審計與內部控制作業指導書TOC\o"1-2"\h\u674第一章審計與內部控制概述 257091.1審計與內部控制的基本概念 2241031.1.1審計的基本概念 2301381.1.2內部控制的基本概念 2149871.1.3審計的目標 3324211.1.4內部控制的目標 369441.1.5審計與內部控制的原則 327145第二章內部控制制度的建立與實施 4133651.1.6內部控制制度的定義與目標 413231.1.7內部控制制度的建立原則 4182501.1.8內部控制制度的建立內容 4224231.1.9內部控制制度實施的保障措施 54151.1.10內部控制制度實施的關鍵環節 556101.1.11內部控制制度實施的評價與反饋 530802第三章內部控制評價與審計 6122751.1.12內部控制評價的定義 6303221.1.13內部控制評價的方法 6319981.1.14內部控制評價的流程 6134891.1.15內部控制審計的定義 7243811.1.16內部控制審計的程序 739951.1.17內部控制審計的要求 716298第四章財務報告內部控制 7144541.1.18財務報告內部控制概述 735481.1.19財務報告內部控制的關鍵點詳述 8323141.1.20財務報告內部控制的評價 929801.1.21財務報告內部控制的審計 930534第五章采購與付款內部控制 9108621.1.22采購環節內部控制的關鍵點 9229711.1.23付款環節內部控制的關鍵點 10124671.1.24采購與付款內部控制評價 10326731.1.25采購與付款內部控制審計 1020485第六章銷售與收款內部控制 10156821.1.26銷售環節的關鍵點 11226521.1.27收款環節的關鍵點 1190621.1.28銷售與收款內部控制的評價 11236961.1.29銷售與收款內部控制的審計 1221581第七章存貨與成本內部控制 12288251.1.30存貨內部控制的關鍵點 1224581.1.31成本內部控制的關鍵點 13193511.1.32存貨內部控制的評價與審計 1368051.1.33成本內部控制的評價與審計 1331468第八章投資與融資內部控制 1434291.1.34投資內部控制的關鍵點 14105401.1.35融資內部控制的關鍵點 14213011.1.36投資內部控制評價與審計 15143871.1.37融資內部控制評價與審計 153677第九章信息系統內部控制 15125741.1.38信息系統內部控制概述 15315011.1.39信息系統內部控制的關鍵點 16247961.1.40信息系統內部控制的評價 1656401.1.41信息系統內部控制的審計 1728271第十章內部控制缺陷識別與改進 17149531.1.42內部控制缺陷的定義 17246021.1.43內部控制缺陷識別的必要性 17303631.1.44內部控制缺陷識別的方法 18284241.1.45內部控制缺陷識別的注意事項 1866221.1.46內部控制缺陷改進的原則 18177201.1.47內部控制缺陷改進的措施 18181841.1.48內部控制缺陷改進的跟蹤 19第一章審計與內部控制概述1.1審計與內部控制的基本概念1.1.1審計的基本概念審計，作為一種獨立、客觀的評估活動，旨在通過對企業經濟活動的審查，評價其財務報告的真實性、合規性和有效性。審計主要包括財務審計、合規審計和績效審計等類型。審計的核心在于為利益相關方提供關于企業經濟活動可信度的保證。（1）審計的主體：審計主體包括國家審計、內部審計和社會審計。國家審計是由國家審計機關進行的審計；內部審計是企業內部設立的審計部門進行的審計；社會審計是由具有審計資質的會計師事務所進行的審計。（2）審計的客體：審計的客體是企業、事業單位和其他經濟組織的財務報告、經濟活動及其內部控制。（3）審計的方法：審計方法包括檢查、觀察、查詢、分析、測試等。1.1.2內部控制的基本概念內部控制，是指企業為了保證財務報告的真實性、合規性和有效性，以及為了提高經營效率和效果，合理防范風險，而建立的一系列制度、程序和措施。內部控制包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等五個要素。（1）內部環境：內部環境是企業內部控制的基礎，包括企業的治理結構、組織結構、企業文化、人力資源政策等。（2）風險評估：風險評估是指企業對內外部風險進行識別、分析和評估的過程，以確定控制措施的制定和實施。（3）控制活動：控制活動是指企業為實現內部控制目標而采取的具體措施，包括制度控制、流程控制、技術控制等。（4）信息與溝通：信息與溝通是指企業內部各層級之間、企業與外部之間，對內部控制相關信息進行傳遞、處理和反饋的過程。（5）內部監督：內部監督是指企業對內部控制的有效性進行監督和評價，以保證內部控制目標的實現。第二節審計與內部控制的目標與原則1.1.3審計的目標（1）財務報告審計目標：評價企業財務報告的真實性、合規性和有效性。（2）合規審計目標：評價企業經濟活動是否符合國家法律法規、行業規范和內部控制要求。（3）績效審計目標：評價企業經濟活動的效率和效果。1.1.4內部控制的目標（1）財務報告內部控制目標：保證財務報告的真實性、合規性和有效性。（2）營運內部控制目標：提高企業運營效率，降低成本，增加價值。（3）遵守法律法規內部控制目標：保證企業經濟活動符合國家法律法規、行業規范和內部控制要求。（4）防范風險內部控制目標：合理防范企業內外部風險，保障企業持續穩定發展。1.1.5審計與內部控制的原則（1）獨立性原則：審計應保持獨立、客觀，不受被審計單位及其他利益相關方的不當影響。（2）全面性原則：審計應全面審查企業經濟活動，保證審計結果的全面、準確。（3）重要性原則：審計應關注對企業財務報告真實性、合規性和有效性產生重大影響的事項。（4）有效性原則：內部控制應具備有效性，保證企業經濟活動合規、高效運行。（5）實用性原則：審計與內部控制應注重實際效果，為企業創造價值。（6）適應性原則：審計與內部控制應適應企業規模、行業特點和管理需求，不斷調整和完善。第二章內部控制制度的建立與實施第一節內部控制制度的建立1.1.6內部控制制度的定義與目標內部控制制度是指企業為實現經營目標，保證財務報告的真實性、合規性和有效性，防范風險，提高經營效率，依據國家法律法規和企業內部規章制度，制定的一系列相互制約、相互監督的管理措施。內部控制制度的主要目標包括：保證企業資產的安全完整、財務報告的真實合規、經營活動的合法合規、提高經營效率和效果。1.1.7內部控制制度的建立原則（1）全面性原則：內部控制制度應涵蓋企業各個業務環節和各個部門，保證內部控制體系完整。（2）適應性原則：內部控制制度應根據企業規模、業務特點、管理需求等因素，制定相應的控制措施。（3）可行性原則：內部控制制度應具備實際可操作性，便于執行和監督。（4）成本效益原則：內部控制制度在實施過程中，應充分考慮成本與效益的關系，實現資源優化配置。（5）持續改進原則：內部控制制度應定期評估和修訂，以適應企業發展和外部環境變化。1.1.8內部控制制度的建立內容（1）組織結構：明確企業內部組織架構，保證各部門、各崗位之間的權責分明。（2）權限分配：合理劃分各部門、各崗位的權限，實現相互制約和監督。（3）業務流程：梳理企業各項業務流程，制定相應的控制措施，保證業務活動合規、高效。（4）風險管理：識別企業面臨的各種風險，制定相應的風險應對措施。（5）信息與溝通：建立有效的信息溝通機制，保證信息在企業內部及時、準確地傳遞。（6）內部監督：設立內部審計部門，對內部控制制度的實施情況進行監督和評價。第二節內部控制制度的有效實施1.1.9內部控制制度實施的保障措施（1）完善內部控制制度：保證內部控制制度全面、完善，為企業提供有效的管理依據。（2）強化組織領導：企業高層領導應重視內部控制制度的實施，加強對內部控制工作的組織領導。（3）提高員工素質：加強員工培訓，提高員工的業務素質和內部控制意識。（4）優化信息系統：建立健全企業信息系統，為內部控制制度的實施提供技術支持。（5）加強內部監督：設立內部審計部門，對內部控制制度的實施情況進行監督和評價。1.1.10內部控制制度實施的關鍵環節（1）宣傳培訓：組織員工學習內部控制制度，提高員工的認知度和執行力。（2）制度落實：各部門、各崗位應根據內部控制制度要求，嚴格執行各項規定。（3）監督檢查：內部審計部門定期對內部控制制度的實施情況進行監督檢查，發覺問題及時整改。（4）持續改進：根據監督檢查結果，不斷優化和完善內部控制制度，提高內部控制效果。1.1.11內部控制制度實施的評價與反饋（1）建立評價體系：制定內部控制制度評價標準，對企業內部控制制度的實施情況進行量化評價。（2）定期評價：定期對內部控制制度的實施情況進行評價，分析存在的問題和不足。（3）反饋與整改：將評價結果反饋給相關部門和人員，督促其整改，提高內部控制制度的實施效果。（4）持續優化：根據評價結果，不斷調整和完善內部控制制度，使其更加符合企業實際需求。第三章內部控制評價與審計第一節內部控制評價的方法與流程1.1.12內部控制評價的定義內部控制評價是指對企業內部控制系統的有效性進行評估，以保證企業能夠合理地實現其業務目標，降低風險，提高經營效率。內部控制評價是企業內部控制體系的重要組成部分。1.1.13內部控制評價的方法（1）文檔審查法：通過審查企業的內部控制相關文件，如管理制度、操作規程、內部審計報告等，了解企業內部控制的設置情況。（2）問卷調查法：設計內部控制問卷調查表，對企業各部門進行問卷調查，收集內部控制相關信息。（3）訪談法：與企業管理層、關鍵崗位人員進行訪談，了解企業內部控制的實際運行情況。（4）實地觀察法：直接觀察企業內部控制的實施情況，如操作流程、崗位職責等。1.1.14內部控制評價的流程（1）確定評價對象：根據企業內部控制體系的要求，選擇具有代表性的業務領域或部門進行評價。（2）制定評價方案：明確評價目標、評價內容、評價方法、評價時間等。（3）收集評價信息：采用上述方法，收集企業內部控制相關信息。（4）分析評價數據：對收集到的數據進行整理、分析，評價企業內部控制的有效性。（5）編制評價報告：根據評價結果，編制內部控制評價報告，提出改進建議。第二節內部控制審計的程序與要求1.1.15內部控制審計的定義內部控制審計是指對企業內部控制系統的有效性進行審計，以評估企業內部控制體系是否符合相關法律法規、內部控制規范和企業管理要求。1.1.16內部控制審計的程序（1）審計準備：了解企業基本情況，確定審計目標、審計范圍、審計時間等。（2）審計實施：采用詢問、觀察、檢查、分析等方法，對企業內部控制系統的設計、運行和監督進行審計。（3）審計發覺：對審計過程中發覺的問題進行記錄、分析和歸類。（4）審計報告：根據審計發覺，編制內部控制審計報告，提出審計結論和改進建議。1.1.17內部控制審計的要求（1）審計獨立性：審計人員應保持獨立、客觀、公正的態度，不受企業內部利益關系的影響。（2）審計證據：審計人員應收集充分、適當的審計證據，保證審計結論的可靠性。（3）審計程序：審計人員應按照審計程序進行，保證審計工作的規范性和有效性。（4）審計報告：審計報告應客觀、真實地反映企業內部控制審計情況，為企業管理層提供決策依據。（5）審計后續跟蹤：審計人員應對審計建議的落實情況進行跟蹤，保證審計成果的運用。第四章財務報告內部控制第一節財務報告內部控制的關鍵點1.1.18財務報告內部控制概述財務報告內部控制是指企業為保障財務報告的真實性、完整性和合規性，采取的一系列控制措施。財務報告內部控制的關鍵點主要包括以下幾個方面：（1）組織架構：企業應建立健全的組織架構，明確財務報告的編制、審批、發布等環節的職責和權限，保證財務報告的真實性和合規性。（2）權限控制：企業應對財務報告編制、審批、發布等環節的權限進行嚴格控制，保證關鍵環節的操作由具備相應資格和經驗的人員完成。（3）信息傳遞與溝通：企業應建立健全的信息傳遞與溝通機制，保證財務報告編制過程中相關信息的準確性、完整性和及時性。（4）會計政策和會計估計：企業應制定合理的會計政策和會計估計，保證財務報告的編制符合企業實際情況和會計準則要求。（5）內部審計：企業應設立內部審計機構，對財務報告的編制和審批過程進行獨立、客觀的審計，保證財務報告的真實性和合規性。1.1.19財務報告內部控制的關鍵點詳述（1）組織架構關鍵點（1）明確財務報告編制、審批、發布等環節的職責和權限。（2）建立財務報告編制的內部控制制度，保證編制過程的真實性、完整性和合規性。（3）設立獨立的財務報告審批機構，對財務報告進行審批。（2）權限控制關鍵點（1）明確財務報告編制、審批、發布等環節的權限。（2）對關鍵環節的操作人員進行資格和經驗要求。（3）建立權限審批制度，保證權限的合理分配和有效執行。（3）信息傳遞與溝通關鍵點（1）建立財務報告編制過程中信息的傳遞與溝通機制。（2）保證信息的準確性、完整性和及時性。（3）對信息傳遞與溝通的環節進行監控，發覺問題及時處理。（4）會計政策和會計估計關鍵點（1）制定合理的會計政策和會計估計。（2）保證會計政策和會計估計的適用性和有效性。（3）對會計政策和會計估計的變更進行審批和公告。（5）內部審計關鍵點（1）設立獨立的內部審計機構。（2）對財務報告編制和審批過程進行獨立、客觀的審計。（3）保證內部審計的權威性和有效性。第二節財務報告內部控制的評價與審計1.1.20財務報告內部控制的評價（1）評價內容：對財務報告內部控制的設計、實施和運行效果進行全面評價。（2）評價方法：采用定量與定性相結合的方法，對財務報告內部控制的關鍵點進行評價。（3）評價頻率：定期對財務報告內部控制進行評價，以保障內部控制的持續有效性。（4）評價結果：根據評價結果，對財務報告內部控制進行改進和完善。1.1.21財務報告內部控制的審計（1）審計目標：保證財務報告的真實性、完整性和合規性。（2）審計范圍：對財務報告編制、審批、發布等環節進行審計。（3）審計程序：采用抽樣審計、實地調查等方法，對財務報告內部控制進行審計。（4）審計結論：根據審計結果，對財務報告內部控制的有效性進行評價，并提出改進建議。第五章采購與付款內部控制第一節采購與付款內部控制的關鍵點1.1.22采購環節內部控制的關鍵點（1）權限控制：明確各級管理人員在采購過程中的權限和責任，實行分級審批制度。（2）供應商選擇：建立供應商評估體系，保證供應商具備良好的信譽、質量和服務。（3）價格控制：通過市場競爭、詢價、比價等手段，保證采購價格合理。（4）質量控制：建立質量管理體系，對采購物資進行質量檢驗，保證滿足生產需求。（5）合同管理：建立健全合同管理制度，明確合同簽訂、履行、變更和解除的流程。1.1.23付款環節內部控制的關鍵點（1）付款審批：嚴格執行付款審批制度，保證付款的合規性。（2）付款方式：根據業務特點和風險程度，合理選擇付款方式。（3）付款憑證：保證付款憑證真實、完整、合法，防止虛開發票等舞弊行為。（4）付款進度：合理控制付款進度，保證資金合理使用。（5）應付賬款管理：建立健全應付賬款管理制度，及時清理應付賬款，降低資金成本。第二節采購與付款內部控制的評價與審計1.1.24采購與付款內部控制評價（1）內部控制有效性：評價采購與付款內部控制制度是否完善，是否能有效防范風險。（2）內部控制執行力度：評價各級管理人員在采購與付款過程中的執行力度。（3）內部控制效果：評價采購與付款內部控制制度在實際操作中的效果。1.1.25采購與付款內部控制審計（1）審計目標：檢查采購與付款內部控制的有效性，揭示潛在的風險。（2）審計內容：（1）采購與付款內部控制制度的建立和執行情況。（2）采購與付款過程中的關鍵環節是否得到有效控制。（3）采購與付款過程中是否存在違規行為。（3）審計方法：采用抽樣審計、實地調查、詢問、查閱資料等方法，對采購與付款內部控制進行審計。（4）審計報告：根據審計結果，撰寫審計報告，提出改進建議。第六章銷售與收款內部控制第一節銷售與收款內部控制的關鍵點1.1.26銷售環節的關鍵點（1）銷售合同管理：保證銷售合同簽訂過程的合規性，明確合同條款，防止合同糾紛。（2）信用管理：建立健全信用管理制度，對客戶信用進行評估，合理控制信用額度，降低壞賬風險。（3）價格管理：制定合理的價格策略，保證價格與市場行情相匹配，防止價格操縱和舞弊。（4）銷售政策執行：保證銷售政策的貫徹執行，防止政策漏洞和違規操作。（5）銷售渠道管理：對銷售渠道進行有效管理，保證渠道合規，防止渠道失控。1.1.27收款環節的關鍵點（1）收款方式：選擇合適的收款方式，保證收款安全、便捷，降低收款風險。（2）收款憑證管理：規范收款憑證的填寫、審核和保管，保證憑證真實、完整、合規。（3）收款記錄核對：定期核對收款記錄，保證收款金額、時間與銷售合同相符，防止漏收、錯收。（4）收款賬戶管理：對收款賬戶進行有效管理，防止賬戶被非法操作。（5）收款糾紛處理：建立健全收款糾紛處理機制，保證糾紛得到及時、妥善解決。第二節銷售與收款內部控制的評價與審計1.1.28銷售與收款內部控制的評價（1）評價方法：采用定量與定性相結合的方法，對銷售與收款內部控制的有效性進行評價。（2）評價內容：主要包括銷售與收款環節的合規性、風險控制、信息準確性、效率等方面。（3）評價周期：根據企業實際情況，定期進行評價，如季度、半年或年度評價。（4）評價結果：對評價結果進行等級劃分，如優秀、良好、一般、較差等，以便對內部控制進行持續改進。1.1.29銷售與收款內部控制的審計（1）審計目標：檢查銷售與收款內部控制的有效性，發覺潛在風險和問題，提出改進措施。（2）審計程序：按照審計準則和程序，對銷售與收款環節進行實地調查、查閱相關資料、訪談相關人員。（3）審計內容：主要包括銷售合同管理、信用管理、價格管理、銷售政策執行、收款方式、收款憑證管理、收款記錄核對等方面。（4）審計報告：根據審計結果，撰寫審計報告，對銷售與收款內部控制存在的問題進行分析和描述，并提出改進建議。（5）審計跟蹤：對審計發覺的問題進行跟蹤，保證整改措施得到有效落實。第七章存貨與成本內部控制第一節存貨與成本內部控制的關鍵點1.1.30存貨內部控制的關鍵點（1）存貨的實物管理建立健全的存貨保管制度，保證存貨的安全、完整與質量；設立專門的存貨保管人員，明確職責，實行崗位責任制；定期對存貨進行盤點，保證賬實相符。（2）存貨的采購與驗收制定合理的采購計劃，保證存貨的供應與需求平衡；嚴格執行采購合同，保證采購價格的合理性；建立嚴格的驗收制度，保證存貨的質量符合要求。（3）存貨的庫存管理制定合理的庫存管理制度，保證存貨的周轉速度；對存貨進行分類管理，優化庫存結構；定期對庫存進行分析，為生產經營決策提供依據。（4）存貨的報廢與處置建立健全的存貨報廢與處置制度，保證合理利用資源；對報廢與處置的存貨進行嚴格審批，防止浪費；對報廢與處置的存貨進行賬務處理，保證財務信息的準確性。1.1.31成本內部控制的關鍵點（1）成本預算管理制定合理的成本預算，保證成本控制在預算范圍內；對成本預算進行分解，明確各部門的成本責任；定期對成本預算執行情況進行考核，保證成本控制目標的實現。（2）成本核算與控制建立健全的成本核算體系，保證成本信息的真實性；實施成本控制措施，降低生產成本；對成本波動進行分析，查找原因，制定改進措施。（3）成本分析與考核對成本進行定期分析，找出成本管理的薄弱環節；制定成本考核指標，對各部門的成本控制效果進行評價；根據成本分析結果，調整成本預算，優化成本控制策略。第二節存貨與成本內部控制的評價與審計1.1.32存貨內部控制的評價與審計（1）評價存貨內部控制的有效性對存貨保管制度的執行情況進行評價；對存貨采購、驗收、庫存管理、報廢與處置等環節的內部控制進行評價；對存貨內部控制制度的完善程度進行評價。（2）審計存貨內部控制對存貨的實物管理、采購與驗收、庫存管理、報廢與處置等環節進行審計；檢查存貨內部控制制度是否得到有效執行；對存貨內部控制中的問題提出改進意見。1.1.33成本內部控制的評價與審計（1）評價成本內部控制的有效性對成本預算管理的執行情況進行評價；對成本核算與控制、成本分析與考核等環節的內部控制進行評價；對成本內部控制制度的完善程度進行評價。（2）審計成本內部控制對成本預算、核算、分析與考核等環節進行審計；檢查成本內部控制制度是否得到有效執行；對成本內部控制中的問題提出改進意見。第八章投資與融資內部控制第一節投資與融資內部控制的關鍵點1.1.34投資內部控制的關鍵點（1）投資決策程序：企業應當建立完善的投資決策程序，明確決策權限、決策程序和決策責任，保證投資決策的科學性、合理性和合規性。（2）投資項目可行性研究：企業應當對投資項目進行充分的可行性研究，評估項目的經濟效益、市場前景、技術可行性、財務風險等因素，保證投資項目符合企業戰略目標和經營規劃。（3）投資預算管理：企業應當制定投資預算，合理預測投資項目的資金需求，對預算執行情況進行監控，保證投資資金的安全、合規使用。（4）投資合同管理：企業應當加強投資合同管理，明確合同條款，保證合同簽訂、履行、變更、解除等環節的合規性。（5）投資項目監管：企業應當建立投資項目監管制度，對投資項目的進度、質量、成本等進行實時監控，保證投資項目的順利實施。1.1.35融資內部控制的關鍵點（1）融資決策程序：企業應當建立完善的融資決策程序，明確決策權限、決策程序和決策責任，保證融資決策的科學性、合理性和合規性。（2）融資方案制定：企業應當根據自身資金需求、市場環境和融資政策等因素，制定合理的融資方案，降低融資成本。（3）融資合同管理：企業應當加強融資合同管理，明確合同條款，保證合同簽訂、履行、變更、解除等環節的合規性。（4）融資資金管理：企業應當對融資資金進行有效管理，保證資金的安全、合規使用，避免資金閑置和浪費。（5）融資風險評估與控制：企業應當對融資風險進行識別、評估和控制，保證融資風險在可控范圍內。第二節投資與融資內部控制的評價與審計1.1.36投資內部控制評價與審計（1）評價投資決策程序的科學性、合理性和合規性，檢查決策權限、決策程序和決策責任的落實情況。（2）評價投資項目可行性研究的充分性，檢查項目經濟效益、市場前景、技術可行性、財務風險等方面的評估情況。（3）評價投資預算管理的有效性，檢查預算編制、執行、調整等環節的合規性。（4）評價投資合同管理的規范性，檢查合同簽訂、履行、變更、解除等環節的合規性。（5）評價投資項目監管的嚴密性，檢查項目進度、質量、成本等方面的監控情況。1.1.37融資內部控制評價與審計（1）評價融資決策程序的科學性、合理性和合規性，檢查決策權限、決策程序和決策責任的落實情況。（2）評價融資方案制定的合理性，檢查融資成本、融資結構、融資期限等方面的合理性。（3）評價融資合同管理的規范性，檢查合同簽訂、履行、變更、解除等環節的合規性。（4）評價融資資金管理的有效性，檢查資金安全、合規使用、資金閑置和浪費等方面的情況。（5）評價融資風險評估與控制的準確性，檢查風險識別、評估和控制措施的落實情況。第九章信息系統內部控制第一節信息系統內部控制的關鍵點1.1.38信息系統內部控制概述信息系統內部控制是指企業為保護信息系統的安全性、完整性和可靠性，保證信息系統的穩定運行，提高信息系統的管理效率，防范和降低信息風險而采取的一系列控制措施。信息系統內部控制是內部控制的重要組成部分，對企業運營和管理具有重要意義。1.1.39信息系統內部控制的關鍵點（1）信息系統的設計與開發（1）遵循國家和行業標準，保證信息系統設計合理、功能完善；（2）充分考慮業務需求，提高信息系統對業務流程的支持能力；（3）強化信息系統開發過程中的風險管理，保證信息系統安全可靠。（2）信息系統的運行與維護（1）建立健全信息系統運行管理制度，保證信息系統穩定運行；（2）定期對信息系統進行維護，提高信息系統功能；（3）加強信息系統運行數據的監控，防范信息風險。（3）信息系統的安全管理（1）制定信息系統安全策略，明確信息系統安全目標和要求；（2）建立健全信息系統安全防護體系，提高信息系統安全防護能力；（3）加強信息系統安全審計，保證信息系統安全合規。（4）信息系統的數據管理（1）制定數據管理制度，規范數據收集、處理、存儲和使用；（2）加強數據質量控制，保證數據真實、準確、完整；（3）建立數據備份和恢復機制，防范數據丟失和損壞風險。第二節信息系統內部控制的評價與審計1.1.40信息系統內部控制的評價（1）評價目標評價信息系統內部控制的有效性、合規性和適應性，為改進內部控制提供依據。（2）評價方法（1）問卷調查法：通過設計問卷，收集員工對信息系統內部控制的認知和滿意度等信息；（2）實地考察法：對信息系統運行情況進行實地考察，了解內部控制的實際執行情況；（3）案例分析法：選取典型信息系統內部控制案例，分析內部控制存在的問題及原因。（3）評價內容（1）信息系統內部控制制度的完善程度；（2）信息系統內部控制措施的實施效果；（3）信息系統內部控制的風險防范能力。1.1.41信息系統內部控制的審計（1）審計目標審查信息系統內部控制的有效性、合規性和適應性，揭示潛在的風險和問題，為企業改進內部控制提供依據。（2）審計方法（1）文件審查法：審查信息系統內部控制相關文件，了解內部控