1/7會(huì)計(jì)實(shí)操文庫記賬實(shí)操-證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理分錄1.證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)案例客戶開戶與資金存入案例場景：客戶李先生在證券公司開戶，并向其證券交易賬戶存入資金20萬元。賬務(wù)處理：借：銀行存款客戶資金200,000貸：代理買賣證券款李先生200,000證券買賣及手續(xù)費(fèi)收取案例場景：李先生通過證券公司平臺(tái)購買了價(jià)值10萬元的股票，證券公司按照交易金額的0.2%收取手續(xù)費(fèi)。賬務(wù)處理：手續(xù)費(fèi)金額=100,000×0.2%=200元借：代理買賣證券款李先生200貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)200客戶資金支取與賬戶銷戶（假設(shè)客戶銷戶支取全部剩余資金）案例場景：一段時(shí)間后，李先生決定銷戶并支取賬戶內(nèi)剩余資金。假設(shè)賬戶內(nèi)剩余資金（含股票賣出后的資金和利息）為20.5萬元。賬務(wù)處理：借：代理買賣證券款李先生205,000貸：銀行存款客戶資金205,0002.證券自營業(yè)務(wù)案例證券購入與持有期間公允價(jià)值變動(dòng)案例場景：證券公司用自有資金購入一批債券，總成本為500萬元。在持有期間，債券市場價(jià)格上漲，該批債券的公允價(jià)值變?yōu)?30萬元。賬務(wù)處理：購入債券時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)債券（成本）5,000,000貸：銀行存款5,000,000公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)債券（公允價(jià)值變動(dòng)）300,000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益300,000證券出售及收益確認(rèn)案例場景：證券公司將上述債券全部出售，售價(jià)為540萬元。賬務(wù)處理：借：銀行存款5,400,000貸：交易性金融資產(chǎn)債券（成本）5,000,000交易性金融資產(chǎn)債券（公允價(jià)值變動(dòng)）300,000投資收益100,000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益300,000貸：投資收益300,0003.證券承銷業(yè)務(wù)案例（代銷）收到代銷證券與開始代銷案例場景：證券公司與一家公司簽訂代銷協(xié)議，代銷該公司新發(fā)行的股票，面值總額為3000萬元。賬務(wù)處理：借：代理承銷證券某公司股票30,000,000貸：代理承銷證券款某公司30,000,000代銷部分股票及款項(xiàng)處理案例場景：在代銷期間，成功代銷了2000萬元的股票，收到投資者的款項(xiàng)并存入銀行。同時(shí)，按照代銷金額的1.5%收取手續(xù)費(fèi)。賬務(wù)處理：收到代銷款項(xiàng)：借：銀行存款20,000,000貸：代理承銷證券某公司股票20,000,000確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入：手續(xù)費(fèi)金額=20,000,000×1.5%=300,000元借：代理承銷證券款某公司300,000貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入證券承銷手續(xù)費(fèi)300,000未代銷完的證券處理及與發(fā)行人結(jié)算案例場景：代銷期結(jié)束，剩余1000萬元的股票未售出，將其退還給發(fā)行人，并結(jié)算代銷款項(xiàng)（扣除手續(xù)費(fèi)后的金額）。賬務(wù)處理：退還未代銷完的股票：借：代理承銷證券款某公司10,000,000貸：代理承銷證券某公司股票10,000,000結(jié)算代銷款項(xiàng)：已代銷部分扣除手續(xù)費(fèi)后的金額=20,000,000300,000=19,700,000元借：代理承銷證券款某公司19,700,000貸：銀行存款19,700,0004.資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)案例設(shè)立資產(chǎn)管理計(jì)劃與募集資金案例場景：證券公司設(shè)立一個(gè)資產(chǎn)管理計(jì)劃，目標(biāo)是投資于各類證券，募集資金1000萬元，資金存入托管賬戶。賬務(wù)處理：借：銀行存款托管賬戶10,000,000貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債資產(chǎn)管理計(jì)劃10,000,000資產(chǎn)投資與估值調(diào)整案例場景：根據(jù)資產(chǎn)管理計(jì)劃的投資策略，用募集資金購買了價(jià)值800萬元的股票組合。在資產(chǎn)估值日，該股票組合的公允價(jià)值變?yōu)?40萬元。賬務(wù)處理：購買股票組合時(shí)：借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)股票投資8,000,000貸：銀行存款托管賬戶8,000,000資產(chǎn)估值調(diào)整時(shí)：借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)股票投資（公允價(jià)值變動(dòng)）400,000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益資產(chǎn)管理計(jì)劃400,000收益分配與計(jì)劃結(jié)束案例場景：資產(chǎn)管理計(jì)劃到期，經(jīng)過核算，扣除相關(guān)費(fèi)用后，可供分配的收益為60萬元。按照約定向投資者分配收益。賬務(wù)處理：借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債資產(chǎn)管理計(jì)劃600,000