湖南商務職業技術學院畢業設計目錄1岳陽市強力電器有限公司簡介 岳陽市強力電器有限公司應收賬款管理優化設計1岳陽市強力電器有限公司簡介1.1公司基本狀況岳陽市強力電氣有限公司成立于2000年，是專門生產“獅強”系列廚房電器產品（包括抽油煙機、煤氣熱水器、消毒臺、餐廳用水幕式環保油煙凈化機等）的股份公司。堅持“質量第一”的原則，2003年在岳陽市率先通過了“國家強制產品安全認證”，公司2008年通過了“國家強制產品安全認證”（CCC認證），2009年公司被評為高薪技術企業，此外還被評為“湖南省質量認證”信用A級企業。“獅強”系列廚房前期最佳湖南、湖北、廣東、江西、廣西等各大城市繼承“誠信天下、品牌興業”的理念，開拓市場，擴大生產規模，改善產品質量，提高經濟效益，正在努力提升競爭力，使得“獅強”作為全國的強勢品牌，成為省和中部地區的龍頭企業。圖1-1公司組織結構圖1.2公司的銷售方式岳陽市強力電器有限公司在銷售電器有以下幾種方式：利用實體店面進行零售銷售，積極發展連鎖店、加盟店，形成一套穩定的批發路徑。直接進入批發市場，電器進行批發銷售，提高電器的銷售量。進行線上銷售，利用互聯網的時效性，傳播廣，覆蓋面廣的特點，打造好品牌形象，進行線上銷售。工廠直營銷售，購貨方通過直營銷售，減少了其中的一定費用的產生，有助于提高企業利潤。岳陽市強力電器有限公司通過4種方式進行銷售，以嚴格的生產流程標準要求自身，具體生產流程見圖1-2圖1-2生產流程圖2岳陽市強力電器有限公司應收賬款管理的現狀2.1強力電器相關財務數據介紹岳陽強力電器有限公司的《2020全年財務報告》顯示，該公司本期實現營收6756萬元，同比增長49.70%；具體見下表：表2-1強力公司資產負債表表（單位：萬元）資產2018年2019年2020年負債及股東權益2018年2019年2020年現金367398467短期借款170199230銀行存款478564679應付職工薪酬678986890應收賬款3958671675應付賬款531634769其他流動資產310390490其他流動負債長期借款184221467流動資產合計135413522146應付債卷885363769固定資產凈值132815461870長期負債合計351846984其他長期投資296364429股本789590620資本公積1140315409盈余公積590320396未分配盈余218729860股東權益合計182019452918資產合計452854816856負債及股東權益合計735671489312表2-2強力公司營業收入情況表年份主營業務收入其他業務收入營業收入201822501899414920193517247559922020467721306807表2-3強力公司應收賬款周轉情況表年份營業收入應收賬款周轉率收現天數20184146660天20195992572天202068073120天根據2-3強力電器應收賬款周轉表可知從2018年-2020年應收賬款周轉率呈現下降的趨勢，收現天數逐步增加，原因可能是強力電器的生產規模日漸宏大，銷售量增加，購貨方賒銷賒購的購買方式增加，使得資金周轉不暢。表2-4強力電器有限公司壞賬計提岳陽市強力電器公司壞賬計提比例逾期天數3個月-1年1-2年2-3年3-5年5-10年10年以上小型企業2%10%20%30%40%50%中小企業3%10%25%35%45%60%大型企業5%15%30&40%50%70%表2-5信用等級評價表公司規模公司注冊資本公司盈利額度信用等級小型25萬以上45萬以上較差中型85萬以上100萬以上良好大型100萬以上150萬以上優秀表2-6強力公司賒銷占比主營業務收入應收賬款賒銷占比2018年2250萬395萬17.6%2019年3517萬867萬24.65%2020年4677萬1675萬35.81%根據表2-4知強力電器有限公司對待不同的公司計提比例不同，但只按照一種標準進行計提壞賬準備。增加了應收賬款壞賬計提準備的難度。2.2強力電器公司應收賬款現狀分析岳陽市強力電器有限公司在日常的生產經營中，不少銷售人員為了自身的利益，采用了盲目的賒銷方式進行銷售，不對購貨方資產及償債能力進行評估，而是統一采取賒銷的銷售方式進行銷售，使得銷售業績得到了大幅度的增加，同時也使得應收賬款隨著銷售的增加而增加。應收賬款占主營業務比例達到了30%左右，占比大，收款天數大部分在兩個月以上，收款難，使得企業資金周轉速度慢，容易增加企業的財務風險。后期負責相關賬款的跟蹤財務人員，對自己的崗位應盡的義務不知道或不明確，不知道屬于自己的工作范圍的劃分，賒賬客戶的信用評定程序和對客戶的信用評定等級都未進行劃分，未能完善。3岳陽市強力電器有限公司應收賬款管理的問題3.1應收賬款管理權責不夠明確許多不應產生的應收賬款產生了，有大量的應收賬款對不上、收不回;主要原因是沒有明確的權責劃分，沒有具體的責任人來負責，缺少必要的內部控制制度，導致無法追究最終的責任。在公司里，財務部門不僅要負責財務會計的主要職能，還要負責財務管理的職能。銷售人員與財務人員之間的關系和溝通比較松散，財務人員無法判斷所有客戶的收款方式，導致相關部門胡亂收款。因此，銷售人員和財務人員之間缺乏溝通，不能及時確認賬單，容易發生問題，應收賬款不能長期保持較高水平。3.2客戶賒賬大幅度增加隨著岳陽市強力電器公司不斷壯大，業務不斷拓展，客戶增加，不少采用了賒賬銷售，批發客戶，旗艦店還是零售銷售渠道，賒賬客戶違約呈現增長趨勢，一般情況下，應收賬款周轉率越高越好，周轉率高，表明賒賬越少，收賬迅速，賬齡較短，應收賬款流動性強，短期償債能力強，壞賬損失較少等。從這個角度看，應收賬款數額逐年增加的同時，應收賬款周轉率卻逐年降低，這就說明了該公司存在著由于賒賬而導致的巨額壞賬的財務風險。表3-12018-2020年岳陽強力電器有限公司違約客戶統計表（2018-2020）岳陽市強力電器有限公司賒賬客戶統計年份賒賬客戶（公司/人）賒賬客戶再次賒賬（公司/人）批發客戶旗艦店零售批發客戶旗艦店零售2018年362603302019年583802502020年7847019153岳陽市強力電器有限公司缺乏對客戶的了解，相關工作人員為及時進行壞賬準備的計提。信用等級評定方法也比較單一。僅從銷售額，注冊資本，公司規模大小，對企業進行信用判斷，這種信用的判斷使得強力電器公司在銷售產品時未能真正了解購買方購買時進行賒銷購買時，真正的償還能力，使得企業應收賬款大大增加，增加了企業的財務風險和壞賬風險。3.3沒有對應收賬款進行追蹤分析一旦形成了賒賬款，就不能被動地等待對方的支付，而是考慮如何及時收回全額，經常動態地追蹤并分析自己的應收賬款，進行壞賬準備的計提，加強監管，及時對應收賬款進行對賬，信用銷售商的經營狀況、結算能力以及客戶的現金持有量和調整程度是否能滿足現金交易的需要。必要時，可以要求客戶提供資產擔保，以減少壞賬風險。強力電器公司沒有按時對應收賬款進行催收，僅僅采用單一的電話催收方式進行賬款催收。圖3-1強力電器應收賬款跟蹤控制4岳陽市強力電器有限公司應收賬款的優化方案4.1加強人員的監管明確職責劃分首先要正確認識監督的重要性。明確會計責任主體，其次要加強單位負責人在會計監督中的責任嚴厲制裁，建立對財務人員違法行為的約束機制.然后各司其職，才避免職責不明確帶來的銷售流程混亂。表4-1各部門職責明確表銷售部門：在銷售業務發生前，公正客觀的對購貨方進行資產評估，制定正確的銷售方案，避免產銷不平衡引發的賒銷壞賬。定期對購貨方進行催收。財務部門：在銷售業務發生時及時登記現金日記賬，辦理貸款業務。避免銷售發生了，但賬款記賬不明確的現象，使賬實相符和，有帳可查。業務部門：依據購貨方企業的購貨能力，按照標準合理的制定優惠方案，賒銷方案，最大程度上的減少小企業大賒銷的狀況。減小公司的壞賬發生，避免因為壞賬產生的財務風險。管理部門：檢查下屬進行的銷售業務，避免因為人為主觀意愿帶來的銷售業務，與購貨方簽訂合同，督促下屬對賬款進行催收。4.2建立客戶誠信檔案為了減少因為客戶信用問題帶來的風險，加強對客戶的信用控制，將客戶進行分類，為不同客戶后續賬款催收的時間提供不同提供依據。再以以往銷售額，注冊資本，公司規模大小，在對企業進行信用等級判斷的基礎上，增加以下圖表內容對客戶信用進行打分，加以分類。客戶的等級評定實行百分制，其中企業基本情況占50分，財務狀況占30分，經營狀況占20分并將客戶的信用歸檔到岳陽市強力電器有限公司客戶檔案之中。表4-2信用等級評定標準表按以上表格對企業進行信用進行等級評定，評定標準劃分等級按以下表格進行。表4-3信用等級賒銷表信用等級信用評分可賒銷賬款可賒銷天數優秀90分以上100萬內2個月中等80分-90分50萬內1個月差70分以下20萬以內15天按以上流程打分評定企業信用等級，對其進行信用等級的分類，確定不同企業可以賒銷賬款的額度，改變以往盲目的為了業績而賒銷的銷售，減少企業財務風險，降低企業的壞賬，使得企業可以對資金最大化利用，避免因為壞賬而帶來的資金流轉不暢等財務風險。4.3完善應收賬款的追蹤分析事前要岳陽市強力電器公司根據公司的產品，銷售市場制定合適的發展戰略，對應收賬款實行責任制管理，各個部門根據部門特點制定詳細的計劃，制成計劃表單，下發到各個負責人。明確權責，加強銷售業務人員的責任心和風險意識，落實收款責任。嚴格應收賬款核銷制度，每筆應收賬款都要清晰明確，強化內部控制，為應收賬款的管理奠定堅實基礎。事中要做好賬齡分析，并計提壞賬準備，進行對賬，拒絕主觀臆斷產生的銷售業務的失誤，制定出合理可行的賒銷方案。事后要根據訂單的結算日期，進行發貨確認的工作，制定好合理的收賬程序。圖4-1應收賬款對賬圖改變以往單一的壞賬比例計提方式，僅從逾期天數和公司類型的劃分進行壞賬比例的計提，壞賬計提比例，逾期計提時間也不合理，具體計提方案見下表。表4-4強力電器有限公司計提壞賬明細表帳齡原計提比例變更后計提比例3個月內2%-3個月-1年10%50%1-2年15%100%表4-5應收賬款的催收方案表岳陽市強力電器公司應收賬款的催收方案逾期時間3個月內3-6個月內6個月-1年1年以上信用優秀客戶電話催收派人面談信函通知訴諸法律信用中等客戶電話催收派人面談訴諸法律訴諸法律信用差的客戶電話催收派信函通知訴諸法律訴諸法律5總結本篇畢業設計介紹了岳陽市強力電器有限公司應收賬款的情況，針對強力電器公司的應收賬款問題提出了優化方案，發現了改公司應收賬款的管理權責不明確，客戶賒賬購買日漸增加，使得企業財務風險增加，企業的工作人員也沒有及時對應收賬款計提壞賬準備，沒有及時對賬款進行催收，針對這些問題，提出了以下解決方案，加強企業內部人員監管，明確職責劃分。建立客戶誠信檔案，制定合理的應收賬款計提機制，按時對應收賬款進行催收。這樣使得企業因為應收賬款帶來的財務風險減少，壞賬風險也大大下降。最大程度上避免因為賬款