第七章金融機構往來的核算金融機構往來的種類有哪些？金融機構往來主要包括商業銀行和中央銀行之間的往來和商業銀行之間的往來。商業銀行與中央銀行的往來主要包括商業銀行向中央銀行存取款項、繳存存款、辦理再貸款、再貼現等；商業銀行之間的往來主要包括跨系統轉匯、同業拆借、同城票據交換等。商業銀行向中國人民銀行存取現金應如何核算?1.商業銀行向中央銀行支取現金的核算人民銀行會計審核現金支票無誤后，填制發行基金往來科目現金收入傳票。其會計分錄為：借：××銀行存款貸：發行基金往來人民銀行發行庫收到會計部門轉來的現金支票和現金收入傳票，審核無誤后，填制發行庫出庫憑證，其會計分錄為：付出：發行基金――本庫戶商業銀行借：現金——業務庫現金貸：存放中央銀行款項2.商業銀行向中央銀行繳存現金的核算人民銀行發行庫審核“現金繳款單”及將款項收妥無誤后，在“現金繳款單”上加蓋“現金收訖”章及經手人名章后，將回單退繳款銀行并填制“發行基金入庫憑證”，其會計分錄為：收入：發行基金――本庫戶人民銀行會計部門收到發行庫轉來的“現金繳款單”及“發行基金入庫憑證”，經審核無誤后，其會計分錄為：借：發行基金往來貸：××銀行存款商業銀行在現金繳存后，會計部門將“現金繳款單”回單聯作借方憑證，“現金付出日記簿”和一聯出庫票作貸方記賬憑證的附件。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項

貸：現金商業銀行向中國人民銀行繳存存款應如何核算?存款：商業銀行的會計分錄為：借：繳存中央銀行財政性存款貸：存放中央銀行款項當地人民銀行收到商業銀行提交的“劃撥憑證”和“繳存存款各科目余額表”，應與已繳存財政性存款相核對，無誤后，以第三、四聯劃撥憑證分別代轉賬貸方、借方傳票辦理轉賬。如本次為調增補繳，其會計分錄為：借：××銀行存款貸：××銀行劃來財政性存款商業銀行向中國人民銀行再貸款應如何核算?1.向中央銀行借款的核算人民銀行收到商業銀行提交的一式五聯借款憑證，經審查無誤后，以第一聯代轉賬借方傳票，第二聯代轉賬貸方傳票，憑以辦理轉賬。其會計分錄為：借：××銀行貸款――××貸款戶貸：××銀行存款商業銀行取得貸款后，以人民銀行退回的第三聯借款憑證代轉賬借方傳票，并另編制轉賬貸方傳票進行轉賬。其會計分錄為：

借：存放中央銀行款項貸：向中央銀行借款2.還款的核算人民銀行收到借款的商業銀行提交的還款憑證，經審查無誤后，以還款憑證第一、二聯辦理轉賬。其會計分錄為：借：××銀行存款貸：××銀行貸款――××貸款戶利息收入――金融機構利息收入借：向中央銀行借款

金融企業往來支出

貸：存放中央銀行款項什么是再貼現？商業銀行辦理票據再貼現應如何核算?再貼現是商業銀行將已貼現尚未到期的商業匯票轉讓給人民銀行，人民銀行扣除從再貼現之日起到票據到期日止的利息后，以其差額向商業銀行融通資金的業務。1.辦理再貼現借：存放中央銀行款項金融企業往來支出

貸：向中央銀行借款——再貼現戶中央銀行受理再貼現票據時，以第一、二、三聯的再貼現憑證辦理轉賬，其會計分錄為：借：再貼現――××銀行再貼現戶貸：××銀行存款利息收入――再貼現利息收入2.收回再貼現借：聯行來賬貸：再貼現――××銀行再貼現戶商業銀行在匯票到期時的會計分錄為：借：向中央銀行借款——再貼現戶貸：貼現商業銀行跨系統相互轉匯有哪幾種情況?分別是如何處理的?1.匯出地為雙設機構，“先橫后直”①匯出行將客戶提交的匯款憑證，通過同城票據交換提交同城跨系統轉匯行辦理匯款。其會計分錄為：借：活期存款——匯款人戶貸：同城票據清算②轉匯行通過本系統聯行將款項劃往異地匯入行。其會計分錄為：借：同城票據清算貸：聯行往賬（或有關科目）③匯入行收到本系統劃來的聯行報單及有關結算憑證，為收款人進賬。其會計分錄為：借：聯行來賬（或有關科目）

貸：活期存款——收款人戶2.匯出地為單設機構，“先直后橫”①匯出行根據客戶提交的匯款憑證填制聯行報單，將款項劃轉異地本系統的轉匯行，其會計分錄為：借：活期存款——匯款人戶貸：聯行往賬（或有關科目）②轉匯行收到本系統匯出行劃來的聯行報單及結算憑證，經審核無誤后，通過同城票據交換送交匯入行。其會計分錄為：借：聯行來賬（或有關科目）貸：同城票據清算③匯入行收到轉匯行劃轉的款項，為收款人入賬。其會計分錄為：

借：同城票據清算貸：活期存款——收款人戶3.匯出地和匯入地都是單設機構，“先直后橫再直”①甲地匯出行的會計分錄為：借：活期存款——匯款人戶

貸：聯行往賬

②丙地代轉匯行A的會計分錄為：借：聯行來賬貸：同城票據清算③丙地轉匯行B的會計分錄為：借：同城票據清算貸：聯行往賬④乙地匯入行的會計分錄為：

借：聯行來賬

貸：活期存款——收款人戶什么是同業拆借?如何進行核算？同業拆借是商業銀行解決臨時性資金不足的一種融資方式，是指在同一城市或異地的商業銀行，因跨系統匯劃款項導致存放中央銀行款項賬戶資金余額不足所引起的相互資金融通。1.資金拆借的核算①拆出行的核算。拆出行以拆入行借據為依據，向人民銀行填交進賬單及轉賬支票，并編制特種轉賬借、貸方傳票予以轉賬。其會計分錄為：借：拆放同業貸：存放中央銀行款項②中國人民銀行的核算。人民銀行收到進賬單及轉賬支票后，將款項從拆出行準備金賬戶轉人拆入行準備金賬戶，轉賬后將進賬單回單聯轉交拆入行。人民銀行的會計分錄為：借：××銀行存款（拆出行）貸：××銀行存款（拆入行）③拆入行的核算。拆入行根據進賬單回單聯，編制特種轉賬借、貸方傳票各一聯，進行賬務處理。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項

貸：同業拆入2.資金歸還的核算①拆入行的處理。拆入行應根據借款本息填制進賬單和轉賬支票送往人民銀行，并辦理轉賬。其會計分錄為：借：同業拆入

金融企業往來支出——同業拆借利息支出貸：存放中央銀行款項②中國人民銀行的處理。人民銀行收到借款行歸還借款的進賬單和轉賬支票，將款項從拆入行準備金賬戶轉入拆放行準備金賬戶，轉賬后將進賬單收賬通知轉交拆放行。借：××銀行存款（拆入行）貸：××銀行存款（拆出行）③拆出行的處理。拆放行根據進賬單回單聯，辦理轉賬。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：拆放同業

金融企業往來收入——同業拆借利息收入同城票據交換的基本做法是什么？如何進行賬務處理?1.交換提出(1)對提出的代收票據(貸方憑證)，提出行的會計分錄為：借：活期存款貸：同城票據清算(2)對提出的代付票據(借方憑證)，會計分錄為：借：同城票據清算貸：其他應付款--提出交換專戶退票時間過后，對他行未退回的代付票據為收款人進賬，會計分錄為：借：其他應付款——提出交換專戶貸：活期存款——收款人戶對他行退回的代付票據，應將已退回的票據及其他有關憑證等退收款人。其會計分錄為：借：其他應付款--提出交換專戶貸：同城票據清算2.交換提入提入行根據提回的借、貸方票據辦理轉賬。(1)對提回的代收票據(貸方票據)，可以直接辦理轉賬，會計分錄為：

借：同城票據清算貸：活期存款——收款人戶如果因其他原因不能進賬，應辦理退票，會計分錄為：借：同城票據清算貸：其他應付款——退票專戶（2）對提回的代付票據(借方票據)，若付款單位有足夠的資金支付，則會計分錄為：借：活期存款——付款人戶貸：同城票據清算

若付款單位賬戶資金不足支付或因票據要素錯誤無法辦理支付，則應辦理退票，會計分錄為：借：其他應收款——退票專戶貸：同城票據清算并將待退的票據專夾保管，以便下場交換時，退交原提出行。3.清算差額各參加票據交換的銀行在票據交換結束后，根據應收差額或應付差額進行資金的清算。對每一個參加票據交換的行處，有：應收金額=提出借方票據金額+提入貸方票據金額應付金額=提出貸方票據金額+提入借方票據金額如果應收金額大于應付金額，即為應收差額，反之為應付差額。若本次交換為應付差額，會計分錄為：

借：同城票據清算

貸：存放中央銀行款項若本次交換為應收差額，會計分錄方向相反。9、試討論商業銀行同業往來和聯行往來的關系。聯行往來是指同一銀行系統轄內所屬各行處之間，由于辦理結算、資金調撥等業務，相互存入、存出款項而發生的資金賬務往來。同一系統的總、分支行之間互稱為聯行。商業銀行同業往來是指各商業銀行之間由于資金劃撥、款項匯劃及貨幣結算業務而相互代收代付款項發生的資金賬務往來。在實際工作中，有大量的業務發生在不同的商業銀行之間，如跨系統資金結算、同業拆借和轉貼現業務等。同城的商業銀行往來，一般可通過同城票據交換進行，異地的商業銀行往來，有的只需通過中央銀行劃轉，有的還需通過系統內聯行往來幫助。案例提示鄂州中行與鄂州工行的資金拆借合同約定的利率、期限等內容違反了中國人民銀行有關資金拆借管理的規定，應認定為無效。鄂州工行房地產信貸部的資金拆借行為應視為鄂州工行的資金拆借行為，所產生的法律