會計實操文庫做賬實操-材料報廢的會計分錄材料報廢，在增值稅方面分為：屬于“非正常損失”的，需要做進項稅額轉出；否則，不需要做進項稅額轉出。企業(yè)材料報廢，可能出現(xiàn)在倉儲環(huán)節(jié)，也可能出現(xiàn)在生產環(huán)節(jié)等。一、倉儲環(huán)節(jié)的材料報廢企業(yè)可能對原材料等存貨購買有保險，材料報廢原因屬于保險范圍內的，也可能獲得保險賠款；材料報廢有管理責任的，相關責任人可能需要賠償部分價款。1.清理報廢材料的數(shù)量及金額借：待處理財產損溢貸：原材料等2.如果屬于增值稅規(guī)定的“非正常損失”，如因管理不當造成的被盜、丟失、霉爛變質等，需要做進項稅額轉出。借：待處理財產損溢貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）3.如果有保險賠款或責任人賠償?shù)慕瑁浩渌麘湛畹荣J：待處理財產損溢4.殘料變賣收入或殘料作為廢舊料使用（如有）。借：原材料等（殘料估值）貸：待處理財產損溢殘料變賣收入：借：銀行存款等（殘料變賣收入）貸：其他業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）同時，結轉成本：借：其他業(yè)務成本貸：原材料等4.結轉凈損失屬于管理原因導致的報廢，凈損失計入“管理費用”；屬于自然災害導致的報廢，凈損失計入“營業(yè)外支出”。借：管理費用/營業(yè)外支出貸：待處理財產損溢二、生產環(huán)節(jié)導致的報廢生產環(huán)節(jié)導致的報廢，是指在生產過程中因為生產工藝、生產管理等原因導致的報廢。生產環(huán)節(jié)正常的原輔材料損耗、邊角余料、下腳料等，屬于正常的生產現(xiàn)象，不屬于材料報廢。生產環(huán)節(jié)導致原材料的報廢，因管理不當造成的被盜、丟失、霉爛變質等，也需要做進項稅額轉出。生產環(huán)節(jié)的材料，會計核算通常已經計入了“生產成本”科目。生產環(huán)節(jié)的材料報廢，雖然有時是管理責任造成的，但是也不是完全可以避免的，因此報廢損失一般情況下也會計入產品成本，與邊角料、下腳料等產生的損失一樣。對于材料報廢后，產生的殘料，如果能銷售或再次作為原輔材料使用的，應先扣除殘料的價值。如果有責任人的賠款的，應從損失中扣除。1.清理報廢材料對應的損失借：其他應收款（責任人賠款）原材料等（殘料估價）貸：生產成本應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）（可能）說明：按照責任人賠款和殘料估價沖減“生產成本”，剩余未沖減的部分（報廢損失），就自動在“生產成本”中，后續(xù)就自動結轉到該產品的成本中去了。2.如果生產環(huán)節(jié)的材料報廢，不是因為生產管理原因產生的，比如洪水、暴雨、火災等造成的，會計處理與前述倉儲環(huán)節(jié)基本一致，只是把“原材料”科目換成“生產成本”科目。（1）清理報廢材料的數(shù)量及金額借：待處理財產損溢貸：生成成本等會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經營成果。常見調整事項：計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管理用固定資產）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結轉至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務報表。資產負債表：依據(jù)“資產=負債+所有者權益”平衡原理，將資產類科目余額列示在左邊，負債、所有者權益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結轉前發(fā)生額填列。現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎，分類反映企業(yè)經營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及相關業(yè)務原始憑證分析填列現(xiàn)金收支項目，