第16課

中國賦稅制度的演變廣州市第十七中學

朱瑞琪高二（選必1）—統編版—歷史—第五單元

第16課

中國賦稅制度的演變課標要求：了解中國古代賦稅制度的演變；了解關稅、個人所得稅制度的產生及其在中國的實行。學習重點：關稅制度的起源與演變。學習難點：中國古代賦稅制度的發展過程。2000年，河南省尉氏縣后大莊村元墓出土的納糧彩繪壁畫。一、中國古代的賦役制度（一）賦役的概念1.賦役是賦稅和徭役的合稱。2.賦稅指統治階級用強制方法向人民征收的實物、銀錢等，包括田賦、人頭稅等。3.徭役是封建統治者剝削勞動人民剩余勞動的力役表現，是以國家對勞動人民的超經濟強制為手段實現的，也是以勞動人民對統治者與剝削者的人身依附關系和人身不自由為基礎的，因此從本質上來說是國家對勞動人民實行普遍的人身奴役的一種特殊表現。（二）賦役制度的演變朝代賦役種類/制度內容/特點秦田賦、人頭稅、徭役賦役負擔較重漢漢初“與民休息”

征收財產稅唐前中期——租庸調制賦役之法：每丁歲入租粟二石。調則隨鄉土所產，綾絹絁各二丈，布加五分之一。輸綾絹絁者，兼調綿三兩；輸布者，麻三斤。凡丁，歲役二旬。若不役，則收其傭，每日三尺?！杜f唐書·食貨志上》思考：請根據《舊唐書·食貨志上》的記載，概括唐朝租庸調制的內容。內容：授田農民納的糧食，稱為“租”。授田農民納的紡織品，稱為“調”。授田農民每年要服役，如果不服役就要納絹代役，稱為“庸”。（二）賦役制度的演變唐中后期——兩稅法（二）賦役制度的演變背景：土地買賣和兼并之風盛行，政府直接支配的土地日益減少，均田制無法推行。租庸調制所依賴的政府對人丁、戶籍的嚴密控制也趨于崩潰。至是，炎建議作兩稅法。先計州縣每歲所應費用及上供之數而賦于人，量出以制入。戶無主客，以現居為簿，人無丁中，以貧富為差。為行商者，在所州縣稅三十之一，使與居者均，無僥利。居人之稅，秋、夏兩征之。其租庸調、雜徭悉省?！顿Y治通鑒》思考：請根據材料概括兩稅法的特點，并分析實施兩稅法有何積極影響？特點：量出為入；考慮賦稅負擔能力；部分租稅以貨幣繳納；簡化稅制。影響：賦役負擔趨于合理；適應并促進了商品經濟的發展。//////（二）賦役制度的演變唐中后期——兩稅法//（二）賦役制度的演變朝代賦役種類/制度內容/特點秦田賦、人頭稅、徭役賦役負擔較重漢漢初“與民休息”

征收財產稅唐朝前中期租庸調制按丁征收，以庸代役中后期兩稅法量出為入；考慮賦稅負擔能力；部分租稅以貨幣繳納；簡化稅制宋兩稅法王安石推行募役法附加稅繁雜多變；徭役擾民嚴重元北方實行租庸調制，南方實行兩稅法“科差”混合稅制，因地制宜（二）賦役制度的演變明朝后期——一條鞭法背景：商品經濟的發展與白銀流通量的增加。內容：賦役合并、一概折銀。積極影響：簡便、合理、均衡。清雍正時期——攤丁入畝今海宇承平已久，戶口日繁，若按見在人丁加征錢糧，實有不可。人丁雖增，地畝并未加廣。應令直省督撫將見今錢糧冊內有名丁數勿增勿減，永為定額。其自后所生人丁，不必征收錢糧，編審時止將增出實數察明，另造清冊題報?！肚迨プ鎸嶄洝分嘘P于“滋生人丁，永不加賦”的諭旨記載思考：閱讀上述材料，指出清康熙帝規定“滋生人丁，永不加賦”的原因，并分析攤丁入畝的歷史意義。原因：人口增加，但田畝的數量沒有增加。歷史意義：在中國歷史上存在了約2000年的人頭稅徹底廢除，國家對百姓的人身束縛進一步減弱。（二）賦役制度的演變朝代賦役種類/制度內容/特點秦田賦、人頭稅、徭役賦役負擔較重漢漢初“與民休息”

征收財產稅唐朝前中期租庸調制按丁征收，以庸代役中后期兩稅法量出為入；考慮賦稅負擔能力；部分租稅以貨幣繳納；簡化稅制宋兩稅法王安石推行募役法附加稅繁雜多變；徭役擾民嚴重元北方實行租庸調制，南方實行兩稅法“科差”混合稅制，因地制宜明朝后期一條鞭法賦役合并、一概折銀清雍正時期攤丁入畝廢除人頭稅思考：根據下表并結合所學，分析中國古代賦役制度的演變及發展趨勢。1.賦稅的主要對象從人丁逐步轉向財產。2.賦役長期并行，役的內容逐漸并入賦稅。二、關稅與個人所得稅制度的起源與演變（一）關稅的概念與中國近現代關稅的發展歷程1.關稅的概念（1）海關依據國家的關稅政策、稅法及進出口稅則，代表國家對進出關境的物品征收的稅，稱為“關稅”。（2）在世界范圍內，廢止國內關稅、單一征收國境關稅的情形，是伴隨近代國家的形成和國際貿易的發展而出現的，只有數百年的歷史。出自《歷史地圖冊

必修

中外歷史綱要（下）》，中國地圖出版社，2020年6月第1版，第31頁。思考：根據圖中信息，推測這一時期英國的關稅政策。19世紀上半葉英國人大幅度降低關稅。工業革命后的世界市場2.近代中國關稅自主權的喪失與收回關稅自主權的斗爭（1）鴉片戰爭以前，中國享有完全的關稅自主權。（2）鴉片戰爭后，中國開始喪失關稅自主權。

①《南京條約》開協定關稅的惡例。

②掌管中國國境關稅的海關大權長期被列強把持。應納進口、出口貨稅、餉費，均宜秉公議定則例?！赌暇l約》羅伯特·赫德，英國人。他于1854年來到中國，1863年正式擔任海關總稅務司，1908年離職回國。赫德擔任晚清海關總稅務司近半個世紀，任內創建了稅收、統計、浚港、檢疫等一整套海關管理制度和現代郵政系統?！稓v史

選擇性必修1》中國海關失去了保護本國經濟發展的作用；思考：失去關稅自主權會造成什么危害？主權受損，中國逐漸半殖民地化。2.近代中國關稅自主權的喪失與收回關稅自主權的斗爭（3）近代中國收回關稅自主權的斗爭。國民革命時期1927年南京國民政府成立后1928年中國共產黨和中國國民黨都明確提出廢除不平等條約、要求關稅自主的主張。宣告關稅自主，并公布國定《進口稅暫行條例》。國民政府發表“改訂新約”的對外宣言，關稅自主是主要內容之一。1928-1930年國民政府先后與美國、意大利、英國、法國、西班牙、日本等國締結了條約。中華人民共和國成立中國真正收回關稅自主權。國民政府在關稅自主權上取得了進展，但仍不能完全自主地制定稅率。3.中華人民共和國的關稅制度政務院頒布《中華人民共和國海關進出口稅則》及其實施條例。中華人民共和國第一部獨立的專門的海關稅法，統一了全國關稅制度。新中國成立后不久國務院頒布《中華人民共和國進出口關稅條例》和《中華人民共和國海關進出口稅則》。強化了關稅制度的法制化建設。全國人大常委會通過《中華人民共和國海關法》，國務院重新修訂發布關稅條例。完善了關稅的基本制度，對國民經濟發展和對外貿易起到了重要促進作用。1985年1987年思考：影響一國關稅制度的因素以及關稅自主權的重要意義？因素：本國經濟發展情況，本國政治形勢的變化，世界經濟形勢。意義：保護國家主權和經濟利益，籌集國家財政收入，保護和促進本國工農業的發展，有利于調節國民經濟和對外貿易。（二）個人所得稅制度的起源與演變1.概念：個人所得稅是以納稅人個人取得的各項應稅所得為征收對象的稅種。2.起源：英國是世界上最早開征個人所得稅的國家。3.中國個人所得稅制度的演變（1）中國的個人所得稅制度起步于民國時期。

①1914年，北洋政府制定了所得稅條例，但并沒有實施。

②1936年，國民政府公布了所得稅暫行條例，隨之開始征收個人所得稅。（2）中華人民共和國的個人所得稅制度。

①新中國成立后，在計劃經濟體制下，沒有征收個人所得稅。

②1980年，全國人民代表大會通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，

我國的個人所得稅制度正式確立。

③此后，《中華人民共和國個人所得稅法》進行了數次修訂完善。第二條

下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權使用費所得；（五）經營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產租賃所得；（八）財產轉讓所得；（九）偶然所得。——《中華人民共和國個人所得稅法》（2018年8月31日修正）思考：個人所得稅制度的實施與調整對我國經濟社會發展有什么作用？作用：中國個人所得稅制度與時俱進，愈加符合中國社會發展實際，對調節個人收入和實現社會穩定發揮了積極作用。第16課

中國賦稅制度的演變一、中國古代的賦役制度（一）賦役的概念（二）賦役制度的演變二、關稅與個人所得稅制度的起源與演變（一）關稅的概念與中國近現代關稅的發展歷程（二）個人所得稅制度的起源與演變謝謝觀看！

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中國賦稅制度的演變廣州市第十七中學

朱瑞琪高二（選必1）—統編版—歷史—第五單元

答疑1.西漢文景時期，糧食增產，糧價極低，國家收取的實物田租很少甚至免除，但百姓必須把糧食換成錢幣，繳納較高稅額的人頭稅。富商大賈趁機操縱物價，放高利貸，加劇了土地兼并、農戶流亡。這反映出當時A．重農抑商政策未能實行B．自耕農經濟發展受阻C．糧價低抑制了生產熱情D．富商大賈操縱稅收1.西漢文景時期，糧食增產，糧價極低，國家收取的實物田租很少甚至免除，但百姓必須把糧食換成錢幣，繳納較高稅額的人頭稅。富商大賈趁機操縱物價，放高利貸，加劇了土地兼并、農戶流亡。這反映出當時A．重農抑商政策未能實行B．自耕農經濟發展受阻C．糧價低抑制了生產熱情D．富商大賈操縱稅收試題分析：本題的情境為西漢文景時期的農、商矛盾，考查的是主干知識“重農抑商”的相關背景，考查學生獲取和解讀信息、調動和運用知識的能力。因為富商大賈趁機操縱物價，放高利貸，加劇了土地兼并、農戶流亡，自耕農經濟的發展受阻，所以正確答案選B。試題答案：B1.西漢文景時期，糧食增產，糧價極低，國家收取的實物田租很少甚至免除，但百姓必須把糧食換成錢幣，繳納較高稅額的人頭稅。富商大賈趁機操縱物價，放高利貸，加劇了土地兼并、農戶流亡。這反映出當時A．重農抑商政策未能實行B．自耕農經濟發展受阻C．糧價低抑制了生產熱情D．富商大賈操縱稅收試題分析：當時雖然有土地兼并等現象的發生，但是商人的社會地位較低，國家還是實行重農抑商政策的，故A選項錯誤。糧價低一定程度上確實抑制了農民的生產熱情，但這只是題干中的部分信息，并非本題的主旨，不能將題的多數信息擯棄不用，對農、商矛盾視而不見，故C項亦不選。稅收是國家行為，商人是無法操縱的，故D選項也錯誤。2.閱讀材料，完成下列要求。材料一清康熙時解除海禁，在廣東、福建、浙江、江蘇設立四處海關，管理對外貿易。海關設置后即制定稅則，不分進出口，往來貿易統一征稅，包括正稅和雜稅，稅率總計10％左右。乾隆時期對浙海關稅率提高兩倍，試圖"寓禁于征"，但效果不顯著，之后實行粵海關一口通商。——摘編自韋慶遠、葉顯恩主編《清代全史》等材料二1843年，《五口通商章程及海關稅則》規定，進出口貨物按值百抽五交納關稅。根據這個稅則，一些主要進口貨物的稅率較原來粵海關實征的稅率大幅降低，出口稅率一般也比過去降低。此后，列強利用協定關稅權，一再壓低中國進口稅率，使其長期低于出口稅率?！幾栽S滌新、吳承明主編《中國資本主義發展史》等材料三1950年，政務院確立改造海關的基本方針，海關稅則"必需保護國家生產，必需保護國內生產品與外國商品競爭"。在海關稅率方面，根據國家經濟情況和國內需要予以調整，"使其較能適合于發展國內生產保護國內工業的要求"。同年，中國對外貿易出現了70余年來未有的出超?！幾晕淞χ骶帯吨腥A人民共和國經濟史》等（1）根據材料一、二并結合所學知識，概括清代海關稅率的變化，并簡析其原因。（2）根據材料三并結合所學知識，簡析1950年中國海關稅率調整的特征和意義。2.閱讀材料，完成下列要求。材料一清康熙時解除海禁，在廣東、福建、浙江、江蘇設立四處海關，管理對外貿易。海關設置后即制定稅則，不分進出口，往來貿易統一征稅，包括正稅和雜稅，稅率總計10％左右。乾隆時期對浙海關稅率提高兩倍，試圖"寓禁于征"，但效果不顯著，之后實行粵海關一口通商。——摘編自韋慶遠、葉顯恩主編《清代全史》等材料二1843年，《五口通商章程及海關稅則》規定，進出口貨物按值百抽五交納關稅。根據這個稅則，一些主要進口貨物的稅率較原來粵海關實征的稅率大幅降低，出口稅率一般也比過去降低。此后，列強利用協定關稅權，一再壓低中國進口稅率，使其長期低于出口稅率?！幾栽S滌新、吳承明主編《中國資本主義發展史》等（1）根據材料一、二并結合所學知識，概括清代海關稅率的變化，并簡析其原因。試題分析：本題第（1）問有兩個問題。第一個問題要求學生準確地從材料中提取有效信息，概括鴉片戰爭前后稅率的變化。第二個問題是分析變化的原因，考查了學生知識遷移能力。鴉片戰爭打開了中國國門，“協定關稅”使中國喪失了關稅自主權，列強壓低關稅向中國傾銷商品。2.閱讀材料，完成下列要求。材料一清康熙時解除海禁，在廣東、福建、浙江、江蘇設立四處海關，管理對外貿易。海關設置后即制定稅則，不分進出口，往來貿易統一征稅，包括正稅和雜稅，稅率總計10％左右。乾隆時期對浙海關稅率提高兩倍，試圖"寓禁于征"，但效果不顯著，之后實行粵海關一口通商。——摘編自韋慶遠、葉顯恩主編《清代全史》等材料二1843年，《五口通商章程及海關稅則》規定，進出口貨物按值百抽五交納關稅。根據這個稅則，一些主要進口貨物的稅率較原來粵海關實征的稅率大幅降低，出口稅率一般也比過去降低。此后，列強利用協定關稅權，一再壓低中國進口稅率，使其長期低于出口稅率?！幾栽S滌新、吳承明主編《中國資本主義發展史》等（1）根據材料一、二并結合所學知識，概括清代海關稅率的變化，并簡析其原因。答案要點：變化：從不區分進口稅率與出口稅率，到區分進口稅率和出口稅率，并且出口稅率高于進口稅率；晚清海關稅率較鴉片戰爭前降低。原因：清代前中期限制中外貿易，鴉片戰爭后國門被打開；協定