2023年稅務師《涉稅服務實務》備考題庫寶典（核心題版）

一、單選題

1.有權提出稅務行政復議申請的法人或者其他組織發生合并、分立或終止的，。

可以提出復議申請。

A、法人和其他組織的主管單位

B、承受其財產的法人或其他組織

C、有權處理其債務關系、控股關系的法人或其他組織

D、承受其權利義務的法人或其他組織

答案：D

2.（）的優點是能抓住重點，快速突破，適合對納稅人比較了解的情況。

A、順查法

B、逆查法

G詳查法

D、核對法

答案：B

解析：抓重點，快速突破，是逆查法的優點。

3.稅務行政復議期間，有下列（）情形的，行政復議終止。

A、申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的

B、行政復議機關因自然災害原因暫時不能履行工作職責的

C、作為申請人的公民死亡，其近親屬放棄行政復議權利的

D、案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋或者確認的

答案：c

解析：選項ABD：屬于稅務行政復議中止的情形。

4.籌建期間的企業，發生的業務招待費支出，應按照發生額的。計入企業籌辦

費，并按照有關規定在稅前扣除。

A、30%

B、60%

C、50%

D、70%

答案：B

解析：籌建期間的企業，發生的業務招待費支出，應按照發生額的60舟計入企業

籌辦費，并按照有關規定在稅前扣除。

5.2020年5月某啤酒生產企業，根據市場情況對資產進行了減值測試，發現現

有的固定資產和無形資產發生了減值損失200萬元，于是企業計提了減值準備,

則該項業務對于企業當年的會計核算產生的影響是()

A、增加遞延所得稅資產200萬元

B、增加遞延所得稅資產50萬元

C、增加遞延所得稅負債50萬元

D、增加遞延所得稅負債200萬元

答案：B

解析：該業務產生可抵扣暫時性差異20。萬元，形成遞延所得稅資產200*25院5

0萬元。

6.關于涉稅鑒證業務的說法，正確的是()。

A、委托人不按照業務結果進行申報的，涉稅專業服務機構及涉稅服務人員有權

終止業務

B、委托人違反法律、法規及相關規定的，涉稅專業服務機構及涉稅服務人員有

權終止業務，對于已完成的部分約定業務，無權收款

C、委托人提供不真實、不完整資料信息的，涉稅專業服務機構及涉稅服務人員

有權終止業務，對于已完成的部分約定業務，稅務師事務所要承擔責任

D、為提高工作效率，最好承辦被鑒證單位代理服務的人員，同時承辦被鑒證單

位的涉稅鑒證業務

答案：A

解析：選項BC,如已完成部分約定業務，應當按照協議約定收取費用，并就已

完成事項進行免責性聲明，由委托人承擔相應責任，涉稅專業服務機構及涉稅服

務人員不承擔該部分責任；選項D,鑒證人提供涉稅鑒證業務服務，應當遵循涉

稅鑒證業務與代理服務不相容原則。承辦被鑒證單位代理服務的人員，不得承辦

被鑒證單位的涉稅鑒證業務。

7.2020年1月15日某納稅人經稅務部門實施納稅檢查后認定其具有偷稅行為，

處以補繳稅款5000元及一倍罰款、滯納金300元的處理，當日納稅人不服，在

繳完稅金但未上交罰款、滯納金的情況下，委托某稅務師事務所代理復議，填寫

并向稅務行政復議機關提交了《復議申請書》，稅務行政復議機關答復為()o

A、決定受理

B、要求申請人限期補正

C、不予受理

D、移送其他稅務機關

答案：c

解析：必須繳納稅款，同時繳納罰款和滯納金，或者提供擔保才可以提起行政服

務申請，沒有交罰款和滯納金，稅務機關不予受理。

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8.2020年2月某市A商場采用了還本銷售的方式，銷售電視機50臺，每臺不含

稅售價5000元，約定3年后，將售價的30舟返還給購貨人，則該商場當期計算

的增值稅銷項稅額是28000元，稅務師審核后，認為銷項稅額應該是（）元。

Av28000

B、29750

C、32500

D、42500

答案：C

解析：納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。銷項稅額=

5000X50X13%=32500（元）?

9.下列經濟行為中，不符合印花稅政策規定的是（）o

A、2016年成立的某公司在2020年啟用新資金賬簿時因“實收資本”和“資本

公積”未變化，未繳納印花稅

B、購銷合同實際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補充

合同，未補繳印花稅

C、企業與電網簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實

際電費金額按“購銷合同”結算印花稅

D、與稅務師事務所簽訂的稅務咨詢合同，未繳納印花稅

答案：C

解析：電網與用戶之間的供用電合同不交印花稅。

10.銀行及其他金融機構未按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規定在從事

生產經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼的，稅務機關除責令其限期改

正，可并處。的罰款。

A、2000元以上1萬元以下

B、2000元以上2萬元以下

C、1萬元以上5萬元以下

D、2000元以上5000元以下

答案：B

解析：銀行及其他金融機構未依照《稅收征管法》的規定在從事生產、經營的納

稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規定在稅務登記證件中登錄從事

生產、經營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關責令限期改正，處2000元以上

2萬元以下的罰款；情節嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

11.（2018年）稅務機關做出的下列行政行為，在稅務行政復議過程中不適用和

解和調解的是（）。

A、核定稅額

B、處以少繳稅款1倍罰款的處罰決定

C、補繳稅款和滯納金的處理決定

D、不予行政賠償的決定

答案：C

解析：可以達成和解，行政復議機關也可以調解：（1）行使自由裁量權作出的

具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等；（2）行政賠償；

（3）行政獎勵；（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。

12.納稅信用B級的納稅人可以一次領取不超過（）個月的發票用量。

A、1

B、2

C、3

D、4

答案：B

解析：對于納稅信用A級的納稅人，按需供應發票，可以一次領取不超過3個月

的發票用量。納稅信用B級的納稅人可以一次領取不超過2個月的發票用量。

13.從事房地產開發的納稅人適用的土地增值稅申報表中“與轉讓房地產有關的

稅金”一欄填報時應（）

A、按轉讓房地產時實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加合計數填報

B、按轉讓房地產時實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加和房地產開發期間

繳納的土地使用稅合計數填報

C、按轉讓房地產時實際繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和與轉讓

房地產有關的印花稅的合計數填報

D、按轉讓房地產時實際繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和取得土

地使用權繳納的契稅的合計數填報

答案：A

解析:從事房地產開發的納稅人與轉讓房地產有關的稅金:城建稅、教育費附加,

不包括印花稅；注意營改增前包括營業稅，營改增后不包括增值稅

14.某油田開采企業2020年10月銷售天然氣，取得不含增值稅收入1000000元，

另向購買方收取手續費10900元，運雜費21800元，已知天然氣的資源稅稅率為

6%,該企業當月銷售天然氣應繳納的資源稅為（）元。

A、60000

B、60600

C、61800

D、61962

答案：B

解析：手續費應作為價外費用計稅（換算成不含稅收入），符合規定的運雜費不

計征資源稅。因此應納稅額=[10000稅+10900彳（1+9%）]X6%=60600（元）。

15.下列各項中，按照負擔、支付所得的企業所在地確定所得來源地的是（）o

A、銷售貨物所得

B、轉讓房屋所得

C、股息、紅利等權益性投資所得

D、特許權使用費所得

答案：D

解析：選項A,按照交易活動發生地確定；選項B,不動產轉讓所得按照不動產

所在地確定；選項C,按照分配所得的企業所在地確定；選項D,利息所得、租

金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地

確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

16.納稅信用A級以外的納稅人取得的增值稅專用發票列入異常憑證范圍的，下

列處理不正確的是。。

A、尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，可繼續作為進項稅額抵扣

B、已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規定外，一律作進項稅額轉出處理

C、尚未申報出口退稅的，除另有規定外，暫不允許辦理出口退稅

D、消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續生產應稅消費

品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣

答案：A

解析：納稅信用A級以外的納稅人，尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許

抵扣。

17.城鎮職工在參加基本養老保險時，個人繳費比例是本人繳費工資的（）。

A、5%

B、8%

C、10%

D、15%

答案：B

解析：城鎮職工在參加基本養老保險時，個人繳費比例是本人繳費工資的8%,

由單位代扣。

18.下列關于稅務機關代開增值稅專用發票說法，錯誤的是（）。

A、未選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人，發生增值稅應稅行為，需

要增值稅專用發票的，可以向主管稅務機關申請代開

B、已辦理稅務登記的小規模納稅人（租賃業除外）出租不動產，不可以自行開

具增值稅專用發票

C、其他個人銷售不動產，需要開具增值稅專用發票的，可向不動產所在地主管

稅務機關申請代開

D、稅務機關根據發票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規定委托其

他單位代開發票

答案：B

解析：自2020年2月1日起，增值稅小規模納稅人（其他個人除外）發生增值

稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以自愿使用增值稅發票管理系統自

行開具。選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人，稅務機關不再為其代開

增值稅專用發票。

19.下列關于涉稅鑒證業務證據收集評價的說法，錯誤的是（）。

A、涉稅鑒證業務證據范圍主要包括:時間范圍、職權范圍、業務范圍

B、涉稅鑒證業務證據種類包括：書證、物證、視聽資料、電子數據、證人證言、

當事人的陳述、鑒定意見、勘驗筆錄、現場筆錄

C、鑒證人對鑒證事項合法性的證明責任，可以減輕委托人的納稅申報責任

D、以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據材料不得作為鑒證依據

答案：C

解析：鑒證人對鑒證事項合法性的證明責任，不能替代或減輕委托人或被鑒證人

應當承擔的會計責任、納稅申報責任以及具他法律責任。

20.下列關于發票領用的表述中，正確的是（）。

A、依法不需要辦理稅務登記的單位，不得領用發票

B、符合條件的納稅人首次申領增值稅發票，主管稅務機關應當自受理申請之日

起3個工作日內辦結

C、納稅人在辦理一般納稅人登記手續時，可自行選擇登記的當月1日或者次月

1日為一般納稅人生效之日，除另有規定的外，一般納稅人自生效之日起可以按

照規定領用增值稅專用發票

D、納稅人領用發票，需經過稅務機關審批

答案：C

解析：選項A：依法不需要辦理稅務登記或領取《營業執照》需要臨時使用發票

的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書

面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發票。選項B：符合

條件的納稅人首次申領增值稅發票，主管稅務機關應當自受理申請之日起2個工

作日內辦結，有條件的主管稅務機關當日辦結。選項D：按現行發票管理政策規

定，納稅人滿足一定條件就可以領用相應的發票資格，不需辦理行政審批事項。

21.某擁有進出口經營權的生產企業采用根據稅務機關審批后的《生產企業出口

貨物免抵退稅審批通知單》中注明的免抵退稅額進行賬務處理.2019年7月份，

企業取得稅務機關《生產企業出口貨物免抵退稅審批通知單》上注明，當期免抵

退稅額為20萬元，應退稅額為20萬元，免抵稅額為0,則企業的會計處理是（）。

A.借：應收出口退稅款200000貸：應交稅費——未交增值稅200000B.借：應收

出口退稅款200000貸：營業外收入200000

A、借：應收出口退稅款2UUU0U

B、貸：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）200000

C、借：應收出口退稅款200000

D、貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）200000

答案：D

解析：”應交稅費一應交增值稅（出口退稅）”記錄企業出口適用零稅率的貨

物，向海關辦理報關出口手續后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦

理出口退稅而應退回的稅款。出口企業按規定確定應退稅額、應免抵稅額之后，

借記”應收出口退稅款”科目、“應交稅費一應交增值稅（出口抵減內銷產品

應納稅額）”，貸記本科目。

22.稅務行政復議機關受理復議申請后，應在受理之日起（）內將《復議申請書》

副本發送被申請人，被申請人應當在收到《復議申請書》副本之日起（）內，向

復議稅務機關提交做出具體行政行為的有關資料或證據，并提交《答辯書》。

A、10日、30日

B、7日、10日

C、15日、30S

Dx10日、15日

答案：B

23.下列證據材料，可以作為鑒證依據的是（）o

A、無正當事由超出舉證期限提供的證據材料

B、無法辨明真偽的證據材料

C、鑒證人采取實地盤點貨物取得的材料

D、不能正確表達意志的證人提供的證言

答案：C

解析：選項ABD：不得作為鑒證依據。

24.下列關于支持新冠疫情防控相關增值稅政策，表述不正確的是（）。

A、自2020年1月1日-2020年12月31日，疫情防控重點保障物資生產企業按

季向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額

B、自2020年1月1日-2020年12月31日，對納稅人運輸疫情防控重點保障物

資取得的收入，免征增值稅

C、自2020年1月1日-2020年12月31日，納稅人提供公共交通運輸服務、生

活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅

D、自2020年1月1日-2020年12月31日，單位將自產的貨物，直接向承擔疫

情防治任務的醫院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增

值稅

答案：A

解析：選項A,自2020年1月1日-2020年12月31日，疫情防控重點保障物資

生產企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。

25.下列車輛屬于消費稅征稅范圍的是O。

A、沙灘車

B、雪地車

C、高爾夫車

D、乘用車

答案：D

解析：沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費

稅。

26.采取簡易計稅辦法的增值稅一般納稅人的特殊業務，按銷售額和征收率計算

的增值稅稅額，在會計核算時應貸記（）科目。

A、應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）

B、應交稅費——應交增值稅

C、應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

D、應交稅費——簡易計稅

答案：D

解析：“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅

計提、扣減、預繳、繳納等業務。

27.某商業零售企業采用售價金額法進行會計核算，當期購進貨物，增值稅專用

發票上的價款為100萬元，增值稅率13%,商業零售企業對外零售的金額是175.

5萬元，該筆業務確認的“商品進銷差價”金額是（）萬元。

A、33

B、50

C、75.5

D、25.5

答案：C

解析：實行售價金額核算的零售企業，其“庫存商品”科目是按含稅零售價記載

的，商品含稅零售價與不含稅購進價的差額在“商品進銷差價”科目內反映。商

品進銷差價=1/5.5—100=/5.5（萬元）會計處理：借：在途物資100U000應交

稅費——應交增值稅（進項稅額）130000貸：銀行存款1130000借：庫存商品1

755000貸：在途物資1000000商品進銷差價755000

28.2018年8?12月屬于甲企業（居民企業）的籌辦期間，在籌辦期間發生廣告

費和業務宣傳費15萬元，發生與籌辦活動有關的業務招待費支出10萬元，其他

籌辦費25萬元，2019年該企業正式投入生產經營。已知該企業選擇在2019年

一次性扣除籌辦費支出。假設不考慮其他因素，則該企業2019年可在企業所得

稅稅前扣除的籌辦費為（）萬元。

A、25

B、44

C、50

D、46

答案：D

解析：企業在籌建期間發三的廣告費和業務宣傳費，可受實際發生額計入企業籌

辦費，并按有關規定在稅前扣除。企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業

務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按規定在稅前扣除。

該企業2019年可在稅前扣除的籌辦費=25+15+10X60爐46（萬元）。

29.下列關于代理建賬記賬業務的說法，符合有關規定的是。0

A、稅務師代理記賬不包括代理制作原始憑證

B、稅務師為個體工商戶建賬時，應嚴格按個體工商戶會計制度的規定，不得自

行減少會計科目

C、稅務師不得代理客戶進行對賬和結賬工作

D、稅務師可代理登記銀行存款日記賬

答案：A

30.個體工商戶在計算其個人所得稅時，不得在稅前扣除的是（）。

A、支付給生產經營從業人員的工資

B、業主家庭支出

C、固定資產盤虧凈損失

D、實際消耗的外購半成品

答案：B

解析：用于個人和家庭的支出在個體工商戶計算個人所得稅時不得扣除。

31.先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新

登記賬簿，這種適用于會計科目用錯及會計科目正確但咳算金額錯誤的情況的賬

務調整方法是()o

A、紅字沖銷法

B、補充登記法

C、綜合賬務調整法

D、劃線重計法

答案：A

解析：紅字沖銷法是先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制正確的

會計分錄，重新登記賬簿的賬務調整方法。它適用于會計科目用錯及會計科目正

確但核算金額錯誤的情況。

32.企業本年度發生的調整以前年度損益的事項，應通過“以前年度損益調整”

科目核算，經過調整后，應將“以前年度損益調整”科目余額轉入()科目。

A、本年利潤

B、營業外支出

C、遞延所得稅負債

D、利潤分配一未分配利潤

答案：D

解析:企業本年度發生的調整以前年度損益的事項，應通過“以前年度損益調整”

科目核算，經過調整后，應將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“利潤分配

——未分配利潤”科目。

33.（2016年）依據稅法規定，計算個體工商戶的生產，經營所得以每一納稅年

度的收入總額減除（）稅金、其他支出以及以前年度虧扳后的余額，為應納稅所

得額。

A、成本、費用、損失和多種非廣告性贊助支出

B、成本、費用、損失和罰款

C、成本、費用和損失

D、成本、費用

答案：C

解析：選項C符合題意。

34.2019年3月，嚴某當月工資為6000元，嚴某個人上一年月平均工資為4000

元，其工作所在地上一年度職工月平均工資為3000元°嚴某所任職的企業按照

國家規定的標準給職工繳納企業年金的企業繳費部分，嚴某個人按照當月工資的

5%繳納企業年金的個人繳費部分。嚴某當月可以在當期應納稅所得額中扣除的

年金為（）元。

A、120

B、150

C、160

D、200

答案：C

解析：個人根據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費

工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。個人

繳費工資計稅基數為本人上一年度月平均工資。嚴某上一年月平均工資沒有超過

當地月平均工資的300%,所以按照4000元作為企業年金個人繳費工資計稅基

數。嚴某當月可以在當期應納稅所得額中扣除的年金=4000><4%=160（元）

35.（2017年）某企業為增值稅一般納稅人，根據稅務機關規定每5天預繳一次

增值稅，2017年3月當期進項稅額40萬元，銷項稅額為90萬元，已經繳納的

增值稅為60萬元，則月末企業的會計處理。。A.借：應交稅費一未交增值

稅100000貸：應交稅費一一應交增值稅（轉出多交增值稅）100000B.借：應交

稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）100000貸：應交稅費——未交增值稅1

00000

A、借:應交稅費一未交增值稅100000

B、貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）100000

C、借：應交稅費一應交增值稅（轉出未交增值稅）100000

D、貸：應交稅費一未交增值稅100000

答案：A

解析：選項A符合題意。

36.對于資產負債表的審查，以下說法正確的是。。

A、若流動資產實際占用數增長過快，則應注意是由于材料或商品分散到貨還有

由于價格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不

用在這方面分散精力

B、在對固定資產進行審查分析時，首要核實的是固定資產折舊計算方法是否得

當，計算結果是否正確

C、對于無形資產的審查，應注意企業無形資產期末數與期初數的變化情況，了

解企業本期無形資產的變動和攤銷情況，并注意攤銷額計算是否正確

D、審查所有者權益項目骯，應該注意企業投資者是否按規定履行出資義務，資

本公積金核算是否正確，盈余公積金及公益金的提留比例是否符合稅法規定

答案：C

解析：選項A,若流動資產實際占用數增長過快，則應注意是因材料或商品集中

到貨或因價格變動等因素引起，還是由于管理不善、物資積壓、產品滯銷或者是

虛增庫存成本所造成，以便進一步分析企業有無弄虛作假、亂計成本等問題；選

項B,固定資產的審查分析，首先是了解資產增減變動的情況；其次，在核實固

定資產原值的基礎上，應進一步核實固定資產折舊額，審查企業折舊計算方法是

否得當，計算結果是否正偏；選項D,盈余公積金及公益金的提留比例是《公司

法》中的規定，不是稅法中的規定。

37.某個體戶主要經營羽絨服的生產加工，由于8月份屬于銷售淡季，流動資金

不足，關于能否申請延期納稅咨詢某稅務師事務所的稅務師小王，小王的下述觀

點您認為不恰當的是。。

A、如果當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費及到期銀行貸款后，不

足以繳納稅款的，就可以申請遞延納稅

B、報送的申請資料中包括當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單

等資料

C、即使被批準了遞延納稅，也應及時納稅申報

D、可以遞延納稅的最長期限是3個月

答案：A

解析：因有特殊困難不能按期繳納的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方

稅務局批準，才可以延期繳納稅款，特殊困難是指：（1）因不可抗力，導致納

稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；（2）當期貨幣資金在

扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

38.某企業2019年1月與銀行簽訂流動資金周轉性借款合同，合同注明2019年

流動資金最高限額為500萬元。當年發生借款6筆，其中借款金額為150萬元的

有2筆，借款金額為80萬元的有3筆，借款金額為400萬元的有1筆，每筆借

款均未簽訂新合同。則該企業上述業務應繳納印花稅為（）元。

A、470

B、250

C、350

D、550

答案：B

解析：借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同只以其規定的最高額為計稅依據,

在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。則該企

業應繳納印花稅二500X10000X0.05%。=250（元）。

39.下列涉稅會計分錄，使用錯誤的是（）

A、企業按規定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，

貸記“應交稅費——應交個人所得稅”

B、如果企業當月多繳了增值稅，應借記“應交稅費一應交增值稅”，貸記“應

交稅費一未交增值稅”

C、企業按規定應繳的礦產資源補償費，應借記“管理費用”，貸記“應交稅費

—應交礦產資源補償費”

D、企業按規定減免的增值稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”，

貸記“其他收益”或“營業外收入”

答案：B

解析：如果企業當月多繳了增值稅，應借記”應交稅費一未交增值稅”，貸記“應

交稅費一應交增值稅（轉出多交增值稅）”

40.A公司與某運輸公司簽訂國內貨物運輸合同，其中，合同中注明貨物本身價

值100萬元，裝卸費1萬元，保險費10萬元，運輸費50萬元。則A公司按“貨

物運輸合同”稅目計算繳納印花稅的計稅依據為。。

A、1萬元

Bx10萬元

C、50萬元

Dx161萬元

答案：C

解析：貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所

運貨物的金額、裝卸費和保險費等。

41.分稅制是指在劃分中央與地方政府事權的基礎上，按照（）劃分中央與地方

財政收入的一種財政管理體制。

A、稅種

B、稅目

C、稅率

D、納稅人

答案：A

解析：分稅制是指在劃分Q央與地方政府事權的基礎上，按照稅種劃分中央與地

方財政收入的一種財政管理體制。

42.復議機關應當自受理復議申請之日起（）日內作出行政復議決定。情況復雜，

不能在規定期限內作出行政復議決定的，經復議機關負責人批準，可以適當延期,

并告知申請人和被申請人。

A、15

B、30

C、60

D、90

答案：C

43.一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有

錯的情況下的調賬的方法是（）o

A、紅字沖銷法

B、補充登記法

C、綜合賬務調整法

D、核銷重記法

答案：C

解析：綜合賬務調整法一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另

一方會計科目沒有錯的情況。

44.(2015年)關于賬簿、憑證管理的說法，正確的是。。

A、從事生產經營的納稅人應自發生納稅義務之日起10日內設置賬簿

B、納稅人聘請專業機構涉稅服務人員代理記賬，須經主管稅務機關審批確認

C、納稅人計算機輸出的完整的書面會計記錄，不可視同會計賬簿

D、除另有規定外，賬簿、會計憑證等有關資料應當保存10年

答案：D

解析：選項A：從事生產經營的納稅人應自其領取工商營業執照或發生納稅義務

之日起15日內按照國務院財政、稅務部門的規定設置賬簿。選項B：生產經營

規模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經批準從事會計代理記賬業務的專業

機構或財會人員代為建賬和辦理賬務，不需要主管稅務機關審批確認。選項C：

納稅人、扣繳義務人會計制度健仝，能通過計算機正確、完整計算其收入和所得

或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可

視同會計賬簿。

45.下列關于基本醫療保險的說法，正確的是()o

A、基本醫療保險的繳費主體包括企業、機關事業單位、靈活就業人員及城鄉居

民四類

B、2019年4月以后，基本醫療保險繳費基數上下限的核定，應以本省城鎮私營

單位就業人員平均工資為基數

C、用人單位和職工個人均應按規定繳納生育保險費

D、繳費人數、繳費基數和繳費比例是基本醫療保險和生育保險的申報代理與審

核的重點

答案：D

解析：選項A,基本醫療保險的繳費主體包括城鎮職工和城鄉居民兩大類，基本

養老保險從繳費主體上可分為企業、機關事業單位、靈活就業人員及城鄉居民四

類；選項B,2019年4月以后，基本醫療保險繳費基數上下限的核定，應以本省

城鎮非私營單位就業人員平均工資和城鎮私營單位就業人員平均工資加權計算

的全口徑城鎮單位就業人員平均工資為基數；選項C,生育保險的繳納主體是用

人單位，職工個人不繳納生育保險費。

46.對小型個體工商戶采取定期確定營業額、利潤額并據以核定應納稅額的稅款

征收方式是()O

A、查定征收

B、查驗征收

C、定期定額征收

D、由主管稅務機關調整應納稅額

答案：C

解析：定期定額征收是指對小型個體工商戶采取定期確定營業額、利潤額并據以

核定應納稅額的一種稅款征收方式。

4/.(2015年)杲學校退休教師杲月取得的收入中，不需要繳納個人所得稅的是

()O

A、從出版社取得稿酬2000元

B、從原單位取得的退休金4000元

C、咨詢費收入1000元

D、家教收入3000元

答案：B

解析：退休金屬于免稅收入。

48.張欣2019年12月取得全年一次性獎金39000元，當月張欣的工資收入為80

00元，各項扣除合計為9000元。張欣對全年一次性獎金選擇單獨計算納稅，該

項全年一次性獎金應繳納個人所得稅。元。

A、1140

B、3590

C、1380

D、3690

答案：D

解析：商數二39000/12=3250（元），適用稅率為10%,速算扣除數為210元。應

納稅額=39000X10%-210=3690（元）u

49.納稅人未按規定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的，情節嚴重的，

處以（）的罰款。

A、2000元以上5000元以下

B、1000元以上10000元以下

C、2000元以上100。。元以下

D、1000元以上5000元以下

答案：C

50.某牧業有限公司2019年4月豬、牛月存欄數分別為800頭和500頭，牛的污

染當量值是0.1頭，豬的污染當量值是1頭。假設當地水污染物適用稅額為每污

染當量1.6元。該公司當月應繳納環境保護稅()元。

A、8800

B、9280

C、8400

D、10280

答案：B

解析：污染當量數=污染排放特征值/污染當量值牛的污染當量數=500/0.1=5

000；豬的污染當量數=800/1=800該公司當月應繳納環境保護稅=1.6X(500

0+800)=9280(元)

51.2020年3月份某酒廠研發生產一種新型糧食白酒，第一批生產1000公斤，

成本為170000元，作為禮品贈送品嘗，無同類產品售價。已知糧食白酒的成本

利潤率10$,白酒適用的稅率為20%,從量稅0.5元/斤，則該批白酒應納消費

稅是。元〃

A、47750

B、48000

C、79100

D、82000

答案：B

解析：組成計稅價格=[170000X(1+10%)+1000X2X0.5]4-(1-20%)=2

35000（元），應納消費稅=235000X20%+1000X2XO.5=48000（元）。

52.下列關于應稅污染物計稅依據的說法，錯誤的是（;o

A、應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定

B、應稅水污染物的污染當量數，以該污染物的排放量乘以該污染物的污染當量

值計算

C、從兩個以上排放口排放應稅污染物的，對每一排放口排放的應稅污染物分別

計算征收環境保護稅

D、應稅噪聲按照超過國家規定標準的分貝數確定

答案：B

解析：選項B,應稅水污染物的污染當量數，以該污染物的排放量除以該污染物

的污染當量值計算。

53.下列納稅人，可以實行簡易申報方式的是0o

A、當期未發生納稅義務的納稅人

B、當期開始享受免稅待遇的納稅人

C、實行定期定額方式繳納稅款的納稅人

D、不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人

答案：C

54.（2017年）下列項目在計算個體工商戶的個人所得稅應納稅所得額時，可以

在稅前扣除的是Oo

A、行政罰款支出

B、生產過程中耗費的原料成本

C、稅款的滯納金

D、被沒收的財產損失

答案：B

解析：選項B符合題意。

55.稅務師事務所采取合伙制或者有限責任制組織形式的，除國家稅務總局另有

規定外，股東由稅務師、注冊會計師和律師擔任。其中稅務師占比應高于00

A、50%

B、60%

C、70%

D、80%

答案：A

解析：合伙人或者股東由稅務師、注冊會計師、律師擔任，其中稅務師占比應高

于50%?

56.某交通運輸公司為增值稅一般納稅人，2020年6月購進配件、修理車輛取得

的專票上注明價款300萬元、稅額39萬元；開具普通發票取得的含稅收入包括

運輸收入1308萬元、裝卸搬運收入116.6萬元，此外該公司將2014年2月購入

的辦公樓出租，取得含稅租金收入108萬，企業對該項業務選擇了簡易計稅〃該

公司6月應繳納的增值稅為()萬元。

A、82.70

B、92.41

C、83.74

D、80.74

答案：D

解析：運輸收入按9%計稅；裝卸搬運收入應按6%計稅，簡易計稅的租金應按5%

征收率計稅。應納增值稅=1308+1.09X9%+116.6/1.06X6%—39+108+1.0

5X5%=80.74（萬元）

57.某稅務師事務所審查某企業的納稅情況，發現該企業2020年4月領用2019

年10月外購的半成品（已全額抵扣進項稅額）一批用于新建廠房，領用的半成

品成本為80000元，企業針對該業務的賬務處理為：借：在建工程80000貸：原

材料80000企業應作賬務調整分錄為（）。A.借：在建工程10400貸：應交稅費

—應交增值稅（銷項稅額）10400B.借：在建工程10400

A、貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）1040

B、借：應交稅費一待抵扣進項稅額4160

C、貸：應交稅費一應交增值稅（進行稅額轉出）4160

D、無需調整

答案：D

解析：自2019年4月1日起，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅

額不再分2年抵扣。領用已經抵扣進項稅的外購半成品，會計分錄為：借：在建

工程貸：原材料

58.某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2020年1月將自產的高檔化妝品與

某商場進行商品交換，用5箱折價10萬元（不含稅）高檔化妝品換進勞保用品

一批。已知該高檔化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是

每箱2.5萬元。則該批高檔化妝品交換商品應繳納消費稅。萬元。（高檔化妝

品的消費稅稅率為15%）

A、0

B、1.50

C、1.875

D、2.25

答案：D

解析：自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務,

按同類應稅消費品的最高銷售價格計算消費稅，則應納消費稅=3X5X15%=2.25

（萬元）。

59.（2017年）關于行政復議參加人的說法，正確的是0o

A、被申請人可以委托本機關以外人員參加行政復議

B、第三人不參加行政復議，不影響行政復議案件的審理

C、對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，受托的單位和個人為被申

請人

D、申請人第三人可以委托1-5名代理人參加行政復議

答案：B

解析：被申請人不得委托本機關以外人員參加行政復議委托稅務機關為被申請人

申請人、第三人可以委托1-2名代理人參加行政復議

60.下列關于冠名發票管理的有關規定，錯誤的是（）c

A、用票單位可以書面向稅務機關要求使用印有本單位名稱的發票

B、冠名發票尚未納入增值稅發票管理新系統

C、納稅人申請印有本單位名稱的發票只限于增值稅普通發票

D、使用印有本單位名稱的增值稅普通發票的企業，按規定與發票印制企業直接

結算印制費用

答案：B

解析：納稅人通過增值稅發票管理新系統開具印有本單位名稱的增值稅普通發票。

61.某企業向稅務專管員妻子贈送貴重首飾，達到少繳稅款的目的，按法律規定，

依照行賄罪追究刑事責任，并處不繳或者少繳的稅款0以下的罰金。

A、2倍

B、3倍

C、5倍

D、10倍

答案：C

解析：納稅人向稅務人員行賄，不繳或者少繳應納稅款的，依照行賄罪追究刑事

責任，并處不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰金。

62.某企業為增值稅一般納稅人，2019年6月20日經主管稅務機關檢查，發現

企業將上月購入的甲材料用于管理人員食堂，該企業僅按甲材料的賬面價值500

0元結轉至“管理費用”科目核算，未作其他涉稅處理，已知購入甲材料時取得

增值稅專用發票且在購入當月作為進項稅額抵扣。稅務機關要求該企業本月調賬

并于6月28日前補交稅款入庫。假設不考慮滯納金和罰款，下列關于企業調賬

的會計處理正確的是（）。A.借：管理費用650貸：應交稅費——增值稅檢查調

整650B.借：應交稅費——增值稅檢查調整650貸：應交稅費——應交增值稅（進

項稅額轉出）650

A、借：管理費用65。

B、貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）650

C、借：管理費用650

D、貸：應交稅費——未交增值稅650

答案：A

解析：（1）將外購貨物用于職工食堂的，屬于將外購貨物用于職工福利，不得

抵扣進項稅額；（2）凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額

轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目，所以

選項A正確。

63.對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財務或稅務處理是（）。

A、罰息屬于企業所得稅法規定的不可以扣除的罰款支出

B、銀行貸款發生的罰息應在企業“財務費用”科目貸方反映

C、罰息不屬于行政罰款，類似于經濟合同的違約金，可以在企業所得稅稅前扣

除

D、因銀行貸款發生罰息，屬于與企業生產經營無關的支出，應在“營業外支出”

中核算，不得在企業所得稅前扣除

答案：C

解析：加息、罰息允許在企業所得稅前扣除；銀行貸款發生的罰息應在企業“財

務費用”科目借方反映。

64.根據稅務行政復議的有關規定，對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具

體行政行為不服的，向（）申請行政復議。

A、被撤銷稅務機關所在地的本級人民政府

B、國家稅務總局

C、繼續行使其職權的稅務機關

D、繼續行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關

答案：D

解析：對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續行

使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。

65.下面關于印花稅的代理申報表述錯誤的是0o

A、印花稅應納稅額不足一角的不征稅

B、營業賬簿和權利許可證照實行按件貼花每件5元

C、具有合同性質的憑證應視為合同征印花稅

D、企業一次繳納印花稅超過500元的，可用稅收繳款書繳納稅款

答案：B

解析：記載資金的營業賬簿實行比例稅率；其他營業賬簿自2018.5.1起有免稅

規定。

66.某商貿公司為增值稅一般納稅人，2020年1月8日上繳2019年12月應納增

值稅額148000元，則正確的會計處理為（）oA.借：應交稅費一應交增值稅

（已交稅金）148000貸：銀行存款148000B.借：應交稅費——未交增值稅1480

00貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）118000

A、借：以前年度損益調整148000

B、貸：銀行存款148000

C、借：應交稅費——未交增值稅148000

D、貸：銀行存款148000

答案：D

解析：選項D符合題意。

67.某房地產開發企業（增值稅一般納稅人）開發一棟普通標準住宅樓出售，取

得不含稅銷售收入1800萬元，轉讓時繳納可以在土地增值稅前扣除的相關稅金

10.8萬元。建此住宅樓支付土地使用權的地價款和按規定繳納的有關費用合計4

00萬元，開發成本800萬元，與開發項目有關的利息支出90萬元，但無法按照

房地產開發項目分攤，該省政府規定的房地產開發費用扣除比例為10%。該房地

產開發企業應繳納土地增值稅（）萬元。

A、0

B、72

C、99

D、171

答案：A

解析：建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20$的，予以

免征土地增值稅。扣除項目金額=400+800+（400+800）X10%+10.8+（400+800）

X20%=1570.8（萬元）；增值額=18007570.8=229.2（萬元）；增值率二229.2

-^-1570.8X100%=14.59%,未超過20%,按照規定，應予以免稅，即應繳納土地

增值稅為0o

68.涉稅事項總體上沒有遵從法定性標準，存在違反稅收法律法規或有關規定的

情形，經與被審核方有關部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，

不能真實、合法地反映鑒證結果。稅務師應當出具的0O

A、否定意見的鑒證業務報告

B、無保留意見的鑒證業務報告

C、保留意見的鑒證業務報告

D、無法表明意見的鑒證業務報告

答案：A

解析：涉稅事項總體上沒有遵從法定性標準，存在違反稅收法律法規或有關規定

的情形，經與被審核方有關部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一

致，不能真實、合法地反映鑒證結果。稅務師應當出具否定意見的鑒證業務報告。

69.某副食品商店為增值稅小規模納稅人，2020年2月箔售副食品取得含稅銷售

額669500元，銷售自己使用過的固定資產取得含稅銷售額17098元。該商店應

納增值稅為()元。

Av19832

B、20147

C、19998

D、20583

答案：A

解析：應納增值稅=669500+(1+3%)X3%+170984-(1+3%)X2%=19500

+332=19832(元)w

70.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起()內，

按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

A、10日

B、15日

C、3U日

D、45日

答案：A

解析：扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日

內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

71.甲公司與乙商場采用新設丙公司的方式進行合并重組，符合企業所得稅特殊

性稅務處理的條件。乙商場未繳清的稅款，應（）。

A、由丙公司繼續履行，甲公司股東和乙商場股東不承擔連帶責任

B、由乙商場股東繼續履行，甲公司股東和丙公司股東承擔連帶責任

C、由丙公司繼續履行，乙商場股東承擔連帶責任

D、由乙商場股東繼續履行，丙公司承擔連帶責任

答案：A

解析：納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納

稅義務

72.下列各項中，不屬于行業專業發票的是（）。

A、銀行的轉賬憑證

B、公路的客運發票

C、商品房銷售發票

D、航空運輸電子客票行程單

答案：C

解析：目前常見的行業專業發票有金融企業的存貸、匯兌、轉賬憑證；公路、鐵

路和水上運輸企業的客運發票；航空運輸企業提供航空運輸電子客票行程單等。

13.稅務師接受委托對杲縣城的企業2019年的企業所得稅進行納稅審核，企業的

營業外支出中列支的捐贈支出包括：通過非營利性的社會團體向農村義務教育捐

款120萬元。企業利潤表中體現的會計利潤為620萬元，經過稅務師審核發現,

該企業將一部分廠房出租，含增值稅租金收入157.5萬元（選擇簡易計稅方法），

掛在“其他應付款”賬上，假設房產稅的繳納不存在問題，此外，企業將自產貨

物作為禮品贈送給客戶，賬務處理為：借:管理費用一業務招待費57.8貸：

庫存商品50應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）7.8經查，同類產品的售價

為60萬元。稅務師確定的可以在稅前扣除的捐贈支出為（）

A、28.59萬元

B、92.31萬元

C、93.51萬元

D、120萬元

答案：B

解析：提示：視同銷售只要賬務處理正確不影響會計利潤。不含增值稅租金=1

57.54-1.05=150（萬元）應補增值稅=150X5%=7.5（萬元）該企業的會計利

潤=620+150-7.5X（5%+3%+2%）=769.25（萬元）公益性捐贈扣除限額=7

69.25X12%=92.31（萬元）稅前可以扣除的捐贈支出=92.31（萬元）

74.納稅人應自。，向房地產所在地的主管稅務機關辦理土地增值稅納稅申報”

A、交付房地產之日起10日內

B、交付房地產之日起15日內

C、轉讓房地產合同簽訂之日起7日內

D、轉讓房地產合同簽訂之日起15日內

答案：C

解析：納稅人應自轉讓房地產合同簽訂之日起7日內，向房地產所在地的主管稅

務機關辦理土地增值稅納稅申報。

75.長期以來，個體、私營業戶稅款征收的基本方法是（）。

A、委托代征

B、查定征收

C、查驗征收

D、定期定額

答案：D

解析：長期以來，個體、私營業戶稅款征收的基本方法是定期定額。

76.下列關于稅務行政復議被申請人的說法中，不正確的是（）。

A、申請人對扣繳義務人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務人的稅務機關

為被申請人

B、稅務機關與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務機關為被申請人

C、申請人對經重大稅務案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會所在稅務

機關為被申請人

D、稅務機關設立的派出機構，未經法律、法規授權，以自己名義對外作出具體

行政行為的，派出機構為被申請人

答案：D

解析：稅務機關設立的派出機構、內設機構或者其他組織，未經法律、法規授權，

以自己名義對外作出具體行政行為的，稅務機關為被申請人

77.下列選項中，屬于行業專業發票的是（）o

A、銷售家用電器開具給W然人個人的發票

B、航空運輸企業提供航空運輸電子客票行程單

C、銷售貨物給企業開具的增值稅專用發票

D、開具給消費者的增值稅電子普通發票

答案：B

解析：選項A,是增值稅普通發票；選項C,是增值稅專用發票；選項D,是增

值稅電子普通發票。

78.稅務機關對小型個體工商戶稅款征收的基本方法是（）。

A、代扣代繳

B、定期定額

C、核定征收

D、查賬征收

答案：B

79.納稅人超過應納稅額多繳納的稅款，自結算稅款之日起0年內發現的，可

以向稅務機關要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。

A、7

B、10

C、5

D、3

答案：D

解析：納稅人超過應納稅額多繳納的稅款，自結算稅款之日起3年內發現的，可

以向稅務機關要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。

80.下列關于企業所得稅境外所得應納稅額抵免限額的計算，表述錯誤的是（）

A、納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，低于發規定計算的抵免限額，

可從應納稅額中據實抵免

B、納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部

分不得在本年度應納稅額中抵免

C、納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部

分可作為費用列支

D、納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部

分可用以后年度稅額扣除的余額補抵，補抵期限最長不得超過5年

答案：C

解析：納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過

部分不得在本年度應納稅額中抵免。

81.甲企業將其擁有的一棟市場價為1500萬元的商品房轉讓給乙企業，乙企業支

付銀行存款600萬元，另外用一塊經評估價值為700萬元的土地以及公允價值為

200萬元的貨物來抵頂房款。針對上述業務，甲企業應申報的轉讓房地產收入為

O萬元。(上述金額均不含增值稅)

A、200

B、600

C、900

D、1500

答案：D

解析：納稅人轉讓房地產所取得的收入，是指轉讓房地產所取得的各種收入，包

括貨幣收入、實物收入和其他收入在內的全部價款及后關的經濟利益。

82.納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在()到稅務機關申請延長

停業。

A、停業期滿后

B、停業期滿前

C、停業期滿后30天內

D、停業期滿后60天內

答案：B

解析：納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前到稅務機關

申請延長停業。

83.下列關于環境保護稅稅收優惠的表述，不正確的是（）。

A、農業生產（不包括規模化養殖）排放應稅污染物的，暫予免征環境保護稅

B、依法設立的生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方

規定的排放標準的，暫予免征環境保護稅

C、機動車、鐵路機車等流動污染源排放應稅污染物的，暫予免征環境保護稅

D、納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污

染物排放標準30%的，減按50$征收環境保護稅

答案：D

解析：納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的

污染物排放標準30%的，減按75%征收環境保護稅。

84.甲公司與乙公司達成股權收購協議，甲公司以本公司公允價值為3元/股的1

600萬股和300萬元銀行存款收購乙公司的全資子公司丙85$的股份，從而使丙

公司成為甲公司的控股子公司。丙公司共將股權萬股，假定收購日丙公司

每股資產的計稅基礎為4元，每股資產的公允價值為6元。該項重組行為符合特

殊性稅務處理的規定條件，甲乙兩家公司均采用特殊性稅務處理。則乙公司需要

繳納。企業所得稅。

A、0萬元

B、25萬元

Cv100萬元

D、425萬元

答案：B

解析：股權收購中涉及的丙公司股權數量=1000萬股X85%=850（萬股）被轉

讓資產的公允價值=850萬股X6=5100（萬元）非股權支付所占比例=300：51

00X1005=5.88%被轉讓奧產的原計稅基礎=850萬股X4=3400（萬元）非股權

支付對應的資產轉讓所得或損失=（被轉讓資產的公允價值一被轉讓資產的計稅

基礎）X（非股權支付金額;被轉讓資產的公允價值）=（5100-3400）X5.8

8%=100（萬元）特殊性稅務處理，乙公司應納所得稅額=100X25%=25（萬元）

85.下列各項稅金中不通過“應交稅費”科目核算的是0o

A、環境保護稅

B、車輛購置稅

C、代扣代繳的個人所得稅

D、車船稅

答案：B

解析：車輛購置稅，直接計入車輛購入成本，不需要計提，不需要通過“應交稅

費”科目進行核算。

86.2020年1月李某辦理了提前退休手續，距法定退休年齡還有4年，取得一次

性補貼收入96000元，李其年度費用扣除標準為60000元。李某就一次性補貼收

入應繳納的個人所得稅是（）元。

A、0

B、2880

C、6180

D、7080

答案：A

解析：（1）按提前退休年度數平均：960004-4=24000（元）；（2）由于商數未

超過年度費用扣除標準，因此無需繳納個人所得稅。

87.項目組自提交業務結果之日起。內，將業務工作底稿歸整為業務檔案。

A、15日

B、30日

C、60日

D、90日

答案：D

解析:項目組自提交業務結果之日起90日內，將業務工作底稿歸整為業務檔案。

88.甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售給乙企業300套服裝，不含

稅價格為700元/套。由于乙企業購買數量較多，甲服裝廠給予乙企業7折的優

惠，并按原價開具了增值稅專用發票，折扣額在同一張發票的“備注”欄注明。

甲服裝廠當月的銷項稅額為（）元。

A、24990

B、27300

C、36890

D、47600

答案：B

解析：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票的“金

額”欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發票“金額”

欄注明折扣額，而僅在發票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中

減除。甲服裝廠當月的銷項稅額=300X700X13%=27300（元）。

89.假設A有限責任公司2019年1月1日成立，注冊資本200萬元（應于成立之

日起一個月內繳足），注冊時一次性到位資金120萬元，7月1日又到位40萬

元，其余資金截至2019年年底尚未到位。2019年3月1日從銀行取得貸款100

萬元，年利率7%,貸款期限1年。則A公司2019年度不得扣除的利息費用為（）

萬兀。

A、3.27

B、3.25

C、2.25

D、2.75

答案：A

解析：凡企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業對外借款所發

生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的

利息，不屬于企業合理的支出，應由企業投資者負擔，不得在計算企業所得稅應

納稅所得額時扣除。具體計算不得扣除的利息，應以企業一個年度內每一賬面實

收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內不得扣除的借

款利息按該期間借款利息發生額乘以該期間企業未繳足的注冊資本占借款總額

的比例計算，公式為：企業每一計算期不得扣除的借款利息;該期間借款利息額

X該期間未繳足注冊資本額+該期間借款額。則A公司2019年3月1日到6月

30日不得扣除的利息二(100X7%/12X4)X(200-120)/100=1.87(萬元)201

9年7月1日至12月31日不得扣除的利息二(100X7%/12X6)X(200720-40)

/100=1.4(萬元)A公司2019年度不得扣除的利息費用=1.87+1.4=3.27(萬元)。

90.某房地產開發企業2020年7月將自行開發的商品房作價500萬元對外投資

(開發成本為300萬元)。對該項投資，正確的稅務處理是()。

A、不需繳納增值稅、土地增值稅和企業所得稅

B、以500萬元確認為銷售收入，分別按規定計算繳納增值稅、土地增值稅和企

業所得稅

C、不需要繳納增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業

所得稅

D、不需要繳納增值稅和土地增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納企業

所得稅

答案：B

解析：以房產作為投資，按照銷售繳納增值稅；房地產開發企業以房地產投資入

股，征收土地增值稅；企業所得稅中視為按公允價值轉讓房產和投資入股兩項業

務進行處埋。

91.個體工商戶所發生的下列項目，不得在計算應納稅所得額時扣除的是()o

A、商品進價成本

B、繳納的增值稅的滯納金

C、固定資產盤虧

D、支付的違約金

答案：B

解析：各種稅收的滯納金為稅前不允許扣除的支出。

92.對各級稅務稽查局具體行為不服，向()申請稅務行政復議。

A、向