高新技術企業研發費用管理辦法TOC\o"1-2"\h\u18174第一章總則 3210841.1管理辦法的目的與意義 3285281.1.1本辦法的目的 3201831.1.2本辦法的意義 3287161.1.3本辦法適用于我國境內從事領域（具體領域）活動的企事業單位、個體工商戶以及其他組織和個人。 3254101.1.4本辦法所指的領域（具體領域）活動，包括但不限于以下內容：（具體列舉相關活動） 39501.1.5本辦法對各級部門、企事業單位、社會團體以及其他相關組織在領域（具體領域）的管理和監督工作具有指導作用。 3308191.1.6本辦法依據《中華人民共和國憲法》、《中華人民共和國行政處罰法》等法律法規制定。 337581.1.7本辦法參照《國務院關于領域（具體領域）管理的若干意見》、《領域（具體領域）管理條例》等政策文件制定。 4193421.1.8本辦法結合我國領域（具體領域）的實際情況，借鑒國內外先進管理經驗，廣泛征求各方意見，經充分論證后制定。 416280第二章研發費用定義與分類 496411.1.9按研發活動階段分類 498151.1.10按費用性質分類 4244101.1.11按費用歸屬分類 5184611.1.12按費用來源分類 517316第三章研發費用預算管理 571821.1.13預算編制的原則 5113951.1.14預算編制的流程 5322491.1.15預算審批 6208031.1.16預算執行 6204311.1.17預算調整 615523第四章研發費用核算管理 619721.1.18核算原則 6207411.1.19核算方法 761301.1.20核算流程 7131191.1.21核算要求 718185第五章研發費用報銷管理 8309181.1.22報銷程序 84321.1.23報銷要求 872341.1.24報銷單據 8157571.1.25審核要點 85081第六章研發費用支出控制 9314591.1.26合規性原則 9324261.1.27成本效益原則 993611.1.28合理預算原則 9192861.1.29內部控制原則 9187011.1.30明確支出范圍 919221.1.31建立支出審批制度 9154321.1.32加強支出核算 10186131.1.33優化支出結構 10290841.1.34強化支出監督 10248481.1.35完善支出評價體系 1056771.1.36加強人員培訓 1026268第七章研發費用績效評價 10305721.1.37引言 1026391.1.38評價指標 10242231.1.39評價指標體系構建 11255901.1.40評價方法 1144941.1.41評價流程 1117056第八章研發費用稅收優惠政策 12270861.1.42政策背景 12197811.1.43政策內容 12162001.1.44申請條件 12239961.1.45申請流程 1220111.1.46享受政策 124153第九章研發費用風險控制 13239001.1.47研發費用風險的概念 1351011.1.48研發費用風險的識別 13256591.1.49研發費用風險的評估 13280331.1.50建立健全研發費用管理體系 1483331.1.51加強研發項目管理 1488301.1.52提高研發費用風險防范意識 14297891.1.53尋求外部專家支持 1415585第十章研發費用審計與監督 1464961.1.54審計程序 14205911.1審計前期準備 14147321.2制定審計方案 14142131.3審計實施 1595041.4審計終結 15111181.4.1審計方法 15230622.1文件審查 15155092.2實地調查 15287082.3訪談 1543552.4分析性程序 15219342.4.1審計發覺問題 15174172.4.2問題整改 15279892.4.3審計報告 15225392.4.4后續監督 1622799第十一章研發費用管理信息化 16296312.4.5明確建設目標 16263462.4.6需求分析 16118792.4.7系統設計 16299222.4.8技術選型 1627622.4.9項目實施與驗收 1631902.4.10系統應用 17325012.4.11系統維護 1715330第十二章罰則與責任 1759022.4.12違規行為的界定 1787412.4.13違規行為的處理措施 1831342.4.14違規行為的處理程序 18105062.4.15相關責任人的界定 18136342.4.16相關責任人的處罰措施 18267392.4.17相關責任人的追責程序 1821102.4.18追責的時效 18312202.4.19追責的執行 18第一章總則1.1管理辦法的目的與意義1.1.1本辦法的目的為了加強我國領域（具體領域）的管理，規范相關活動，保障合法權益，促進領域（具體領域）的健康發展，特制定本辦法。1.1.2本辦法的意義本辦法的制定，對于完善我國領域（具體領域）的管理體系，提高管理效率，降低管理成本，維護市場秩序，保護消費者權益等方面具有重要意義。第二節管理辦法的適用范圍1.1.3本辦法適用于我國境內從事領域（具體領域）活動的企事業單位、個體工商戶以及其他組織和個人。1.1.4本辦法所指的領域（具體領域）活動，包括但不限于以下內容：（具體列舉相關活動）1.1.5本辦法對各級部門、企事業單位、社會團體以及其他相關組織在領域（具體領域）的管理和監督工作具有指導作用。第三節管理辦法的制定依據1.1.6本辦法依據《中華人民共和國憲法》、《中華人民共和國行政處罰法》等法律法規制定。1.1.7本辦法參照《國務院關于領域（具體領域）管理的若干意見》、《領域（具體領域）管理條例》等政策文件制定。1.1.8本辦法結合我國領域（具體領域）的實際情況，借鑒國內外先進管理經驗，廣泛征求各方意見，經充分論證后制定。第二章研發費用定義與分類第一節研發費用的定義研發費用，即研究開發費用，是指企業在研究、開發新產品、新技術、新工藝或對現有產品、技術、工藝進行改進過程中所發生的各項費用。研發費用是企業創新能力和核心競爭力的重要組成部分，同時也是企業可持續發展的關鍵因素。研發費用包括直接從事研發活動人員的工資、材料、設備購置、折舊、無形資產攤銷等費用。根據我國相關法規和會計準則，研發費用可分為費用化支出和資本化支出。費用化支出計入當期損益，而資本化支出則計入無形資產。第二節研發費用的分類1.1.9按研發活動階段分類（1）研究階段費用：研究階段主要指對新技術、新產品、新工藝等進行摸索性研究的階段。此階段費用主要包括研究人員工資、材料費、設備購置費等。（2）開發階段費用：開發階段是在研究階段的基礎上，對研究成果進行具體應用和開發的階段。此階段費用主要包括開發人員工資、材料費、設備購置費、專利申請費等。1.1.10按費用性質分類（1）人員費用：包括直接從事研發活動人員的工資、獎金、津貼、補貼等。（2）材料費用：包括研發過程中消耗的各種原材料、輔助材料、低值易耗品等。（3）設備費用：包括購置、租賃、維護、修理研發所需的儀器、設備等費用。（4）折舊費用：指用于研發活動的儀器、設備的折舊費。（5）無形資產攤銷費用：指用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。（6）其他費用：包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審等費用。1.1.11按費用歸屬分類（1）直接費用：直接與研發活動相關的費用，如研究人員工資、材料費、設備購置費等。（2）間接費用：與研發活動有關，但無法直接計入某一項具體研發項目的費用，如研發部門的管理費用、折舊費用等。1.1.12按費用來源分類（1）自有資金：企業內部籌集的資金用于研發活動。（2）補助：為企業研發活動提供的財政補貼、稅收優惠等。（3）其他來源：包括企業間合作研發、金融機構貸款等。第三章研發費用預算管理第一節預算編制與審批1.1.13預算編制的原則（1）實事求是原則：預算編制應基于實際業務需求，充分考慮研發項目的具體情況，保證預算編制的科學性和合理性。（2）系統性原則：預算編制應涵蓋研發費用的各個方面，包括人力成本、材料成本、設備費用、差旅費等，保證預算的完整性。（3）可行性原則：預算編制應充分考慮項目實施過程中可能遇到的風險和不確定性，保證預算的可行性。1.1.14預算編制的流程（1）確定預算編制時間：根據公司財務年度安排，提前制定預算編制時間表，保證預算編制工作有序進行。（2）收集基礎數據：收集研發項目相關的基礎數據，包括項目進度、人員配置、材料消耗、設備使用等，為預算編制提供依據。（3）制定預算草案：根據基礎數據，結合預算編制原則，制定研發費用預算草案。（4）征求意見：將預算草案征求相關部門和人員的意見，對草案進行修改和完善。（5）審批預算：將修改后的預算草案提交給公司領導審批，審批通過后正式實施。1.1.15預算審批（1）審批權限：預算審批權限應按照公司財務管理規定，明確各級領導的審批權限。（2）審批流程：預算審批應遵循逐級審批的原則，保證預算審批的合規性。（3）審批要求：預算審批應關注預算編制的合理性、合規性以及預算執行的可控性。第二節預算執行與調整1.1.16預算執行（1）預算執行監控：建立健全預算執行監控機制，對研發費用預算執行情況進行實時跟蹤，保證預算執行的合規性。（2）預算執行報告：定期編制預算執行報告，匯報預算執行情況，為領導決策提供依據。（3）預算執行分析：對預算執行過程中出現的問題和偏差進行分析，找出原因，制定改進措施。1.1.17預算調整（1）預算調整條件：預算調整應具備以下條件：預算執行過程中出現重大偏差；項目實施過程中發生重大變化；公司經營策略調整等。（2）預算調整程序：預算調整應按照以下程序進行：提出預算調整申請，說明調整原因及幅度；征求相關部門意見；提交公司領導審批；調整預算執行方案。（3）預算調整要求：預算調整應遵循以下要求：保證預算調整的合規性、合理性和可行性；避免頻繁調整，保證預算執行的穩定性。第四章研發費用核算管理第一節核算原則與方法1.1.18核算原則（1）真實性原則：研發費用核算應真實反映公司研發活動的實際情況，保證核算數據的真實性、準確性和完整性。（2）合理性原則：研發費用核算應遵循合理的核算方法，保證核算結果合理、合規。（3）一致性原則：研發費用核算應保持核算方法的一致性，不得隨意變更核算方法。（4）審慎性原則：在核算過程中，應充分關注研發項目的風險，審慎核算研發費用。1.1.19核算方法（1）直接費用核算方法：直接費用是指直接與研發活動有關的支出，如研發人員工資、材料費、設備使用費等。直接費用應根據實際發生情況進行核算。（2）間接費用核算方法：間接費用是指與研發活動有關，但無法直接歸屬于特定研發項目的支出，如研發部門的房租、水電費、管理費用等。間接費用應按照合理的方法分攤到各個研發項目。（3）按項目進度核算方法：研發項目進度可分為啟動、研發、試驗、驗收等階段。根據項目進度，合理核算各階段的研發費用。（4）按實際完成情況核算方法：研發項目完成后，根據實際完成情況進行核算，保證研發費用的準確性和合理性。第二節核算流程與要求1.1.20核算流程（1）收集研發費用相關資料：包括研發項目合同、研發人員工資、材料費、設備使用費等。（2）核算直接費用：根據實際發生情況，核算直接費用。（3）核算間接費用：按照合理的方法，分攤間接費用到各個研發項目。（4）核算研發項目進度費用：根據項目進度，核算各階段的研發費用。（5）核算研發項目完成費用：根據實際完成情況，核算研發項目費用。（6）匯總研發費用：將各研發項目的費用進行匯總，形成研發費用報表。1.1.21核算要求（1）保證核算數據的真實性、準確性和完整性。（2）嚴格按照核算流程進行核算，不得隨意簡化或變更核算流程。（3）核算方法應合理、合規，保證研發費用的合理分攤。（4）加強對研發費用的監督和管理，提高研發費用使用效益。（5）定期對研發費用核算工作進行審查，保證核算工作的規范性和有效性。第五章研發費用報銷管理第一節報銷程序與要求1.1.22報銷程序（1）研發部門員工在發生研發費用后，需及時收集并整理相關費用單據，包括發票、收據、合同等。（2）員工應按照公司規定的報銷流程，填寫《研發費用報銷單》，并在單據上注明費用發生的時間、地點、事由等內容。（3）報銷單需經研發部門負責人審核簽字，并注明審核意見。（4）審核通過后的報銷單，提交至財務部門進行報銷。（5）財務部門對報銷單進行復核，確認無誤后，按照公司規定的報銷標準予以報銷。1.1.23報銷要求（1）研發費用報銷需遵循實事求是、合理合規的原則。（2）報銷單據需完整、清晰、有效，不符合要求的單據將不予報銷。（3）報銷金額應與實際發生費用相符，不得虛報冒領。（4）報銷單應在費用發生后的一個月內提交，逾期不予報銷。（5）報銷過程中，如有疑問或需要協助，可向財務部門咨詢。第二節報銷單據與審核1.1.24報銷單據（1）發票：發票是報銷研發費用的主要單據，需提供正規、有效的增值稅發票。（2）收據：收據作為輔助單據，需提供收款單位蓋章的收據。（3）合同：與研發費用相關的合同，需提供合同正文及合同簽訂雙方蓋章的復印件。（4）其他單據：如差旅費報銷需提供車票、住宿費發票等。1.1.25審核要點（1）報銷單據的真實性、完整性和有效性。（2）報銷金額是否與實際發生費用相符。（3）報銷事項是否符合公司研發費用報銷規定。（4）報銷單據是否經過研發部門負責人審核簽字。（5）報銷單據是否符合財務部門報銷要求。（6）報銷單據是否在規定時間內提交。通過以上審核要點，保證研發費用報銷的合規性，提高財務管理水平。第六章研發費用支出控制第一節支出控制原則1.1.26合規性原則研發費用支出控制的首要原則是合規性。企業應嚴格遵守國家相關法律法規，保證研發費用的支出符合稅收優惠政策的要求，避免因不合規而產生不必要的風險。1.1.27成本效益原則在研發費用支出控制過程中，企業應充分考慮成本效益，合理規劃研發項目，避免無效投入，保證研發費用支出能夠為企業帶來最大的經濟效益。1.1.28合理預算原則企業應制定合理的研發費用預算，根據項目需求和市場變化，適時調整預算，保證研發費用支出在預算范圍內。1.1.29內部控制原則企業應建立健全內部控制體系，對研發費用支出進行有效監控，保證支出真實、合規、合理。第二節支出控制措施1.1.30明確支出范圍企業應明確研發費用的支出范圍，包括直接費用和間接費用。直接費用主要包括研發人員的工資、材料費、設備折舊等，間接費用主要包括研發管理費用、研發場地租賃費等。1.1.31建立支出審批制度企業應建立研發費用支出審批制度，對各項支出進行嚴格審批，保證支出合規。審批流程應包括支出申請、部門負責人審批、財務部門審核、公司領導審批等環節。1.1.32加強支出核算企業應加強研發費用支出的核算，保證支出數據的準確性。財務部門應定期對研發費用進行匯總、分析，為企業管理決策提供數據支持。1.1.33優化支出結構企業應優化研發費用支出結構，合理分配各項支出。在保證研發項目順利進行的前提下，降低非必要支出，提高研發費用的使用效率。1.1.34強化支出監督企業應加強對研發費用支出的監督，設立專門的監督機構或人員，定期對研發費用支出進行檢查，保證支出合規、合理。1.1.35完善支出評價體系企業應建立完善的研發費用支出評價體系，對支出效果進行評估，為企業提供改進研發費用支出的依據。1.1.36加強人員培訓企業應加強研發費用支出相關人員的培訓，提高其業務素質和職業道德，保證研發費用支出管理的有效性。第七章研發費用績效評價第一節評價指標與體系1.1.37引言研發費用績效評價是衡量企業研發投入產出效果的重要手段。建立一套科學、合理的評價指標體系，有助于企業更好地管理和優化研發費用，提高研發效率。本節將介紹研發費用績效評價的指標與體系。1.1.38評價指標（1）投入指標：反映企業研發投入的規模和強度，包括研發投入總額、研發投入占營業收入比例等。（2）產出指標：反映企業研發成果的數量和質量，包括研發項目數量、專利申請數量、新產品銷售收入等。（3）效率指標：反映企業研發活動的效率，包括研發項目周期、研發人員人均產出等。（4）成果轉化指標：反映企業研發成果轉化為實際生產力的能力，包括新產品上市速度、新產品市場占有率等。（5）創新能力指標：反映企業研發活動的創新能力，包括研發投入結構、研發人員結構等。1.1.39評價指標體系構建（1）確定評價指標：根據企業研發費用績效評價的目標，選擇具有代表性的評價指標。（2）確定指標權重：采用層次分析法（AHP）等數學方法，確定各評價指標的權重。（3）建立評價模型：將評價指標及其權重納入評價模型，以實現對研發費用績效的量化評價。（4）一致性檢驗：對評價模型進行一致性檢驗，保證評價結果具有可靠性。第二節評價方法與流程1.1.40評價方法（1）定性評價方法：通過專家評估、訪談等方式，對研發費用績效進行定性分析。（2）定量評價方法：采用數學模型、統計分析等方法，對研發費用績效進行定量分析。（3）綜合評價方法：將定性評價與定量評價相結合，對研發費用績效進行全面評價。1.1.41評價流程（1）數據收集：收集企業研發費用相關數據，包括研發投入、產出、效率等。（2）數據處理：對收集到的數據進行整理、清洗，保證數據真實、完整。（3）評價模型建立：根據評價指標體系，建立評價模型。（4）評價結果分析：對評價結果進行分析，找出研發費用績效的優勢和不足。（5）改進措施制定：根據評價結果，制定針對性的改進措施，優化企業研發費用管理。（6）持續跟蹤與評價：對改進措施的實施效果進行持續跟蹤與評價，保證研發費用績效不斷提升。第八章研發費用稅收優惠政策第一節稅收優惠政策概述1.1.42政策背景我國高度重視科技創新，為了鼓勵企業加大研發投入，提高科技創新能力，制定了一系列研發費用稅收優惠政策。這些政策旨在減輕企業稅收負擔，提高企業盈利能力和市場競爭力，推動科技進步和經濟發展。1.1.43政策內容（1）減免企業所得稅：對符合條件的企業，減免其應納企業所得稅。（2）研發費用加計扣除：企業發生的研發費用，在計算應納稅所得額時，可以按實際支出的金額扣除外，還可以在企業所得稅稅前多扣除一定比例。（3）技術轉讓稅收優惠：對技術轉讓所得，給予稅收減免。（4）固定資產加速折舊：對符合條件的研發固定資產，允許企業采用加速折舊方法。（5）企業重組與并購稅收優惠：對符合條件的重組與并購行為，給予稅收優惠。第二節稅收優惠政策的申請與享受1.1.44申請條件（1）企業須為在我國境內注冊的居民企業。（2）企業須從事研發活動，且研發費用符合相關規定。（3）企業須按照規定進行研發費用歸集和核算。（4）企業主營業務不屬于負面清單所列行業。1.1.45申請流程（1）企業需向所在地稅務部門提交研發費用加計扣除申請表及相關資料。（2）稅務部門對申請資料進行審核，符合條件的企業可享受稅收優惠。（3）企業在年度企業所得稅匯算清繳時，按照規定計算研發費用加計扣除金額，并在申報表中予以體現。1.1.46享受政策（1）企業享受稅收優惠政策時，需按照規定進行申報，保證申報數據的真實、完整、準確。（2）企業在享受稅收優惠政策期間，應按照稅務部門的要求提供相關資料，以備查核。（3）企業應關注政策動態，及時了解稅收優惠政策的變化，保證享受到相關政策優惠。（4）企業在享受稅收優惠政策過程中，如遇到問題，可向稅務部門咨詢，尋求解答和幫助。第九章研發費用風險控制第一節風險識別與評估1.1.47研發費用風險的概念研發費用風險是指企業在研發過程中，由于各種不確定因素導致研發成本增加、研發進度延誤或研發成果無法實現預期目標，從而對企業財務狀況和經營成果產生不利影響的可能性。1.1.48研發費用風險的識別（1）政策風險：國家和地方對研發活動的政策支持力度、稅收優惠政策的調整等可能對研發費用產生影響。（2）技術風險：研發項目的技術難度、技術更新速度、技術路線選擇等可能導致研發費用增加。（3）市場風險：研發成果的市場需求、競爭對手的研發動態、產品市場定位等可能影響研發費用的投入和回報。（4）管理風險：研發項目的管理機制、研發團隊的能力、企業內部溝通與協作等可能影響研發費用的有效控制。（5）財務風險：研發費用的預算編制、資金籌集、成本核算等可能導致研發費用失控。1.1.49研發費用風險的評估（1）定量評估：通過財務指標、研發項目成本與收益分析等手段，對研發費用風險進行量化評估。（2）定性評估：根據企業內部和外部環境因素，對研發費用風險的可能性和影響程度進行主觀判斷。第二節風險防范與應對1.1.50建立健全研發費用管理體系（1）制定研發費用預算管理制度，明確預算編制、審批、執行、調整等流程。（2）建立研發費用核算與監控機制，保證研發費用的合理歸集和有效控制。（3）加強研發團隊建設，提升研發人員的技術水平和創新能力。1.1.51加強研發項目管理（1）明確研發項目的目標、進度、成本等關鍵指標，實施項目進度監控。（2）建立項目風險評估與預警機制，及時發覺和解決研發過程中的風險問題。（3）優化研發流程，提高研發效率，降低研發成本。1.1.52提高研發費用風險防范意識（1）加強對研發費用風險的認識，提高企業全體員工的風險防范意識。（2）建立風險防范培訓機制，提升員工的風險識別與應對能力。（3）定期開展研發費用風險排查，及時發覺和糾正風險問題。1.1.53尋求外部專家支持（1）在研發過程中，積極尋求外部專家的技術咨詢和支持。（2）與專業機構合作，進行研發費用風險評估和防范。（3）利用外部資源，提高研發費用風險管理的專業性和有效性。第十章研發費用審計與監督第一節審計程序與方法1.1.54審計程序1.1審計前期準備審計人員需對企業的研發費用管理、財務報表、內部控制等方面進行初步了解，明確審計目標和重點。1.2制定審計方案根據審計前期準備情況，審計人員應制定詳細的審計方案，包括審計范圍、審計方法、審計步驟等。1.3審計實施審計人員按照審計方案，對企業的研發費用進行實地調查、查閱相關資料、訪談相關人員等，收集審計證據。1.4審計終結審計人員對收集到的審計證據進行分析、整理，形成審計結論，撰寫審計報告。1.4.1審計方法2.1文件審查審計人員需查閱企業的研發費用管理制度、財務報表、會計憑證等相關文件，了解研發費用的歸集、分配、核算等環節。2.2實地調查審計人員應到企業現場，觀察研發活動的實際情況，了解研發材料領用、研發人員費用歸集等環節的具體操作。2.3訪談審計人員應與企業研發部門、財務部門等相關人員進行訪談，了解研發費用管理的實際情況。2.4分析性程序審計人員可運用分析性程序，對研發費用總額、結構、變化趨勢等進行比較分析，發覺潛在問題。第二節審計結果的處理2.4.1審計發覺問題審計人員應對審計過程中發覺的問題進行詳細記錄，分析問題產生的原因，評估問題對企業研發費用管理的影響。2.4.2問題整改審計人員應提出針對發覺問題的整改建議，協助企業完善研發費用管理制度，提高管理水平。2.4.3審計報告審計人員應根據審計結果，撰寫審計報告，報告應包括審計背景、審計過程、審計結論、整改建議等內容。2.4.4后續監督審計人員應關注企業對審計整改措施的落實情況，對整改效果進行評估，保證審計成果得到有效運用。第十一章研發費用管理信息化第一節信息化建設要求2.4.5明確建設目標研發費用管理信息化建設的首要任務是明確建設目標。企業應根據自身發展戰略和業務需求，確立信息化建設的總體目標，為后續的系統設計和實施提供指導。2.4.6需求分析在明確建設目標的基礎上，企業需要對研發費用管理信息化系統的需求進行分析。主要包括：業務流程梳理、數據采集與處理、報表、權限管理、系統安全等方面。2.4.7系統設計根據需求分析，企業應進行研發費用管理信息化系統的設計。系統設計應遵循以下原則：（1）系統架構合理，滿足業務擴展需求；（2）界面友好，操作簡便；（3）數據處理準確，提高工作效率；（4）系統安全可靠，保證數據安全。2.4.8技術選型企業應根據自身技術實力和業務需求，選擇合適的技術棧進行研發費用管理信息化系統的開發。技術選型應考慮以下因素：（1）技術成熟度；（2）開發周期；（3）系統功能；（4）生態圈支持。2.4.9項目實施與驗收企業應制定詳細的項目實施計劃