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Component:PreparedBy:YearEnded:ReviewedBy:*An“non-EYcomponentteam”referstoanauditorthatisnotanEYmemberfirm.PAGE1EYG305(03/08) GSAM3.1復核非中審眾環組成部分項目組問卷說明本模板幫助集團項目組團隊在復核非中審眾環組成部分注冊會計師團隊對客戶財務信息進行的工作時記錄其所執行的程序。本問卷的目的在于幫助集團項目組團隊評估組成部分注冊會計師團隊是否已獲得充分的審計證據以支持他們對客戶財務信息的審計意見，而該客戶是集團審計的一部分。集團項目組團隊在執行下列程序后，在本問卷第2頁記錄他們的結論：在需要的范圍內，復核非中審眾環組成部分注冊會計師團隊工作底稿并討論審計計劃(A部分)；在需要的范圍內，復核非中審眾環組成部分注冊會計師團隊工作底稿并討論審計工作的執行和總結(B部分)在需要的范圍內，復核非中審眾環組成部分注冊會計師團隊工作底稿并討論對重大賬戶執行的審計程序(C部分)。本問卷的C部分在集團項目組團隊對非中審眾環組成部分注冊會計師團隊每一重大賬戶的工作進行詳細復核程序時使用。因存在非中審眾環組成部分注冊會計師審計團隊的審計方法、術語和底稿記錄與中審眾環審計指引的要求有所不同相關事實，要求我們在確定非中審眾環組成部分注冊會計師團隊所執行工作的性質和范圍是否足以滿足我們的要求時運用專業判斷。因此，本問卷應由一位充分理解中審眾環審計指引的集團項目組團隊組成部分注冊會計師完成。請參考《中國注冊會計師審計準則第1401號——對集團財務報表審計的特殊考慮》及其附錄C-涉及非中審眾環組成部分注冊會計師團隊的多區域審計，以獲得進一步參考和指導。對非中審眾環成員團隊工作的復核結論：我已復核在這種情況下被認為有必要的[非中審眾環組成部分注冊會計師團隊名稱]的工作底稿。基于復核和在復核問卷中披露的已執行程序，我的意見是：非中審眾環組成部分注冊會計師團隊已根據集團審計指示進行了他們的審計工作；非中審眾環組成部分注冊會計師團隊已獲得充分、適當的審計證據，為他們對客戶財務信息發表意見提供了合理基礎；非中審眾環組成部分注冊會計師團隊已適當記錄所執行的審計工作，以支持他們的意見，并且這些工作已經適當復核；非中審眾環組成部分注冊會計師團隊已匯總并與我們溝通所有已改正和未改正的SAD金額以上的誤報。附：XX年度XX項目主審會計師對非中審眾環成員復核問卷編制人簽字：__________________________日期： 復核人簽字：__________________________日期：

XX年度XX項目主審會計師對非中審眾環團隊工作的復核問卷組成部分注冊會計師名稱： 組號/組成部分注冊會計師標識碼：審計期間截止日期： 復核人：A部分、復核組成部分注冊會計師團隊工作底稿并討論審計計劃問卷的這部分集中關注以下方面：A–1風險評估程序A–2審計策略A–3審計計劃根據我們的復核、客戶的特定情況和/或非中審眾環組成部分注冊會計師團隊執行程序的結果，我們編制問卷的本部分，并確定是否應由我們或者非中審眾環組成部分注冊會計師團隊執行額外的審計程序。如果需要，我們相應編制本問卷的C部分。A–1風險評估程序序號問題審計目標是否不適用注解、說明和審計師答復A–1.1在承接/續接過程中，是否出現過表明存在潛在的重大誤報風險的事項？A20_1A–1.2非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否執行了充分的程序以獲得對客戶及其環境的了解，包括：相關行業、法律規章框架及其他外部因素客戶性質客戶會計政策的選擇和應用客戶的目標和策略客戶如何衡量和復核財務績效IT在客戶的作用B10_1B10_4A–1.3非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否執行了程序以獲得關聯方關系和交易的信息，這些關系和交易可能導致重大誤報風險，包括：識別客戶的關聯方并比較和以前期間的變化客戶與所識別關聯方之間關系的性質在本期客戶是否與所識別的關聯方發生任何交易；如果有，交易的類型和目的B10_2A–1.4非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否在正常的交易流程外識別出重大交易？如果有，非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否就下列問題詢問了管理層：這些交易的性質關聯方是否會介入B10_2A–1.5非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否已通過詢問管理層的可持續經營評估，來考慮是否有事件或情況可能導致對客戶可持續經營能力的嚴重懷疑？B10_3A–1.6基于已獲得的對客戶及其環境的理解：是否識別出包括特別風險在內的重大誤報風險（例如，由于舞弊、正常交易流程以外的重大關聯方交易所導致的重大誤報風險）？列明識別的重大誤報風險，包括計劃的回復。這些風險是否與財務報表整體相關或是與賬戶余額、交易流程和披露的單個認定相關？對于識別的重大誤報風險，是否設計了適當的審計師回復？B10_6B10_7B10_8A–1.7是否執行了程序，以獲得對企業整體控制的理解，包括：控制環境風險評估監督信息和溝通控制活動B30A–1.8基于對企業整體控制的理解，非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否已：識別重大誤報風險？識別與審計相關的企業整體控制并評估這些控制的設計和實施？識別內部控制缺陷？B30A–1.9非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否已考慮由于舞弊或過失導致的財務信息重大誤報風險，包括：與客戶管理層或內部審計或客戶的其他人員進行討論？討論客戶對由于舞弊或過失導致的重大誤報風險的敏感性？考慮與欺詐性財務報告和侵占資產相關聯的舞弊因素？設計適當的審計師回復來應對識別的由于舞弊導致的重大舞弊風險？對表明存在舞弊或過失的任何事項是否已進行恰當跟進、評估和溝通？已就任何事項提醒作為主要團隊的我們注意？B40A–1.10非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否已進行小組討論，包括討論客戶財務信息對集團財務報表重大誤報風險的敏感性？C10A–1.11非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否考慮到在理解和評估內部控制、設計審計程序過程中，識別出的任何內控系統缺陷？如果已識別的內部控制（重大）缺陷沒有與集團項目組團隊（在審計總結備忘錄中）溝通，請提請集團審計項目合伙人注意并確定適當的行動步驟。B30D20C70A–2審計策略序號問題審計目標是否不適用注解、說明和審計師答復A–2.1在需要的范圍內，非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否已執行審計程序，以識別和理解重大賬戶余額和披露及其風險相關的交易流程？C20C30A–2.2非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否記錄了每一重大交易流程的審計策略（即依賴控制或實質性測試策略）？C30A–2.3非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否執行并記錄了會計估計相關的程序？包括：風險評估程序，包括：獲得客戶估計過程中的重要要素，包括輸入、使用的方法、產出和IT輔助應用程序?理解管理層如何進行會計估計以及會計估計的基礎數據如何生成?對以前期間會計估計進行追溯復核？評估會計估計是否導致了特別風險？應對所評估風險的審計程序，包括：對所有估計執行實質性程序？對導致特別風險的會計估計執行額外實質性程序？與會計估計披露相關的程序？下列問題的結論：在財務報告框架下會計估計的合理性？是否有管理層在估計計算過程中可能存在偏見的跡象？C30C120D50A–2.4非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否獲得并記錄他們對于下列問題的理解：財務報表關賬流程的子流程(通常包括編制試算平衡表，編制、批準和會計分錄過賬及編制報表包)管理層對于會計分錄編制、批準和過賬的控制C50A–2.5非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否：理解財務報告過程中會計分錄的種類，每種會計分錄編制、批準和過賬的過程，以及會計分錄相關的控制考慮管理層逾越控制的風險就與記賬分錄和其他調整的處理相關的不恰當或異常行動，詢問了在財務報告過程中所涉及的人確定記賬分錄和其他調整測試的總體范圍確定記賬分錄測試方法和獲取記賬分錄數據的計劃C110A–2.6非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否對每個重大賬戶的認定,評估了重大誤報風險，包括：對系統和控制風險的評估進行了適當記錄如果需要，識別了相關控制識別并測試了高度自動化的重大交易流程中的控制識別涉及會計應用程序的IT系統（公司內部的或是服務機構的）？如果有，該系統是否由具備適當IT知識的項目組組成部分注冊會計師進行了復核和測試？C90A–2.7如果非中審眾環組成部分注冊會計師團隊依賴控制，是否在這種情況下適當的范圍內執行并記錄了控制測試？C100D20A–2.8如果依賴應用程序控制、依賴IT的手工控制或其他電子審計證據，非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否：記錄其對ITGC的理解？執行ITGC測試?得到ITGC運行有效的令人滿意的結論？C80A–2.9如果在中期進行了控制測試（比如，年末前三至六個月），非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否：獲得并記錄那些控制在中期后重大變動相關的審計證據？確定在剩余期間應獲得的額外審計證據？D40A–2.10如果非中審眾環組成部分注冊會計師團隊對控制點進行循環測試，他們是否：獲得證據，表明自上期以來是否發生變動？在過去三個審計期間，測試控制運行的有效性？獲得證據，表明這些控制有意于減輕特別風險？每三個審計期間，至少對控制測試一次？每個審計期間測試一些控制，以避免在一個審計期間測試所有希望依賴的控制，而在之后兩個審計期間均不進行控制測試的可能性出現？C100A–2.11如果適用，非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否確定客戶采取了與集團合并政策一致的、適當的合并原則，包括了：所有子公司和聯營企業？所有內部貿易、資產轉移、投資和其他交易的抵消？所有采用的會計政策與以前期間可比較？聯營企業和合營企業的會計處理符合適當的會計報告框架？中審眾環審計指引補充A–3審計計劃序號問題審計目標是否不適用注解、說明和審計師答復A–3.1非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否基于審計策略制定了一份更詳細的審計計劃，明確將要執行的審計程序的性質、時間和范圍，以便獲得足夠的審計證據使審計風險降低到可以接受的低水平，包括：為所有重大賬戶的審計準備詳細的審計計劃？評估重大誤報風險，在重大賬戶和披露的認定層面設計并執行進一步審計程序，以應對認定層面評估的風險并將審計風險降低到可以接受的低水平？最終審計計劃是否考慮了控制環境（包括IT環境）的優勢和缺陷？項目負責人的批準？C120A–3.2如果在年末之前實施了實質性測試，非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否實施了適當的前推審計程序以將他們的發現更新到年末？D50A–3.3如果使用抽樣技術，非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否描述了所使用的技術、如何確定樣本量和如何選擇測試樣本？C120_附錄2C120_附錄4D50

B部分、復核組成部分注冊會計師團隊工作底稿并討論審計工作的執行和總結問卷的這部分集中關注以下方面：B–1通用審計程序B–2總結程序根據我們的復核、客戶的特定情況和/或非中審眾環組成部分注冊會計師團隊執行程序的結果，我們編制問卷的本部分，并確定是否應由我們或者非中審眾環組成部分注冊會計師團隊執行額外的審計程序。如果需要，我們相應編制本問卷的C部分。B–1通用審計程序序號問題審計目標是否不適用注解、說明和審計師答復B–1.1如果非中審眾環組成部分注冊會計師團隊使用或依賴以前期間的審計證據，他們是否執行了程序以確保他們仍然可以依賴以前期間獲得的審計證據？總體B–1.2如果非中審眾環組成部分注冊會計師團隊使用服務機構的報告，他們是否就下列方面執行了適當的程序，包括：服務機構的專業勝任能力、報告的性質和內容、報告期間、報告的有效性和適當性，并測試與獲得充分、適當證據相關的控制？B–1.3如果由服務機構執行交易流程，非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否充分理解交易流程，識別重大誤報風險，理解和/并測試該服務機構和/或客戶相關的控制？C30B–1.4如果依賴內部審計的工作，非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否：考慮內部審計師的客觀性和專業資格？復核并評估他們的工作，并進行測試？CSA1401第32條B–1.5如果在會計或審計外的某個領域利用了專家的工作，非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否評估了專家的工作，包括：評估專家的獨立性和專家與客戶的關系（如果有）？如果專家和客戶有關系，是否已評估專家客觀性可能受損的風險？評估專家的專業資格和勝任能力，在這類工作方面的經驗和聲譽？評估專家的工作以確保其足以滿足他們的審計目的？B20B–1.6非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否已考慮了客戶是否遵守法律規章？包括：獲得對客戶及其行業所適用的法律規則框架的一般了解？執行程序以有助于識別不遵守相關法律規章的實例，這可能影響重大金額和披露的確定？如果非中審眾環組成部分注冊會計師團隊識別出任何情況，導致對客戶是否遵守法律規章存在疑問，非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否跟進向管理層尋求書面陳述，并與管理層及負責管理的相關人員溝通該事項？C130B–1.7如果識別出可能導致對客戶可持續經營能力嚴重懷疑的事件或狀況，非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否收集了充分、適當的審計證據，以便得出是否有重大不確定性存在的結論？C130B–1.8非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否檢查了公司會議、董事會、管理層、治理層以及其他相關委員會的會議紀要，并檢查了被審年度內以及截止期后事項復核程序完成之日的其他法定記錄？C130B–1.9非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否取得并復核了重要合同、協議、類似文檔的有關信息，并考慮了其會計或審計影響？C130B–1.10非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否實施了審計程序，以識別出所有與客戶有關的、一旦敗訴將對集團財務報表產生重大影響的訴訟和索賠？C130B–1.11關于財務信息相關的程序，非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否：執行了程序，以確信已識別了所有或有事項，并已進行了適當的會計處理和披露？對隨報告包提交的任何其他信息，執行了相應程序？執行了程序，以確定上期期末余額正確的結轉至本期？執行了程序，以確定財務信息與總帳和工作底稿調節無誤？C30B–2總結審計項目序號問題審計目標是否不適用注解、說明和審計師答復B–2.1非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否：對審計證據的充分性和適當性進行了評估并得出結論？重估審計策略、重要性和風險評估，以確定審計證據的充分性以及他們的結論的適當性？C10C40B–2.2工作底稿是否適當的反映審計程序的結果以及所獲得的審計證據？復核人提出的所有問題是否全部得到圓滿解決？C10B–2.3非中審眾環組成部分注冊會計師團隊向管理層提出的所有問題和疑問是否全部得到圓滿解決?工作底稿是否充分的說明了所遇到的問題及問題如何得到解決？對于在該客戶SRM中未提及的重大問題，請提醒集團審計項目合伙人注意。C10C40B–2.4是否就所有重大問題的咨詢編制并復核了適當文檔？結論是否合理并符合專業標準？C10C40B–2.5在非中審眾環組成部分注冊會計師團隊內部、與被咨詢人士、或者與項目質量復核人之間是否存在專業意見的分歧？如果存在，這些分歧是否得到了適當的解決和跟進，并在工作底稿中進行記錄？C50B–2.6非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否在審計結束時或鄰近審計結束（形成審計的整體結論）時，進行了財務信息/財務報表的最終復核？C30B–2.7進行相關工作的非中審眾環組成部分注冊會計師團隊組成部分注冊會計師，是否對客戶及其環境有充分的理解以及適當的能力？C10B–2.8是否有證據表明，項目負責人（例如負責該項目的（高級）經理和合伙人）及時、直接的參與了審計活動？由缺乏經驗的團隊組成部分注冊會計師編制的工作底稿是否由更有經驗的團隊組成部分注冊會計師，根據非中審眾環組成部分注冊會計師團隊的政策和程序進行了復核？復核是否在非中審眾環組成部分注冊會計師團隊在客戶報告包上簽署審計報告日以前完成？A10C10B–2.9是否有任何單個團隊組成部分注冊會計師得到的結論與客戶報告包中所簽署的審計師報告不一致的情況？C40C部分、復核組成部分注冊會計師團隊工作底稿并討論重大賬戶審計程序我們根據組成部分注冊會計師從財務信息中識別出的重大賬戶和我們復核非中審眾環組成部分注冊會計師團隊工作底稿的范圍，編制問卷的本部分。以下提及的步驟是以中審眾環審計指引、項目在進一步審計計劃中對相關科目制定的實質性測程序表中的主要實質性程序為基礎。此外，我們應確定其他實質性程序是否應當由我們或非中審眾環組成部分注冊會計師團隊來執行，這取決于我們是否預期非中審眾環組成部分注冊會計師團隊已針對所評估的風險執行了特定實質性程序或者我們識別出了對組成部分注冊會計師來說特殊的額外重大賬戶。序號執行程序是否不適用注解、說明和審計師答復C包括銀行存款在內的現金C1銀行詢證函非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否取得了包括本年內關閉賬戶在內的所有賬戶的銀行詢證函，并將其調節至總帳？銀行詢證函是否披露了客戶與銀行的關系，包括或有事項、客戶資產的留置、抵押及限制，以及擔保金額？非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否:復核了回函，以查找資產受限制及關聯方交易的證據？確定客戶的借款能力及條件，并核實這些能力和條件并未被超過或違反？C2銀行余額調節表非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否已檢查了截至報告期末的銀行余額調節表，包括在途現金賬戶（例如，明細分類賬中），以驗證銀行對賬單與總賬賬戶之間的調節是正確的？非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否已評估了調節項的適當性以及現金收款和付款記錄的及時性？C3現金截止測試非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否在報告期末對不同銀行賬戶間的現金收支轉賬進行了截止測試？C4現金計價非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否測試了外幣現金及現金等價物（包括透支）的計價是否適當？D有價證券D1驗證存在性及所有權非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否已通過函證或檢查所有權證據（例如，股票、銀行對賬單、經紀人對賬單）驗證了所記錄的證券的存在性及所有權？D2詳細復核回函非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否復核了回函，以查找有價證券的存在證據以及有價證券的留置權、抵押或其他擔保權益的存在證據?D3市場計價非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否檢查了有價證券（包括外幣有價證券）的市場報價或其當前價值的其他證據？D4根據會計政策計價非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否經測試證明了有價證券是按照集團或客戶的會計政策或適用的財務報告框架要求計量的？D5交易組合和投資組合的重分類非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否已通過檢查會計記錄和詢問，確定投資類別之間重分類的正確性和涉及范圍？對照集團和客戶的會計政策和適用的財務報告框架，非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否已對對重分類進行了評估，以確定其對以下事項的影響：損益的確認客戶的意圖和能力其他投資的分類E應收賬款E1將明細分類賬與總賬核對一致非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否將應收賬款明細分類賬與總賬調節一致，并對大額、異常的調節項目予以調查？E2函證及期后現金收款非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否通過函證、或檢查期后現金收款情況、或采用兩種程序相結合的方法驗證了應收賬款的存在性？包括：是否已詳細記錄詢證函的方法、范圍和結果？是否獲得了對回函中披露的所有重大差異的滿意解釋？對于不回函或對爭議性金額不做適當跟進的債務人，是否已采取替代程序驗證應收款項？是否已執行適當的截止測試程序？如果沒有，他們是否已通過期后現金收款或那些程序相結合的方法，驗證應收款項的存在性？E3前推程序如果非中審眾環組成部分注冊會計師團隊在中期驗證了賬戶，則非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否針對風險評估對自中期至資產負債表日之間的“前推”活動進行了復核，并與以前期間的活動水平進行比較？如果需要，非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否對前推期間的交易進行了適當測試？E4應收賬款截止測試非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否已實施了分析性程序，以識別年度內最后幾天或幾周內的銷售額最高值；非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否通過檢查報告期前后的銷售登記簿、賬單、貨運單據以及其他支持性文件實施了應收賬款截止測試？若非中審眾環組成部分注冊會計師團隊在中期實施了實質性程序，則非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否還在該日實施了截止測試？E5壞賬準備非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否已評價壞賬準備的充足性？包括：是否復核應收賬款賬齡清單并測試賬齡準確性？是否復核信用控制系統的有效性？是否已與客戶管理層討論重大金額的壞賬？是否已考慮以前的壞賬經驗，應收賬款天數以及正常信用期？是否復核資產負債表日/函證日之后收到的付款？是否已考慮對付款慢的債務人的跟進措施？是否已評估任何抵押物或擔保的適當性和完整性？E6應收賬款的其他調整非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否評價了應收賬款其他調整的適當性和完整性，例如，返利、貸項通知單、折扣？E7外幣應收賬款非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否測試了外幣應收賬款計價的合理性？E8貸方余額及異常項目非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否就貸方余額清單進行了詢問或復核；非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否調查了大額項目？F存貨F1存貨監盤非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否參與了存貨監盤，包括：是否已考慮盤點指引對于盤點和截止程序是適當的？是否已確認盤點過程遵從盤點指引？是否已考慮負責存貨監盤的人員是否接受了必要的培訓，具備了必要的經驗和知識？是否已確認他人所有的存貨被分開單獨擺放？是否追蹤盤點結果到存貨盤點匯總表？是否評估并在底稿中詳細記錄盤點日期、參與地點以及占存貨總量的百分比？是否執行測試以確保客戶員工盤點的準確性？是否執行測試以確保盤點包含了在產品？如果存盤盤點不在資產負債表日進行，是否已復核盤點日和資產負債表日之間的變動？對于存貨實物盤點未涵蓋的項目，是否已測試存貨永續盤點記錄以確認對重大差異進行了調查和解釋?F2對他人持有的存貨的函證如果實地盤點日他人持有的存貨數量重大，非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否進行了函證并且追蹤函證確認的數量至存貨盤點匯總表？如果實地盤點日他人持有的存貨數量重大，非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否參與了盤點？F3存貨盤點匯總表與總賬間的調節非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否復核了注明金額的存貨盤點匯總表與總賬賬戶余額及永續盤存記錄之間的調節表？非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否調查了大額、異常的調節項目？F4前推程序如果存貨盤點是在中期日進行的，是否以應對風險評估的方式復核“后推”文檔并調查異常項目？非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否已復核盤點日和資產負債表日之間的變動？F5存貨截止測試非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否測試了監盤期間取得的存貨截止信息并將其追查至購銷會計記錄，并測試了其調整？F6根據會計政策計價非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否測試了存貨的計價，以確保其計價符合集團及/或客戶的會計政策或適用的財務報告框架要求？包括：是否復核原材料、在產品、產成品及其他存貨的成本或計價基礎？是否獲得存貨及在產品金額增加/減少的解釋？是否進行測試以確定存貨及在產品中制造費用的計算基礎是可接受和一致的？如果采用標準成本核算體系，是否驗證了成本差異的處理？F7可變現凈值的測試非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否對存貨跌價準備（例如，為殘次冷背存貨提取的準備）進行了測試，以便將存貨的計價減記至可變現凈值，或成本或市價中的孰低者？包括：是否確定所有存貨和在產品項目均以成本和可變現凈值的孰低者記錄？是否比較了成本與市場價（即可變現凈值），如有需要，是否已要求調整？是否復核過量和滯銷庫存以確認已計提了充足的跌價準備？是否驗證所持有存貨和在產品有顧客訂單或令人滿意的市場需求？是否復核未來承諾，例如在產品的合同價？F8購自集團內其他公司的存貨若有存貨從集團內其他公司購入，則是否已向集團提供了關于這些內部交易的全部詳細資料以供編制合并報表和合并報表附注之用？F9無法銷售可退回的商品是否進行測試以確保無法銷售可退回商品或寄售商品根據寄售交易實質進行了正確的會計處理？F10長期合同對于長期合同，非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否進行了足夠的工作以確認所記錄金額根據財務報告框架計算正確并披露適當？F11購銷承諾非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否執行了審計程序，以確定客戶是否有針對超出市場需求的存貨量或超過當前市場價存貨的任何重大購買承諾，對已售商品的回購協議或者按預期將導致虧損的定價執行的重大銷售承諾？G待攤費用、遞延資產及其他資產G1驗證存在性和計價非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否通過檢查支持性文件、函證或采用兩種程序相結合的方法，驗證了待攤費用、遞延資產及其他資產的存在性和計價？包括：是否已復核預付款以檢查其與客戶未來經營恰當相關？非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否調查了余額重大的暫記賬?非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否調查了余額雖小但本期內在借貸方均有大交易量的暫記賬?H投資，包括對附屬公司的投資H1驗證存在性及所有權非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否通過函證或檢查所有權的證據或證明，或通過實施其他適當審計程序，驗證了投資（包括對附屬公司的投資）的存在性及所有權？包括：是否調查了異常項目？是否執行力審計程序以識別作為借款抵押物抵押的投資？是否檢查了令人滿意的證據以支持購入和出售？是否進行測試以確定投資收益記錄的金額是適當的？H2詳細復核會議紀要非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否復核了（股東、董事會、執行委員會等的）會議紀要、協議及回函，以查找投資的存在性，投資的留置權、抵押或其他擔保權益，以及取得或處置投資的承諾的相關證據？H3根據會計政策計價非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否檢查了市場報價、最近經審計的投資財務報表、以及投資的當前價值、成本或權益金額的其他證據，并經測試證明了投資（包括外幣交易）是按照集團或客戶的會計政策或適當的財務報表框架的要求計量的？H4減值測試非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否運用了審計期間所獲得的信息來確定管理層是否已識別了適當的減值指標并確保上期結轉的減值準備仍然適當？包括：是否確認對投資價值減少所計提減值的適當性和完整性？是否證實了管理層所稱的投資意向和減值條件？H5交易組合和投資組合的重分類非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否已通過檢查會計記錄和詢問，確定投資類別之間重分類的正確性和涉及范圍？對照集團和客戶的會計政策和適用的財務報告框架，非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否已對對重分類進行了評估，以確定其對以下事項的影響：損益的確認客戶的意圖和能力其他投資的分類I公司內部往來I1驗證公司內部往來賬戶余額非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否取得了附屬公司的完整清單，并取得了應收及應付附屬公司款項的詢證函回函，或將賬戶余額與客戶總賬中的金額核對一致？非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否是否復核內部往來余額對應的交易？I2公司內部往來賬戶的計價非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否測試了公司內部往來賬戶的計價，包括外幣賬戶？I3公司內部往來賬戶截止測試非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否通過檢查報告期末前后的銷售登記簿、賬單、貨運單據及其他支持性文件執行了公司內部往來賬戶的截止測試？非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否復核了從集團內其他公司轉出或轉入的在途現金或商品？I4公司內部往來賬戶應收款項壞賬準備非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否考慮賬齡以及在投資領域執行審計程序過程中發現的情況，評價了公司內部應收款項的壞賬準備的適當性和完整性？包括：非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否實施了審計程序，以識別對集團內其他公司的應收款項是否存在被歸入次級債權或被推遲償付的情況？非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否實施了審計程序，以識別對集團內其他公司提供的債務擔保？非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否實施了審計程序，以識別客戶將對集團內其他公司的應收款項置于對其他債務人追索權之后的情況？I5披露非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否驗證報告數據包中包含并披露了公司內部往來項目抵銷所需的所有信息？J長期應收賬款、非流動存款及其他長期金融資產J1驗證存在性及所有權非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否通過函證或檢查支持性文件驗證了長期應收賬款的存在性及所有權？J2長期金融資產的計價非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否測試了長期金融資產的計價？J3減值測試非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否運用了審計期間所獲得的信息來確定管理層是否已識別了適當的減值指標并確保上期結轉的減值準備仍然適當？K固定資產(不動產、廠房及設備-PPE)K1將明細分類賬與總賬核對一致非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否取得了固定資產（不動產、廠房及設備-PPE）的明細表，其內容包括融資租賃和相關增加、處置、重分類、折舊、損耗及/或攤銷（PPE明細分類賬）；并將金額與各自的總賬賬戶調節一致？包括：是否通過資產實地檢查或檢查所有權證明文件驗證了有形資產的存在性及所有權？是否將固定資產明細賬與總帳核對一致？K2新增和處置對于本年度內的重大新增和處置，非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否檢查了能夠證明這些增加和處置的發票、資本性支出批準、租約以及其他資料？包括：是否通過檢查所有權證書和租約確認資產所有權（包括尚未付清全款的資產）？是否執行了測試以確認客戶資本化和授權政策是合理且被一貫執行？是否測試了利息資本化的適當性和金額？是否檢查了賬戶中所包含的補貼？如果固定資產進行了價值重估，非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否執行了審計程序以確定是否有適當的、獨立的證據支持其重估金額？K3租賃、修理及維護支出非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否復核并檢查了經營租賃下租金收入的支持性文件以及重大修理、維護和其他費用的支持性文檔，以確定這些支出能否被資本化為PPE？非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否檢查了租賃協議，以驗證租賃被適當歸類為融資租賃或經營租賃，并進行了恰當的會計處理？K4折舊、耗損和攤銷非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否根據集團/客戶的會計政策或財務報告框架的要求以及本年的預期，復核了計提折舊、耗損和攤銷金額的合理性？非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否通過復核資產使用壽命來確定折舊方法的合理性？K5固定資產減值非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否實施了審計程序，以確定是否存在減值跡象？如果有，非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否測試了減值損失的可恢復性及其計量的正確性？非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否通過審計期間取得的其他證據證實了管理層識別的減值跡象？K6集團內部的資產轉移非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否驗證了集團內部的有形固定資產轉移皆按賬面凈值計價，并已正確記錄在會計記錄中？L無形資產，包括商譽L1無形資產變動的證據非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否檢查了發票、批準、合同、協議以及其他資料，以證明本年資本化或處置的無形資產的所有權？非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否取得了無形資產（包括商譽）的明細表，并測試了無形資產的增加、攤銷和處置的記錄基礎？是否復核確認和初始計量以及攤銷政策和期間，以確定財務報告框架的遵循情況？L2無形資產的減值非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否根據集團的會計政策或適用的財務報告框架，確定是否需要核銷，以反映無形資產或商譽無法通過定期攤銷來滿足的賬面價值減值。非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否考慮減值損失是否為賬面價值的永久減值，以及預計壽命是否合理?M應付票據M1驗證應付票據及相關義務非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否對應付票據進行了發函確認，或復核了支持性文件，以確認以下信息：欠款金額、期限、抵押物和限制以及對貸款規定的遵循情況，并識別留置權、擔保權益以及作為貸款擔保物抵押的資產？M2檢查合同非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否檢查了貸款協議或其他短期借款安排（例如，保付代理）的文件，以確定應付票據的條款、限制條件、循環信貸額度以及其他相關規定？M3對合同條款的遵守情況非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否測試了計算結果及有關的其他證據，以確認對貸款協議的條款、限制或其他規定的遵守情況？N貿易應付賬款N1將明細分類賬與總賬核對一致非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否將應付賬款明細分類賬與總賬調節一致，并調查了大額、異常的調節項目？N2異常項目復核非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否詢問或復核了應付賬款明細分類賬的異常項目例如，應付賬款明細分類賬中的重大借方金額或其他預期以外的金額，以驗證應付賬款的分類和計價是正確的？N3應付賬款截止測試非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否對收到的商品和服務以及供應商的貸項通知單實施了截止測試，以確保所有交易都被記錄在正確的期間？N4搜索未入賬負債非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否通過選擇期后付款、未匹配發票及收貨單來搜索年末未入賬負債？非中審眾環組成部分注冊會計師團隊在進行搜索未入賬負債時，是否采用了適當的測試門檻？N5應付賬款的計價非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否測試了外幣應收賬款計價的正確性？N6將所欠集團內其他公司的債務歸為次級債務非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否執行了審計程序，以識別將所欠集團內其他公司的債務置于其他應付賬款的要求權之后的情況？N7檢查合同非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否檢查了貸款協議或其他短期借款安排（例如，保付代理）的文件，以確定應付賬款的條款、限制條件、循環信貸額度以及其他相關規定？N8對合同條款的遵守情況非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否測試了計算結果及有關的其他證據，以確認對貸款協議的條款、限制或其他規定的遵守情況？O所得稅、遞延所得稅及相關的損益表賬戶O1會計利潤至稅務利潤的調節非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否測試了本年度賬面/當地會計準則/法定會計報表利潤與稅務利潤的調節，驗證永久性差異和時間性差異之間的劃分，將調節項目與上年調節項目進行比較并檢查支持文件？O2所得稅計提非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否測試了本年度當期所得稅和遞延所得稅的計算，并將其調節至適當的資產負債表和損益表賬戶？O3遞延稅項資產的減值非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否調查了遞延稅項資產的潛在減值？O4所得稅賬戶余額的變動非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否復核了所得稅賬戶余額與以前年度相比的變動情況（包括當期應交所得稅或遞延所得稅）及遞延稅項資產計價準備？O5對某些特定稅務狀況的準備金非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否確定應對客戶的任何稅務狀況，或其他可能由稅務機關對本期或以前期間提出的或有稅項（例如：關聯方交易產生的稅項）提取準備金？O6記錄關聯方交易的基礎非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否測試了內部交易和其他關聯方交易，以確認其是否具有有效的商業理由并在公平交易的基礎進行了會計記錄？如果不確定，非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否考慮請適當的專業人員介入？OOT間接稅OOT1增值稅匯總非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否獲得了月度/季度/年度增值稅銷項稅和進項稅匯總情況，并將其與相同期間的銷售和采購匯總情況進行比較？是否在考慮免稅額和零稅率等增值稅減免后，調查了任何的異常變動？OOT2增值稅調節非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否獲得了最新的增值稅申報金額與總帳金額的調節表？是否獲得了有關調節項的解釋，如有需要還應核對支持性文件？OOT3關稅非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否將當期關稅總金額和根據相同期間采購或其他原始交易預期的關稅金額進行了比較？是否調查了與預期間的重大差異？OOT4其他稅項非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否復核了其他重大稅項，例如，物業稅、股息稅的正確性以及截止的正確性？OOT5預計負債非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否復核了增值稅及其他間接稅的準備金和預計負債明細表，以確認其正確性和完整性，將其金額與總帳核對一致，并檢查截止期間的正確性？OOT6未入賬的非所得稅負債非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否確定應對客戶的任何非所得稅稅務狀況，或其他可能由稅務機關對本期或以前期間提出的或有稅項提取準備金？OOT7對法律的遵守情況非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否選取一個相關交易作為樣本（例如，進口存貨的關稅或者銷售商品的增值稅），以確定非所得稅是否遵循相應法規行了適當的會計處理？P準備金、應計負債和其他負債、遞延收益P1準備金的正確性及完整性非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否復核了準備金、應計負債及遞延收益明細表的正確性和完整性，并將這些金額調節至與總賬賬戶一致，并驗證了截止的正確性？P2養老金和其他與雇員有關的長期準備金養老金和其他與雇員有關的長期準備金的審計程序是否適當？包括：是否檢查了養老金及與其他雇員有關的長期準備金的組成和計算是否合理？是否考慮了養老金及與其他雇員有關的長期準備金成本的計算和披露符合適當的財務報告框架或集團指引的規定？是否復核了精算，如有需要，與管理層和精算師進行討論？如有需要，是否考慮專家的介入？P3其他負債的合理性非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否復核了其他負債，以確認其合理性？通過與以前年度相比較以及根據非中審眾環組成部分注冊會計師團隊對客戶業務及業務變動的了解，非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否確定其他負債的金額是合理的？P4詳細復核律師詢證函非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否復核了律師詢證函、會議紀要及其他文件，以確保客戶記錄了適當的準備金和應計負債？P5搜索未入賬的準備金和應計負債非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否搜索了未入賬的準備金/應計負債，例如：與以下項目有關的準備金/應計負債：職員、合同（租借、租賃）、財務（利息）、銷售（產品和服務保證金、傭金、退貨）、采購（產品和服務、許可、特許權）、收到的服務（審計、稅務、法律、咨詢）？PWA質量保證金PWA1評價保證金預提的計算結果非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否了解保證金預提的計算結果并與前一年度進行了比較？非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否已評價管理層在預提保證金時所采用的方法和假設？非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否已評估關于修理成本、返修數量和返修日期等假設是否合理？Q長期負債Q1長期負債的利息費用和協議的遵守情況非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否復核了長期負債及利息的匯總表，以確定利息費用及應計利息的計算（包括外幣交易）是否合理，并與總帳核對一致？非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否進行測試以確定客戶對債務協議的條款、到期日、限制性條款及其他條款的遵守情況？Q2檢查新協議對于新協議，非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否檢查了債務協議的原件或經驗證據復件或其他相關文件，來檢查長期負債的條款、限制性條款以及其他相關規定？Q3抵押物非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否識別了債務留置權、擔保權益和抵押資產等，交叉索引至相應的總分類賬戶并驗證披露是否適當？Q4驗證存在性及義務非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否對長期負債進行發函確認，或復核了支持性文件，以確認以下信息：欠款金額、期限、抵押物、限制條款以及客戶對協議規定的遵守情況？Q5租賃合同非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否復核了租賃合同的匯總，并測試會計報表中的表達（例如：經營或融資租賃）是否正確？S衍生工具/套期/承諾或或有事項S1驗證存在性及所有權非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否通過向經紀人/經銷商或交易方發函確認或檢查所有權證據，驗證了記錄的衍生工具的存在性及所有權？非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否向經紀人/經銷商或交易方函證確認已結清和尚未結清交易？非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否要求納入有關衍生工具的其他信息，諸如是否存在附加協議?S2詳細復核會議紀要及其他證據非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否復核了會議紀要、合同、協議及詢證函回函，以查找衍生工具完整性和存在性的證據，衍生工具的留置權、抵押或其他擔保權益的完整性和存在性證據，以及取得或處置衍生工具的承諾的完整性和存在證據？S3詢問衍生工具的完整性對于所產生的風險被衍生工具套期的經營活動，非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否詢問了這些經營活動的各個方面？S4識別嵌入或突擊衍生工具非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否實施了審計程序，以識別上述步驟S1至S3中未識別的任何嵌入或突擊衍生工具？S5測試衍生工具的公允價值非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否測試了衍生工具的公允價值?集團財務報表中的確認是否適當？S6詢問重大承諾的完整性非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否從管理層取得了重大承諾的完整清單，例如，購銷合同、固定價格或長期協議、服務擔保、保險政策等，并確定是否需要予以披露？S7識別重大或有事項非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否復核了律師函或其他適當文件，以識別重大或有事項，并確定是否應記錄預計負債及/或進行披露？或有事項是否已適當記錄并披露？S8衍生工具明細賬與總帳核對一致非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否將衍生工具明細賬與總帳核對一致？非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否調查了大額異常調節項？S9套期關系非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否評價了套期關系，驗證所有套期的條件(例如：公允價值套期、現金流量套期以及凈投資套期)均遵循集團或客戶的會計政策或適用的財務報告框架。T權益T1權益調節表非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否取得了權益調節表（包括留存收益），將其與總賬賬戶調節一致，并測試了上年年末與本年年末之間的變動情況（例如，利潤分配，其他權益減少或增加），以確保對權益變動進行了正確的會計處理，并確定其完整性及對法律法規（包括課稅問題）的遵循性？非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否復核注冊和發行股本變動情況以驗證經適當授權？T2會議紀要及股權交易非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否復核了董事會、股東及其他相關委員會的會議紀要以及公司章程的變更，以查找影響集團財務報表（包括財務報表附注）的事項？如果適用，非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否就所有重大交易向轉讓代理機構或股權登記員進行了確認？非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否將股本的任何變動與總分類賬核對一致。非中審眾環組成部分注冊會計師團隊是否