2022年上海稅務師《涉稅服務實務》考試題庫及答案

（含典型題）

一、單選題

1.（2015年）甲稅務局委托乙保險公司代征稅款，納稅人對代征稅款不服提出

復議，復議機關為。。

A、甲稅務局上級稅務機關

B、甲稅務局

Cx乙保險公司

D、乙保險公司上級機構

答案:A

解析：對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，委托稅務機關為被申請

人。對應的復議機關應該為其上級的稅務機關。

2.將納稅人、扣繳義務人審查期間的賬表資料和賬面同歷史的、計劃的、同行業

的、同類的相關資料進行對比分析，找出存在問題的一種審查方法是（）。

A、核對法

B、比較分析法

C、查詢法

D、控制計算法

答案：B

解析：比較分析法是將納稅人、扣繳義務人審查期間的賬表資料和賬面同歷史的、

計劃的、同行業的、同類的相關資料進行對比分析，找出存在問題的一種審查方

法。

3.稅務師受托對某企業進行納稅審核，發現該企業2020年3月份將福利部門領

用的原材料20000元，計入生產成本，經核實當月期末材料結存成本為50000

元，期末在產品結存成本為80000元，期末產成品結存成本為120000元，當期

產品銷售成本為200000元，則稅務師采用“按比例分攤法”計算的分攤率是（）。

Ax8%

B、5%

C、4%

D、4.4%

答案：B

解析：該錯誤影響在產品、產成品和當期已銷售產品的成本，分攤率二審查出的

錯誤額20000/（期末在產品結存成本80000+期末產成品結存成本120000+本期

產品銷售成本200000）X100%=5%o

4.下列主管稅務機關對欠稅的納稅人作出的行為中，不符合《稅收征收管理法》

及有關政策規定的有。

A、通知出入境管理機關阻止其辦稅人員出境

B、欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，給國家稅收造成損害的，稅務機關

依法行使代位權

C、應抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關的欠稅情況

D、向人民法院申請以稅務機關名義代其行使債權抵繳稅款

答案：A

5.被投資單位發生個人股東變動或者個人股東所持股權變動的，扣繳義務人應當

在0向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表（A表）》

及股東變更情況說明。

At10日內

Bv15日內

C、次月10日內

D、次月15日內

答案：D

6.工傷保險基金累計結余可支付月數在24個月（含）以上的統籌地區可以現行

費率為基礎下調。。

A、10%

B、20%

C、30%

D、50%

答案：D

解析：工傷保險基金累計結余可支付月數在18至23個月的統籌地區可以現行費

率為基礎下調20%,累計結余可支付月數在24個月以上的統籌地區可以現行費

率為基礎下調50%。

7.某企業2019年1月與銀行簽訂流動資金周轉性借款合同，合同注明2019年流

動資金最高限額為500萬元。當年發生借款6筆，其中借款金額為150萬元的有

2筆，借款金額為80萬元的有3筆，借款金額為400萬元的有1筆，每筆借款

均未簽訂新合同。則該企業上述業務應繳納印花稅為。元。

A、470

B、250

C、350

D、550

答案：B

解析：借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同只以其規定的最高額為計稅依據,

在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。則該企

業應繳納印花稅二500X10000X0.05%產250（元）。

8.土地增值稅納稅申報表中舊房及建筑物的評估價格，是按（）并經主管稅務機

關確認的評估舊房及建筑物價格。

A、現值法

B、假設開發法

C、殘余法

D、重置成本法

答案：D

解析：舊房及建筑物的評估價格=重置成本價X成新度折扣率

9.實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向主管稅務機

關辦理停業報告，納稅人停業期不得超過。。

A、6個月

B、1年

C、2年

D、3個月

答案：B

解析：實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向主管稅

務機關辦理停業報告，納稅人停業期不得超過一年。

10.上海地區的小型修理廠為小規模納稅人，2020年第二季度含稅銷售額為380

000元，按規定享受了相應的稅收優惠，第二季度應納增值稅為（）元。

A、0

B、3689.32

C、3762.38

D、11067.96

答案：C

解析：應納增值稅=380000/（1+1%）X1%=3762.38（元）

11.根據增值稅相關規定，下列說法不正確的是（）。

A、財務公司以1個季度為1個納稅期

B、納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納

稅

C、《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目

明細）必須填報

D、房地產開發企業預售自行開發的房地產項目，需填寫《增值稅預繳稅款表》

答案：C

解析：一般納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定銷售額時，按照有關規

定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的（差額），需填報《增值稅納

稅申報表附列資料（三）》；其他情況不需要填寫。

12.對各級稅務稽查局具體行為不服，向（）申請稅務行政復議。

A、向所屬稅務局申請

B、向上一級稅務局申請

C、向上一級稅務稽查局申請

D、向國家稅務總局申請

答案：A

13.下列各項中，不屬于稅款征收方式的是（）。

A、查賬征收

B、查驗征收

C、代收代繳

D、郵寄申報

答案：D

解析：選項D：郵寄申報屬于納稅申報的方式，不屬于稅款征收的方式。

14.符合條件的納稅人首次申領增值稅發票，主管稅務機關應當自受理申請之日

起（）內辦結，有條件的主管稅務機關當日辦結。

A、2日

B、2個工作日

C、5日

D、5個工作日

答案：B

解析：符合條件的納稅人首次申領增值稅發票，主管稅務機關應當自受理申請之

日起2個工作日內辦結，有條件的主管稅務機關當日辦結。

15.（2017年）甲公司為增值稅一般納稅人采用簡易計稅方法，計提應納增值稅

時，應計入（）O

A、應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）

B、應交稅費一簡易計稅

C、應交稅費一未交增值稅

D、應交稅費一應交增值稅（轉出未交增值稅）

答案：B

解析：“簡易計稅”明細科目核算一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅計

提、扣減、預繳、繳納等業務。

16.下列各項中，屬于資源稅納稅人的是。。

A、進口原油的外貿企業

B、銷售自采海鹽的生產企業

C、銷售汽油的加油站

D、出口外購已稅原煤的外貿企業

答案：B

解析：選項ABD：在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域開發

應稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人，資源稅有進口不征、出口不退的特

性；選項C：汽油不屬于資源稅的征稅范圍，銷售汽油的加油站不是資源稅的納

稅人。

17.自2018年5月1日起,增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額（）。

A、200萬元及以下

B、300萬元及以下

C、500萬元及以下

D、800萬元及以下

答案：C

解析：自2018年5月1日起，增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額

500萬元及以下。

18.稅務師事務所采取合伙制或者有限責任制組織形式的，除國家稅務總局另有

規定外，股東由稅務師、注冊會計師和律師擔任。其中稅務師占比應高于。。

A、50%

B、60%

C、70%

D、80%

答案：A

解析：合伙人或者股東由稅務師、注冊會計師、律師擔任，其中稅務師占比應高

于50%o

19.（2018年）下列業務不發生消費稅納稅義務的是。。

A、汽車銷售公司零售超豪華小汽車

B、禮品店銷售高檔手表

C、首飾店銷售金銀首飾

D、卷煙批發商銷售卷煙給零售商

答案：B

解析：選項B,高檔手表在生產銷售、委托加工或者進口環節繳納消費稅，零售

環節（禮品店銷售屬于此環節）不繳納消費稅。

20.納稅信用等級評價中，本評價年度不能評為A級的是（）。

A、實際生產經營期不滿5年的

B、上一評價年度納稅信用評價結果為C級的

C、增值稅連續3月或累計6個月零申報、負申報的

D、上一評價年度納稅信用評價結果為D級的

答案：D

21.中秋節A公司將自產月餅300盒分發給本企業職工，同時將50盒作為禮品贈

送。每盒生產成本80元，同類產品不含增值稅售價100元。A公司在填寫A105

000《納稅調整項目明細表》時，在“視同銷售收入”的第2列“稅收金額”處

填寫。。

A、4000

B、5000

C、30000

D、35000

答案：B

解析：由于將自產貨物分發給本企業職工，會計上已經做收入處理，稅收上無需

視同銷售。只有作為禮品贈送的50盒需要視同銷售，視同銷售收入=50X100

=5000（元）。

22.根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關規定，稅務代理人

違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，應（）。

A、由稅務代理人補繳應納稅款、滯納金、罰款

B、由納稅人補繳應納稅款，由稅務代理人補繳相關的稅收滯納金、罰款

C、除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處2000元以下

的罰款

D、除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳

或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

答案：D

解析：稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的,

除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者

少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

23.行政復議案件情況復雜，行政復議機關不能在規定期限內作出行政復議決定

的，經行政復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人；但

延期不得超過（）。

Av15日

B、30日

C、60日

D、90日

答案：B

解析：行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定。情況復

雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經行政復議機關負責人批準，可以

適當延期，并告知申請人和被申請人；但延期不得超過30日。

24.某位書法家給陳老師寫了一幅書畫，取得5000元報酬，則該項所得應歸為（）。

A、稿酬所得

B、勞務報酬所得

C、工資、薪金所得

D、特許權使用費所得

答案：B

解析：對不以圖書、報刊出版、發表的翻譯、審稿、書畫所得歸為“勞務報酬所

得。

25.某食品加工廠為增值稅一股納稅人，2020年5月購進一批玉米，支付給某農

業開發基地收購價款10000元，取得普通發票，并支付不含稅運費3000元，取

得增值稅專用發票，驗收入庫后，因管理不善損失1/5,則該項業務準予抵扣的

進項稅額為。元。

A、936

B、1144

C、1430

D、1630

答案：A

解析：自2019年4月1日起，納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除

率調整為9%。尚未生產領用，不考慮加扣的問題。準予抵扣的進項稅額=(100

00X9%+3000X9%)X(1-1/5)=936(元)

26.下列關于稅收策劃的分類，表述不正確的是()。

A、按地域范圍來劃分，稅收策劃可分為國內稅收策劃和國際稅收策劃

B、按納稅人來劃分，稅收策劃可分為個人或家庭稅收策劃以及企業稅收策劃

C、按稅種來劃分，稅收策劃可分為所得稅策劃、流轉稅策劃、財產稅策劃等

D、按納稅人身份來劃分，稅收策劃可分為一般納稅人稅收策劃以及小規模納稅

人稅收策劃

答案：D

解析：選項D,稅收策劃的分類不包括一般納稅人稅收策劃以及小規模納稅人稅

收策劃。

27.某上市公司2019年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出30

。萬元在后院新建一處露天泳池，支出500萬元新增中央空調系統，拆除200萬

元的照明設施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統，會所于2019年

底改建完畢并對外營業。當地規定計算房產余值扣除比例為30%,2020年該會所

應繳納房產稅。萬元。

A、42

B、48.72

C、50.4

D、54.6

答案：B

解析：房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的

配套設施。凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、

采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨

記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。對于更換房屋附屬設備和配套設

施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值。2020

年應繳納的房產稅=（50004-500-200+500）X（1-30%）X1.2%=48.72（萬

元）

28.稅務機關對某卷煙加工廠進行檢查發現，該加工廠未按規定設置、保管代扣

代繳、代收代繳稅款賬簿，則下列行政處罰不恰當的有（）。

A、由稅務機關責令改正

B、情節輕微的，可以處以1500元的罰款

C、情節嚴重的，可以處以5000元的罰款

D、情節嚴重的，可以處以10000元的罰款

答案：D

解析：扣繳義務人未按規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代

扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令改正，可處以2

000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。

29.根據國家稅收法律、法規或政策規定，選擇能使計稅依據進行分割的經營、

投資、理財等活動的方案，以實現或是不同稅負、稅種的計稅依據相分離；或是

分解為不同納稅人或征稅對象，增大不同計稅依據扣除的額度或頻度；或是防止

稅率的爬升等效果，以求減輕稅收負擔的方法是（）。

A、減免稅方法

B、扣除方法

C、不予征稅方法

D、分割方法

答案：D

解析：分割方法是指根據國家稅收法律、法規或政策規定，選擇能使計稅依據進

行分割的經營、投資、理財等活動的方案，以實現或是不同稅負、稅種的計稅依

據相分離；或是分解為不同納稅人或征稅對象，增大不同計稅依據扣除的額度或

頻度；或是防止稅率的爬升等效果，以求減輕稅收負擔的方法。

30.下列關于稅收策劃方法的表述，錯誤的是。。

A、國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅，體現

的是稅率差異方法

B、企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按

10%的比例抵免企業所得稅額，體現的是減免稅方法

C、關于土地或地上建筑物的出售與出租，如果納稅人不想繳納土地增值稅，則

可以選擇出租方案，這體現的是不予征稅方法

D、在銷售貨物時如果選擇分期收款或者賒銷方式，此時納稅期比直接銷售遲，

這體現的是延期納稅方法

答案：B

解析：選項B,直接抵免的是應納稅額，所以體現的是抵免方法。

31.下列關于房產稅的納稅人說法不正確的是()o

A、產權屬國家所有的，納稅人為經營管理單位

B、產權出典的，由出典人納稅

C、產權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產代管人或者使用人納稅

D、產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人納稅

答案：B

解析：產權出典的，由承典人納稅。

32.下列關于增值稅納稅申報代理的規定，表述不正確的是（）。

A、納稅人的具體納稅期限由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定

B、納稅人以1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅

C、納稅人以1個月為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1

日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款

D、納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起

5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款

答案：C

解析：納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申

報納稅。

33.下列關于稅務顧問的辦稅指導的表述，錯誤的是。。

A、稅務顧問為納稅人、扣繳義務人提供日常辦稅咨詢服務與操作指南

B、稅務顧問應以書面形式為企業提供一份辦稅指南

C、在日常辦稅的過程中，稅務顧問還要隨時隨地給予指導

D、稅務顧問的辦稅指導就是提供政策指導

答案：D

解析：稅務顧問的主要工作是提供政策指導、辦稅指導和提供信息。辦稅指導和

政策指導是不同的工作內容。

34.（2016年）依據稅法規定，計算個體工商戶的生產、經營所得以每一納稅年

度的收入總額減除。稅金、其他支出以及以前年度虧損后的余額，為應納稅所

得額。

A、成本、費用、損失和多種非廣告性贊助支出

B、成本、費用、損失和罰款

C、成本、費用和損失

D、成本、費用

答案：C

解析：選項C符合題意。

35.某食用植物油生產企業2019年5月購進大豆一批用于生產食用植物油。當月

銷售1000噸食用植物油，主營業務成本為2100萬元，農產品耗用率為70%,大

豆平均購買單價為6000元/噸。按照成本法計算，則該月允許抵扣的農產品進項

稅額為（）萬元。

A、121.38

B、145.68

C、169.12

D、213.59

答案：A

解析：按照成本法，當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期主營業務成本X

農產品耗用率X扣除率+（1+扣除率），扣除率為銷售貨物的適用稅率。當月

準予抵扣的進項稅額=2100X70%+（1+9%）X9%=121.38（萬元）

36.設置簡易賬和復式賬的個體工商戶都要求編報的會計報表是（）。

A、資產負債表

B、留存利潤表

C、應稅所得表

D、現金流量表

答案：C

解析：設置簡易賬和復式賬的個體工商戶都要求編報的會計報表是應稅所得表。

37.設置簡易賬和復式賬的個體工商戶都要求編報的會計報表是（）。

A、資產負債表

B、留存利潤表

C、應稅所得表

D、現金流量表

答案：C

解析：設置簡易賬和復式賬的個體工商戶都要求編報的會計報表是應稅所得表。

38.稅務局對某企業采取強制執行措施時，發現該企業把主要財產故意隱藏起來

妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以

0的罰款。

A、50%以上1倍以下

B、50%以上2倍以下

C、50%以上3倍以下

D、50%以上5倍以下

答案：D

解析：納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳

欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上

5倍以下的罰款。

39.下列不屬于制定執業質量制度應遵循原則的是。。

A、重要性原則

B、公平性原則

C、制衡性原則

D、適應性原則

答案：B

解析：稅務師事務所建立質量控制制度，應當遵循以下原則：（1）全面性原則。

質量控制制度應當貫穿整個業務流程，涵蓋全部涉稅專業服務和涉稅服務人員。

（2）重要性原則。質量控制制度應當在全面的基礎上，重點關注重要業務事項

和高風險領域。（3）制衡性原則。內部控制應當在機構設置及權責分配、業務

流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧服務效率。（4）適應性原則。

質量控制制度應當與本機構的規模、業務范圍相適應，并根據情況的變化及時加

以調整。（5）成本效益原則。質量控制制度應當權衡實施成本與預期效益，以

適當的成本實現有效控制。

40.個人出租住房減按（）征收率計算繳納增值稅。

A、1.5%

B、2%

C、3%

D、5%

答案：A

解析：個人出租住房，按照5%減按1.5%征收增值稅。

41.某有進出口經營權的外貿公司，2020年6月從國外進口卷煙200箱(每箱2

50條，每條200支)，支付買價3600000元，到達我國海關前的運輸費20000

元，保險費8000元，假定進口卷煙關稅稅率20%,則該批卷煙在進口環節應繳

納的消費稅為。元。

A、5078275

B、1107257.14

C、5073571.43

D、5609127.27

答案：D

解析：找稅率組成計稅價格=(3628000+3628000X20%+200X150)/(1-36%)

=6849375(元)6849375/(200X250)=136.99>70,稅率為56%組成計稅價格

=(3628000+3628000X20%+200X150)/(1-56%)=9962727.27(元)消費稅

=9962727.27X56%+200X150=5609127.27(元)

42.某稅務師事務所稅務師李某為外籍個人H先生代理個人所得稅申報，由于稅

前扣除額計算錯誤，致使H先生2017年12月7日多繳個人所得稅610元，其多

繳稅款應于。以前向主管稅務機關申請退還，并由該稅務師事務所賠償H先生

一定的經濟損失。

A、2020年1月7日

B、2020年12月7日

C、2021年1月7日

D、2021年12月7日

答案：B

43.下列不屬于稅收政策運用方面的咨詢的是。。

A、減免稅的會計處理

B、稅收政策條款的理解及執行要點

C、稅款計算方法的確定

D、納稅義務發生時間的確定

答案：A

解析：選項A屬于涉稅會計處理的咨詢。

44.基本醫療保險原則上以。為統籌單位。

A、縣（市）

B、地級以上行政區（包括地、市、州、盟）

C、省

D、全國

答案：B

解析：基本醫療保險原則上以地級以上行政區（包括地、市、州、盟）為統籌單

位，也可以縣（市）為統籌單位，直轄市原則上在全市范圍內實行統籌。

45.掛牌前已由各省稅務機關統一印制的稅收票證和原各省國稅機關已監制的發

票在（）可以繼續使用。

A、2017年12月31日前

B、2018年12月31日前

C、2019年12月31日前

D、2020年12月31日前

答案：B

解析：掛牌前由各省稅務機關統一印制的稅收票證和原各省國稅機關已監制的發

票在2018年12月31日前可以繼續使用，由稅務總局統一印制的稅收票證在20

18年12月31日后繼續使用

46.個體工商戶的所得稅，應單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》，它要

依據應稅所得表按月填報并附送有關財務報表，在年度終了后（）內匯算清繳,

實行多退少補。

Av1個月

B、3個月

C、4個月

D、5個月

答案：B

解析：個體工商戶的所得稅，應單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》，它

要依據應稅所得表按月填報并附送有關財務報表，在年度終了后3個月內匯算清

繳，實行多退少補。

47.下列選項，需要計算繳納環境保護稅的是（）。

A、農業生產（不包括規模化養殖）排放應稅污染物的

B、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物

C、學校直接向環境排放污水

D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準

答案：C

解析：選項A、B、D免征環保稅。

48.下列關于丟失增值稅專用發票的處理流程，表述錯誤的是。。

A、自2020年1月起，納稅人同時丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一

發票的發票聯和抵扣聯，可憑加蓋銷售方發票專用章的相應發票記賬聯復印件，

作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證

B、如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件進

行認證，認證相符的可憑專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的

《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證

C、納稅人丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的抵扣聯，可憑相

應發票的發票聯復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證

D、納稅人丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的發票聯，可憑相

應發票的抵扣聯復印件，作為記賬憑證

答案：B

解析：自2020年1月起，納稅人同時丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售

統一發票的發票聯和抵扣聯，可憑加蓋銷售方發票專用章的相應發票記賬聯復印

件,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。納稅人丟失已開具

增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的抵扣聯，可憑相應發票的發票聯復印件,

作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發票

或機動車銷售統一發票的發票聯,可憑相應發票的抵扣聯復印件，作為記賬憑證。

49.對于資產負債表的審查，以下說法正確的是。。

A、若流動資產實際占用數增長過快，則應注意是由于材料或商品分散到貨還有

由于價格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不

用在這方面分散精力

B、在對固定資產進行審查分析時，首要核實的是固定資產折舊計算方法是否得

當，計算結果是否正確

C、對于無形資產的審查，應注意企業無形資產期末數與期初數的變化情況，了

解企業本期無形資產的變動和攤銷情況，并注意攤銷額計算是否正確

D、審查所有者權益項目時，應該注意企業投資者是否按規定履行出資義務，資

本公積金核算是否正確，盈余公積金及公益金的提留比例是否符合稅法規定

答案：C

解析：選項A,若流動資產實際占用數增長過快，則應注意是因材料或商品集中

到貨或因價格變動等因素引起，還是由于管理不善、物資積壓、產品滯銷或者是

虛增庫存成本所造成，以便進一步分析企業有無弄虛作假、亂計成本等問題；選

項B,固定資產的審查分析，首先是了解資產增減變動的情況；其次，在核實固

定資產原值的基礎上，應進一步核實固定資產折舊額，審查企業折舊計算方法是

否得當，計算結果是否正確；選項D,盈余公積金及公益金的提留比例是《公司

法》中的規定，不是稅法中的規定。

50.甲市乙縣稅務局丙鎮稅務所在執法時給予本鎮納稅人田某以吊銷稅務行政許

可證件的行政處罰，田某不服，向稅務行政復議機關申請行政復議，則被申請人

是（）。

A、甲市稅務局

B、乙縣稅務局

C、乙縣人民政府

D、丙鎮稅務所

答案：B

解析：稅務所是稅務局的派出機構。各級稅務機關的內設機構、派出機構不具處

罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務行政處罰；但稅務所可以實施罰款額在

2000元以下的稅務行政處罰。在作出罰款處罰時，稅務所具有行政主體的資格。

但稅務所做出的吊銷稅務行政許可證件的行政處罰，是無授權的情況。稅務機關

設立的派出機構、內設機構或者其他組織，未經法律、法規授權，以自己名義對

外作出具體行政行為的，稅務機關是被申請人。

51.納稅信用指標不包括（）.

A、納稅人信用歷史信息

B、稅務內部信息

C、外部信息

D、納稅人關聯方信息

答案：D

解析：納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務內部信息、外部信息。

52.稅務師在對合同進行印花稅的納稅審核時，以下合同中應當按照產權轉移書

據繳納印花稅的是。。

A、專利權轉讓合同

B、專利申請權轉讓合同

C、非專利技術轉讓合同

D、技術咨詢合同

答案：A

解析：專利權轉讓合同屬于產權轉移書據，其他合同屬于技術合同。

53.通過編制轉賬分錄，將調整金額直接入賬，以更正錯賬，適用于漏記或錯賬

所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應計金額的情況的賬務調整方法是（）。

A、紅字沖銷法

B、補充登記法

C、綜合賬務調整法

D、劃線重計法

答案：B

解析：補充登記法是指通過編制轉賬分錄，將調整金額直接入賬，以更正錯賬的

賬務調整方法。它適用于漏記或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應

計金額的情況。

54.某企業將委托加工的商品用于集體福利的分錄正確的是（）oA.借：銷售費

用貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）B.借：應付職工薪酬貸:

庫存商品應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）C.借：應付職工薪酬貸：庫

存商品

A、應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

B、借：管理費用

C、貸：主營業務收入

D、應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）

答案：C

解析：將委托加工的貨物用于集體福利，會計上不確認收入，增值稅視同銷售確

認銷項，賬務處理為：借：應付職工薪酬貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅

(銷項稅額)

55.下列情形不符合稅務師行業相關原則的是()o

A、稅務師承辦一切涉稅專業服務業務，都要以法律、法規為指針，其所有活動

都必須在法律、法規規定的范圍內進行

B、稅務師不能拒絕納稅人的委托

C、稅務師在其接受涉稅專業服務委托的權限內，獨立行使涉稅專業服務權，不

受其他機關、社會團體和個人的干預

D、稅務師在執業過程中，要充分體現涉稅專業服務對象的合法意愿，在涉稅專

業服務對象授權的范圍內開展活動

答案：B

解析：選項B,稅務師同樣具有選擇其所服務對象的自由，在涉稅專業服務對象

向其尋求涉稅專業服務時，稅務師擁有接受委托或拒絕服務的選擇權。

56.根據稅務行政復議的有關規定，對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具

體行政行為不服的，向。申請行政復議。

A、被撤銷稅務機關所在地的本級人民政府

B、國家稅務總局

C、繼續行使其職權的稅務機關

D、繼續行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關

答案：D

解析：對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續行

使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。

57.下列土地中，免征城鎮土地使用稅的是。。

A、營利性醫療機構出租的土地

B、公園內附設照相館使用的土地

C、生產企業使用海關部門的免稅土地

D、公安部門無償使用鐵路企業的應稅土地

答案：D

解析：選項A,對非營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構

自用的土地，免征城鎮土地使用稅；對營利性醫療機構自用的土地，自取得執業

登記之日起3年內免征城鎮土地使用稅；選項B,公園自用的土地免征城鎮土地

使用稅，但公園內附設照相館使用的土地，屬于經營性用地，應照章征稅；選項

C,納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。

58.關于一般納稅人登記管理中銷售額的理解，表述不正確的是（）。

A、連續不超過12個月或四個季度的經營期內的累計銷售額指的是一個年度內銷

售額

B、根據2019年新政策，適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的

銷售額確定是否可以享受規定的免征增值稅政策

C、自2018年5月1日起，增值稅小規模納稅人標準調整為年應征增值稅銷售額

500萬元及以下

D、某企業偶然發生的轉讓不動產的銷售額不計入應稅行為年應稅銷售額

答案：A

解析：連續不超過12個月或四個季度的經營期指的是滾動的12個月（或是四個

季度），不是指的一個會計年度。連續12個月（以1個月為1個納稅期）或者

連續4個季度（以1個季度為1個納稅期）。

59.2019年5月1日我國居民王某將自己擁有的一套80平方米的住房出租給李

某用于居住，雙方合同約定每月租金4500元，5月發生修繕費用1200元，已取

得合法有效憑證，則王某2019年出租住房共應繳納個人所得稅（）元。（不考

慮出租住房過程中繳納的相關稅費）

A、2778

B、3358

C、3465

D、3556

答案：A

解析：個人出租住房，應按“財產租賃所得”項目計征個人所得稅；在確定應納

稅所得額的時候，不僅可以扣除繳納的相關稅費（持完稅憑證），同時可以扣除

實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限；一次扣除不完

的，準予下一次繼續扣除，直到扣完為止。所以5月扣除800元的修繕費，6月

扣除400元的修繕費。個人出租住房，按10%的稅率計算繳納個人所得稅，確定

定額扣除800元還是定率扣除20%的時候不是用收入4500元確定的，而是用45

00元減去相關的稅費等之后的余額確定的，王某2019年出租住房應納個人所得

稅二4500X（1-20%）X10%X6+（4500-800-800）X10%+（4500-400）X（1-20%）

X10%=2778（元）。

60.個體工商戶在計算其個人所得稅時，不得在稅前扣除的是（）。

A、支付給生產經營從業人員的工資

B、業主家庭支出

C、固定資產盤虧凈損失

D、實際消耗的外購半成品

答案：B

解析：用于個人和家庭的支出在個體工商戶計算個人所得稅時不得扣除。

61.對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財務或稅務處理是0o

A、罰息屬于企業所得稅法規定的不可以扣除的罰款支出

B、銀行貸款發生的罰息應在企業“財務費用”科目貸方反映

C、罰息不屬于行政罰款，類似于經濟合同的違約金，可以在企業所得稅稅前扣

除

D、因銀行貸款發生罰息，屬于與企業生產經營無關的支出，應在“營業外支出”

中核算，不得在企業所得稅前扣除

答案：C

解析：加息、罰息允許在企業所得稅前扣除；銀行貸款發生的罰息應在企業“財

務費用”科目借方反映。

62.下列情形中，納稅人應進行土地增值稅清算的是（）。

A、直接轉讓土地使用權的

B、房地產開發項目尚未竣工但已銷售面積為50%的

C、轉讓未竣工結算房地產開發項目50%股權的

D、取得銷售（預售）許可證滿1年仍未銷售完畢的

答案：A

解析：土地增值稅清算的條件

廢進行清算主管稅務機關可要求納稅人進行清算

(1)房地產開發項

(1)已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整

目全部竣工、完成銷

個項目可售建筑面積的比例在85%以上,或該比例雖未超過85%,但

售的

剩余的可售建筑面積已經出租或自用的

(2)整體轉讓未竣

(2)取得銷售(預售)許可證遹三年仍未銷售完畢的

工決算房地產開發

(3)納稅人申請談稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的一一

項目的

應在辦理注銷登記前進行土地增傕稅清算

(3)直接轉讓土地

(4)省(自治區、直轄市、計劃單列市)稅務機關規定的其他情況

使用權的

63.下列各項中，應在“應交稅費”科目中核算的是()。

A、生產企業出口貨物應退的增值稅稅款

B、企業占用耕地從事非農業建設繳納的耕地占用稅

C、企業簽訂貨物銷售合同繳納的印花稅

D、企業購進小汽車自用繳納的車輛購置稅

答案：A

解析：選項A：核算增值稅出口應退稅時，借記”應收出口退稅款”科目，貸記

“應交稅費一應交增值稅(出口退稅)”科目。選項BCD：屬于企業不需要預

計繳納的稅金，不在“應交稅費”科目核算。

64.納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月()元的

標準定額扣除。

A、500

B、800

C、1000

D、1200

答案：C

解析：納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000

元的標準定額扣除。

65.下列各項，不屬于稅務師執業需要履行的義務的是()o

A、稅務師與委托人有利害關系的，應當回避

B、稅務師在執業中發現委托人有違規行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，

應當予以勸阻

C、稅務師對執業中知悉的委托人的商業秘密，負有保密義務

D、稅務師對稅務機關和稅務人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部

門反映

答案：D

解析：選項D：稅務師可以對稅務機關和稅務人員的違法、違紀行為提出批評或

者向上級主管部門反映，這屬于稅務師執業中享有的權利。

66.從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起

0內，向主管稅務機關報告其全部賬戶賬號；賬戶賬號發生變化的，應當自發

生變化之日起()內，向主管稅務機關報告。

A、7日；15日

Bx15H；15日

C、15日；30日

D、30日；30日

答案：B

解析：從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日

起15日內，向主管稅務機關也告其全部賬戶賬號；賬戶賬號發生變化的，應當

自發生變化之日起15日內，向主管稅務機關報告。

67.某房地產開發企業2020年7月將自行開發的商品房作價500萬元對外投資

（開發成本為300萬元）。對該項投資，正確的稅務處理是。。

A、不需繳納增值稅、土地增值稅和企業所得稅

B、以500萬元確認為銷售收入，分別按規定計算繳納增值稅、土地增值稅和企

業所得稅

C、不需要繳納增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業

所得稅

D、不需要繳納增值稅和土地增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納企業

所得稅

答案：B

解析：以房產作為投資，按照銷售繳納增值稅；房地產開發企業以房地產投資入

股，征收土地增值稅；企業所得稅中視為按公允價值轉讓房產和投資入股兩項業

務進行處理。

68.（2017年）關于行政復議參加人的說法，正確的是（）o

A、被申請人可以委托本機關以外人員參加行政復議

B、第三人不參加行政復議，不影響行政復議案件的審理

C、對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，受托的單位和個人為被申

請人

D、申請人第三人可以委托1-5名代理人參加行政復議

答案：B

解析：被申請人不得委托本機關以外人員參加行政復議委托稅務機關為被申請人

申請人、第三人可以委托1-2名代理人參加行政復議

69.下列關于稅務行政復議的參加人的說法中，不正確的是（）。

A、第三人不參加行政復議，不影響行政復議案件的審理

B、申請人、第三人可以委托1?5名代理人參加行政復議

C、公民委托代理人參加行政復議，特殊情況下無法書面委托的，可以口頭委托，

但行政復議機構應當核實并記錄在卷

D、被申請人不得委托本機關以外人員參加行政復議

答案：B

解析：選項B：申請人、第三人可以委托1?2名代理人參加行政復議；同一行

政復議案件申請人超過5人的，應當推選1?5名代表參加行政復議。

70.納稅人不能按照稅法規定的納稅期限繳納稅款，（），不足以繳納稅款的，

可申請延期納稅。

A、當期銀行存款在扣除應付職工工資、社會保險費后

B、當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后

C、當期貨幣資金在扣除銀行存款及各項上交款項后

D、當期貨幣資金在扣除應付職工工資和應計提的公益金、公積金以后

答案：B

71.下列有關涉稅服務基本特征表述錯誤的有（）o

A、提供涉稅服務的一方必須是從事涉稅專業服務的稅務師、稅務師事務所和其

他涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員

B、除稅務機關依法委托其代理外，稅務師不得代理應由稅務機關行使的行政職

權

C、因稅務師工作過失而產生的稅收法律責任，應由納稅人、扣繳義務人承擔

D、涉稅服務法律關系的建立可以改變納稅人、扣繳義務人相關的法律責任

答案：D

解析：涉稅專業服務關系的建立并不改變納稅人、扣繳義務人對其本身所固有的

稅收法律責任的承擔。

72.稅務機關在對某企業進行納稅檢查過程中，發現該單位在經營期間偷逃增值

稅50000元，稅務機關對其作出追繳稅款，加收滯納金并處以25000元罰款的處

理決定，并送達處罰決定及處理決定書，該納稅人對處罰不服向上一級稅務機關

申請復議，其可在結清稅款、滯納金并收到稅務機關填發的繳款憑證之日起（）

日內提起復議申請。

A、10

B、15

C、30

D、60

答案：D

73.某副食品商店為增值稅小規模納稅人，2020年2月銷售副食品取得含稅銷售

額669500元，銷售自己使用過的固定資產取得含稅銷售額17098元。該商店應

納增值稅為（）元。

A、19832

B、20147

C、19998

D、20583

答案：A

解析：應納增值稅=669500+（1+3%）X3%+170984-（1+3%）X2%=19500

+332=19832（元）。

74.某稅務師于2020年1月對企業2019年的納稅情況進行審核，發現企業2019

年12月將自產的產品（含稅市場價33900元，成本20000元）用于銷售部門職

工個人福利，作出以下會計分錄：借：銷售費用33900貸：應付職工薪酬33900

借：應付職工薪酬33900貸：庫存商品33900假設企業2019年已經結賬，則應

該做的調整分錄是（）°A.借：應交稅費—應交所得稅2500貸：以前年度損

益調整2500借：利潤分配一未分配利潤7500貸：以前年度損益調整7500B.

借：以前年度損益調整2500貸：應交稅費一應交所得稅2500借：以前年度損

益調整7500貸：利潤分配——未分配利潤7500C.借：以前年度損益調整375貸：

應交稅費——應交所得稅375借：以前年度損益調整1125貸：利潤分配——未

分配利潤1125D.借：庫存商品13900貸：應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）

3900以前年度損益調整10000

A、借：以前年度損益調整2500

B、貸：應交稅費一應交所得稅2500

C、借：以前年度損益調整7500

D、貸：利潤分配一未分配利潤7500

答案：D

解析:企業將自產的貨物用于職工個人福利，在增值稅上應該接照視同銷售處理,

計算增值稅的銷項稅額，在會計上也應確認收入并結轉成本，該錯誤影響上年度

稅收，并在結賬后發現，則涉及的會計調整分錄：借：庫存商品13900貸：應交

稅費一應交增值稅（銷項稅額）3900以前年度損益調整10000借：以前年度

損益調整2500貸：應交稅費——應交所得稅2500借：以前年度損益調整7500

貸：利潤分配一未分配利潤7500

75.某經批準從事融資租賃業務的公司2020年4月購進一批車輛，價款6000000

元，增值稅780000元，取得機動車銷售統一發票；支付車輛購置稅600000元，

取得完稅憑證。上述款項均已支付。正確的賬務處理是（）。A.借：固定資產6

600000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000B.

借：固定資產6600000應交稅費——待抵扣進項稅額780000貸：銀行存款7380

000C借：固定資產6530973.45應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）690

26.55應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000

A、借:固定資產6522000

B、應交稅費一應交增值稅（銷項稅額抵減）78000

C、應交稅費一應交增值稅（進項稅額）780000

D、貸：銀行存款7380000

答案：C

解析：600000/1.13*0.13=69026.55,7380000-780000-69026.55=6530973.45o

經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資

租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發行債券利息

和車輛購置稅（兩息一稅）后的余額為銷售額。

76.2019年年初甲企業擁有一處獨立的地下建筑物，該地下建筑物系工業用途房

產，原價120萬元。該企業所在省人民政府規定房產稅按照房產原值減除30%后

的余額計算繳納，該企業所在省財政和稅務部門確定的工業用途地下建筑以原價

的55%作為應稅房產原值。則2019年該企業的地下建筑物應繳納房產稅（）元。

A、10080

B、5544

C、7920

D、1944

答案：B

解析：2019年該企業的地下建筑物應繳納房產稅二120X55%X（1-30%）X1.2%

X10000=5544（元）。

77.按照《稅收征收管理法》的有關規定，欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其

不動產或大額資產前，應當向稅務機關報告。其中欠繳稅款數額較大是指欠繳稅

款在。萬元以上。

A、3

B、5

C、10

D、15

答案：B

78.委托方將收回的委托加工應稅消費品，用于連續生產應稅消費品（屬于允許

抵扣范圍），其由受托方代收代繳的消費稅的會計處理應是（）。A.借：委托加

工物資貸：銀行存款B.借：委托加工物資貸：應交稅費一應交消費稅

A、借：應交稅費一應交消費稅

B、貸：銀行存款

C、借：稅金及附加

D、貸：應交稅費一應交消費稅

答案：C

解析：委托加工產品收回后用于連續生產應稅消費品且屬于扣稅范圍的，應將受

托方代收代繳的消費稅計入“應交稅費一應交消費稅”科目的借方，不計入委托

加工應稅消費品的成本中。

79.根據國家稅收法律、法規或政策規定的稅率差異，選擇稅率較低的經營、投

資、理財等活動的方案，以減輕稅收負擔的方法是（）。

A、退稅方法

B、分割方法

C、稅率差異方法

D、扣除方法

答案：C

解析：稅率差異方法是指根據國家稅收法律、法規或政策規定的稅率差異，選擇

稅率較低的經營、投資、理財等活動的方案，以減輕稅收負擔的方法。

80.下列各項屬于房產稅征稅范圍的是。。

A、廠房

B、露天停車場

C、圍墻

D、變電塔

答案：A

解析：獨立于房屋之外的建筑物、構筑物不屬于房產，比如圍墻、變電塔、露天

停車場等不屬于房產，不征房產稅。

81.對小型個體工商戶采取定期確定營業額、利潤額并據以核定應納稅額的稅款

征收方式是（）。

A、查定征收

B、查驗征收

C、定期定額征收

D、由主管稅務機關調整應納稅額

答案：C

解析：定期定額征收是指對小型個體工商戶采取定期確定營業額、利潤額并據以

核定應納稅額的一種稅款征收方式。

82.（2019年）增值稅一般納稅人取得的普票，可以抵扣增值稅進項稅額的是（）。

A、定額發票

B、門票

C、機動車銷售統一發票

D、印有本單位名稱的普票

答案：C

解析：本題考核哪些普票可以抵扣進項稅額?？梢缘挚圻M項稅額的普票包括：機

動車銷售統一發票、農產品銷售發票、通行費發票、通行費電子發票以及國內旅

客運輸服務的增值稅電子普票、航空運輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水

路等其他客票。

83.個人當月取得單位發放的工資、薪金所得，其個人所得稅稅款征收適合（）

方式。

A、查驗征收

B、代扣代繳

C、代收代繳

D、委托代征

答案：B

解析：工資、薪金適用代收代繳。

84.（2016年）下列關于納稅人權利和義務的說法，正確的是（）。

A、納稅人對稅務機關的稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以

依法向人民法院訴訟

B、納稅人接受稅務機關檢查時，對檢查人員的詢問可以保持沉默

C、納稅人自結算稅款之日起3年后發現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還

多繳稅款，但不加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還

D、納稅人有權要求稅務機關為自己的財務狀況包括欠稅情況保密

答案：A

解析：選項B,納稅人接受稅務機關檢查時，應如實反映情況，提供有關報表和

資料，不得拒絕。選項C,納稅人自結算稅款之日起3年內發現的，可以向稅務

機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關將自接到納稅人退

還申請之日起30日內查實并辦理退還手續。選項D,納稅人有權要求稅務機關

對自己的商業秘密和個人隱私保密，但不含欠稅情況。

85.下列關于納稅信用管理的表述中，符合規定的是（）。

A、稅務機關每年2月確定上一年度納稅信用評價結果

B、實際生產經營期不滿3年的納稅人，本評價年度不能評為B級

C、年度內無生產經營業務收入的企業，不參加本期評價

D、以直接判級進行納稅信用評價適用于有重大失信行為納稅人

答案：D

解析：選項A,稅務機關每年4月確定上一年度納稅信用評價結果；選項B,實

際生產經營期不滿3年的納稅人，本評價年度不能評為A級；選項C,年度內無

生產經營業務收入的企業且年度評價指標得分70分以上的企業適用M級納稅信

用。

86.某油田開采企業2020年10月銷售天然氣，取得不含增值稅收入1000000元，

另向購買方收取手續費10900元，運雜費21800元，已知天然氣的資源稅稅率為

6%,該企業當月銷售天然氣應繳納的資源稅為（）元。

A、60000

B、60600

C、61800

D、61962

答案：B

解析：手續費應作為價外費用計稅（換算成不含稅收入），符合規定的運雜費不

計征資源稅。因此應納稅額=[10000稅+10900+（1+9%）]X6%=60600（元）。

87.下列關于稅務機關代開增值稅專用發票說法，錯誤的是（）。

A、未選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人，發生增值稅應稅行為，需

要增值稅專用發票的，可以向主管稅務機關申請代開

B、已辦理稅務登記的小規模納稅人（租賃業除外）出租不動產，不可以自行開

具增值稅專用發票

C、其他個人銷售不動產，需要開具增值稅專用發票的，可向不動產所在地主管

稅務機關申請代開

D、稅務機關根據發票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規定委托其

他單位代開發票

答案：B

解析：自2020年2月1日起，增值稅小規模納稅人（其他個人除外）發生增值

稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以自愿使用增值稅發票管理系統自

行開具。選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人，稅務機關不再為其代開

增值稅專用發票。

88.A企業發出材料委托B企業加工一批產品,收回后用于連續生產應稅消費品，

且受托方代收代繳的消費稅允許抵扣。該批產品加工費10000元，受托方依法代

收代繳消費稅1579元，增值稅1300元。A企業在提貨時正確的涉稅會計處理為

0oA.借：委托加工物資12879貸：銀行存款12879B.借：委托加工物資115

79應交稅費一應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款12879c.借：委托

加工物資10000應交稅費一一應交消費稅1579

A、應交稅費一應交增值稅（進項稅額）1300

B、貸：銀行存款12879

C、借：生產成本12879

D、貸:銀行存款12879

答案：C

解析:受托方代收代繳的消費稅允許抵扣,記入應交稅費一應交消費稅科目借方,

所以選C。

89.下列關于停業的稅務管理，表述錯誤的是。。

A、采取查驗征收方式的納稅人需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理

停業登記

B、定期定額征收方式的個體工商戶停業期不得超過1年

C、納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前到稅務機關申

請延長停業

D、納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，視為已恢復生產經營，稅

務機關將納入正常管理，并按核定稅額按期征收稅款

答案：A

90.稅務師受托對某企業進行納稅審核，發現該企業某月份將福利部門領用的原

材料20000元，計入生產費用，經核實當月期末材料結存成本為50000元，期末

在產品結存成本為80000元，期末產成品結存成本為120000元，本期銷售成本

發生額為200000元，則稅務師采用“按比例分攤法”計算的分攤系數為（）。

A、0.08

B、0.05

C、0.04

D、0.0444

答案：B

解析：該錯誤影響在產品庫存、產成品和當期銷售成本，分攤率=20000/（期末

在產品結存成本80000+期末產成品結存成本120000+本期產品銷售成本20000

0）=5%

91.下列關于涉稅鑒證業務證據收集評價的說法，錯誤的是（）。

A、涉稅鑒證業務證據范圍主要包括:時間范圍、職權范圍、業務范圍

B、涉稅鑒證業務證據種類包括：書證、物證、視聽資料、電子數據、證人證言、

當事人的陳述、鑒定意見、勘驗筆錄、現場筆錄

C、鑒證人對鑒證事項合法性的證明責任，可以減輕委托人的納稅申報責任

D、以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據材料不得作為鑒證依據

答案：C

解析：鑒證人對鑒證事項合法性的證明責任，不能替代或減輕委托人或被鑒證人

應當承擔的會計責任、納稅申報責任以及其他法律責任。

92.從事房地產開發的納稅人適用的土地增值稅申報表中“與轉讓房地產有關的

稅金”一欄填報時應（）

A、按轉讓房地產時實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加合計數填報

B、按轉讓房地產時實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加和房地產開發期間

繳納的土地使用稅合計數填報

C、按轉讓房地產時實際繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和與轉讓

房地產有關的印花稅的合計數填報

D、按轉讓房地產時實際繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和取得土

地使用權繳納的契稅的合計數填報

答案：A

解析:從事房地產開發的納稅人與轉讓房地產有關的稅金:城建稅、教育費附加，

不包括印花稅；注意營改增前包括營業稅，營改增后不包括增值稅

93.工傷保險基金累計結余可支付月數在18至23個月的統籌地區可以現行費率

為基礎下調（）。

A、10%

B、20%

C、30%

D、50%

答案：B

解析：工傷保險基金累計結余可支付月數在18至23個月的統籌地區可以現行費

率為基礎下調20%,累計結余可支付月數在24個月以上的統籌地區可以現行費

率為基礎下調5