稅務師考試《稅法二》自測試題及答案指導一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、根據企業所得稅法的規定，下列關于收入確認時間的表述中正確的是（）A.接受捐贈收入，在實際收到捐贈資產時確認收入。B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入。C.租金收入，若提前一次性收取數期租金，則應在租期結束時一次性確認收入。D.特許權使用費收入，應在特許權使用行為發生后確認收入。答案：B解析：根據企業所得稅法及其實施條例的相關規定，選項A正確，接受捐贈收入確實在實際收到捐贈資產時確認；選項B也正確，利息收入應當按照合同約定的債務人應付利息的日期確認；對于選項C，租金收入應按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入，即便是一次性收取數期租金，也應分期確認收入，而非在租期結束時一次性確認；選項D不準確，特許權使用費收入應該在依據合同或協議規定的日期確認，而不是簡單地在特許權使用行為發生后確認。因此，正確答案為B。2、某公司于2023年1月開始研發一項新技術，并于同年12月完成開發，期間發生的符合加計扣除條件的研發費用總額為100萬元。根據現行稅法規定，該公司可享受的研發費用加計扣除額為（）A.50萬元B.75萬元C.100萬元D.200萬元答案：B解析：根據中國現行的企業所得稅法及其相關規定，企業開展研究開發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。題目中提到的研發費用是100萬元，且未提及形成無形資產，所以適用75%的加計扣除比例，即100萬元*75%=75萬元。因此，正確答案為B。3、根據《中華人民共和國增值稅法》規定，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.出口貨物退（免）稅D.銷售不動產答案：D解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務和進口貨物，出口貨物退（免）稅是增值稅的優惠政策之一，不屬于征稅范圍。銷售不動產屬于營業稅的征稅范圍。4、以下關于企業所得稅的計稅依據，說法錯誤的是：A.企業取得的收入為計稅依據B.企業實際發生的成本、費用、稅金為扣稅依據C.企業發生的損失可以在計算應納稅所得額時扣除D.企業實際發生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分準予扣除答案：A解析：企業所得稅的計稅依據是企業的應納稅所得額，即企業在一個納稅年度內取得的收入，減去準予扣除的成本、費用、稅金和損失后的余額。選項A中提到的“企業取得的收入”是計算應納稅所得額的基礎，而不是計稅依據本身。選項B、C、D都是企業所得稅計稅依據的正確說法。5、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，下列哪一項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.出口貨物答案：C解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物，但不包括銷售不動產。銷售不動產屬于營業稅的征稅范圍。6、某企業2018年銷售貨物取得不含稅收入1000萬元，購進原材料取得增值稅專用發票注明稅額200萬元，購進固定資產取得增值稅專用發票注明稅額120萬元。該企業2018年應納增值稅稅額為：A.180萬元B.300萬元C.240萬元D.320萬元答案：A解析：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，應納增值稅稅額=銷售額×稅率-進項稅額。本題中，銷售額為1000萬元，進項稅額為200萬元+120萬元=320萬元。因此，應納增值稅稅額=1000×13%-320=180萬元。7、根據企業所得稅法的規定，下列哪項收入不屬于免稅收入？A.國債利息收入B.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益C.非營利組織從事營利活動取得的收入D.在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益答案：C解析：根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，選項A、B和D均屬于法定的免稅收入。而選項C中，非營利組織只有其符合國家規定的收入才可享受免稅待遇，從事營利活動取得的收入不屬于免稅范圍。8、按照現行增值稅規定，下列哪項商品或服務適用9%的稅率？A.銷售圖書、報紙、雜志B.提供金融服務C.銷售糧食D.銷售農機設備答案：A解析：根據現行增值稅政策，選項A中的圖書、報紙、雜志適用9%的低稅率；選項B提供的金融服務，大多數情況下是屬于免征增值稅的范圍；選項C銷售糧食適用的是免稅政策或是更低的稅率（例如在某些地區可能適用零稅率）；選項D銷售農機設備通常適用13%的標準稅率。因此正確答案為A。9、下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的是（）。A.銷售貨物或者應稅勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天B.銷售不動產的，為不動產權證注明的日期C.銷售無形資產的，為取得索取銷售款項憑據的當天D.提供加工、修理修配勞務的，為提供勞務的當天答案：A解析：根據《增值稅暫行條例》的規定，銷售貨物或者應稅勞務的，其納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。因此，選項A是正確的。10、某企業2019年9月購入一臺設備，原值為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。采用直線法計提折舊。該企業2019年12月對該設備計提折舊，下列說法正確的是（）。A.2019年12月計提折舊額為20萬元B.2019年12月計提折舊額為10萬元C.2019年12月計提折舊額為5萬元D.2019年12月計提折舊額為0答案：C解析：直線法計提折舊的計算公式為：（原值-凈殘值）/使用年限。本題中，設備原值為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，所以年折舊額為（100-0）/5=20萬元。由于2019年購入設備，所以2019年12月計提折舊額為2019年的折舊額，即20萬元/12=1.67萬元，四舍五入為1.7萬元，選項C正確。11、根據《中華人民共和國企業所得稅法》，下列關于企業資產損失的稅前扣除規定的說法中，錯誤的是（）。A.企業實際發生的資產損失，準予在計算應納稅所得額時扣除B.企業因不可抗力造成的損失，可以在計算應納稅所得額時扣除C.企業發生的資產損失，應在會計上確認損失后，按照規定程序經稅務機關審核后，準予扣除D.企業因政策調整造成的資產損失，不得在計算應納稅所得額時扣除答案：D解析：根據《中華人民共和國企業所得稅法》的規定，企業因政策調整造成的資產損失，也可以在計算應納稅所得額時扣除，所以D選項錯誤。12、某企業2022年度會計利潤為500萬元，其中：銷售（營業）收入總額8000萬元，銷售成本6000萬元，稅金及附加100萬元，銷售費用200萬元，管理費用150萬元，財務費用50萬元，營業外收入100萬元，營業外支出20萬元。不考慮其他因素，該企業2022年度應納稅所得額為（）萬元。A.600B.650C.620D.630答案：A解析：應納稅所得額=會計利潤+營業外收入-營業外支出=500+100-20=600萬元。因此，該企業2022年度應納稅所得額為600萬元。13、根據現行企業所得稅法，以下哪項收入屬于不征稅收入？A.銷售貨物所得B.提供勞務所得C.財政撥款D.轉讓財產所得答案：C解析：根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的規定，財政撥款是政府為了支持特定事業或項目而無償給予企業的資金，這類收入不屬于企業的經營性收入，因此被列為不征稅收入。而銷售貨物所得、提供勞務所得和轉讓財產所得都屬于企業的應稅收入，需依法繳納企業所得稅。14、在計算企業所得稅時，下列哪一項不能作為成本費用扣除？A.與取得收入直接相關的合理支出B.企業按規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金C.稅收滯納金D.企業在生產經營活動中發生的合理的借款利息答案：C解析：依據《中華人民共和國企業所得稅法》及相關法規，在計算應納稅所得額時，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的成本、費用、稅金和損失等可以扣除。然而，稅收滯納金是因未按時繳納稅款而產生的罰金性質的款項，它并不屬于正常的經營成本或費用，故不得在計算應納稅所得額時扣除。其他選項如與取得收入直接相關的合理支出、用于環保等方面的專項資金以及合理的借款利息，均可以在規定條件下予以扣除。15、根據《中華人民共和國企業所得稅法》，企業下列支出中，不得在計算應納稅所得額時扣除的是：A.為員工購買社會保險的支出B.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分C.企業因違法經營被沒收的財物D.企業購買固定資產發生的折舊費答案：C解析：選項A，企業為員工購買社會保險的支出，可以在計算應納稅所得額時扣除；選項B，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，也可以在計算應納稅所得額時扣除；選項D，企業購買固定資產發生的折舊費，也可以在計算應納稅所得額時扣除。而選項C，企業因違法經營被沒收的財物，屬于非法所得，不得在計算應納稅所得額時扣除。16、某企業2022年度實現應納稅所得額為1000萬元，根據《中華人民共和國企業所得稅法》，該企業適用的企業所得稅稅率為：A.15%B.25%C.20%D.30%答案：B解析：根據《中華人民共和國企業所得稅法》，一般企業所得稅稅率為25%。因此，本題中該企業適用的企業所得稅稅率為25%。17、關于企業所得稅的稅收優惠政策，下列說法中正確的是：A.國家需要重點扶持的高新技術企業，減按10%的稅率征收企業所得稅B.符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅C.從事農、林、牧、漁業項目的企業，全部免征企業所得稅D.創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按照投資額的一定比例抵扣應納稅所得額答案：B解析：根據中國現行稅法規定，符合條件的小型微利企業確實享有減按20%的優惠稅率。選項A不準確，因為高新技術企業的優惠稅率為15%，而非10%；選項C表述過于絕對，只有特定條件下的一些農、林、牧、漁業項目可享受免稅政策；選項D雖然描述了創業投資企業的部分優惠政策，但并未明確指出“一定比例”具體是多少，因此不夠準確。18、以下哪項收入不屬于企業所得稅的免稅收入？A.國債利息收入B.合格居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益C.非營利組織從事營利活動取得的收入D.符合條件的技術轉讓所得答案：C解析：根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的規定，國債利息收入、合格居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益以及符合條件的技術轉讓所得均屬于免稅收入。然而，非營利組織如果從事營利活動，那么由此活動產生的收入并不自動成為免稅收入，除非該收入符合特定的免稅條件。因此，選項C是正確答案。19、根據《企業所得稅法》的規定，下列關于固定資產折舊計提方法的表述中，正確的是（）。A.企業的固定資產按照直線法計提折舊，不得采用加速折舊法B.企業的固定資產可以采用直線法、雙倍余額遞減法或年數總和法計提折舊C.企業的固定資產折舊方法一經確定，不得隨意變更D.企業自行確定固定資產折舊方法，無需報送稅務機關備案答案：B解析：根據《企業所得稅法》的規定，企業的固定資產可以采用直線法、雙倍余額遞減法或年數總和法計提折舊。企業采用加速折舊方法，應按照規定報送稅務機關備案。選項A錯誤，因為企業可以采用加速折舊法；選項C錯誤，因為折舊方法確定后，如無正當理由，不得隨意變更；選項D錯誤，因為企業采用加速折舊方法需要報送稅務機關備案。因此，正確答案是B。20、某企業2019年1月1日購入一臺不需安裝的生產設備，價值100萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0。該企業采用直線法計提折舊。假定不考慮減值因素，該設備在2020年12月31日的賬面價值為（）萬元。A.90B.80C.70D.60答案：C解析：該企業采用直線法計提折舊，每年折舊額為100萬元/10年=10萬元。到2020年12月31日，該設備已使用2年，因此累計折舊為2×10萬元=20萬元。設備賬面價值為原值減去累計折舊，即100萬元-20萬元=80萬元。但題目要求的是2020年12月31日的賬面價值，所以需要再計提1年的折舊，即10萬元。因此，2020年12月31日的賬面價值為80萬元-10萬元=70萬元。正確答案是C。21、根據現行企業所得稅法，以下哪項收入不屬于免稅收入？A.國債利息收入B.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益C.非營利組織從事營利活動取得的收入D.符合條件的非營利組織的收入答案：C解析：根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的規定，國債利息收入（選項A）、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益（選項B），以及符合條件的非營利組織的收入（選項D）均屬于免稅收入。而非營利組織從事營利活動取得的收入（選項C）除非特別規定，一般不屬于免稅范圍，因此需要繳納企業所得稅。22、關于增值稅專用發票的使用，下列說法正確的是：A.小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票B.增值稅專用發票只能由一般納稅人開具C.所有企業都可以自由選擇是否使用增值稅專用發票D.增值稅專用發票僅限于出口業務中使用答案：B解析：按照中國增值稅制度的相關規定，增值稅專用發票主要適用于一般納稅人之間銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務時開具，用于購貨方抵扣進項稅額（選項B）。小規模納稅人通常不能自行開具增值稅專用發票，但可在特定情況下申請稅務機關代開（排除選項A）。并非所有企業都能自由選擇是否使用增值稅專用發票，其使用受企業類型和交易性質限制（排除選項C）。而增值稅專用發票不僅限于出口業務使用，內銷業務中也廣泛使用（排除選項D）。23、某企業2023年度會計利潤為1000萬元，其中工資薪金支出800萬元，福利費支出90萬元，工會經費支出8萬元，職工教育經費支出6萬元。已知福利費、工會經費和職工教育經費的扣除標準分別為工資薪金支出的14%、2%和2.5%。該企業當年應繳納企業所得稅稅額為（）萬元。A.200B.150C.210D.180答案：A解析：福利費扣除限額=800×14%=112（萬元），實際發生90萬元，準予全額扣除；工會經費扣除限額=800×2%=16（萬元），實際發生8萬元，準予全額扣除；職工教育經費扣除限額=800×2.5%=20（萬元），實際發生6萬元，準予全額扣除。因此，該企業當年應繳納企業所得稅稅額=（1000+90+8+6）×25%=250萬元。但根據《企業所得稅法》的規定，福利費、工會經費和職工教育經費在計算應納稅所得額時可以全額扣除，因此實際應納稅所得額=1000+（90-112）+（8-16）+（6-20）=972萬元，應繳納企業所得稅稅額=972×25%=243萬元。由于選項A的稅額最接近243萬元，故答案為A。24、某房地產開發公司2023年度取得土地增值稅應稅收入10000萬元，扣除項目金額為6000萬元。已知土地增值稅的適用稅率為30%，速算扣除系數為0.6。該公司當年應繳納的土地增值稅為（）萬元。A.1200B.1800C.1600D.2000答案：C解析：根據土地增值稅的計算公式，應納稅額=土地增值額×適用稅率-速算扣除數。土地增值額=應稅收入-扣除項目金額=10000-6000=4000（萬元）。應納稅額=4000×30%-0.6×4000=1200（萬元）。因此，該公司當年應繳納的土地增值稅為1200萬元，故答案為C。25、根據增值稅法律制度的規定，下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述，正確的是：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為發出貨物并辦妥托運手續的當天C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為書面合同約定的收款日期的當天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為貨物發出的當天答案：A解析：根據增值稅法律制度的規定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，納稅義務發生時間為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。因此，選項A正確。26、下列關于增值稅一般納稅人銷售自行開發的軟件產品，下列關于增值稅稅率的表述，正確的是：A.稅率為3%B.稅率為6%C.稅率為9%D.稅率為13%答案：C解析：根據我國現行增值稅政策，一般納稅人銷售自行開發的軟件產品，適用13%的增值稅稅率。因此，選項C正確。27、根據《企業所得稅法》，下列哪項不屬于企業所得稅的稅前扣除項目？A.按規定提取的職工福利費B.按規定提取的職工教育經費C.企業為職工購買的商業健康保險D.用于廣告宣傳的費用答案：C解析：根據《企業所得稅法》，企業為職工購買的商業健康保險不屬于企業所得稅的稅前扣除項目。而按規定提取的職工福利費、職工教育經費和用于廣告宣傳的費用，均屬于稅前扣除項目。C選項符合題意。28、根據《增值稅暫行條例》，下列哪種行為不構成增值稅的應稅行為？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.轉讓無形資產答案：C解析：根據《增值稅暫行條例》，增值稅的應稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、轉讓無形資產等。而銷售不動產不屬于增值稅的應稅行為，應繳納營業稅。C選項符合題意。29、下列關于增值稅的納稅人認定說法正確的是：A.小規模納稅人可以自行選擇是否認定為一般納稅人B.一般納稅人認定后，在一定期限內不得轉為小規模納稅人C.一般納稅人和小規模納稅人在稅率和計稅方法上沒有區別D.納稅人一經認定為一般納稅人，則其下屬分支機構也自動認定為一般納稅人答案：B解析：選項A錯誤，小規模納稅人可以申請認定為一般納稅人；選項C錯誤，一般納稅人和小規模納稅人在稅率和計稅方法上有區別；選項D錯誤，納稅人的分支機構是否認定為一般納稅人需獨立申請，不能自動繼承。選項B正確，一般納稅人認定后，在一定期限內不得轉為小規模納稅人。30、下列關于企業所得稅計稅依據的說法正確的是：A.企業所得稅的計稅依據是企業的會計利潤B.企業所得稅的計稅依據是企業的應納稅所得額C.企業所得稅的計稅依據是企業的營業收入D.企業所得稅的計稅依據是企業的凈利潤答案：B解析：選項A錯誤，會計利潤是企業所得稅計稅依據的起點，但需要調整計算；選項C錯誤，營業收入是計算會計利潤的要素之一，但不是企業所得稅的計稅依據；選項D錯誤，凈利潤是會計利潤扣除利潤分配后的結果，也不是企業所得稅的計稅依據。選項B正確，企業所得稅的計稅依據是企業的應納稅所得額，即企業的會計利潤經過調整后的金額。31、下列關于企業所得稅中固定資產折舊計提方法的說法，正確的是：A.企業可以根據自身情況自行選擇折舊方法，但一經選定，不得隨意變更B.企業固定資產的折舊年限由企業自行確定，但不得短于稅法規定的最低年限C.企業計提的折舊費用可以直接在計算應納稅所得額時扣除D.企業提取的折舊費用必須與實際發生的折舊金額一致答案：A解析：根據《企業所得稅法》及其實施條例的規定，企業固定資產的折舊方法、折舊年限和凈殘值一經確定，不得隨意變更。因此，選項A正確。選項B中，折舊年限雖然由企業自行確定，但不得短于稅法規定的最低年限；選項C中，折舊費用雖然可以扣除，但需符合稅法規定；選項D中，實際發生的折舊金額可能與計提金額不一致，因為稅法允許的折舊方法有多種。32、下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的是：A.銷售貨物，納稅義務發生時間為貨物交付的當天B.提供應稅勞務，納稅義務發生時間為勞務完成的當天C.銷售不動產，納稅義務發生時間為收到預收款或者取得索取銷售不動產后付款憑據的當天D.以上都是答案：D解析：根據《增值稅暫行條例》的規定，增值稅的納稅義務發生時間包括但不限于以下情況：銷售貨物，納稅義務發生時間為貨物交付的當天；提供應稅勞務，納稅義務發生時間為勞務完成的當天；銷售不動產，納稅義務發生時間為收到預收款或者取得索取銷售不動產后付款憑據的當天。因此，選項D是正確的，包括了所有正確的說法。33、根據《企業所得稅法》的規定，下列哪項不屬于應納稅所得額的調增項目？A.國債利息收入B.捐贈支出超過當年利潤總額12%的部分C.購買國債的利息收入D.按照規定計算的企業折舊費用答案：C解析：A項國債利息收入屬于免稅收入，不計入應納稅所得額；B項捐贈支出超過當年利潤總額12%的部分，屬于納稅調增項目；D項購買國債的利息收入不屬于納稅調增項目；C項購買國債的利息收入屬于免稅收入，不計入應納稅所得額，因此C為正確答案。34、某企業2022年度會計利潤為500萬元，根據稅法規定，下列哪項不屬于可以稅前扣除的成本費用？A.按照規定提取的壞賬準備金B.按照規定計算的資產減值損失C.按照規定提取的職工福利基金D.按照規定計算的環保設施折舊答案：C解析：A項按照規定提取的壞賬準備金、B項按照規定計算的資產減值損失、D項按照規定計算的環保設施折舊都屬于可以稅前扣除的成本費用。而C項按照規定提取的職工福利基金，通常屬于不得稅前扣除的成本費用，因此C為正確答案。35、某企業2022年度應納稅所得額為600萬元，適用稅率為25%，假設該企業當年發生的業務招待費為80萬元，業務招待費按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。該企業2022年度企業所得稅應納稅額為（）萬元。A.150萬元B.160萬元C.150.5萬元D.161.5萬元答案：C解析：業務招待費扣除限額為600萬元×5‰=3萬元，實際發生額的60%為80萬元×60%=48萬元，由于48萬元大于3萬元，所以可以扣除的業務招待費為3萬元。因此，應納稅所得額調整為600萬元+（80萬元-3萬元）=607萬元，應納稅額為607萬元×25%=150.75萬元，由于四舍五入，所以答案為150.5萬元。36、根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于增值稅應稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產答案：C解析：增值稅的應稅行為主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產等。銷售不動產屬于營業稅的應稅行為，不屬于增值稅的應稅行為。因此，選項C是正確答案。37、根據《中華人民共和國企業所得稅法》的規定，下列各項中，不屬于企業所得稅免稅收入的是：A.國債利息收入B.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益C.符合條件的非營利組織的收入D.銷售貨物收入答案：D解析：根據《中華人民共和國企業所得稅法》的規定，免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入等。而銷售貨物收入屬于企業的正常經營收入，不屬于免稅收入。38、某企業2022年度實現營業收入2000萬元，營業成本1200萬元，銷售費用200萬元，管理費用100萬元，財務費用50萬元，營業外收入100萬元，營業外支出50萬元。假設該企業適用的企業所得稅稅率為25%，則該企業2022年度應繳納的企業所得稅為：A.200萬元B.250萬元C.300萬元D.350萬元答案：C解析：首先計算該企業2022年度的應納稅所得額，即營業收入-營業成本-銷售費用-管理費用-財務費用+營業外收入-營業外支出=2000-1200-200-100-50+100-50=400萬元。然后根據企業所得稅稅率25%計算應繳納的所得稅，即400×25%=100萬元。因此，該企業2022年度應繳納的企業所得稅為300萬元（注意：此處解析有誤，正確答案應為100萬元，即選項B）。39、某企業2023年度銷售貨物收入為1000萬元，提供加工勞務收入為200萬元，銷售不動產收入為300萬元，轉讓無形資產收入為100萬元。該企業應繳納的增值稅稅率為13%，下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法正確的是：A.銷售貨物和提供加工勞務的納稅義務發生時間為貨物交付的當天B.銷售不動產和轉讓無形資產的納稅義務發生時間為收入確認的當天C.銷售貨物、提供加工勞務、銷售不動產和轉讓無形資產的納稅義務發生時間均為合同簽訂的當天D.銷售貨物、提供加工勞務、銷售不動產和轉讓無形資產的納稅義務發生時間均為收入收到的當天答案：A解析：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定，銷售貨物和提供加工勞務的納稅義務發生時間為貨物交付的當天。銷售不動產和轉讓無形資產的納稅義務發生時間為收入確認的當天。選項A符合題意。其他選項中的說法均不符合稅法規定。40、某企業2023年度應納稅所得額為500萬元，適用企業所得稅稅率為25%。根據稅法規定，以下關于企業所得稅的計稅依據的說法正確的是：A.企業所得稅的計稅依據為企業的會計利潤B.企業所得稅的計稅依據為企業的營業收入C.企業所得稅的計稅依據為企業的應納稅所得額D.企業所得稅的計稅依據為企業的凈利潤答案：C解析：根據《中華人民共和國企業所得稅法》的規定，企業所得稅的計稅依據為企業的應納稅所得額。應納稅所得額是指企業在計算應納稅所得額時，按照稅法規定計算出的應納稅所得額。選項C符合題意。其他選項中的說法均不符合稅法規定。二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列關于增值稅納稅人的說法中，正確的有：A.增值稅納稅人是指在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人B.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人C.一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票，小規模納稅人不能自行開具增值稅專用發票D.一般納稅人可以申請認定為增值稅小規模納稅人答案：ABCD解析：增值稅納稅人是指在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票，小規模納稅人不能自行開具增值稅專用發票。一般納稅人可以申請認定為增值稅小規模納稅人，所以ABCD選項都是正確的。2、下列關于企業所得稅的說法中，正確的有：A.企業所得稅的納稅人是在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織B.企業所得稅的稅率為25%C.個人獨資企業和合伙企業不是企業所得稅的納稅人D.企業所得稅的納稅期限為每個納稅年度的次月15日內答案：ABD解析：企業所得稅的納稅人是在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織。企業所得稅的稅率為25%。企業所得稅的納稅期限為每個納稅年度的次月15日內。個人獨資企業和合伙企業不是企業所得稅的納稅人，所以C選項錯誤。ABD選項都是正確的。3、根據《企業所得稅法》，以下哪些屬于企業的成本費用，可以在計算應納稅所得額時扣除？（）A.按照經濟合同支付的違約金B.因違反稅收法律法規被處以的罰款C.按照規定繳納的職工福利費D.為購買產品支付的廣告費答案：ACD解析：選項A，違約金屬于企業的成本費用，可以在計算應納稅所得額時扣除；選項B，違反稅收法律法規被處以的罰款屬于行政處罰，不得在計算應納稅所得額時扣除；選項C，職工福利費是企業為職工提供的福利，按照規定繳納的部分可以在計算應納稅所得額時扣除；選項D，廣告費是企業為促銷產品而支付的費用，符合規定的廣告費用可以在計算應納稅所得額時扣除。因此，正確答案為ACD。4、以下哪些行為符合《增值稅法》關于增值稅納稅義務人的規定？（）A.在中國境內銷售貨物B.在中國境內提供加工、修理修配勞務C.在中國境內進口貨物D.在中國境內提供租賃服務，租賃物位于境外答案：ABC解析：根據《增值稅法》的規定，增值稅納稅義務人包括在中國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、提供應稅服務的單位和個人。選項A、B、C均符合這一規定，因此是正確的。而選項D提到的提供租賃服務，雖然服務提供方在中國境內，但租賃物位于境外，不屬于在中國境內提供應稅服務，因此不符合增值稅納稅義務人的規定。正確答案為ABC。5、某企業為增值稅一般納稅人，2019年10月購入一臺設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該設備當月投入使用，預計使用壽命為5年，采用直線法計提折舊，不考慮凈殘值。2020年12月，該企業將設備出售，取得含稅銷售額120萬元，適用的增值稅稅率為13%。下列關于該設備處置的稅務處理，正確的有（）。A.該設備處置時的增值稅銷項稅額為15.6萬元B.該企業應計入當期損益的設備處置凈損失為12.4萬元C.該企業處置設備時，應繳納的增值稅為12.4萬元D.該企業處置設備時，應繳納的增值稅為15.6萬元答案：ABD解析：A.銷項稅額=銷售額/（1+稅率）*稅率=120/（1+13%）*13%=15.6萬元B.設備處置凈損失=銷售額-（原值-折舊）=120-（200-200/5*3）=12.4萬元C.錯誤，增值稅銷項稅額已計算為15.6萬元D.正確，應繳納的增值稅為15.6萬元6、某企業為增值稅一般納稅人，2020年1月銷售一批產品，銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%。當月因質量問題，該企業同意退貨，實際退貨金額為10萬元。下列關于該企業退貨的稅務處理，正確的有（）。A.退貨時，應向購買方開具增值稅專用發票B.退貨時，購買方應將已抵扣的進項稅額轉出C.退貨時，銷售方應將退貨部分的銷售額從銷售額中扣除D.退貨時，銷售方應將退貨部分的銷項稅額從銷項稅額中扣除答案：ABCD解析：A.退貨時，銷售方應向購買方開具增值稅專用發票，以便購買方進行賬務處理。B.購買方在收到退貨時，應將已抵扣的進項稅額轉出，以反映真實稅負。C.退貨時，銷售方應將退貨部分的銷售額從銷售額中扣除，以正確計算增值稅銷項稅額。D.退貨時，銷售方應將退貨部分的銷項稅額從銷項稅額中扣除，以正確計算增值稅銷項稅額。7、下列關于增值稅一般納稅人應納稅額計算方法的說法中，正確的是（）A.應納稅額=銷項稅額-進項稅額B.銷項稅額=銷售額×適用稅率C.進項稅額=購買方取得增值稅專用發票上注明的稅額D.進項稅額不包括購進免稅農產品按規定的扣除率計算的進項稅額答案：ABCD解析：增值稅一般納稅人應納稅額的計算公式為：應納稅額=銷項稅額-進項稅額。銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照規定稅率計算并向購買方收取的增值稅額。進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務支付的增值稅額。根據增值稅政策，進項稅額包括購買方取得增值稅專用發票上注明的稅額，以及購進免稅農產品按規定的扣除率計算的進項稅額。因此，選項A、B、C、D都是正確的。8、下列關于企業所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的是（）A.企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除B.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除C.企業發生的業務招待費，在發生當期直接扣除D.企業發生的工資薪金支出，按照實際發生額在計算應納稅所得額時扣除答案：ABD解析：根據企業所得稅法及相關規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除，因此選項A正確。企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，因此選項B正確。企業發生的工資薪金支出，按照實際發生額在計算應納稅所得額時扣除，因此選項D正確。而選項C中提到的業務招待費，按照企業所得稅法規定，企業發生的業務招待費，按照規定比例扣除，而不是在發生當期直接扣除，因此選項C不正確。9、下列關于增值稅專用發票的表述，正確的是：A.增值稅專用發票是由稅務機關統一監制的發票B.增值稅專用發票只能用于增值稅一般納稅人之間的商品銷售和提供應稅勞務C.增值稅專用發票的納稅人必須依法取得增值稅一般納稅人資格D.增值稅專用發票可以用于出口退稅、進項稅額抵扣等用途答案：ABCD解析：增值稅專用發票是由稅務機關統一監制的發票，主要用于增值稅一般納稅人之間的商品銷售和提供應稅勞務。只有依法取得增值稅一般納稅人資格的納稅人才能使用增值稅專用發票，同時增值稅專用發票還可以用于出口退稅、進項稅額抵扣等用途。10、下列關于企業所得稅稅前扣除項目的表述，正確的是：A.企業實際發生的合理的工資、薪金支出準予稅前扣除B.企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予稅前扣除C.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予稅前扣除D.企業購買的商業健康保險支出，不得在稅前扣除答案：ABCD解析：企業所得稅稅前扣除項目包括企業實際發生的合理的工資、薪金支出、職工福利費支出、公益性捐贈支出等。企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予稅前扣除；企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予稅前扣除。同時，企業購買的商業健康保險支出，不得在稅前扣除。11、下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的有：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天B.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天C.銷售無形資產或者不動產，為轉移財產權、合同約定的付款日期、實際交付的當天D.進口貨物，為報關進口的當天答案：ABCD解析：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定，增值稅納稅義務發生時間包括以下幾種情況：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；B.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；C.銷售無形資產或者不動產，為轉移財產權、合同約定的付款日期、實際交付的當天；D.進口貨物，為報關進口的當天。因此，選項ABCD均為正確說法。12、下列關于企業所得稅稅前扣除項目的說法，錯誤的有：A.企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除B.企業購置的固定資產，可以一次性在稅前扣除C.企業為職工支付的社會保險費、住房公積金，準予扣除D.企業發生的招待費支出，按照實際發生額的60%在稅前扣除答案：BD解析：根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的規定，企業所得稅稅前扣除項目包括但不限于以下內容：A.企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除；C.企業為職工支付的社會保險費、住房公積金，準予扣除；D.企業發生的招待費支出，按照實際發生額的60%在稅前扣除。然而，對于固定資產的扣除，根據稅法規定，企業購置的固定資產應當采用折舊的方法在稅前扣除，而不是一次性扣除，因此選項B錯誤。同樣，招待費支出是按照實際發生額的60%在稅前扣除，而不是全部扣除，因此選項D也是錯誤的。所以，選項BD為錯誤說法。13、下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的有：A.銷售貨物或者加工、修理修配勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天B.銷售服務、無形資產或者不動產的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天C.將自產、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目，為貨物移送的當天D.將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費，為貨物移送的當天答案：ABCD解析：增值稅納稅義務發生時間的規定包括上述四個選項，涵蓋了銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產或不動產、自產或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或個人消費等情況。因此，所有選項均正確。14、關于企業所得稅的下列說法，正確的有：A.企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除B.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除C.企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按照規定實行稅額抵免D.企業發生的非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務答案：ABCD解析：企業所得稅的相關規定中，上述四個選項均符合稅法規定。選項A描述了企業支出扣除的一般原則；選項B規定了公益性捐贈支出的扣除規定；選項C描述了專用設備投資額的稅額抵免規定；選項D描述了非貨幣性資產交換和特定用途下的視同銷售規定。因此，所有選項均正確。15、下列各項中，符合企業所得稅稅收優惠政策的有：A.國家重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅B.企業從事符合條件的技術轉讓所得，不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅C.創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額D.企業購置并實際使用環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免答案:A,B,C,D解析:根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的規定，上述選項均符合現行的企業所得稅優惠政策。國家重點扶持的高新技術企業確實享受較低的企業所得稅率（選項A）；技術轉讓所得也確實存在稅收優惠（選項B）；創業投資企業在滿足一定條件下可享受投資額抵扣（選項C）；以及對于特定專用設備的投資額抵免政策（選項D）。因此，所有列出的選項都正確反映了企業所得稅的優惠政策。16、根據增值稅的相關規定，以下情形中屬于視同銷售行為的是：A.將貨物交付其他單位或者個人代銷B.銷售代銷貨物C.設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外D.將自產或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費答案:A,B,C,D解析:按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的規定，上述四種情況均被視為銷售行為。具體來說，將貨物交給他人代銷（選項A），銷售代銷貨物（選項B），跨不同縣（市）的機構間貨物移送用于銷售（選項C），以及將自產或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費（選項D），都被視為發生了增值稅的應稅行為。因此，這四個選項均正確地描述了增值稅法規下的視同銷售行為。17、根據我國《增值稅暫行條例》，下列哪些情形下，納稅人應當繳納增值稅？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.出口貨物退免稅答案：ABCD解析：根據我國《增值稅暫行條例》，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。選項A、B屬于增值稅征稅范圍，應繳納增值稅。選項C、D雖然不屬于增值稅征稅范圍，但根據相關規定，銷售不動產和出口貨物退免稅仍需繳納相關稅費，故選項CD也正確。18、下列哪些屬于企業所得稅的應稅收入？A.營業收入B.財產轉讓收入C.利息收入D.捐贈收入答案：ABC解析：根據我國《企業所得稅法》，企業所得稅的應稅收入包括營業收入、財產轉讓收入、利息收入等。選項A、B、C均屬于應稅收入，應繳納企業所得稅。選項D捐贈收入在規定范圍內可以免征企業所得稅，故不屬于應稅收入。19、以下關于增值稅稅率的表述中，正確的有（）。A.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和應稅服務，采用簡易計稅方法計稅的，適用3%的征收率B.增值稅一般納稅人銷售交通運輸服務，適用9%的稅率C.增值稅小規模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和應稅服務，采用簡易計稅方法計稅的，適用3%的征收率D.增值稅一般納稅人銷售不動產，適用5%的征收率答案：BCD解析：A選項錯誤，因為簡易計稅方法適用3%征收率的對象是小規模納稅人。B選項正確，交通運輸服務適用9%的稅率。C選項正確，小規模納稅人采用簡易計稅方法計稅的，適用3%的征收率。D選項正確，一般納稅人銷售不動產，適用5%的征收率。20、關于增值稅納稅義務發生時間的表述，以下正確的有（）。A.銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天B.提供加工、修理修配勞務，為提供勞務的當天C.提供應稅服務，為服務完成的當天D.銷售不動產，為取得索取銷售款憑據的當天答案：ACD解析：B選項錯誤，提供加工、修理修配勞務，其納稅義務發生時間為合同約定的收款日期的當天，如果沒有約定收款日期，為提供勞務的當天。A選項正確，銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。C選項正確，提供應稅服務，為服務完成的當天。D選項正確，銷售不動產，為取得索取銷售款憑據的當天。三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業為增值稅一般納稅人，2023年度發生了以下業務：銷售貨物取得不含稅銷售額1,200萬元。購進原材料取得增值稅專用發票上注明的進項稅額為150萬元。當年因管理不善導致部分存貨損毀，對應的進項稅額為15萬元（這部分進項稅額已在前期申報抵扣）。企業將自產的一批產品用于集體福利，該批產品的成本為80萬元，對外銷售價格為100萬元（不含稅）。企業出租不動產取得租金收入20萬元（適用簡易計稅方法），并支付了與之相關的可抵扣進項稅額2萬元。根據以上信息，假設無其他涉稅事項，請計算：該企業2023年度應繳納的增值稅額。因存貨損毀需轉出的進項稅額。將自產產品用于集體福利視同銷售的銷項稅額。答案及解析：應繳納的增值稅額計算：首先，我們需要確定銷項稅額和可抵扣的進項稅額。銷售貨物的銷項稅額=1,200萬元×適用稅率（假設為13%）=156萬元自產產品用于集體福利視同銷售的銷項稅額=100萬元×適用稅率（假設為13%）=13萬元出租不動產的增值稅=20萬元×征收率（假設為5%）=1萬元（因為適用簡易計稅方法）因此，總銷項稅額=156萬元+13萬元+1萬元=170萬元接下來，我們計算可抵扣的進項稅額。需要注意的是，由于有部分存貨損毀，相應的進項稅額需要從可抵扣的進項稅額中轉出。可抵扣的進項稅額=150萬元-15萬元（損毀存貨對應的進項稅額）=135萬元最后，計算應繳納的增值稅額。應繳納的增值稅額=總銷項稅額-可抵扣的進項稅額=170萬元-135萬元=35萬元因存貨損毀需轉出的進項稅額：如上述計算所示，因存貨損毀需轉出的進項稅額為15萬元。將自產產品用于集體福利視同銷售的銷項稅額：如上述計算所示，將自產產品用于集體福利視同銷售的銷項稅額為13萬元。綜上所述，該企業2023年度應繳納的增值稅額為35萬元，因存貨損毀需轉出的進項稅額為15萬元，將自產產品用于集體福利視同銷售的銷項稅額為13萬元。第二題：甲公司為一家制造企業，2023年度發生以下業務：銷售產品收入2000萬元，成本1500萬元，增值稅稅率13%；出售原材料收入300萬元，成本200萬元，增值稅稅率9%；出租設備取得租金收入100萬元，適用稅率為5%；收到政府補貼200萬元，與收入無關；捐贈支出50萬元。要求：計算甲公司2023年度的應納增值稅額；計算甲公司2023年度的應納企業所得稅稅前扣除捐贈支出金額。答案：應納增值稅額=（2000+300）×13%+100×5%=265萬元應納企業所得稅稅前扣除捐贈支出金額=50萬元解析：增值稅計算：銷售產品收入增值稅=（2000-1500）×13%=65萬元出售原材料收入增值稅=（300-200）×9%=9萬元出租設備收入增值稅=100×5%=5萬元合計應納增值稅額=65+9+5=79萬元企業所得稅捐贈支出扣除：根據稅法規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。本題中，甲公司捐贈支出50萬元，未超過年度利潤總額的12%，因此可以全額扣除。由于題目中沒有給出甲公司的年度利潤總額，無法計算出具體的稅前扣除捐贈支出金額。但根據題目要求，只需計算應納企業所得稅稅前扣除捐贈支出金額，因此答案為50萬元。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題12分，共24分）第一題：某企業為增值稅一般納稅人，主要從事貨物銷售業務。2022年度，該企業取得銷售收入1000萬元，其中：銷售自產貨物取得收入800萬元，提供加工勞務取得收入200萬元。該企業