《稅務會計》教案第一部分大綱說明一、課程性質、目的與任務1．課程性質經濟越發展，會計越重要，實際上“市場經濟越發展，稅法比會計更重要”。在市場經濟中，由于微觀效益與宏觀效益的矛盾存在，由于單位效益和社會效益矛盾的存在，需要有關的法律、法規進行協調。為了協調會計與稅法的差異，產生了稅務會計?！抖悇諘嫛吩谖覈且婚T新興課程，是基于培養實務性人才目標的要求而在高職高專生中開設的一門稅收與會計綜合務實課程。學習《稅務會計》要求全面掌握國家稅法的基本內容和企業納稅實務，準確把握企業稅務活動的會計核算知識，建立依法納稅思想，形成準確計稅、納稅能力，培養稅務籌劃觀念。2．教學目的和要求通過本課程的學習，應要求學生：（1）了解我國稅收管理體系；了解增值稅一般納稅人和小規模納稅人的認定及管理；了解各稅種的納稅義務發生時間及納稅義務人；了解各稅種的納稅申報及繳納；了解關稅的征收管理；（2）熟悉我國現行稅收體系；熟悉資源稅、城市維護建設稅、房產稅、印花稅、土地增值稅、契稅、關稅等財產稅、行為稅稅種的計算、征收管理及稅收優惠等稅制要素的規定；（3）熟練掌握：稅法的概念、特征及構成要素；增值稅應納稅額的計算、出口貨物退(免)稅、進口貨物征稅以及增值稅專用發票的使用及管理；消費稅的征稅范圍、應納稅額的計算、幾種經營行為的稅務處理；應納稅所得額的計算、稅收優惠以及稅額扣除；個人所得稅的所得來源、確定應納所得稅項目、稅收優惠、境外所得的稅額扣除、稅收優惠以及稅額扣除；稅收征收管理。本課程的實踐性很強，因此，在教學過程中，應注重理論聯系實際，加強學生對稅法知識的理解與運用能力的培養。通過本課程的教學，使學生了解和掌握我國稅收法律制度的基本原理和基本內容，并能根據稅法的原理、方法進行實務處理。3．本課程的基本內容全書共分為十章。第一章主要介紹了稅務會計學基本原理，使讀者對稅務會計的基本理論框架有一個清晰系統的認識。第二章至第九章系統的介紹了各類稅種的會計核算方法。第十章介紹了稅收策劃的幾個基本知識點。二、課程的教學層次在課程中，對教學內容分成了了解、掌握、運用三個層次要求。第二部分教學過程建議一、教學形式建議1．本課程的學習以學生學習文字教材的基本內容為重，系統全面的學習稅務會計十一章的基本內容。2．盡可能安排答疑時間，幫助學生講解一些習題。3．整個教學過程中，各教學點可根據實際情況，安排學生書面作業3～4次，教師應該批改，對學生普遍出現的問題在公開場合予以糾正。二、教學媒體（一）教學中使用的媒體手段1．文字教材：《稅務會計》2．網上課堂：本資料包中的PPT課件（二）教學環節1．學時分配本課程的總教學時數為31學時，具體分配如下表所列：章節章節內容課堂教學時數備注一總論2二增值稅會計4三消費稅會計4四關稅會計2五出口貨物退（免）稅會計2六企業所得稅會計6七個人所得稅會計5八資源稅類會計3九財產稅和行為稅會計2十稅收策劃1合計11312．教學研討為保證《稅務會計》課程授課效果，保證教學質量，應采用多種形式的教研活動，在教研活動中應以研討的形式不僅解決課程中的問題，還要針對學生在學習中普遍存在的問題研討。3．集中輔導每兩周一次集中面授輔導，輔導總時數原則上不超過課程總學時數的50%。4．作業在學習過程中學生應完成一次期中考試，至少兩次作業，輔導教師應認真批閱，成績合格者方可參加期末考試，平時成績占期末考試一定比例的分數（10%）。5．考試考試是對教和學質量的檢查，是不可缺少的教學環節?？荚噧热輵采w全面，符合大綱要求，要體現重點、難度適中、題量合適。期末考試成績占總成績的90%。第一章總論一、教學目標1.了解稅務會計與財務會計的聯系與區別；2.熟悉稅務會計核算的一般方法及納稅基本程序；3.理解稅務會計的概念及其特點，稅務會計的職能與核算對象；4.掌握稅務會計的基本前提和應遵循的基本制度；5.能夠以稅務會計基本理論解釋與稅收相關的問題。二、教學的重點和難點（一）教學的重點1.掌握稅務會計的概念及其特點2.掌握稅務會計的職能3.掌握稅務會計的基本假設4.掌握稅務會計的核算對象（二）教學難點1.了解稅務會計的特征、作用2.掌握稅務會計與財務會計的區別3.了解稅務會計的核算內容及核算方法三、課時分配教學2案例0實訓0四、教學大綱第一節納稅基礎一、稅收的概念、特征和作用二、稅收的種類和稅法的構成要素第二節稅務會計概述一、稅務會計的概念二、稅務會計的特征三、稅務會計的職能四、稅務會計的作用五、稅務會計的目標六、稅務會計與財務會計比較第三節稅務會計的基本假設、核算對象與應遵循的基本制度一、稅務會計的基本假設二、稅務會計的核算對象三、稅務會計應遵循的基本制度第四節稅務會計的核算方法、憑證以及科目的設置一、稅務會計的核算方法二、稅務會計的憑證三、稅務會計的科目設置五、主要概念稅收稅務會計財務會計稅務會計主體持續經營貨幣的時間價值納稅會計期間應征憑證減免憑證減免憑證特種會計憑證第二章增值稅會計一、教學目標1.了解一般納稅人認定的標準，熟練掌握增值稅的計算；2.理解增值稅的征稅范圍，熟悉有關增值稅專用發票的管理規定；3.能夠靈活運用增值稅會計的相關知識，對案例進行分析；4.具備運用理論知識進行增值稅會計處理的能力。二、教學的重點和難點（一）教學的重點1.掌握增值稅的概念和特點2.掌握增值稅的征稅范圍3.掌握增值稅的稅率及征收率4.掌握增值稅的計稅依據及應納稅額的計算，不得抵扣進項稅額的項目5.掌握企業涉及增值稅經濟業務的會計處理（二）教學的難點1.了解增值稅的類型2.了解增值稅納稅人的分類3.掌握進行增值稅納稅申報的方法三、課時分配教學4案例1實訓1四、教學大綱第一節增值稅概述一、增值稅的概念二、增值稅的特點三、增值稅的類型四、增值稅的納稅人五、增值稅的征稅范圍六、增值稅的稅率及征收率七、增值稅征收率第二節增值稅應納稅額的計算一、增值稅銷項稅額的計算二、增值稅進項稅額的計算三、增值稅進項稅額轉出的計算四、增值稅應納稅額的計算五、起征點六、稅收優惠第三節增值稅的會計處理一、一般納稅人會計科目的設置二、一般納稅人的會計處理三、小規模納稅人的會計處理第四節增值稅的征收管理一、納稅義務發生時間二、納稅期限及納稅地點三、增值稅的申報與繳納四、增值稅專用發票的使用和管理五、主要概念增值稅生產型增值稅消費型增值稅收入型增值稅小規模納稅人一般規模納稅人銷項稅額進項稅額納稅期限進項稅轉出應納稅額六、案例分析華立公司為增值稅一般納稅人企業，位于非增值稅擴抵試點地區，適用的增值稅稅率為13%。商品銷售價格除特別注明外均為不含稅價格，銷售實現時結轉銷售成本。華立公司銷售商品和提供勞務均為主營業務。2019年6月，華立公司銷售商品和提供勞務的情況如下：6月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發票注明銷售價格為200萬元，增值稅額為26萬元。提貨單和增值稅專用發票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假定計算現金折扣時不考慮增值稅因素）。該批商品的實際成本為160萬元。6月19日，收到A公司支付的扣除現金折扣金額后的款項存入銀行。②6月2日，收到B公司來函，要求對2019年5月10日所購商品在價格上給予10%的折讓（華立公司在該批商品售出時確認銷售收入500萬元，未收款）。經查核，該批商品外觀存在質量問題。華立公司同意了B公司提出的折讓要求。當日收到B公司交來的稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》，并開具紅字增值稅專用發票。③6月3日，與C公司簽訂預收貨款銷售合同，銷售商品一批，銷售價格為100萬元。合同約定，C公司應當于6月3日支付預付款30萬元，華立公司必須于6月3日全額開具增值稅專用發票給C公司。華立公司開具了發票，并將預收款存入銀行。該批商品的成本70萬元。④6月6日，華立公司銷售給E公司舊設備一臺，取得收入10.4萬元。該設備于2016年1月1日購進，原值50萬元，已經提取折舊18萬元。⑤6月15日，從F公司購進不需要安裝的生產用設備一臺，取得增值稅專用發票注明價款50萬元，增值稅6.5萬元。該設備除用于生產經營外，有時也會用于本企業醫務室。運輸公司開具的運費發票注明運費10萬元，裝卸費2萬元。⑥6月28日，與G公司簽訂購銷合同。該合同規定，商品總價款為60萬元（不含增值稅額），由華立公司代墊運費3萬元，運輸公司的運費發票開具給G公司，并由華立公司轉交給G公司。貨物當日發出，運費通過銀行付訖。該批商品的成本價45萬元。⑦其他資料：當月期初增值稅留抵稅額為30萬元。要求：（1）根據上述資料，編制華立公司6月份發生的經濟業務的會計分錄。（2）計算華立公司6月份應繳納的增值稅和當月應當預繳企業所得稅的計稅依據（“應交稅費”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）。（1）會計分錄①借：應收賬款2260000貸：主營業務收入2000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）260000借：主營業務成本1600000貸：庫存商品1600000借：銀行存款2320000財務費用20000貸：應收賬款2340000借：應收賬款565000（紅字）貸：主營業務收入500000（紅字）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）65000（紅字）據《增值稅暫行條例》第十九條規定，先開具發票的，納稅義務發生時間為開具發票的當天。因此，應當繳納增值稅銷項稅額為100×13%=13（萬元）借：銀行存款300000貸：預收賬款170000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）130000④銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅。應當繳納增值稅為10.4÷（1＋4%）×4%×50%＝0.2（萬元）借：固定資產清理320000累計折舊180000貸：固定資產500000借：銀行存款104000貸：固定資產清理104000借：固定資產清理2000貸：應交稅費——應交增值稅2000借：營業外支出218000貸：固定資產清理218000⑤根據《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規定，只有專門用于非應稅項目、免稅項目等的固定資產進項稅額才不得抵扣進項稅額，其他混用的固定資產進項稅額均可抵扣?？梢缘挚鄣倪M項稅額為6.5+10×9%＝7.2（萬元）借：固定資產613000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）72000貸：銀行存款685000⑥根據《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規定，向購貨方收取的同時符合以下條件的代墊運輸費用不作為價外費用繳納增值稅：（1）承運部門的運輸費用發票開具給購買方的；（2）納稅人將該項發票轉交給購買方的。借：應收賬款708000貸：主營業務收入600000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）78000銀行存款30000借：主營業務成本450000貸：庫存商品450000（2）增值稅銷項稅額為26－6.5+13+7.8＝40.3（萬元），增值稅進項稅額為30+7.2＝37.2（萬元），簡易辦法征稅的應納增值稅額為0.2萬元，按適用稅率應當繳納的增值稅為40.3－37.2＝3.1（萬元）。借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）29000應交稅費——應交增值稅2000貸：應交稅費——未交增值稅31000（3）營業收入為200－50+60＝210（萬元），營業成本為160+45＝205（萬元），期間費用為2萬元，營業外支出為21.8萬元，會計利潤為210－205－2－21.8＝-18.8（萬元）。(4）根據國家稅務總局關于印發《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表》的通知（國稅函〔2008〕44號），自2008年1月1日起，企業所得稅按當月實現的實際利潤額預繳。因此，華立公司2019年度6月份繳納企業所得稅的計稅依據為0。第三章消費稅會計一、教學目標1.通過學習，熟練掌握消費稅的計算；2.理解消費稅的納稅環節；3.能夠靈活運用消費稅會計的相關知識，對案例進行分析；4.具備運用理論知識進行消費稅會計處理的能力。二、教學的重點和難點（一）教學的重點1.掌握消費稅的概念和特點2.掌握消費稅的納稅人、征稅對象及納稅環節3.掌握消費稅的稅目及稅率4.掌握消費稅的計稅依據及應納稅額的計算5.掌握企業涉及消費稅經濟業務的會計處理（二）教學的難點1.了解消費稅的類型2.了解消費稅納稅人的分類3.掌握進行消費稅的征收管理三、課時分配教學4案例1實訓1四、教學大綱第一節消費稅概述一、消費稅的概念二、消費稅的特點三、消費稅的納稅人四、消費稅的征稅對象與納稅環節五、消費稅的稅目與稅率第二節消費稅應納稅額的計算一、消費稅的計稅依據二、消費稅應納稅額的計算第三節消費稅的會計處理一、會計科目的設置二、生產銷售應稅消費品的會計處理三、自產自用應稅消費品的會計處理四、包裝物消費稅的會計處理五、委托加工應稅消費品的會計處理六、進口應稅消費品的會計處理七、金銀首飾消費稅的會計處理第四節消費稅的征收管理一、納稅義務發生時間二、納稅期限及納稅地點三、消費稅的納稅申報五、主要概念消費稅稅目組成計稅價格納稅期限六、案例分析某化妝品生產廠外購高級化妝品作為原料，本期購入共4萬元，貨款已經支付，該廠當期期初庫存外購應稅高檔化妝品買價為2萬元，期末庫存外購化妝品買價l萬元。該廠用外購高級化妝品配合其他原料生產新型成套化妝品，當期增值稅專用發票注明的銷售額為15萬元，已存入銀行。則賬務處理如下：當期生產領用外購化妝品成本=2+4-1=5(萬元)當期應納消費稅=l5×15%－5×15%=1.5(萬元)原材料驗收入庫，根據有關原始憑證：借：原材料40000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)5200貸：銀行存款45200銷售化妝品，根據有關原始憑證：借：銀行存款l69500貸：主營業務收入l50000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)19500借：營業稅金及附加15000貸：應交稅費——應交消費稅15000實際繳納消費稅，根據有關原始憑證：借：應交稅費——應交消費稅15000貸：銀行存款15000第四章關稅會計一、教學目標1.通過本章學習，要求學生了解關稅的基本征稅原理；2.掌握關稅完稅價格的審定；3.能夠靈活運用關稅會計的相關知識，對案例進行分析；4.具備運用理論知識進行關稅會計處理的能力。二、教學的重點和難點（一）教學的重點1.掌握關稅的概念、分類2.掌握關稅的納稅人、征稅對象3.掌握關稅的稅則、稅目及稅率4.掌握關稅的計稅依據及應納稅額的計算5.掌握企業涉及關稅經濟業務的會計處理（二）教學的難點1.關稅的稅收優惠2.掌握進行關稅的征收管理三、課時分配教學2案例1實訓0四、教學大綱第一節關稅概述一、關稅的概念二、關稅的作用三、關稅的分類四、關稅的納稅人及征稅對象五、關稅稅則及稅率第二節關稅應納稅額的計算一、關稅完稅價格的確定二、關稅應納稅額的計算三、關稅的稅收優惠第三節關稅的會計處理一、會計科目的設置二、自營進口關稅的會計處理三、自營出口關稅的會計處理四、代理進、出口關稅的會計處理第四節關稅的征收管理一、關稅的繳納二、關稅的強制執行三、關稅的退還、補征和追征五、主要概念關稅最惠國關稅協定關稅特惠關稅普遍優惠關稅關稅稅則進口貨物完稅價格出口貨物完稅價格特定減免稅臨時減免稅關稅滯納金進口稅出口稅差別關稅關稅完稅價格六、案例分析零部件進口省關稅實力汽車公司是一家全球性的跨國大公司，該公司生產的汽車在世界汽車市場上占有一席之地。2009年8月，該公司決定打入中國市場，在中國境內有所作為。同月，公司召開董事會商議此事并初步擬定兩套方案：方案一在中國設立一家銷售企業作為實力汽車公司的子公司，通過國際間轉讓定價，壓低汽車進口的價格，從而節省關稅，這樣使得中國境內子公司利潤增大，以便于擴大規模，占領中國汽車市場。方案二在中國境內設立一家總裝配公司作為子公司，通過國際間轉讓定價，壓低汽車零部件的進口價格，從而節省關稅。這樣也可以使中國境內子公司利潤增大，以便更好地占領中國市場。后經進一步討論，公司決定采用第二種方案。分析本案例涉及到進口關稅繳納的籌劃問題。根據有關關稅法律規定，關稅的計算公式如下：應納稅額＝進（出）口應稅貨物數量×單位完稅價格×適用稅率可見，關稅負擔的高低與單位完稅價格有很大的關系，進（出）口價格越高，應該繳納的關稅就越多；價格越低，應該繳納的關稅就越低。因而，大多數企業在對關稅進行籌劃時，一般采用的方法就是壓低進（出）口價格。但是，每個企業在進出口時，總不會愿意壓低價格向其他企業銷售貨物，因為這就將自己的利潤無償地送給了他人。因此為配合價格下調節省關稅的籌劃，企業經常的做法就是在相應國里設立自己的子公司，進行國際間轉讓定價的籌劃。本案例中的實力汽車公司就是采用的這種方法，而且在運用中有兩種思路。這兩種思路初看起來沒有太多的區別，但細看起來卻有著不同的經濟效果。根據第一種方案，企業可以利用轉讓定價進行籌劃。由于我國沿海地帶優惠較多，利潤從高稅國轉到低稅國會節省稅款，當然關稅也能節省。根據第二種方案，企業也可以得到第一種方案所說的好處。而且由于零部件的進口關稅比成品汽車的稅率要低很多，低的關稅稅率可以幫助企業節省不少稅款；其次由于零部件比較分散，進行轉讓定價籌劃更加容易，這也使籌劃經濟效果有所增加。根據以上分析可以知道，實力汽車公司的選擇是正確的。點評在國際經濟日益發展，國際經濟聯系逐步增強的今天，跨國公司越來越被人們所熟悉。在影響跨國公司發展的諸多因素中，關稅是很重要的一個，關稅稅率的大小在很大程度上影響著跨國公司的正常生產經營活動。但關稅稅率在一定時期是固定不變的，能夠進行籌劃的一個方面就是通過降低企業產品的進口價格，使征稅稅基變窄。雖然關稅稅率是不可變的，但是人們卻不難發現，原材料和零部件的關稅稅率最低，半成品稅率次之，產成品的稅率最高。因而跨國公司可以考慮進口原材料及零部件到欲投資國進行加工生產，從而節省稅款。當然，關稅除了這些籌劃方法之外，還有其他形式，比如利用優惠稅率等?？鐕洜I者可根據具體情況進行適合于自己的籌劃，以使自己的企業在競爭日益激烈的今天不斷發展壯大。第五章出口貨物退（免）稅會計一、教學目標1.能夠靈活運用出口貨物退（免）稅會計的相關知識，對案例進行分析；2.具備運用理論知識進行關稅會計處理的能力。二、教學的重點和難點（一）教學的重點1.掌握出口貨物退（免）稅的概念2.掌握出口貨物退（免）稅的出口商范圍3.掌握增值稅退（免）稅的計算4.掌握消費稅退（免）稅的計算5.掌握企業涉及出口貨物退（免）稅經濟業務的會計處理（二）教學的難點1.了解出口貨物退（免）稅的基本政策、方式2.掌握進行出口貨物退（免）稅的征收管理三、課時分配教學2案例1實訓0四、教學大綱第一節出口貨物退（免）稅概述一、出口貨物退（免）稅的概念及出口商范圍二、出口貨物退（免）稅的基本政策三、出口貨物退（免）稅的方式第二節出口貨物退（免）稅的計算一、出口貨物的退稅率二、增值稅退（免）稅的計算三、消費稅退（免）稅的計算第三節出口貨物退（免）稅的會計處理一、出口貨物增值稅退（免）稅的會計處理二、出口貨物消費稅退（免）稅的會計處理第四節出口貨物退（免）稅的征收管理一、出口貨物退（免）稅的登記和認定管理二、出口貨物退（免）稅的申報三、來料加工業務的稅收征管規定四、進料加工業務的稅收征管規定五、代理出口的退稅六、新發生出口業務的企業和小型出口企業退稅五、主要概念出口貨物退（免）稅對外貿易經營者出口免稅并退稅出口免稅不退稅出口不免稅也不退稅出口貨物退稅率六、案例分析某中日合資電器公司為2019年辦理工商登記的外商投資企業，出口的電子元器件為來料加工貿易，生產電子配件出口貨物為一般貿易，并有一定數量的內銷。2019年6月增值稅計稅資料如下：①本期國內來料加工貿易出口報關單3份，出口金額(FOB)180000美元，加工費收入36000美元。一般貿易出口報關單一份，出口金額(CIF)27000美元，其中運費、保險費2000美元，記賬匯率為8.3。本期內銷產品銷售額560000元，銷售來料加工產品邊角料取得收入38000元。②本期采購原材料等計算可抵扣進項稅額為：原材料120000元，包裝物l1500元，水電費23000元，運費6000元。來料加工出口貨物免稅銷售額：36000×8.3＝298800(元)一般貿易出口貨物免稅銷售額：25000×8.3＝207500(元)兩項合計為506300元內銷產品銷項稅額：560000×13％＝72800(元)內銷邊角料銷項稅額：38000×13％＝4940(元)兩項合計為77740元出口貨物分攤計入成本的原材料進項稅額：120000×[207500÷(207500＋560000)]＝32443(元)出口貨物分攤計入成本的包裝物、水電費、運費進項稅額：40500×[(207500＋298800)÷(207500＋298800＋560000)]＝19230.19(元)本期應抵扣進項稅額：120000＋40500－32443－19230.19＝108826.81(元)內銷貨物本期應納增值稅額：77740－108826.81＝－31086.81(元)結轉下期留抵稅額為31086.81(元)將出口貨物應分攤的進項稅額計入成本核算，作如下會計分錄：借：主營業務成本27753.19貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)27753.19第六章企業所得稅會計一、教學目標1.通過學習，熟練掌握企業所得稅的計算；2.理解應納稅所得額和會計利潤的關系；3.了解稅收優惠、資產的稅務處理；4.能夠靈活運用企業所得稅會計的相關知識，對案例進行分析；5.具備運用理論知識進行企業所得稅會計處理的能力。二、教學的重點和難點（一）教學的重點1.掌握企業所得稅的概念和特點2.掌握企業所得稅的納稅人、征稅對象3.掌握企業所得稅的稅率4.掌握企業所得稅應納稅額的確定及計算5.掌握企業涉及企業所得稅經濟業務的會計處理（二）教學的難點1.了解企業所得稅的稅收優惠2.掌握進行企業所得稅的征收管理三、課時分配教學6案例2實訓1四、教學大綱第一節企業所得稅概述一、企業所得稅的概念二、企業所得稅的特點三、企業所得稅的納稅人四、企業所得稅的征稅對象五、企業所得稅的稅率第二節企業所得稅應納稅額的計算一、應納稅所得額的確定二、應納稅額的計算三、企業所得稅的稅收優惠第三節企業所得稅的會計處理一、所得稅會計概述二、所得稅會計核算的一般程序三、企業所得稅的會計處理第四節企業所得稅的征收管理一、源泉扣繳二、納稅期限及繳納方法三、納稅地點五、主要概念企業所得稅收入總額不征稅收入免稅收入源泉扣繳永久性差異時間性差異資產的計稅基礎負債的計稅基礎暫時性差異六、案例分析甲公司于2018年因政策性原因發生經營虧損2000萬元，按照稅法規定，該虧損可用于抵減以后五個年度的應納稅所得額。公司預計其于未來五年期間能夠產生足夠的應納稅所得額彌補該虧損。假設2018年所得稅率為33%，2019年及以后年度所得稅率為25%。以上經營虧損不是資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的，但從性質上看可以減少未來期間的應納稅所得額和應交所得稅，屬于可抵扣暫時性差異。企業預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額利用該可抵扣虧損時，應確認相關的遞延所得稅資產。2017年的處理：確認遞延所得稅資產＝2000×25%，因為此虧損是在2019年以后轉回，應該使用25%的所得稅率，不得使用當年稅率33%。借：遞延所得稅資產500貸：所得稅費用500注意：假設無其他納稅調整事項，在新準則下，由于遞延所得稅資產的確認，導致凈利潤與舊準則有質的區別：2019年會計利潤為-2000，所得稅費用是-500，凈利潤＝-2000-(-500)＝-1500(萬元)。假設2019年盈利1500萬元，則分錄為：借：所得稅費用375(1500×25%)貸：遞延所得稅資產375假設2020年盈利1000萬元，則分錄為：借：所得稅費用250(1000×25%)貸：應交稅費——應交所得稅125(500×25%)遞延所得稅資產125但是應注意一個前提，遞延所得稅的確認應以未來可以轉回的數額為限。另外，在新準則下，處于謹慎性的考慮，幾乎所有的資產都可以提減值準備，但是兩種資產例外：一個是以公允價值計量且其變動計入當期損益的交易性金融資產，另一個就是遞延所得稅資產。第七章個人所得稅會計一、教學目標1.通過本章學習，要求學生了解個人所得稅的納稅義務人、所得來源地的認定、應稅所得項目；2.熟悉各項所得的適用稅率，能夠熟練進行應納稅所得額的計算；3.掌握個人所得稅的計算，并對有關稅收優惠和境外所得稅額扣除，個人所得稅的申報、扣繳有一定的了解；4.能夠靈活運用個人所得稅會計的相關知識，對案例進行分析；5.具備運用理論知識進行個人所得稅會計處理的能力。二、教學的重點和難點（一）教學的重點1.掌握個人所得稅的概念和特點2.掌握個人所得稅的納稅人、扣繳義務人3.掌握個人所得稅的征稅對象4.掌握個人所得稅的稅率5.掌握個人所得稅計稅依據、應納稅額的確定及計算5.掌握企業涉及個人所得稅經濟業務的會計處理（二）教學的難點1.了解個人所得稅的稅收優惠2.掌握進行個人所得稅的征收管理三、課時分配教學5案例2實訓0四、教學大綱第一節個人所得稅概述一、個人所得稅的概念二、個人所得稅的特點三、納稅人與扣繳義務人四、征稅對象五、個人所得稅稅率第二節個人所得稅應納稅額的計算一、個人所得稅的計稅依據二、應納稅所得額的確定三、個人所得稅的計算四、個人所得稅的稅收優惠第三節個人所得稅的會計處理一、會計科目的設置二、代扣代繳手續費的會計處理第四節企業所得稅的納稅申報一、自行申報納稅二、代扣代繳五、主要概念個人所得稅居民個人非居民個人速算扣除數自行申報納稅代扣代繳六、案例分析張教授應邀為注冊會計師培訓班講學，按協議規定，在2019年上半年，每周講學16小時，每小時60元，在課程全部結束時，共講授400小時，取得報酬24000元；同年6月，張教授受某司法部門委托，對某一經濟案件中涉及的財務會計問題進行鑒定，鑒定結束后，取得鑒定費3000元和價值2000元的實物。6月終了，張教授計算了其當月應預扣預繳的所得稅額：應預扣預繳稅額=640+480=1120（元）張教授計算的其6月份應納個人所得稅是錯誤的。正確的計算應為：（1）張教授講學取得的24000元，屬同一事項連續取得的收入，應以每一個月內取得的收入為一次計算納稅個半年月平均收入為4000元，其也是6月份的勞務收入。應預扣預繳所得額=4000-800=3200（元）應預扣預繳稅額=3200×20%=640（元）（2）進行司法會計鑒定取得的鑒定費3000元屬應稅收入需要納稅，價值2000元的實物也屬于應稅收入，也應納稅，但張教授沒有將其作為應稅收入，這一點是錯誤的，因此，鑒定一項應納稅額為：應納收入=3000+2000=5000（元）應預扣預繳所得額=5000×（1-20%）=4000（元）應預扣預繳稅額=4000×20%=800（元）（3）張教授6月份取得的勞務報酬所得應預扣預繳個人所得稅為：應預扣預繳稅額=640+800=1440（元）第八章資源稅類會計一、教學目標1.能夠靈活運用資源稅類會計的相關知識，對案例進行分析；2.具備運用理論知識進行資源稅類會計處理的能力。二、教學的重點和難點（一）教學的重點1.掌握資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅的概念及特點2.掌握資源稅類的納稅人3.掌握資源稅類的稅目及稅額4.掌握資源稅類計稅依據、應納稅額的確定5.掌握資源稅類的會計處理（二）教學的難點1.了解資源稅類的稅收優惠2.掌握進行資源稅類的征收管理三、課時分配教學3案例1實訓0四、教學大綱第一節資源稅會計一、資源稅概述二、資源稅應納稅額的計算三、資源稅的會計處理四、資源稅的稅收管理第二節土地增值稅會計一、土地增值稅概述二、土地增值稅應納稅額的計算三、土地增值稅的會計處理四、土地增值稅的稅收管理第三節城鎮土地使用稅會計一、城鎮土地使用稅概述二、城鎮土地使用稅應納稅額的計算三、城鎮土地使用稅的會計處理四、城鎮土地使用稅的稅收申報第四節耕地占用稅會計一、耕地占用稅概述二、耕地占用稅應納稅額的計算三、耕地占用稅的會計處理四、耕地占用稅的稅收申報五、主要概念資源稅一般資源稅級差資源稅綜合回收率選礦比土地增值稅超率累進稅率扣除項目金額評估價格法六、案例分析[例]某煤礦2019年5月對外銷售原煤1200000噸，對外銷售用自產原煤加工的選煤700000噸。稅務機關核定的選煤的綜合回收率為0.8。該煤礦所采原煤的單位稅額為0.80元／噸。稅務機關核定該企業納稅期限為5天，按上月實際繳納稅款1740000元預繳，月終后進行納稅申報并結清應納稅款。企業按規定納稅期限預繳5天的應納稅款時，應作如下會計分錄：借：應交稅金--應交資源稅290000（1740000÷6）貸：銀行存款290000月度終了，企業按規定計算本月應納稅額：（1）對外銷售原煤應納稅額：應納稅額＝1200000×0.8＝960000元則企業應作如下會計分錄：借：產品銷售稅金及附加960000貸：應交稅金--應交資源稅960000（2）企業自產自用原煤應納稅額對于企業自產自用煤炭，由于連續加工前無法正確計算原煤移送使用數量，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷售量折算成原煤數量作為課稅數量。則按選煤銷售量折算成的原煤自用數量為：原煤自用數量＝700000÷0.8＝875000噸則自用原煤應納稅額為：應納稅額＝875000×0.8＝700000元則企業應作如下會計分錄：借：生產成本700000貸：應交稅金--應交資源稅700000則5月終了，企業“應交稅金--應交資源稅”資料如下：應交稅金--應交資源稅借方貸方290000290000290000290000290000290000960000700000合計17400001660000企業實際多繳稅款＝1740000-1660000＝80000元按規定，對于企業多繳的稅款，企業在申報納稅時，經稅務機關批準，可于下月抵繳。第九章財產稅和行為稅會計一、教學目標1.通過本章學習，要求學生了解財產稅和行為稅的納稅義務人、應稅所得項目，熟悉各項所得的適用稅率；2.能夠熟練進行應納稅所得額的計算，掌握財產稅和行為稅的計算；3.能夠靈活運用財產稅和行為稅會計的相關知識，對案例進行分析；4.具備運用理論知識進行財產稅和行為稅會計處理的能力。二、教學的重點和難點（一）教學的重點1.掌握房產稅、契稅、車船稅、城市維護建設稅、車輛購置稅的概念和特點2.掌握財產稅和行為稅的納稅人3.掌握財產稅和行為稅的稅目及稅額4.掌握財產稅和行為稅的計稅依據、應納稅額的確定5.掌握財產稅和行為稅的會計處理（二）教學的難點1.了解財產稅和行為稅的稅收優惠2.掌握進行財產稅和行為稅的征收管理三、課時分配教學2案例0實訓0四、教學大綱第一節房產稅會計一、房產稅概述二、房產稅應納稅額的計算三、房產稅的會計處理四、房產稅的稅收管理第二節契稅會計一、契稅概述二、契稅應納稅額的計算三、契稅的會計處理四、契稅的稅收管理第三節車船稅會計一、車船稅概述二、車船稅應納稅額的計算三、車船稅的會計處理四、車船稅的稅收管理第四節城市維護建設稅和教育費附加會計一、城市維護建設稅二、教育費附加第五節車輛購置稅會計一、車輛購置稅概述二、車輛購置稅應納稅額的計算三、車輛購置稅的會計處理四、車輛購置稅的稅收管理第六節印花稅會計一、印花稅概述二、印花稅應納稅額的計算三、印花稅的會計處理四、印花稅的稅收管理五、主要概念城市維護建設稅房產稅車船稅印花稅六、案例分析例如，某企業于2019年3月1日征用100畝（66666.66平方米）土地，支付土地出讓金500萬元。企業按50年攤銷。2019年6月份，動用5000平方米（長100米，寬50米）興建一號廠房。相關賬務處理為：1.取得土地使用權時：借：無形資產——土地使用權5000000貸：銀行存款50000002.2019年3月、4月、5月，每月應攤銷：50