產費用要在完工產品和月末在產品之間進行分配。（4）多步驟之間要進行成本結轉。二、分步法的計算程序分步法可分為逐步結轉分步法和平行結轉分步法。（一）逐步結轉分步法的計算程序（1）各步驟完工轉出的半成品成本，應該從各步驟的產品成本明細賬中轉出；如果半成品完工后，不通過半成品庫收發，而為下一步驟直接領用，半成品成本就在各步驟的產品成本明細賬之間直接結轉。（2）將各步驟歸集的生產費用，于月末采用適當的分配方法，在完工半成品（最后步驟為產成品）與正在加工中的在產品之間進行分配，然后通過半成品的逐步結轉，在最后步驟的產品成本明細賬中，計算出完工產成品成本。（二）平行結轉分步法的計算程序（1）按產品和加工步驟設置成本明細賬，各步驟成本明細賬分別以成本項目歸集本步驟發生的生產費用（但不包括耗用上一步驟半成品的成本）。（2）月末將各步驟歸集的生產費用在產成品與廣義在產品之間進行分配，計算各步驟費用中應計入產成品成本的份額。（3）將各步驟費用中應計入產成品成本的份額按成本項目平行結轉，匯總計算產成品的總成本及單位成本。（三）半成品成本結轉方式1.逐步綜合結轉法逐步綜合結轉法是指各生產步驟耗用上一步驟的半成品成本，以其綜合成本（不分成本項目）計入下一步驟成本計算單中的“直接材料”項目或是設立“半成品”項目。2.逐步分項結轉法逐步分項結轉法是將各生產步驟所耗上一步驟的半成品成本，按其成本項目分別計入各生產步驟產品生產成本計算單相同的成本項目內，以計算按成本項目反映的各步驟產品生產成本的方法。三、Excel在分步法中的應用實例模塊四Excel在分批法中的應用一、分批法概述（一）分批法的特點（1）成本計算對象是產品批別或工作令號。（2）采用分批法時，生產費用應按月匯總，但由于各批產品的生產周期不一致，每批產品的實際成本，必須等到該批產品全部完工后才能計算確定，因而分批法的成本計算是不定期的。（3）一般不需要分配在產品成本。（二）分批法的適用范圍（1）根據購買者訂單生產的企業。（2）產品種類經常變動的小規模制造廠。（3）專門從事修理業務的工廠。（4）新產品試制車間。二、分批法的計算程序（1）按產品批別設置產品基本生產成本明細賬、輔助生產成本明細賬，賬內按成本項目設置專欄；按車間設置制造費用明細賬；同時，設置待攤費用、預提費用等明細賬。（2）根據各生產費用的原始憑證或原始憑證匯總表和其他有關資料，編制各種要素費用分配表，分配各要素費用并登賬。（3）月末根據完工批別產品的完工通知單，將計入已完工的該批產品的成本明細賬所歸集的生產費用，按成本項目加以匯總，計算出該批完工產品的總成本和單位成本并轉賬。如果出現批內產品跨月陸續完工并已銷售或提貨的情況，應采用適當的方法將生產費用在完工產品和月末在產品之間進行分配，計算出該批已完工產品的總成本和單位成本。三、Excel在分批法中的應用實例學習情境九Excel在利潤管理中的應用教學要求了解利潤預測的一般方法；掌握本量利分析的數學模型；能夠建立利潤預測模型；能夠進行盈虧平衡和目標利潤分析。教學重點利潤預測模型的建立、確保實現利潤目標的措施分析、本量利數學模型教學難點利潤預測模型的建立和本量利數學模型課時安排本學習情境共安排4課時，其中課堂講解2課時，上機操作1課時。教學大綱模塊一利潤預測一、利潤預測的一般方法利潤預測是指在銷售預測的基礎上，根據各種有關資料，采用適當的方法對企業未來一定時期內的利潤作出科學的預計和推測。1.比率預測法比率預測法是指根據各種不同的利潤率指標來預測利潤的方法。有關的計算公式如下：預計銷售利潤=預計銷售收入×銷售收入利潤率=預計成本費用×成本費用利潤率=預計資金總額×資金利潤率2.經營杠桿系數預測法經營杠桿系數反映了息稅前利潤變動率和銷售變動率之間的關系。計算公式如下。經營杠桿系數=基期銷售量×(單價-單位變動成本)/基期息稅前利潤預測期息稅前利潤=基期息稅前利潤×(l+經營杠桿系數×銷售額變動率)預測期稅前利潤=預測期息稅前利潤-預測期債務利息3.本量利分析預測法本量利分析預測法是指根據成本、產銷量和利潤三者之間的關系預測未來一定時期內的目標利潤的方法。預測目標利潤的計算公式為：目標利潤=預計銷售額×(單位產品售價-單位變動成本)-固定成本在企業的成本費用按經濟用途進行分類的情況下，預測目標利潤的計算公式為：目標利潤=預計銷售量×(單位產品售價-單位產品制造成本)-預計期間費用二、利潤預測模型的建立三、確保實現目標利潤的措施分析影響目標利潤完成的因素包括銷售量、單價、單位變動成本、固定成本、產品結構等，企業既可以從某個影響因素入手，通過采取單項措施實現目標利潤，也可以同時考慮幾個因素的共同影響，制定有效的綜合措施實現目標利潤。（一）通過采取單項措施確保實現目標利潤的分析模型（二）通過調整產銷結構實現目標利潤的決策模型模塊二Excel在本量利分析中的應用一、本量利分析的數學模型及其意義1.本量利分析的數學模型在本量利分析中所涉及的變量有企業固定成本、單位變動成本、產品銷量（或產量）、銷售單價、銷售收入和利潤。這些變量之間的關系如下：利潤＝銷售收入-銷售成本＝銷售收入-（固定成本＋變動成本）＝銷售單價×銷量-（固定成本＋單位變動成本×銷量）＝銷量×（銷售單價-單位變動成本）-固定成本用符號表示為：E=S-VC-F=P·Q-PVC·Q-F=（P-PVC）·Q-F式中，E為利潤；S為銷售收入；P為銷售單價；Q為銷量；F為固定成本；VC為變動成本；PVC為單位變動成本。2.本量利分析的意義二、盈虧平衡和目標利潤分析1.盈虧平衡點的計算模型盈虧平衡點又稱為保本點，是指企業利潤E等于0的那一點。盈虧平衡點銷量=FP－PVC盈虧平衡點銷售單價=FQ+PVC盈虧平衡點單位變動成本=P－FQ盈虧平衡點固定成本=（P-PVC）·Q2.目標利潤分析三、模型的應用1.盈虧平衡點的計算2.目標利潤分析學習情境十Excel在籌資管理中的應用教學要求了解籌資決策的相關基礎知識；掌握Excel在資本成本計算中的應用；能夠靈活運用Excel進行杠桿效應分析；能夠靈活運用Excel進行資本成本比較分析、每股收益分析、公司價值分析。教學重點Excel在債務資本成本計算中的應用、Excel在權益資本成本計算中的應用、Excel在綜合資本成本計算中的應用、Excel在邊際資本成本計算中的應用、Excel在經營杠桿作用分析中的應用、Exce