應收賬款管理存在問題及完善對策研究目錄TOC\o"1-3"\h\u18225前言 前言隨著國家經濟發展水平的提高，市場逐漸由賣方市場轉變為買方市場，為了更好地適應競爭現實，多數企業及其客戶通過賒銷、擴大銷售、刺激市場商品流通等方式，也產生了企業應收賬款回流問題，通過擴大賒銷，增加利潤，提高企業綜合競爭力.這也影響到公司的資產質量，需要控制應收賬款的管理。妥善處理應收賬款提高了企業競爭力，提高了市場占有率，降低了企業存貨，降低了存貨管理成本，提高了營業收入等。同時，一些企業在應收賬款管理中存在嚴重問題：缺乏相關風險信息，缺乏系統的信用管理機制，對客戶信用狀況無知；在賣方取得工作成果而不考慮收到應收款的情況下轉售小額款項；收回有關部門應收帳款的責任尤其不明確。這些因素嚴重制約了企業的發展，為了改善企業的應收賬款管理，提高企業的競爭力，有必要對應收賬款的控制機制進行分析。一、應收賬款基本理論概述（一）應收賬款的定義根據我國現行的企業會計準則，應收賬款是企業對商品、產品銷售、服務提供等收取的金額。包括購買者或服務接受者必須繳納的稅款，以及購買者提供的各種行政費用。應收款在廣義上不僅包括應收款，還包括預付款、應收款和其他應收款。應收賬款是企業出售產生的債權。因此，應收款的會計與收益的定義密切相關。一般來說，收入與應收款一起入賬。應收賬款是企業在執行過程中使用的資金。企業應當及時收回應收賬款，以補償經營過程中發生的一切費用，保證企業的持續經營。采取措施組織應收賬款的追繳；如應收賬款為壞賬，壞賬損失在收到有關文件并按規定審批后處理。積極推行應收帳款制度，可能會令企業占用大量流動資產，而退款亦會持續太久，以致出現現金流量問題。（二）應收賬款影響因素1.商業競爭影響應收款的因素是產生應收款的主要原因之一。在社會主義市場經濟條件下，存在著激烈的商業競爭.競爭機制的作用迫使企業實現銷售多樣化。除了依賴產品質量、價格、售后服務、廣告外，銷售是擴大銷售的手段之一。賒銷商品或商品，在其等價價格、可比質量和售后服務方面，將超過以現金售出的商品或商品的銷售量。這是因為購買者從賒銷中得到好處.這就產生了應收款，因為企業被迫吸引客戶參與貸款或其他優惠條件。競爭產生的應收款是商業信貸。2.銷售和收款的時間差應收款是由于訂立交易的時間與收到貨物的時間之間經常出現的差異而產生的。當然，在現實生活中，現金銷售很普遍，尤其是在零售業。然而，一般來說，批發商和大廠家，貨物的交貨和收貨時間往往不同。這是因為計算需要時間。結算手段越遠，結算期限越長，賣方就越了解這一現實并承擔相關費用。貸款風險本身就是商業應收款風險的原因。賒銷實際上增加了企業產品轉化為現金的時間，降低了企業資本周轉率，增加了交易成本。企業破產風險和風險越高，風險越高，因時間過長而產生壞賬的可能性越大。（三）應收賬款管理概述應收賬款管理（AccountsReceivableManagement）是指通過系統和科學方法，以及供應商怎么向買家給予商品和服務，從債務產生到實際的提取和終止，并證明應收賬款的整個回購流程是管理著的，目標是保證應收賬款的及時全部拿回，減少并避免信貸流動風險。信貸管理是信貸管理的重要組成部分，它屬于信貸管理。從更廣泛的意義上說，應收賬款的管理分為兩個階段:第一階段是從債務日到債務期限結束之日，第二個階段是到期的應收賬款收到時的賬戶管理工作，即：貸款機構通常被稱為應收賬款管理。二、多喜愛股份有限公司應收賬款現狀（一）多喜愛股份有限公司簡介多喜愛公司成立于1999年，注冊資金5億元。公司經營的品牌眾多，包括“多喜愛”、“美眠康”、“喜玫瑰”、“樂倍康”“HB”等五大主打品牌。作為國內家紡領先企業，多喜愛已在全國開設多家連鎖旗艦店，成為輕奢家紡的代表，位于長沙市岳麓區瓦水路與雷高路交叉口多喜愛工業園處。公司規模龐大，2020年營收超過795.5億元，在全國范圍內公司員工總人數近2萬人。作為家飾的時尚倡導者，致力成為大眾床品消費的時尚標桿，鎖定現代都市女性市場，滿足其追求輕奢精致生活，全面提升產品品質。多喜愛已成為國內家紡行業深受消費者喜愛的品牌。主營產品以芯類產品（含枕芯、被芯）、套件類產品（含枕套、被套、床單、床笠等）為主的家紡用品的研發設計、品牌推廣、渠道建設和銷售，建立引領重點產業自主發展、嚴格供應商選擇機制、完善生產控制體系、有力渠道拓展完善營銷服務體系。公司成立以來，湖南省工商會多次將許多流行商標命名為湖南省知名品牌，并于2009年更名為湖南省工商會。2008年，公司獲得IS09001質量證書，同年被評為高新技術企業.2011年，公司榮獲中國紡織工業協會2011年產品開發貢獻獎.2012年，公司獲湖南省科技進步二等獎。（二）應收賬款管理現狀2020年該公司的應收賬款達到86315.32萬元，占到了2020年公司營收的3.4%，公司流動資產為52368.7，占總資產4.3%。公司2019年實現營業收入28163.9萬元，與2018年同期相比上升，應收賬款的額度增長幅度4.2%，與之相對的應收賬款周轉率從2018年5.2次到2019年5.3次，整體呈平穩趨勢，但有資金周轉上升變快的趨勢。但還并不能達到社會平均值的水平。具體數據見表2.1。表2.1多喜愛公司2016-2020年營收與應收賬款具體數據表單位（萬元）項目2016年2017年2018年2019年2020年營業收入24526.223258.727845.0128163.924856.58期末流動額度40533.8742603.5348210.9550421.9452368.7期末總額度55534.1459297.465469.3171593.8974566.35應收賬款余額80327.777886.3680718.1884518.6286315.32三、多喜愛公司應收賬款管理存在的問題（一）應收賬款占營業收入比重過高由下表3.1可以看出公司從2016年到2020年的年未應收賬款總額基本是逐年增長，根據公式應收賬款占營收比重=應收賬款/應收金額可以得到下表中的比重數據。應收賬款在增長速度上已經遠高于銷售額變化。表3.1多喜愛公司2016-2020年應收賬款占銷售收入比例表2016年2017年2018年2019年2020年應收賬款（萬元）6820.57120.57520.017226.248523.23銷售收入（萬元）24526.223258.727845.0128163.924856.58應收賬款占銷售收入比例（%）28.11%30.6%27%25.6%34.28%例如，2016年，應收賬款占收入的18%。計算看起來是一樣的。總的來說，銷售量的增加會使應收帳款同步增長，而理想情況下，銷售量和應收帳款總額的增長是平均的，但比較一間公司的應收帳款年增長率，會大大超過銷售量的增長率。退款影響企業健康穩定發展。表3.2多喜愛公司應收賬款占銷售收入比例2016年2017年2018年2019年2020年應收賬款（萬元）45353645382542604352銷售收入（萬元）2482418356225682329824852應收賬款占銷售收入比例（%）18%19%16%18%17.33%（二）公司應收賬款周轉率過低流動性指標和流動性天數直接反映了公司的實際流動性，在一段時間內清算得越快，其管理能力就越高，其運營和發展就越有用。應收賬款消失天數與其流動性成反比。所以，應收賬款流動性指標是反映企業經營狀況的重要參考指標。這是資產流動性的一個重要指標。應收賬款流動性指標是根據應收賬款流動性公式=營業收入/（原始應收賬款+最終應收賬款）/2表3.3多喜愛公司應2016-2020年收賬款周轉率數據2016年2017年2018年2019年2020年應收賬款平均余額（萬元）7046.377028.257244.827583.618250.17應收賬款周轉率（次）5.35.255.25.4平均周轉天數（天）25.2823.7323.3823.3823.69根據表圖可知：公司應收賬款周轉率為4-5次，應收賬款周轉率由2016年的5.3倍增至2018年的5.4，同年應收賬款周轉率為23.38天，顯示公司應收賬款使用緩慢、效率低下，貸款可以不受限制地發放。應收賬款流動性水平低，表明應收賬款盈余影響資金的正常流動。（三）應收賬款增長率過快表3.4多喜愛公司應收賬款、收入增長率日期20162017201820192020應收增長率32.3%23.01%35.48%37.26%29.68%收入增長率26.58%11.77%23.82%23.22%22.30%商業收入和應收賬款必須掛鉤，為了增加銷售和銷售，公司必須采取信貸政策，旨在增加應收賬款。在對多目標公司的分析中，應收賬款的增加主要是由于銷售收入的增加。如表3.4所示,2016-2020年期間,企業應收賬款增多的主要是收入增長更快,應收賬款增多更快與營業收入相比,這是企業應收賬款較多的另一個證據。從年度報告中即可得出結論，應收賬款多報是由于銷售量增加所致。通過對債務增長率與收益增長率的分析，發現應收賬款是企業財務管理的關鍵內容之一，直接影響基金的流動性和經營效率。應收賬款的增加增加了壞賬發生的可能性，企業不可收回的風險越大，風險就越大。四、多喜愛股份公司應收賬款管理優化對策（一）做好全流程的賒銷信用管理企業要有一個目標，例如應收賬款是因為業績增長和企業主要競爭力進步而發生的，其管理目的應當是月入最大化。可是，要到達這個目的將不是一件輕易的事。不只是制訂應收賬款的信貸政策，而且要兼顧優缺點。因此，為了防止風險過大，第一步應該是是創建客戶數據庫。其目的應包含將來可能有交易的可能客戶、實行交易的客戶、預備交易的客戶和已然實行交易的客戶。這些目標可以通過多種方式探索。獲取客戶、資金、交易、交易文件和個人貸款的基本信息。當然，部門不能違反法律和原則，研究客戶的個人資料。在研究資料后，我們必須實行具體的類比和后果剖析，以斷定客戶的存款是不是有問題。客戶信息必需實時更新，這就要求銷售和金融部門供給及時信息和反應。這項措施亦有助主管當局作出明智的決定。申請人不應盲目尋求幫助，而應在仔細分析和評估信貸部門的信用狀況的基礎上，采用有效的方法。公司建立了更完善的客戶貸款制度。賣方先按信用評級取得客戶名單，然后再決定是否進行層層處理。從而可以有效地實施科學的信貸政策，防止盲目放貸。當然，在把名單交給賣方后，信貸部門無法控制交易。不僅要實時監控，還要與客戶保持正常聯系，隨時了解客戶情況。（二）成立催收部門,落實催收責任創建完善的應收賬款管理制度。制度包括基本原則、客戶資信管理、貽銷的管理、客戶對賬的管理、壞賬管理、應收賬款交雜的管理等。使得各部門的義務分工無誤，更好創建完整的全面的應收賬款管理制度，整個工作過程受到相互控制的制約.如果貨物是由公司的賣方裝運的，必須按照客戶的要求及時檢查，無需檢查的客戶在收到貨物后必須立即檢查，這可能意味著越早收到貨物，他們就越快地使用整個核對和出院過程，但這不是一種普通意義的應收賬款管理,這還需要進行更加全面細致科學的管理。因此,簽署條約時需要有客戶代表簽名。許多客戶公司都會有一套自己獨特的訂單規范,大部分情況例如,簽訂合同都要有客戶代表簽字。許多客戶都會有一套自己的訂單格式,，通常是用電子文件發送而沒有簽名和打印，這在法律上是無效的。此外，在核對過程中，有些客戶只須在不簽署的情況下，注明經核證帳目的數目，便需要公司的銷售人員及時與客戶溝通，并清楚通知客戶公司的財務制度必須簽署及加注。否則，通過一些時期后，用戶才剛開始上鉤，之后他們可以直接口頭陳述，假如客戶不實行合同，很難找到證據。制定績效指標以及獎勵和制裁制度。提高相關員工的意識和培訓，建立管理人員績效考核制度，激勵員工更多地參與管理。建立完善的獎懲制度。（三）分清各部門職責，明確應收賬款責任清楚界定不同部門的責任，承擔應收帳款的責任，并對其管理實施嚴格的監管。有關部門亦應互相協助。反過來，銷售部門也應該適當地鼓勵銷售人員。獎金不僅取決于銷售，還取決于貸款的償還。如貸款出售后不能收回，有關人士會從與其職責相符的獎金中扣除。因此，銷售部門和員工必須時刻保持警惕。在與客戶溝通時，他們不應受到情緒影響。相反，他們必須始終采取合理的態度，留意合約上有否任何遺漏會導致舞弊，而公司的利益始終應凌駕于個人利益之上。1.明確各部門責任公司應清楚界定應收帳款收回的特定部門，由于原來工作的主要部分已交由客戶服務處負責，因此，一些在應收帳款收回方面有經驗的員工，可作為單獨的應收賬款收取模塊建立。同時，公司應靈活處理應收賬款部門的職位，以減少不同部門之間工作的復雜性和復雜性，并降低公司內部應收賬款管理的靈活性，根據企業應收賬款的實際狀況確定該部門的員工人數和薪酬。2.制定人員獎勵機制在應收款的催繳的進程中，鑒于用戶相互之間區別較大，致使回款賬單的數額沒辦法固定下來，同時公司沒有提供涉及催收應收賬款的催收人員的相關權利，致使相互之間的直接聯系和協調糟蹋了許多時刻，導致催收進度大幅降低。所以，公司在設立應收賬款催收部時，可能希望將更多的決策權賦予應收賬款催收部，從而簡化大部分應收賬款催收的程序。結論新時期，為了提高發展水平和競爭力，公司傾向于采取延期付款的方式，但從無形意義上講，這增加了財務風險，影響了企業利潤，因此在實踐中需要更加重視優化公司應收賬款的管理，在公司內部建立客戶數據庫，對不同客戶和信貸問題實施有效的營銷政策，完善企業相關規章制度。這是企業穩定健康發展、及時收回應收賬款、提高應收賬款流動性的可靠保證。應收賬款作為企業的固定資產，關系到企業的發展和生存，關系到企業的流動性和合理的生產周期